Под формулировкой «страховые взносы» подразумеваются отчисления с доходов, которые уплачивают физические и юридические лица в федеральный бюджет. Они удерживаются работодателем каждый месяц, после чего перечисляются на расчетный счет соответствующих государственных органов.
Уплата должна быть сделана не позже 15 числа наступившего месяца за прошедший. При срыве срока производится начисление пени за каждый день просрочки на основную сумму страхового взноса. Если день ее уплаты выпадает на выходной либо праздничный, то срок переносится на ближайший рабочий день.
- Норма об уплате пени и сроки установлены:
- Она платится на основании требования, которое предъявляет территориальное отделение инспекции ФНС.
- По сути, пеня есть санкция, применяемая государственным контролирующим органом при своевременном неисполнении уплаты страховых взносов и сборов по травматизму работников. В их число входит:
- Инспекция ФНС;
- Федеральная социальная служба.
Для вычисления размера пени по страховым взносам применяется формула:
П = С * Д * СР * 1/300, где
- П – размер пени;
- С – сумма подлежащих уплате в ФСС отчислений;
- Д – количество дней просрочки;
- СР – ставка рефинансирования национального банка РФ.
Приведенный ниже пример вычислений наглядно показывает порядок расчета.
Исходные данные:
Конноспортивный клуб «Заря» нарушил срок уплаты СВ за август 2019 года, что повлекло за собой образование просрочки. Расчет был произведен в полном объеме спустя 2 недели, то есть 30 августа.
Клуб задолжал сумму в размере по статьям:
- обязательное пенсионное страхование – 86 356 рублей;
- обязательное медицинское – 19 560 рублей;
- случай временной нетрудоспособности – 4780 рублей.
Последовательность решения:
Определение итоговой суммы задолженности:
Читайте так же: Как уплачиваются страховые взносы при УСН
- 86 356 + 19 560 + 4780 = 110 696 рублей
- Дни просрочки: 15 календарных дней.
- Установление размера ставки рефинансирования ЦБ РФ на сегодня:
- (7,5 / 100 * 1/300) = 0,075 * 0,0033 = 0,00025
- Установление размера пени по каждой статье:
- ОПС = 86 356 * 15 * 0,00025 = 323,835 рублей
- ОМС = 19 560 * 0,00025 = 4,89 рублей
- ВН = 4780 * 0,00025 = 1,195 рублей
- Вычисление итогового размера пени:
- П = 323,835 + 4,89 + 1,195 = 329,92 рубля.
Размер пени возможно рассчитать в режиме онлайн, если образовалась недоимка по страховым взносам. На официальных сайтах государственных органов размещен калькулятор расчета. Он содержит 3 поля, подлежащие заполнению. В первые две вносятся требуемые для вычислений параметры, а третью – действующая ставка рефинансирования.
Последовательность действий пользователя:
- указание суммы задолженностей;
- занесение данных о просрочке;
- осуществление выбора ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Кбк для начисления на 2020 год
Аббревиатура «КБК» обозначает код бюджетной классификации, соответствующий определенной группе статей по доходам и расходам. Их систематизация предоставляет возможность правильно формировать бюджет и распределять его, исключая ошибки в отчетности. Они состоят из 20 цифр, первые 3 из которых обозначают код главного администратора доходов бюджета – ИФНС.
Министерство финансов РФ ввело коррективы в правила уплаты обязательных платежей. В соответствии с ними изменился порядок применения КБК. Они являются обязательными реквизитами документов, по которым платежи перечисляются в бюджеты соответствующих уровней – государственный, региональный и муниципальный.
С 2019 года согласно указаниям Приказа Минфина России № 132н действуют поправки в правила уплаты пени, начисляемые при просрочке страховых взносов по дополнительным тарифам.
Новые КБК для списка:
- 182 1 02 02131 06 2110 160;
- 181 1 02 021132 06 2110 160.
Перечисление средств в федеральный бюджет проводится в банке по платежному поручению. Его форма учреждена российским комитетом статистики под номером 0401060. В ней предусмотрено специальное поле – 104, где осуществляется запись реквизита КБК.
Величина пени по страховым взносам должна быть отражена в бухгалтерском учете. Норма установлена в п. 7 ПБУ 1/2008. В нем отмечено, что юридическое лицо вправе лично выбрать способ записи расходов, если он не учрежден нормативами законодательства.
Основные правила проводки пени в справке-расчете:
- при самостоятельном начислении указывается дата расчета;
- при начислении ПФР проставляется дата вступления в законную силу его решения, принятого на основании результатов проверки перечисления средств.
Дополнительно начисленные при проверке суммы относятся к прошедшему периоду отчетности. Пени относится в разряд прочих расходов юридического лица.
Пример составления проводки по уплате:
- начислены страховые взносы на сумму 110 696 рублей – дебет 20 кредит 69;
- начислена пеня в связи с возникновением просрочки по уплате основной суммы в размере 329,92 рубля – дебет 91 кредит 69;
- осуществлено перечисление задолженности по страховым по взносам – дебет 69 кредит 51;
- погашена пеня за просрочку – дебет 69 кредит 51.
Учет
Штрафы и пени начисляются в случаях, когда плательщик:
- несвоевременно сдает налоговую отчетность;
- обязательные платежи и сборы уплачивает в неустановленные законом сроки;
- занижает налоговые обязательства.
Дебет отражает убытки юридического лица, а кредит — полученную им прибыль. Сопоставление граф за определенный отчетный период отражает конечный результат по его финансам.
Другое
Учет штрафных санкций и пени по налогам производится на счете 91 по дебету. Они начисляются за допущение просрочки по уплате налога на основании бухгалтерской справки. При этом применяется счет по кредиту 68. Их погашение отражается в дебете 68 кредите 51 на основании платежного поручения.
При доначислении суммы страховых взносов применяется счет 99 по дебету, счет 68 по кредиту.
Косгу и квр
Под аббревиатурами «КОСГУ» и «КВР» подразумеваются специальные шифры, выраженные в виде цифр. Они применяются в отделе бухгалтерии учреждений, финансируемых бюджетом Федерации. Первая из них означает классификацию операций сектора государственного управления, а вторая – коды видов расходов.
Размер начисленных страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний проходит в соответствии с указаниям Приказ Минфина РФ №65н и Письма №02-07-07/8786.
Последствия ошибок при расчетах
Нормативами правовых актов обязанность по исчислению и расчету пеней на плательщика страховых взносов не возлагается. В соответствии с указаниями главы 34 НК РФ контроль над исполнением их уплаты, включая пени, осуществляется ИФНС.
В ее ведении — административные полномочия по ОПС, ОМС И СС. Она вправе наложить арест на банковский счет юридического лица при несвоевременной уплате пени.
Пеня по платежам, связанным с получением травм на производстве, начисляется ФСС по результатам проверки несчастного случая.
Как показывает практика к плательщику применяются меры взыскания:
- направление в банк инкассового поручения;
- подача в судебный орган искового заявления с требованием погашения долга за счет имущественных активов;
- конфискация активов физического лица.
Показатель ставки рефинансирования ЦБ РФ повышается для юридических лиц до 1/150 при допущении ими просрочки более 30 календарных дней. Она применяется в расчете численного значения пени, перечисляемым в федеральную казну. Данная норма не распространена на физические лица.
Дополнительная информация — ниже.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://ZnayBiz.ru/fondy/fss-ffoms/vznosy/raschet-i-kbk-peni.html
Пени по взносам в пфр проводки
За несвоевременную подачу отчетов или представление учетной информации, например при открытии текущего счета, уплату налогов позже установленного срока предусмотрено наложение штрафных санкций, размер которых регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса.
Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции. Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов.
- Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки.
- Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:
- Сумма просрочки;
- Количество дней просрочки;
- От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.
Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия.
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-2 | 10 000,00 | Начислены страховые взносы в ПФР | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-1 | 2 000,00 | Начислены взносы в ФСС | Зарплатная ведомость |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69-3 | 3 000,00 | Начислены взносы в ФОМС | Зарплатная ведомость |
| 69-2 | 51 | 10 000,00 | Уплата страховых взносов в ПФР | Банковская выписка |
| 91 (99) | 69-1,69-3 | 3,67 | Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб. | Бухгалтерская справка |
| 69-1, 69-3 | 51 | 5 000,00 | Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС | Платежное поручение |
| 69-1, 69-3 | 51 | 3,67 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Бухгалтерская справка, платежное поручение |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 475,17 | Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня. Ставка рефинансирования – 8,25%.П = 78540 * 22 дн. * 8,25% * 1/300 = 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 78 540,00 | Оплачена сумма налогового долга | Платежное поручение |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 475,17 | Начисленная пеня уплачена в бюджет | Платежное поручение |
Из-за неуплаты налоговых и других платежей в установленные сроки, соответствующие органы – налоговая инспекция, пенсионный фонд, фонд социального страхования – начислят пени – своеобразный штраф за несоблюдение сроков за каждый день отсрочки оплаты.
Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении. Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования. Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.
- на пенсионное страхование — в пределах лимита 22%, сверх лимита 10%;
- на медицинское страхование — 5,1%;
- на социальное страхование — в пределах лимита 2,9%, сверх лимита 0%;
- на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5%; на инвалидов от суммы рассчитанных страховых взносов берется только 60%.
- При этом обычно на счете формируется кредитовое сальдо, которое показывает, какую сумму страховых взносов организация обязана перечислить.
- Также бывает и дебетовое сальдо, когда предприятие перечислила излишнюю сумму взносов либо государственные органы имеют задолженность перед компанией.
Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).
Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.
* Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п.
1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.
Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.
Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.
- основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
- взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет.
Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? Для расчетов по страховым взносам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв.
Законодателями разработана система контролирующих мер за своевременностью уплаты налогов и страховых отчислений. С 2017 года взыскание основного объема страховых взносов (кроме взносов по травматизму) стало прерогативой ФНС.
Но требования по их уплате сохранились неизменными: уплачиваться они должны в установленные сроки и в полном размере, а при отсутствии платежа или его части, к плательщику применяются нормы законодательного права, диктующие обязательную уплату недоимки и пеней, рассматриваются которые как штрафные санкции за несвоевременность внесения взносов.
Как правильно учесть начисление и уплату пеней в бухгалтерском учете компании, расскажет эта публикация.
Страховыми взносами называют платежи индивидуально-возмездного характера, которые перечисляются внебюджетным фондам с целью обеспечения права граждан на пенсию, пособия. Проще говоря, это суммы, уплачиваемые работодателями в интересах своих сотрудников. Тарифные ставки для расчёта определены законом «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Страховые суммы перечисляются как обязательные ежемесячные платежи. Законом определена дата, до наступления которой следует отправить деньги — 15 число месяца, следующего за отчётным. Если этот день является выходным, то моментом окончания периода уплаты считается ближайший рабочий.
Обязательные суммы должны быть переведены работодателем своевременно и полностью. Если установленный порядок быть нарушен, государственные органы могут взыскать с фирмы недоимку, пени.
В отличие от бухучета некоммерческих организаций, у которых исчисленные и уплаченные сборы отражаются на одном счете БУ, в учете бюджетных организаций для отражения операций (например, начислены страховые взносы) проводки составляются по иным счетам.
Рассмотрим ключевые правила начисления и уплаты на примере. ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» начислило заработную плату за май в сумме 1 200 000 рублей. Для исчисления СВ используются стандартные ставки: на ОПС (пенсионное обеспечение) — 22 %, ОМС (медстрахование) — 5,1 %, ВНиМ (социальное страхование) — 2,9 %, на травматизм — 0,2 %.
| Начислена заработная плата | 0 401 20 211 0 109 ХХ 211 | 0 302 11 730 | 1 200 000 |
| Начислены взносы ОПС | 0 401 20 213 0 109 ХХ 213 | 0 303 10 730 | 264 000 (1 200 000 × 22 %) |
| Отражено начисление ОМС | 0 303 07 730 | 61 200 (1 200 000 × 5,1 %) | |
| Бухгалтер отразил начисленные взносы по ВНиМ | 0 303 02 730 | 34 800 (1 200 000 × 2,9 %) | |
| Травматизм | 0 303 06 730 | 2400 (1 200 000 × 0,2 %) | |
| СВ были перечислены с расчетного счета |
|
0 201 11 610 |
|
При исчислении СВ по договорам гражданско-правового характера в бухгалтерских записях используйте КОСГУ по основному начислению оплаты труда. Например, оплачивая работнику услуги по обслуживанию зданий, используйте КОСГУ 225. Следовательно, проводка по начислению вознаграждения за труд: Дт 0 401 20 225 Кт 0 302 25 730. Записи по начислению СВ в таком случае: Дт 0 401 20 225 Кт 0 303 ХХ 730.
| Средства поступили на расчетный счет | 0 201 11 510 | 0 303 ХХ 730 |
За счет страхования от несчастных случаев и профзаболеваний работникам будут оплачены страховые премии и гарантированные выплаты при наступлении несчастного случая или при получении травмы на производстве. Бухгалтерские проводки по оплате страховой премии будут такими же, подробнее об этом читайте в статье «Как оплачивается травма на производстве в 2020 году».
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки
|
Предлагаем ознакомиться: Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Отказ от перечисления средств чреват наказанием — пенями и штрафами, установленными контролирующими органами. Суммы рассчитываются исходя из длительности периода неуплаты. Пеня начисляется за каждый просроченный день, начиная с конечной даты разрешённого периода.
День перечисления задолженности не учитывается в сроке неуплаты, используемом для расчёта величины штрафа. Согласно закону № 212-ФЗ, обязанность считается исполненной:
- с момента отражения на счёте предприятия операции, связанной с перечислением денег соответствующим органам;
- со дня предъявления в банк надлежащим образом оформленного платёжного поручения;
- с даты вынесения контролирующим органом решения о зачёте ранее излишне уплаченных сумм;
- с момента внесения наличных денег в кассу банка, администрации для погашения задолженности перед соответствующим фондом.
То есть, если организация перечисляет деньги за март 2016 года 18 апреля, бухгалтерской службе следует отправить во внебюджетные фонды сумму, равную обязательным взносам, увеличенным на размер пени. При этом размер санкций будет рассчитан с учётом 2 дней просрочки — 16 и 17 апреля.
Страховые взносы начисляются ежемесячно. Проводки создаются в том периоде, к которому относятся рассчитанные суммы.
Начисления отображаются на счёте 69. Организации должны обеспечить аналитический учёт денежных средств, для этого открываются соответствующие субсчета.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту предоставлены в таблице ниже.
| Наименование операции | Дебет | Кредит |
| Начислены страховые взносы в ПФР | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.2 |
| Начислено для уплаты в ФСС | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.1 |
| Начислено в ФОМС | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.3 |
| Начислена пеня за просрочку | 91 | 69 |
| Перечислены в фонды установленные суммы | 69 | 51 |
ООО «Андер» перечислило страховые взносы за март 2016 года 19 апреля. Какую сумму следует уплатить, если размер задолженности составляет 10 тыс. руб.?
Расчёт по указанной ситуации будет выглядеть следующим образом:
- Необходимо определить все неизвестные показатели формулы:
- Ставка рефинансирования с 1 января 2016 года равна 11%;
- Период неуплаты составляет 3 дня: 16, 17 и 18 апреля.
- Вычисление по формуле: П = С*Д*СР*1/300 = 10000*3*11*1/300 = 1100 руб.
- Составление проводок:
- Начислены взносы на сумму 10 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
- Начислена пеня в размере 1100 руб. за просрочку: дебет 91, кредит 69;
- Перечислена задолженность по взносам: дебет 69, кредит 51;
- Погашена пеня: дебет 69, кредит 51.
Также рекомендуем ознакомиться со статьей: “Пени по страховым взносам”.
ООО «Сильфида» начислило обязательные платежи в размере 15 тыс. руб. Из них 10 тыс. руб. были переведены 13 апреля, а 5 — 18 числа.
П = С*Д*СР*1/300 = 5000*2*11*1/300 = 366, 67 руб.
Проводки по операции:
- Начислены взносы в размере 15 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
- Уплачено 10 тыс. руб.: дебет 69, кредит 51;
- Начислена пеня за просрочку на сумму 366, 67 руб.: дебет 91, кредит 69;
- Переведена задолженность по взносам в размере 5 тыс.руб.: дебет 69 кредит 51;
- Уплачена пеня: дебет 69, кредит 51.
Используйте калькулятор расчета пени по страховым взносам в Excel.
Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2020 году:
- за январь — 15.02.2018;
Источник: https://osago-96.ru/peni-vznosam-provodki/
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки 2020
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.
Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.
В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.
Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проводки по штрафам:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99.06 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Штраф перечислен в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 95,03 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Уплачено в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.
39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95
При учете штрафа на 99 счете:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99.06 | 68.04.1 | Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению | 273,95 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Оплата в бюджет | 273,95 | Платежное поручение |
При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):
Читать еще: В какой суд подавать исковое заявление
Проводки По Доходам От Штрафных Санкций Бюджет 2020
Проводки в бюджете неустойка по договору
В учете сделайте проводки: Дебет КДБ.1.205.41.560 Кредит КДБ.1.401.10.
140 – начислен доход бюджета в сумме задолженности поставщика (исполнителя, подрядчика) по уплате неустойки (штрафа, пеней) за нарушение обязательств, предусмотренных контрактом; Дебет КДБ.1.210.02.140 Кредит КДБ.1.205.41.
660 – поступила сумма неустойки (штрафа, пеней) в доход бюджета. Следует отметить, что в к Инструкции № 162н корреспонденция счетов Дебет КДБ.1.205.41.560 Кредит КДБ.1.303.05.730 не приведена. Поэтому согласуйте ее:
Важно Пени за просрочку платежа по договору, проводки: Операция Дебет Кредит Признана неустойка контрагентом или вынесено решение суда о взыскании 76 91-1 Поступила оплата от контрагента 51 76 В налоговом учете неустойка признается в составе внереализационных расходов в аналогичном порядке (п. 3 ст. 250 НК РФ)
Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки
С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.
В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.
Штрафы в доход бюджета проводки d 2020 ujle
Источник: https://Inspectrum.su/alimenty/nachislenie-peni-po-nalogam-buhgalterskie-provodki-2020.html
Списание пени по налогам проводки
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
Причины начисления штрафов по налогам
В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
- Несвоевременная сдача отчета;
- Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
- Занижение налогового обязательства.
Штраф и пеня: в чем их отличия
Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:
Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
[1]Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 | ||||
| 91 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 | ||||
| 91 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Наложение штрафа, выявленного при проверке | ||||
| 99 | 76 | 30 000,00 | Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах | Протокол |
| 76 | 51 | 30 000,00 | Оплата административного штрафа | Плат. поручение |
| Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени | ||||
| 99 | 68-4 | 10 000,00 | Доначисление налога на прибыль | Бух. справка |
| 90 (91) | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 91) | 69 | 30 000,00 | Доначисление страхового взноса | Бух. справка |
| 91 (20, 26) | 68 | 15 000,00 | Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога | Бух. справка |
| Если НДС не восстановлен | ||||
| 19 | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 25 000,00 | Включение восстановленного НДС в состав расходов | Бух. справка |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) | ||||
| 68 | 19 | 47 000,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 90, 91) | 19 | 47 000,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 47 000,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 7 000,00 | Доначисление амортизации на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) | ||||
| 19 | 68 | 4 700,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 4 700,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 4 700,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 700,00 | Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| 91 | 02 (05) | 320,00 | Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Пени по налогам: понятие и порядок расчета
Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).
В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
- Расчет можно представить в виде формулы:
- П = Н × Дн × 1/300 Среф,
- Н — неуплаченная или несвоевременно уплаченная сумма налога;
Читайте так же: Справка об уплате алиментов образец
Дн — календарные дни просрочки;
Среф — ставка рефинансирования ЦБ РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 27.12.2018 размер пеней ограничивается суммой недоимки, на которую их начисляют. Подробнее см. здесь.
Источник: https://pro-zakon-vsem.ru/spisanie-peni-po-nalogam-provodki/
Пени по страховым взносам (проводки)
При начислении пени за просрочку платежа по страховым взносам ее необходимо отразить на соответствующих счетах бухгалтерского учета. О правилах осуществления данного мероприятия расскажем в нашей статье.
Пени или штраф?
На законодательном уровне разделены понятия пени и штрафа.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени представляет собой денежную сумму, которую компания обязана перечислить в бюджет государства при несвоевременной уплате страховых взносов.
Согласно ст. 114 НК РФ штраф представляет собой денежную сумму, которую компания должна перечислить в бюджет государства при допущении налогового правонарушения.
Соответственно, пени начисляются в том случае, когда организация пропустила срок перечисления страховых взносов — заплатила позже или же вовсе не перечислила рассчитанные суммы.
Подробнее о пени по страховым взносам читайте в статье: «Расчет пени по страховым взносам в 2018 г.»
Бухгалтерский учет пени по страхвзносам
Для целей бухгалтерского учета пени можно включить в категорию учетных объектов — «налоговые санкции». Данный подход не будет противоречить основным задачам бухгалтерского учета, а именно в части его рациональности и обеспечения полной и достоверной информацией по деятельности компании.
Для учета пени по страховым взносам нужно использовать синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Целесообразно открыть счета аналитического учета конкретно для пени по каждому виду страхования.
Корреспондировать данные аналитические счета должны со счетом 99 «Прибыли и убытки», в частности с аналитическим счетом для отражения убытков от обычных видов деятельности.
Важно! Сумму пени нельзя учитывать при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Проводки для отражения пени по страхвзносам
Для отражения операций по пени необходимо формировать такие проводки:
- Дт 99/1 Кт 69/субсчет — начислена сумма пени на сумму недоимки по страховым взносам (субсчет по видам страхования);
- Дт 69/субсчет Кт 51 — перечислена сумма пени по недоимке по страховым взносам (субсчет по видам страхвзносов).
Если производится доначисление пени по результатам проведенной проверки, проводки составляются в обычном порядке, как и при самостоятельной уплате пени.
Отражение в бухгалтерском учете проводок по начислению пени может производиться двумя датами в зависимости от того, кто их начислил:
- если эту операцию провела организация самостоятельно, то проводка формируется на дату расчета пени. Она указывается в справке-расчете;
- если пени были начислены контролирующими органами, то проводка формируется на дату выставленного требования или вступления в силу решения, оформленного по результатам проверки.
В видео-материале представлена информация о заполнении платежного поручения на перечисление пени:
Источник: https://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/peni-po-strahovym-vznosam-provodki.html
Пени Штрафы Пфр 2020 Казенное Бюджетное Проводки
Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как: Проводки по начислению пени за неуплату налогов Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат. Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.
Руководствуясь открытым перечнем расходов, надлежит отображать пеню по счету 91-2, наряду с этим начисляя соответственное налоговое обязательство, являющееся постоянным. В соответствии с другой позицией пеня близка по своей сущности к штрафу, и отображать ее надо на счету 99. Преимущество такого метода в соответствии данных бухучета и показателей финотчетности.
Пени по страховым взносам: пример, проводки, расчет
- Начислены взносы в размере 15 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
- Уплачено 10 тыс. руб.: дебет 69, кредит 51;
- Начислена пеня за просрочку на сумму 366, 67 руб.: дебет 91, кредит 69;
- Переведена задолженность по взносам в размере 5 тыс.руб.: дебет 69 кредит 51;
- Уплачена пеня: дебет 69, кредит 51.
Отказ от перечисления средств чреват наказанием — пенями и штрафами, установленными контролирующими органами. Суммы рассчитываются исходя из длительности периода неуплаты.
Пеня начисляется за каждый просроченный день, начиная с конечной даты разрешённого периода.
Начисление пени в пфр проводки в бюджетном учреждении
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.
2000 N 94н, списание денежных средств с расчетного счета организации в счет уплаты налога на добавленную стоимость и пени за несвоевременное перечисление этого налога в бюджет отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
«начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030305730, 030312730, 030313730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта».
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Рекомендуем прочесть: Нахождение граждан армении на территории рф с 2020
Проводки по административному штрафу в бюджетном учреждении
И пеня в фонды тоже просто так не возникает, а из-за конкретных чьих-то действий. У кого там в обязанностях про правильное начисление заработной платы и своевременное и в полном объеме перечисление налогов и т.п., Вам напомнить, или в свои обязанности (или обязанности своих бухгалтеров) все-же посмотрите?
«начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030305730, 030312730, 030313730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта», счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта».
Какими проводками отразить штраф в бюджетном учреждении
В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.
ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.
2000 № 94н): Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете Таким образом, начисленному штрафу за нарушение ПДД будет соответствовать такая бухгалтерская проводка: Дебет счета 91 – Кредит счета 76 Аналогичной проводкой будет отражено начисление штрафа трудовой инспекцией и иными аналогичными инстанциями. Следовательно, оплата административного штрафа будет отражена так: Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.
Начисление пени в казенном учреждении проводки
В рассматриваемой ситуации учреждение не наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме, а осуществляет отдельные полномочия администратора доходов по начислению соответствующих поступлений. Согласно п.п.
262, 276 Инструкции N 157н для учета расчетов между администратором доходов (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, и администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, применяются счета:
Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить.
Кроме того, законодатель разработал отдельную таблицу с возможными корреспонденциями счетов, содержащуюся в приложении № 1 к инструкции № 162н.
Если необходимой операции в таблице нет, то возможно самостоятельное определение проводки согласно требованиям приказа № 162н.
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки
Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета.
Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям.
Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.
В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени».
Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.2 Кт 68 «Пени».
На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.
Пример расчета.
Источник: https://sibyurist.ru/test_category/peni-shtrafy-pfr-2019-kazennoe-byudzhetnoe-provodki
Загрузка...
