Кто является налоговым агентом по ндс?

В определенных случаях, организации и предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, обязаны уплатить его как налоговые агенты. При этом они также должны подать в ИНФС налоговую декларацию по НДС. В статье рассмотрим, кто выступает в роли налогового агента по НДС и какие проводки при этом формируются.

Кто признается налоговым агентом по НДС

Согласно Налогового кодекса (161 НК РФ), существует определенный перечень ситуаций, при которых даже лица, не обязанные оплачивать НДС и отчитываться по нему, должны уплатить налог за своих партнеров. К ним относят следующие ситуации:

  • в случае получения поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
  • в случае получения в аренду федеральных и муниципальных объектов;
  • при реализации бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
  • в случае продажи судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
  • в случае продажи сырых металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).

Важно! Под налоговым агентом понимают любого хозяйствующего субъекта, выплачивающего вознаграждение нерезиденту, который не состоит на учете в ИФНС. Исключением являются налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН.

Основной обязанностью налогового агента является своевременное удержание налогового обязательства из вознаграждения, которое положено нерезиденту, либо неплательщику НДС. Удержать налог необходимо в полном объеме, после чего представить в ФНС письменное информирование в соответствии с 24 НК РФ. статью ⇒ РАЗМЕР ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В 2020 ГОДУ

Обязательства налогового агента по НДС с 1 января 2020 года

Основным изменением нового года стал рост ставки НДС до 20%. Кроме того, возросла также расчетная ставка, которая теперь составляет 20/120.

К нововведениям также можно отнести то, что с 2020 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ. Это можно выполнить одним из способов:

  • когда реализацию осуществляет агент по договору, то отчет по НДС и уплату производит представитель;
  • когда реализацией занимается зарубежная компания напрямую, то необходимо осуществить постановку на учет в ИФНС, получить ИНН в РФ, после чего самостоятельно уплачивать НДС.

Во втором случае отказ регистрироваться в качестве российского налогоплательщика не обязывает покупателя становиться его налоговым агентом и платить штрафы. То есть организация или предприниматель вычет по НДС не получат, даже в том случае, если один из них решает самостоятельно уплатить НДС.

Под электронными услугами в данном случае понимают такие виды услуг, представленные на таможенной территории РФ:

  • предоставление доступа к программам и компьютерным мощностям посредством интернет;
  • хостинг, а также хранение данных за рубежом;
  • реклама, а также продвижение товаров в интернете;
  • дизайн, поддержка, а также администрирование сайтов удаленно;
  • доступ к хранилищам электронных книг и публикаций;
  • поиск, выдача информации.

Важно! Следует помнить, что к электронным услугам не относят услуги по заказу товаров онлайн, консультации по электронной почте, реализацию ПО, а также организацию доступа к интернет-сети.

НДС налогового агента: проводки

Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб.

При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции.

Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей.

Хозяйственная операция Д К
Налоговым агентом начислен НДС (с уплаченной суммы аванса) 76 (НА) 68.32
Налоговый агент перечислил обязательство в бюджет 68.32 51
Оказана услуга, оплаченная прежде 26 60
Покупатель выделил входной НДС 19.04 76 (НА)
Зачет НДС к вычету 68.02 19.04

Главные проблемы, возникшие в результате переходного периода и повышения ставки НДС в 2020, касаются операций, которые совершаются между организациями-плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги.То есть существует два варианта расчета и уплаты НДС:

  1. Аванс, перечисленный до начала 2020 года, облагается НДС по ставке 18%, НДС, на товар в 2020 году начисляют по ставке 20%.
  2. Если продукция, поставленная до 2020 года оплачена только в новом году, то налогооблагаемая ставка составит 20%.

Данная схема не касается следующих субъектов:

  • совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
  • работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
  • осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
  • скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.

Указанные субъекты выделяют НДС (20%) по факту реализации с начала 2020 года. Компенсация ставки 2% осуществляется за счет покупателя. статью ⇒ УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС В 2020 ГОДУ

Уплата НДС налоговым агентом

Если субъект РВ выступает в роди налогового агента, то правило «первого события» здесь не работает. То есть уплата НДС осуществляется по факту оплаты денежных средств поставщику. Поэтому применение ставок осуществляется следующим образом:

Событие Ставка НДС до 2020 года Ставка НДС с 2020 года
Согласно контракта НДС не включен в стоимость товара 18% 20%
НДС включен в стоимость товара 18/118% 20/120%
НДС уплачивается иностранным поставщиком (его агентом) за электронные услуги 15,25% 16.67%

Расчет НДС и уплата его налоговым агентом осуществляется следующими способами:

  • путем удержания НДС из вознаграждения поставщика (при этом сумма оплаты уменьшается на агентский НДС);
  • возмещение обязательства покупателем (при этом исполнитель получит сумму согласно договора, а НДС будет уплачиваться за счет средств покупателя).

Налоговая декларация по НДС с 2020 года

Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

Форма декларации приведена в Приказе ФНС №ММВ-7-3/558@. От налогового агента потребуется заполнение:

  • титульного листа;
  • 1 раздела (общая информация об обязательстве);
  • 2 раздел (контактные данные контрагента, его реквизиты, при этом по каждому из них необходимо заполнить отдельный лист);
  • 3 раздел (заполняется, если налоговый агент планирует получить вычет);
  • 12 раздел (заполняется, если отчетность подает неплательщик НДС).

Важно! Отчет необходимо представить в тот же срок, что предусмотрен и для всех плательщиков НДС, то есть до 25 числа месяца, следующего за датой окончания очередного квартала.

Оформление вычета

НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету.

Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения.

Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

  • вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
  • потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

Ответственность за невыполнение обязательств

Если налоговый агент несвоевременно или умышленно не произвел удержание НДС с вознаграждения поставщику, который не состоит на учете в ИФНС и не имеет статус резидента, то его ожидают следующие меры ответственности:

  • 20% от суммы неудержанного и неуплаченного налога (123 НК РФ);
  • пени за каждый день просрочки (75 НК РФ);
  • 200 рублей за непредставление декларации по НДС в положенный срок по факту выполнения обязанностей налогового агента (126 НК РФ);
  • 5% от суммы неуплаченного обязательства за каждый месяц просрочки в случае непредставления или несвоевременного представления декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30% (119 НК РФ).

С точки зрения налогового законодательства, считается неправильным, если неудержанный НДС уплачивается за счет покупателя. При этом будет начислен штраф в размере 20%, а также пени в течение всего времени непогашения обязательства.

В данном случае агенту необходимо удержать НДС с суммы вознаграждения последующей поставки и перечислить в бюджет неуплату. Если сделка была разовой, то закон не поясняет дальнейшие действия в такой ситуации.

То есть погашение задолженность средствами покупателя будет все же предпочтительнее. Привлечь налогового агента к уголовной ответственности по ст.

198 УК РФ не должны, так как данная мера предусматривает довольно крупные суммы штрафов, принудительные работы, а также лишение свободы за повторные умышленные нарушения в крупных и особо крупных размерах.

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Статья 161 НК РФ гласит:

    При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
  • Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
    • Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.
    • В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».
    • Меню: Полный интерфейс — Справочники — Контрагенты (Рис.1)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

    Читайте также:  Последние новости о накопительной пенсии в 2020 году

    Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

    Предоплата поставщику за услуги

    Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление денежными средствами

    При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» – укажем значение «Без НДС». (Рис.3)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов. (Рис.4)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

    Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис 5):

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Поступление услуги

    Меню: Полный интерфейс –Документы – Управление закупками

    Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

    Обратите внимание!Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

    Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»(Рис.6).

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения». (Рис.7)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить». (Рис.8)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Проводки документа «Поступление товаров и услуг»будут следующими (Рис 9):

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

    По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам». (Рис.10)

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

    Начисление НДС

    Меню:Бухгалтерский и налоговый учет –НДС- Регистрация счетов-фактур налогового агента

    По кнопке «Заполнить»в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента. (Рис.11)

    1. По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.
    2. Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12):
    3. Проводки документа «Счет-фактура выданный»(Рис.13):

    Обратите внимание: Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

    По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам» (Рис.14).

    Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

    Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

    Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги продаж

    В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» – «Заполнить документ» (Рис.15).

    • Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный».

    Оплата НДС (агентского)

    Источник: https://bizneskontent.ru/nalogi/nds/provodki-nalogovogo-agenta-po-nds

    Налоговый агент по НДС в 2020 году

    НДС представляет собой налог федерального значения системы налогового контроля России. Напрямую плательщиками данного бюджетного платежа он не уплачивается, так как считается налогом косвенным.

    При выборе системы налогообложения необходимость перечислять государству НДС зачастую играет ключевую роль, вследствие чего многие компании выбирают для своей деятельности специальные налоговые системы.

    Однако в том случае, если деятельность по своим характеристикам все же подстроить под УСН или ЕНВД нельзя, налогоплательщики вынуждены работать на ОСНО.

    НДС по праву считается самым сложным для понимания налогом. Учет операций по НДС ведется с использованием активного счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и активно-пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Какие же виды операций подлежат обложению этим налогом? В первую очередь, это реализации товаров. Под реализацией понимается передача товара покупателю с целью получения денежного дохода.

    Посредством внедрения такого налогового сбора, как НДС, в российскую практику, государство регулирует цены на жизненно важные продукты.

    Ведь чем больше будет заявленная продавцом цена, тем больший налог, подлежит уплате в федеральный бюджет.

    Таким образом, объектом обложения этим налогом является добавленная стоимость при передаче товаров конечному потребителю.

    Налоговые ставки в зависимости от объекта дифференцируются и представлены в трех вариантах: 0%, 10% и 20%.

    1. Ставка 0% является экспортной ставкой и распространяется на операции, связанные с передачей товаров за пределы территории России. Правомерное применение этой ставки необходимо подтвердить в органах фискального контроля в течение 180 дней со дня оформления таможенных деклараций, представив полный пакет документов.
    2. Ставка 10% применяется при продаже продуктов питания, товаров для детей и медицинских учреждений, за исключением предметов роскоши.
    3. Ставка 20% является основной расчетной ставкой и применяется во всех случаях не указанных выше.

    Отчитываться по НДС следует по истечении каждого квартала до 25 числа следующего месяца.

    Налоговый агент по НДС

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Компания принимает на себя функции налогового агента по налогу в следующих случаях:

    • Приобретения объектов недвижимости в собственность или в аренду у органов муниципального самоуправления;
    • Продажа имущества, принадлежащего государству (например, конфискованный товар);
    • Приобретение товаров у организаций, не зарегистрированных в России;
    • Если компания выступает в роли посредника между зарубежными компаниями при реализации, которые не зарегистрированы в РФ.

    В случае возникновения любого случая из указанного выше списка компания автоматически становится налоговым агентом по НДС.

    Права и обязанности 

    По закону российской Федерации агенты имеют те же права, что и компании, которым вменено уплачивать налог в связи с применением основного налогового режима. Помимо обязанностей по перечислению налога и составлению налоговой декларации в обязанности агента входит:

    • В письменной форме уведомлять налоговые органы о невозможности уплаты перечисления налога в федеральный бюджет;
    • Хранить документы на протяжении четырех лет;
    • Вести учет доходов, как начисленных, так и уплаченных.

    Приобретение товаров у иностранных компаний

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Читайте так же:   Пени по НДС для юридических лиц

    Если отечественная организация сотрудничает с иностранной компанией, не являющейся резидентом, ей следует определить, кто будет перечислять в бюджет налог.

    В случае, когда у иностранной компании открыто на территории России постоянное представительство и все расчеты осуществляются с ним, платить НДС за контрагента не нужно.

    А если же средства перечисляются в головную организацию, расположенную за рубежом, обязанность уплатить налог ложится на российскую компанию.

    Как же эта схема реализована на практике? Приобретая товары или услуги у компании-нерезидента, налоговый агент по налогу должен удержать сумму налога к уплате из доходов иностранного контрагента и перечислить его в бюджет. После уплаты налога агент получает право на налоговый вычет по НДС.

    • Перечислить налог в федеральный бюджет необходимо одновременно с уплатой денег иностранной компании, так как банк не примет к исполнению платежное поручение на перечисление средств компании-нерезиденту, если не предоставлено поручение на уплату налога государству.
    • В связи с тем, что расчеты с иностранными фирмами осуществляются в валюте другого государства, а НДС необходимо перечислить в рублях, налоговому агенту необходимо произвести пересчет суммы налога в рубли по курсу на дату осуществления платежа.
    • Посредник в расчетах с иностранной компанией

    Имеет место быть и другая ситуация с участием иностранной компании, не имеющей регистрации в России.

    Когда российская компания является комиссионером и выполняет поручение по приобретению товаров или услуг у компании-нерезидента от имени другой компании, то она выступает налоговым агентом по данному налогу и должна уплатить налог за иностранного партнера.

    Налог в этом случае рассчитывается с применением расчетной ставки 20/120%. Расчетная ставка соответствует ставке налога 20%, однако определяется она как отношение ставки налога к расчетной базе, принятой за сто процентов.

    После перечисления налога компания, являющаяся комитентом, может принять налог к вычету. Только в этом случае отечественная фирма – комиссионер должна выставить ей счет-фактуру от своего имени, но, указав, что этот НДС уплачен за иностранную компанию. Этот документ комиссионер отражает в книге продаж.

    Аренда и приобретение в собственность государственного имущества

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    В том случае, если налоговый агент сам осуществляет деятельность облагаемую налогом на добавленную стоимость, то он вправе принять уплаченный НДС к вычету.

    Для этого необходимо чтобы арендованное имущество использовать в облагаемой налогом деятельности, аренда имущества отражена в бухгалтерском учете, а также правильно оформлен счет-фактура и есть документ подтверждающий перечисление налога в бюджет.

    Принять к вычету НДС можно в том налоговом периоде, когда было произведено перечисление налога в бюджет.

    Реализация государственного имущества

    Обязанность по уплате НДС налоговым агентом возникает в случае продажи государственного имущества. К этой категории собственности относится конфискованный товар, имущество, подлежащее реализации  в соответствие с решением суда, материальные ценности, перешедшие в собственность государству.

    Если Российской Федерации нужна помощь в реализации такого имущества, привлекаются компании и организации. Для этого Российским фондом федерального имущества проводится конкурс, принять участие в котором могут все желающие.

    Деятельность компаний, которые прошли конкурсный отбор, регулируется договором поручением на реализацию имущества.

    ВАЖНО: Все организации, занимающиеся продажей госимущества, получают особый статус и выполнят функцию налоговых агентов по НДС.

    На основе данных о стоимости реализуемого имущества определяется налоговая расчетная база по этому налогу. Если товар является подакцизным, то в стоимость также включается величина акциза.

    При продаже имущества нашей страны ставка по налогу установлена в размере 20%. Величина налога к уплате определяется как произведение расчетной базы по налогу и утвержденной налоговой ставки.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в полном объеме удерживается из доходов, полученных от реализации государственного имущества. Сроки перечисления налога и представления налоговой декларации такие же, как и для других категорий плательщиков НДС, то есть до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

    Налоговый агент, ни при каких обстоятельствах, не может принять к вычету уплаченный налог. В его обязанности входит только перечисление налога и составление декларации.

    Налоговая декларация для агента

    Утвержденная форма декларации по НДС разработана для всех категорий плательщиков этого налога. Пустой бланк налоговой декларации по НДС и образец её заполнения можно скачать по ссылке ниже.

    При составлении декларации по НДС компания, являющаяся налоговым агентом по НДС, обязательно заполняет титульный лист документа и раздел №2, который называется «Сумма на­ло­га, под­ле­жа­щая упла­те в бюд­жет, по дан­ным на­логово­го аген­та».

    Читайте также:  Управление активами предприятия в 2020 году

    ВАЖНО: В зависимости от того, по каким операциям компания становится налоговым агентом, налоговая декларация отдельно заполняется по каждой иностранной компании или каждому органу муниципального самоуправления.

    Помимо раздела №2 налогоплательщик в случае необходимо заполняет и другие разделы декларации. Например, в том случае, если агент сам обязан уплачивать НДС, ему следует оформить раздел №1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика».

    При заполнении налоговой декларации по НДС сумму налога следует указывать в полных рублях, то есть округлять по правилам округления.

    Способы передачи налоговой декларации

    1. Представлять отчет по налогу, если компания признается налоговым агентом по этому налогу, следует по месту регистрации своей организации.
    2. В соответствие с законом России представлять налоговую декларацию по НДС необходимо только в электронном виде.

    3. Однако в том случае, если выполняются следующие условия, плательщики налога могут самостоятельно определить, как им передать в инспекции декларацию: электронно или на бумаге:
    • Налоговый агент не входит в число крупнейших налогоплательщиков;
    • Среднесписочная численность персонала в год не превышает ста человек;
    • Налоговый агент не выступает в роли посредника и не действует в интересах других компаний;
    • Налоговый агент не является плательщиком данного налога или освобожден от его уплаты.

    Организации, в отношении которых эти условия не удовлетворяются, обязаны передать декларацию по НДС в электронном виде.

    Ответственность

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Функции налогового агента имеют свои тонкости, поэтому перед совершением того или иного действия нужно досконально изучить налоговое законодательство, регламентирующее деятельность налоговых агентов.

    При исполнении обязанности агентов по НДС при сотрудничестве с иностранными фирмами, компании должны обратить внимание на то, что расчетная база в этом случае определяется не за квартал, а отдельно по каждой сделке в момент получения дохода.

    НДС является важным фискальным инструментом государства. Для тех компаний, которые не могут самостоятельно уплачивать данный налог, но осуществляют на территории нашей страны операции, облагаемые НДС, государство разработало систему, позволяющую эту проблему решить. В процессе выполнения роли налоговых агентов компании могут опираться на статью 161 Налогового кодекса России.

    Благодаря внедрению НДС в жизнь российского предпринимательства, у государства появилась возможность регулировать поступление налоговых сумм в федеральный бюджет, как от отечественных компаний, так и от нерезидентов, которые осуществляют на территории России торговую и производственную деятельность.

    Последний раз основная ставка НДС была поднята с началом 2019 года — с 18% до 20%. В 2020 году изменений не предвидится.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/rol-nalogovogo-agenta.html

    Как исчислять НДС в 2019 налоговым агентам

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Многие налоговые агенты сталкиваются с трудностями в процессе расчета НДС в период 2018-2019 годов. К плательщикам данного сбора относятся предприятия и ИП, занимающиеся покупкой разных товаров или работ у зарубежных контрагентов.

    Именно они уплачивают налог за иностранные предприятия, не являющиеся резидентами РФ. Расчет налога производится на основании письма ФНС № СД-4-3/20667, опубликованного в октябре 2018 года.

    Какие приняты изменения

    В августе 2018 года были внесены серьезные корректировки в НК. На основании данных изменений с начала 2019 года повышается стандартная ставка НДС с 18 до 20%.

    • Как исчислять НДС в переходном периоде? Ответ в видео:
    • При этих условиях у российских предприятий появляются проблемы в процессе расчета и уплаты НДС до начала 2019 года.

    Что говорится в законе

    Налоговые агенты по НДС представлены фирмами и ИП.

    К правилам расчета сбора на основании требований законодательства относится:

    • если покупаются товары или услуги у зарубежных фирм, которые не состоят на учете в ФНС РФ, но при этом находятся в стране, то база налогообложения рассчитывается как весь доход, полученный от продажи с учетом НДС;
    • расчетом и перечислением налога должен заниматься налоговый агент, являющийся российским налогоплательщиком и покупающий товары или услуги у зарубежного контрагента;
    • налог уплачивается при выплате средств зарубежному продавцу.

    Какие изменения были внесены в ПБУ? Читайте по ссылке.

    Кто является налоговым агентом по НДС?Налоговые агенты заполняют НДС. Фото nalog-nalog.ru

    Если российские фирмы, сотрудничающие с иностранными организациями, нарушают требования законодательство, то к ним применяется административная и уголовная ответственность.

    Пояснения ФНС

    Сотрудники налоговой службы регулярно на сайте инспекции публикуют разные письма, с помощью которых разъясняются основные правила расчета сборов.

    Что входит в понятие разъездного характера работы? Узнаете тут.

    1. Как налоговым агентам подготовится к новому НДС? Смотрите видео:
    2. Если отгружаются товары в счет ранее перечисленной оплаты, то в это время не появляется необходимость рассчитывать налоговую базу.
    3. При расчете данного сбора учитываются некоторые моменты:
    • Как поступить, если производится оплата товаров в 2018 году, но они будут отгружены российской компании только в 2019 году? В этом случае средства перечисляются в 2018 году, но фактически товары будут получены в следующем году. При таких условиях рассчитывается размер сбора на основании требований, действующих в 2018 году. Поэтому для этого применяется ставка в размере 18%.
    • Как рассчитывать налог, если российской фирмой были получены товары фактически в 2018 году, но они предоставлялись с отсрочкой платежа, поэтому оплата будет производиться уже в 2019 году? При таких условиях база налога определяется в момент перечисления средств контрагенту. Так как процедура будет выполняться уже в 2019 году, то фирме придется пользоваться повышенной ставкой, равной 20%. Это требование действует не только при покупке товаров с отсрочкой платежа, но и при оплате уже ранее оказанных услуг и выполненных работ. Поэтому при таких условиях придется уплачивать больший размер налога, чем, если бы оплата была произведена в 2018 году.

    Кто является налоговым агентом по НДС?Пример расчета НДС налоговым агентом. Фото nalog-nalog.ru

    Такие разъяснения ФНС являются понятными для каждого налогоплательщика. Такие же правила применяются, если исчисляется НДС при наличии арендованного государственного имущества.

    Поэтому для фирм более выгодно будет перечислять средства своим иностранным контрагентам в 2018 году. В этом случае они могут пользоваться ставкой, действующей до конца 2018 года.

    Заключение

    НДС является значимым налогом для многих компаний и ИП, работающих по общей системе налогообложения. Если организации сотрудничают с иностранными компаниями, не являющимися резидентами РФ, то они обязательно уплачивают НДС.

    Если оплата производится до конца 2018 года, то для расчета применяется ставка 18%. Если фактически средства перечисляются уже в 2019 году, то во время определения налога применяется новая ставка 20%, причем даже в случае, если товары были доставлены еще в 2018 году.

    Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/raschet-nds-nalogovymi-agentami.html

    Кто является налоговым агентом по НДС

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    Налоговый агент по НДС – понятие, предусматривающее взятие на себя организацией обязанностей по начислению и уплате налога за контрагента. Для реализации такой задачи необходимо соблюдение сразу нескольких условий – соответствие поставщика услуг или товаров требованиям, указанным в НК РФ в ст.161, и наличие официально подтвержденных договорных отношений между предприятиями.

    Кто является налоговым агентом по НДС?

    В роли налогового агента может выступать любая российская компания. Исключение не делается даже для тех, кто освобожден от уплаты НДС.

    Главное – предприятие зарегистрировано и осуществляет свою деятельность на территории РФ, получило услуги от определенных категорий контрагентов и оплатило их.

    Источником для уплаты НДС может быть как часть суммы за поставленный товар, так и собственные средства налогового агента.

    При начислении НДС в качестве налогового агента выступает организация, сотрудничающая на платной основе с:

    • иностранными компаниями в части приобретения у них товаров или услуг при условии их реализации в пределах территории РФ;
    • органами власти при аренде или покупке у них государственного имущества.

    Более редкие случаи возникновения функций налогового агента предполагают продажу конфискованного имущества и приобретение активов банкрота, исполнение роли посредника при реализации товаров и услуг иностранных контрагентов на территории России.

    Кто является налоговым агентом по НДС, если у иностранного юридического лица в РФ есть зарегистрированные представительства? Предприятие-покупатель, если договор заключен непосредственно с головной организацией, на счет которой будут перечисляться средства.

    Если договорные отношения закреплены между отечественной компанией и представительством зарубежной фирмы, то это филиальное подразделение самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС. То есть при составлении контракта необходимо предварительно уточнить, имеет ли фирма-контрагент регистрацию в России и есть ли у нее представительства в нашей стране.

    В последнем случае при начислении и уплате в бюджет сумм НДС налоговый агент – иностранная организация.

    Важно! Для приобретения статуса налогового агента необходимо иметь подтверждение того, что товары или услуги были получены на территории РФ, и они включены в перечень облагаемой налогом продукции.

    Определяется место продажи товаров по стране его нахождения в момент отгрузки. В случае с услугами необходимо руководствоваться нормами ст. 148 НК РФ. Налоговый агент по НДС – отечественное предприятие, которое пользуется сервисом в виде:

    • предоставленных патентов с торговыми марками, лицензиями или авторскими правами;
    • разработки программных продуктов;
    • консультирования;
    • юридического, бухгалтерского, аудиторского сопровождения;
    • инжиниринговых услуг;
    • рекламы и маркетинговых мероприятий;
    • услуг по обработке информации;
    • аренды имущественных объектов за исключением автомобилей и недвижимости.

    Начисляет НДС налоговый агент: проводки и тонкости бухучета

    НДС начисляется налоговым агентом, исходя из суммы договора по ставке 10% или 18%. Если в контракте итоговая цена указана с учетом НДС, то размер налога к уплате определяется путем умножения суммы договора на 18/118 или 10/110.

    При осуществлении расчетов в иностранной валюте, доход рассчитывается в рублях по курсу на момент перечисления денег.

    При отсутствии в сумме соглашения НДС, его размер находится путем умножения общей стоимости товаров и услуг на 10% или 18%.

    После проведения оплаты по договору с иностранной компанией или органами власти в течение 5 дней налоговому агенту необходимо самому себе выставить счет-фактуру. В полях реквизитов контрагента указываются все его данные, кроме ИНН. Параллельно делаются проводки по НДС налогового агента за иностранца:

    1. При оказании услуг иностранной организацией Дт 25, 26, 44 и Кт 60.
    2. При отражении начисленного, но не уплаченного НДС в варианте с иностранным контрагентом Дт 19 – Кт 68.
    3. При уплате налога сумма списывается с Дт 68 и Кт 51.
    4. При отражении налогового вычета НДС Дт 68 и Кт 19.
    Читайте также:  Усн доходы минус расходы в 2020 году

    НДС, начисляемый и уплачиваемый в качестве налогового агента, всегда учитывается на отдельных субсчетах. При составлении платежного поручения КБК НДС налоговый агент указывает комбинацию цифр 182 1 03 01000 01 1000 110.

    Сделать перевод средств надо до 20 числа месяца, который следует после текущего квартала (при приобретении товаров) и одновременно с выплатой аванса иностранной фирме за услуги.

    До 20 числа по окончании квартального периода необходимо подать Декларацию по НДС с заполненным вторым разделом.

    Источник: https://spmag.ru/articles/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-nds

    Налоговые агенты по НДС

    В соответствии со ст. 161 НК РФ налоговыми агентами по НДС признаются:

    • организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 1, 2);
    • арендаторы федерального и муниципального имущества, имущества субъектов РФ (п. 3);
    • покупатели (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) государственного имущества, (п. 3);
    • органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4);
    • с 01.10.2011 покупатели имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (п. 4.1);
    • состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков иностранными лицами (п. 5).

    Обязанности налоговых агентов

    Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исчислять НДС необходимо рас-четным методом по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Удержанную сумму НДС налоговый агент обязан в полном объеме перечислить в бюджет по месту своего нахождения (п. 4 ст. 173 НК РФ).

    В том случае, если налоговый агент не является плательщиком НДС, то уплаченный НДС учитывается в стоимости то-вара (работ, услуг) (п. 7 ст. 170 НК).

    Таким образом, обязанность налогового агента по НДС (ст.

    174 НК РФ) означает уплату суммы налога по месту своего нахождения, а также предоставление в налоговые органы по месту своего учета соответствующей налоговой декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако НК РФ не запрещает уплачивать в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением арендной платы арендодателю.

    Налоговый агент может уплатить удержанную им сумму НДС в бюджет в любое время в порядке, установленном п. 1 ст. 174 НК РФ (равными долями до 20-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за тем кварталом, в котором была уплачена арендная плата).

    Книги покупок и продаж. Условия получения налоговых вычетов.

    Выступая в роли налогового агента, компания обязана выписать счет-фактуру сама себе. Его оформляют в 2 экземплярах. Первый регистрируют в книге продаж. Он является основанием для начисления налога к уплате в бюджет.

    Второй — в книге покупок. Он служит основанием для налогового вычета.

    Однако для регистрации такого счета–фактуры в книге покупок, а значит для по-лучения права на вычет необходимо исполнение ряда определенных условий:

    • товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами;
    • товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);
    • налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Источник: http://www.Glavbuh-best.ru/analitika-i-obzori/30-nalogovye-agenty-po-nds

    Кто такой налоговый агент по ндс пример

    Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

    • приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
    • приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
    • реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
    • продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
    • является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
    • приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

    Права и обязанности налогового агента

    Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ . Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ . Обязанности заключаются в следующем:

    • правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
    • при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
    • вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
    • предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

    За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ , а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ .

    Расчет НДС для налогового агента

    Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

    Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

    Номер строки счета-фактуры
    Отражаемая информация
    2 Наименование продавца
    Адрес продавца
    • Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛ
    • Если продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
    • Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

    5
    Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу

    6
    Наименование
    налогового агента


    Адрес


    ИНН и КПП

    Какую необходимо сдать отчетность

    Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

    Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

    Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

    • титульный лист;
    • раздел 1 (в нем поставить прочерки);
    • раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
    • раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

    Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

    Статьи о бухучете и справочная информация

    Налоговый агент по НДС

    Налоговый агент НДС

    Российская организация находится на общей системе налогообложения и оказывает услуги для иностранной организации.

    Оказание услуг на территории РФ является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, об этом сказано в пункте 1 статьи 146 НК РФ.

    Каким образом можно определить, что услуга оказывается на территории РФ? Это можно сделать, проанализировав статью 148 НК РФ, которая посвящена месту реализации услуг.

    Место реализации услуг будет определяться исключительно по месту государственной регистрации организации ПОКУПАТЕЛЯ – это первое.

    Второе – оказываемые для покупателя услуги должны быть четко поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Там сказано:

    Таким образом, можно сделать вывод, что если российская организация оказывает услуги иностранной организации (место реализации услуг — не РФ)и данные услуги поименованы в вышеприведенном списке, то российская организация уплачивать налог на добавленную стоимость НЕ БУДЕТ. В случае если услуги не поименованы в вышеприведенном списке, то российская организация будет являться плательщиком НДС.

    Теперь вопрос в том, будет ли российская организация – плательщик НДС, являться налоговым агентом по НДС или уплачивать налог будет «за себя». Этот вопрос важен для правильного отражения данных по налогу в декларации по НДС, а также правильном заполнении статуса в платежном поручении на перечисление НДС.

    Для ответа на вопрос обратимся к пунктам 1 и 2 пункта 161 НК РФ. В них раскрываются понятия налогового агента по НДС. В случае с иностранными контрагентами налоговым агентом по НДС будет являться российская сторона только в случае оказания услуги иностранным контрагентом.

    В случае, когда российская организация оказывает услугу для иностранной организации (не поименованную в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ) – выступать налоговым агентом по НДС она не будет! Однако, НДС обязательно будет исчислен и перечислен российской стороной на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

    Общий вывод такой. Российская организация, оказывающая услуги, не поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ, иностранной организации, налоговым агентом по НДС являться не будет. Однако эта организация будет являться плательщиком НДС на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

    Ширяева Наталья

    Налоговый агент по НДС обязан выполнить ряд шагов. Рассмотрим их последовательность.

    Установление момента определения налоговой базы

    Источник: https://nasledstvo2.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds-primer.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector