Налоговая ответственность по нк рф в 2020 году

Юридическая база знаний › Налогообложение в РФ

Обновлено: 30.10.2018 693 просмотров

Тем не менее, количество преступлений не уменьшается, а лишь увеличивается. В данной ситуации важно уметь разумно и справедливо применять санкции, предусмотренные различными видами ответственности, установленной для правонарушений.

Далее рассмотрим, какими законодательными актами определяется санкция за неправомерные деяния, а также каковы ее принципы.

Общие положения

Дефиниция налоговому правонарушению дается статьей 106 Налогового Кодекса. Согласно ей, под ним подразумевается противоправное деяние в форме действия или бездействия налогоплательщика, за которое вышеуказанным нормативным актом устанавливаются определенные рамки и меры ответственности.

• Важной его характеристикой также является виновность лица.
• Стоит обратить особое внимание, что за некоторые особо опасные или тяжкие налоговые правонарушения имеется и административная, и даже уголовная ответственность.
• Выделяется несколько характеристик или оснований, при наличии которых деяние признается нарушением в сфере налогов. Среди них:

• наличие нормы, устанавливающей конкретные рамки ответственности;
• вынесение акта уполномоченного органа о том, что накладывается взыскание;
• наличие конкретного действия или бездействия определенного субъекта, который нарушает закон.

Только если имеются все три основания, деяние квалифицируется как налоговое правонарушение, за которое должна наступить ответственность.

Важно! Несмотря на то, что в НК имеется определение налогового правонарушения, термин «налоговая ответственность» легально никак и нигде не закреплено.

Поэтому ее сущность законодательными органами и актами не определена. Впрочем, логично сделать вывод, что она наступает, если совершить преступление в данной сфере.

Юридический состав деяния

У каждого правонарушения выделяется четыре компонента. Рассмотрим, как они проявляются в деянии, прямо противоречащем положениям НК РФ.

Субъект

Субъектом, то есть тем, кто ответственен за правонарушение, может быть как физическое (иными словами, гражданин), так и юридическое лицо (фирмы, компании). Также наказанию подвергаются и предприниматели.

Как сказано в НК, лицо подлежит ответственности, если оно достигло 16 лет. К тем, кто совершил нарушение права, относятся:

Объективная сторона

Этот элемент делится, в свою очередь, на три составляющих:

• деяние;
• вредные или негативные последствия;
• очевидная, доказуемая связь между первым и вторым.

Сюда также входят средство, время, место, метод совершения преступления, его неоднократность и систематичность — то есть все, что так или иначе характеризует внешнее проявление деяния.

Очень важно продемонстрировать, что конкретным действием или бездействием налогоплательщика были нанесен определенный вред, то есть найти и установить наличие связи. Хотя иногда преступление считается совершенным даже в сам момент совершения деяния. Тогда человек понесет наказания даже без необходимости доказывать наступление последствий в виде, например, ущерба.

Субъективная сторона

Данный элемент выражается в вине правонарушителя. В соответствии с положениями Налогового Кодекса различаются умысел и неосторожность:

• человек совершил деяние умышленно, если он четко и полностью понимал, что его действие нарушает закон, а также желал наступления определенных вредных последствий;
• деяние считается неосторожным, если нарушитель не осознавал, что он делает что-либо, не совместимое с правовыми нормами. Также он не понимал возможности наступления неприятных последствий и, естественно, не предвидел их.

Важно! В налоговом праве также действует презумпция невиновности, то есть субъект преступления или проступка будет считаться добросовестным до тех пор, пока суд не докажет обратное.

Данный принцип закреплен не только основным законом нашего государства, но и НК РФ, а именно его статьей 108.

Объект

Под объектом подразумевается то, чему преступлением или проступком был причинен вред. В общем смысле это правоотношения, а также блага и ценности определенной сферы. В данной ситуации к ним относятся:

• порядок подачи налоговых отчетов и деклараций;
• процедура уплаты налогов, сборов, а также их расчета;
• принципы учета плательщиков.

Принципы ответственности, важные моменты

Рассмотрим основные принципы, на которых базируется ответственность за нарушения в налоговой сфере.

1. Нельзя дважды привлекать к налоговой ответственности за одно и то же преступление.
2. Если лицо признано виновным, и ему назначена определенная санкция, первоначальная обязанность по уплате налогов все равно остается.
3. Человек или организация не должны доказывать, что невиновны.
4. Когда компании назначают наказание за совершение налогового нарушения, это не освобождает ее сотрудников и должностных лиц от соответствующих санкций уголовного, административного или иного законодательства.

Необходимо обратить пристальное внимание на перечень жизненных обстоятельств, закрепленных ст. 111 НК РФ.

Речь идет о таких основаниях, наличие которых исключает возможность ответственности вообще.

К ним относятся:

• лицо не осознавало противоправности своего действия или бездействия, а также не отдавало отчета своим поступком из-за болезни;
• преступление случилось из-за катастрофы природного характера, а также иных непреодолимых обстоятельств, не зависящих от воли конкретного человека;
• когда плательщик налога применяет положения, указанные в письменных разъяснениях по поводу налогов и сборов, если они подготовлены уполномоченными финансовыми органами.

Важно! Специфических санкций НК РФ не предусматривает, все они сводятся к применению обычного денежного взыскания в пользу бюджета государствам, иными словами, штрафа.

Виды ответственности

Как уже сказано выше, за совершение налоговых нарушений ответственность устанавливается не только непосредственно НК РФ. Также человек может понести наказание, закрепленное Уголовным Кодексом или Кодексом об административных правонарушениях.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов! Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.

Уголовная

Преступления в сфере налогового права не имеют отдельного раздела в УК РФ, поэтому они относятся к категории нарушений в области экономики, то есть Главе 22.

Нормы уголовного права, которые закрепляли некоторые деяния по неуплате налогов и сборов, существенно изменились еще восемь лет назад. Тогда отдельные преступления были декриминализованы.

Иными словами, выведены из сферы влияния уголовного законодательства.

Итак, УК РФ считает преступлениями следующие деяния:

• когда кто-либо систематически уклоняется от перечисления налоговых платежей в бюджет в крупных размерах;
• в случаях, если лицо не исполняет обязательства по перечислению платежей за другого субъекта;
• сокрытие материальных средств компании, а также ИП, если они могли использоваться для погашения задолженности по принудительному взысканию сборов и налогов.

В результате совершения перечисленных преступлений могут последовать следующие санкции:

• штраф (обычно от ста тысяч, максимальная же величина порой достигает даже пятисот тысяч, особенно если преступным деянием был нанесен крупный ущерб общественным экономическим отношениям);
• арест (срок составляет от 4 месяцев до полугода);
• лишение свободы (напрямую зависит от тяжести содеянного нарушения, поэтому может достигать как 2 лет, так и 6), иногда оно сопровождается запретом работать на определенных должностях.

Нужно понимать, что в рамках уголовного законодательства ответственность наступает, если гражданин или ИП не уплачивали налоги, сборы, страховые взносы исключительно в крупном размере.

Под ним подразумевается такая сумма указанных платежей, которая превышает 900 тысяч рублей за 3 финансовых года, если доля неуплаченных взносов больше 10%. Если же размер меньше крупного, то уголовными нормами он не рассматривается, поскольку не представляет большой опасности для общества, не нанося ему и государству весомого вреда или значительного ущерба.

Обычно такое деяние будет квалифицироваться в соответствии с правилами КоАП.

Важно! Лицо, которое совершило преступление, предусмотренное УК РФ, первый раз, освобождается от уголовной ответственности, если выплатит все долги.

Административная

Остановимся на основных моментах, определяющих административную ответственность:

• этот вид ответственности считается дополнительным. Ст.108 НК РФ говорит, что в случае накладывания штрафа на компанию, это никоим образом не освобождает ее должностных лиц от санкций, установленных другими законодательными актами. Прежде всего, речь идет о КоАП РФ. Так, за одно и то же правонарушение может быть назначено два наказания одновременно. Для организации – по статье из НК, для сотрудника – в соответствии с нормами КоАП;
• основная санкционная мера по Кодексу об административных правонарушениях – это штраф. Иногда также предусмотрено вынесение предупреждения, однако на практике применяется крайне редко;
• субъектом административной ответственности за налоговые нарушения может выступать исключительно физическое лицо (т.е. сотрудник организации), а не сама компания. Этому есть достаточно логичное объяснение. Стандартной санкцией за такой вид проступков считается штраф, однако и для деяний, наказуемых НК РФ, также назначается денежное взыскание. Наложение двух штрафов на организацию — это нарушение основополагающего принципа, согласно которому привлекаться по одному правонарушению к ответственности можно лишь один раз.

Важно! Следует отметить, что в ситуациях, когда решение сотрудников инспекции о привлечении организации к налоговой ответственности признается незаконным, то и административный штраф, наложенный на сотрудников компании, должен быть отменен.

Все случаи, в результате которых может наступить административная ответственность, закреплены статьями, расположенными в главе 15 КоАП РФ. Протоколы при этом составляются уполномоченными работниками налоговой, а сам процесс рассмотрения дел полностью регулируется гл. 29 уже упомянутого Кодекса.

Кратко рассмотрим основные проступки, за которые могут привлечь к ответственности:

• просрочка подачи декларации;
• нарушение сроков постановки на учет;
• неуплата налогов (если исправить ошибку до утверждения бухгалтерской отчетности, то наказание не последует);
• неподача документации и не предоставление сведений, которые нужны инспекторам для проведения проверки.

Кроме того, в КоАП РФ до сих пор сохраняется статья, которая накладывает штраф за несвоевременное оповещение налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в финансово-кредитном учреждении. Однако в реальности она уже не применяется, поскольку аналогичное деяние перестало считаться нарушением в соответствии с НК РФ.

Резюме

Таким образом, нарушение норм налогового законодательства влечет за собой не только непосредственно ответственность и санкции, установленные НК РФ. Помимо нее действующее законодательство устанавливает административную, уголовную, а также дисциплинарную.

Очень важно правильно и разумно применять их санкции, поскольку налоги являются основным источником экономического обеспечения и гаранта деятельности государства в различных сферах. Если их поступление в бюджет снизится, это повлечет за собой неэффективное выполнение страной своих обязанностей, внутренних и внешних функций, что, в свою очередь, негативно повлияет на жизнь всех граждан.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Ссылка на основную публикацию

Источник: https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/otvetstvennost-za-nalogovye-pravonarusheniya

Штраф за неуплату имущественного налога физическим лицом в 2020 году

Последнее обновление 2019-05-26 в 10:06

Сдача жилья в аренду без уплаты налога попадает под уклонение от уплаты налоговых платежей и может грозить несколькими санкциями — от налоговых до уголовных. Рассмотрим этот вопрос в статье.

Наказание за сдачу квартиры в аренду без уплаты налогов

Доходы от аренды жилья попадают под главу 23 Налогового кодекса России — о подоходном налоге (НДФЛ). Согласно ст.208 доходы от квартиросъемщика являются объектом подоходного обложения, следовательно, с них нужно платить 13%.

Важно!

Нерезиденты облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Но в России многие сдают жилье в найм без сообщения об этом в ИФНС. Если государственные органы выявят подобное нарушение, то лицо будет привлечено к ответственности сразу по нескольким статьям.

Чем грозит сдача квартиры в аренду без уплаты налогов, например, пенсионеру:

• при получении дохода от аренды необходимо каждый год заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ; по ст.119 НК РФ за несдачу отчета грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы; следовательно, минимальный штраф составит 1 000 рублей;
• за неуплату налога за сдачу квартиры в аренду применяется штраф по ст.122 НК РФ — 20% от суммы налога, а если уклонение от уплаты было умышленным, то 40%;
• за просрочку платежа начисляется пеня по ст.75 НК РФ — каждый день в размере 1/300 ключевой ставки Центробанка до дня погашения долга.

Также нужно будет уплатить и сами суммы налога.

Пример 1

1. За отсутствие декларации Андронова оштрафуют: 13 000 × 5% = 650 рублей. Штраф будет начисляться каждый месяц, пока не достигнет 30% от суммы: 3 900 рублей.
2. За неуплату налога штраф составит 20%: 2 600 рублей.
3. Пеня за календарный год составит примерно 1 200 рублей.
4. Итого: 7 700 рублей и сама сумма НДФЛ — 13 000 рублей.

Для физлиц, сдающих квартиры в Москве и области, в Татарстане и Калужской области, есть альтернатива: они могут зарегистрироваться самозанятыми и платить за сдачу жилья в аренду 4% вместо 13%, причем не нужно подавать декларацию — достаточно своевременно указывать доходы в смартфоне в специальном приложении «Мой налог». .

1. Штраф за неуплату налога со сдачи квартиры в аренду физическим лицом равен 20% или 40% от суммы налога.
2. Помимо штрафа за неуплату лицу грозят санкции за непредставленную вовремя декларацию и пеня.
3. Налоговая может доначислить налог за 3 последних года и за этот же период применить штрафы и пеню.

Источник: https://stayadmitrov.ru/shtraf-za-neuplatu-imushhestvennogo-naloga-fizicheskim-litsom-v-2020-godu/

Неуплата налогов ответственность с какой суммы

Поскольку уголовная ответственность возможно только при наличии умысла, и не просто умысла, а прямого, то можно сделать вывод, что если размер суммы в результате уклонения от уплаты налогов и сборов для организации будет менее 5 млн руб., для физических лиц — менее 900 тыс руб., то есть основания для применения п. 3 ст. 122 НК РФ по взысканию штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), если недоимка будет превышать указанные пределы (с учетом процентного соотношения, установленного в примечании 1 к ст. 199 УК РФ), то возможна уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) и ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации).

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

Объект и налоговая база НДФЛ

В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

[1]

Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ.

Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

Подробнее о налоговой базе по НДФЛ читайте в статье «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

Предусмотрена ли ответственность физических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Иная ситуация складывается в отношении доходов, удерживать налог с которых должен источник выплаты — налоговый агент. Вот за его действия (бездействие) налогоплательщик отвечать не должен. Так, если агент не удержал налог у налогоплательщика, он должен уведомить об этом самого налогоплательщика и налоговиков.

Срок уведомления — не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). На основании данного сообщения налогового агента налоговики должны предъявить эту сумму НДФЛ к уплате налогоплательщику посредством направления ему налогового уведомления.

Если агент свою уведомительскую функцию не исполнил, либо если налоговики по какой-то причине не направили уведомление, штрафовать налогоплательщика незаконно.

Источник: https://nalogcrimea.ru/neuplata-nalogov-otvetstvennost-s-kakoj-summy/

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года в России: 11 самых важных

С 1 января 2020 года вступили в силу более ста изменений в налоговое законодательство. Мы выбрали и прокомментировали самое важное.

Подробно об изменениях по налогам мы рассказывали на вебинарах:

Напомним, самые масштабные поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Законодатель поработал со словом. Изменения учитывают сложившуюся арбитражную и судебную практику. 

Изменения по НДС

1. Можно применить вычет входящего НДС при создании нематериального актива

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, а также при выполнении работ (оказании услуг) по созданию НМА. Вычет производится после того, как эти товары, работы, услуги приняты на учет (п. 6 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Комментарий: еще один законный вычет входящего НДС. Не забываем пользоваться своими правами на уменьшение суммы налога в бюджет.

Изменения по НДФЛ

2. Работодатель заплатит недоимку по НДФЛ, выявленную при проверке

Налоговый агент не вправе уплачивать за налогоплательщика НДФЛ из собственных средств — это общее правило. Исключение с 1 января 2020 года: налоговый агент обязан уплатить НДФЛ за свой счет в счет погашения недоимки (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Это произойдет только при доначислении НДФЛ по результатам налоговой проверки. НДФЛ за налогоплательщика, который уплатил налоговый агент, не признается доходом этого физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ).

Следовательно, такие суммы не облагаются НДФЛ.

Комментарий: не стоит поддаваться соблазну и умышленно создавать недоимку по НДФЛ, ведь ответственность по ст. 123 НК РФ никто не отменял.

А физлица, в свою очередь, не смогут воспользоваться вычетами в полном размере. В справке 2-НДФЛ сумма дохода будет отражена правильно, а НДФЛ — занижен.

При проведении камеральной проверки сразу все обнаружится, и наказание не заставит себя долго ждать.

3. Установили новые сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Изменили условия для сдачи отчетности на бумаге

Теперь отчетность по НДФЛ представляется на месяц раньше — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ надо представить не позднее 2 марта 2020 года (1 марта — выходной).

Отчетность по НДФЛ можно представить на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, — до 10 человек. Ранее отчетность на бумаге можно было предоставить при численности до 25 человек. Эту новацию надо также учитывать при сдаче отчетности за 2019 год (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Комментарий: бухгалтеру надо проявить бдительность, т.к. новые правила действуют с отчетности за 2019 год.

Напомним об ответственности:

• за несвоевременное представление расчета 6-НДФЛ — штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• за нарушение сроков по представлению формы 2-НДФЛ — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

4. Индивидуальные предприниматели по-новому исчисляют и уплачивают НДФЛ

С 2020 года ИП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи из фактически полученного дохода, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода.

В 2020 году сроки уплаты налога и авансовых платежей:

• за IV квартал 2019 г. (по налоговому уведомлению ИФНС) — 15.01.2020 г.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1732

Налоговый кодекс России 2020 года

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) в 2019 году ожидает несколько изменений. Действующую редакцию документа можно найти в свободном доступе на официальном сайте Консультант Плюс по ссылке http://www.consultant.ru и в системе http://base.garant.ru. Информация о грядущих изменениях представлена на Консультант Плюс (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312840/).

Изменения 1 части НК РФ

Изменений, коснувшихся первой части кодекса, не так много. Они все связаны с общим порядком уплаты налогов, страховых взносов и ответственности, которую могут понести граждане за нарушения. Нововведения следующие:

• Обновлена форма заявления на возврат и зачёт в налоговую
• Изменены правила заверки документов для налоговой
• Добавлена возможность для налоговиков получить информацию об организации у её аудитора
• Добавлена возможность уточнить счёт Федерального Казначейства по вопросу платежей в бюджет
• Обновлена форма уведомлений о контролируемых сделках
• Объявлено, что контролируемые сделки следует определять по-новому
• Рекомендовано обновить формат сдачи отчётов в налоговую
• Объявлено, что расчёт пени за просрочку уплаты следует рассчитывать иначе в 2019 году

Все указанные выше изменения были заявлены на январь 2019 года.

Изменения 2 части НК РФ

2 часть претерпевает гораздо большие изменения, нежели первая. Они коснулись следующих глав нормативного акта: 21, 23, 25, 26, 26.2, 26.3, 28, 30, 31, 33. Изменения произойдут по вопросам

• налогов на добавленную стоимость,
• на доходы физ.лиц и прибыль организаций,
• на добычу полезных ископаемых,
• упрощённой системы,
• налога на вмененный доход,
• транспортного налога,
• на имущество организаций,
• земельного налога,
• торговых сборов,
• взносов по страхованию,
• экологических платежей,
• личного учёта и форм отчётности,
• контрольно-кассовой техники

Помимо этого указали, что увеличится перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке (в них войдут обувь и табак), изменятся формы заполнения платёжек.

Отметили, что 4 региона вступили в долгосрочный (10 лет) налоговый эксперимент по «выведению на свет» фрилансеров.

Создан специальный режим налогообложения, по которому самозанятые должны будут оплачивать так называемый «налог на профессиональный доход».

Утратила силу 426 статья 34 главы о тарифах на страховые взносы — она перестала действовать с 1 января 2019 года. Помимо этого, изменились и другие некоторые расчёты тарифов и коэффициентов.

Преобразовались также некоторые льготные режимы.

Предоставленная информация (больше смотрите на http://www.consultant.ru) может профессионально заинтересовать бухгалтеров, а также пригодиться всяким гражданам — изменения могли коснуться их профессиональной деятельности или личной жизни.

Источник: https://nalog-kod.ru/

Важные изменения в Налоговый кодекс РФ

29 сентября 2019 года был официально опубликован Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон), вступающих в силу в 2020 году. Рассмотрим внесенные изменения более подробно.               

1. Плательщики страховых взносов больше не должны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделены полномочиями начислять вознаграждения работникам, но, у которых нет своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам (пп.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

2.

Налоговые органы вправе будут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме (п. 7 ст. 31 НК РФ).

                 3.

Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если в указанный в требовании срок организация не может единовременно заплатить доначисления по итогам проверки.

При этом, организация сможет получить рассрочку на год, если ее долги перед бюджетом составят меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – срок рассрочки составит три года (п. 4 и 5.1 ст. 64 НК РФ).

                          4. Согласно пункту 3 статьи  43  новой  редакции налогового кодекса РФ,  фискалы не смогут блокировать счета организаций и ИП пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов будет приниматься в двухмесячный срок после того, как истечет срок требования об уплате налогов, если:

– долг перед бюджетом составляет  больше 3000 руб.;– общая сумма долгов по уплате налогов  превысила 3000 руб.;

– прошло три года, на протяжении которых сумма долгов перед бюджетом так и не достигла 3000 руб.

                5. Требование об уплате налога налоговая служба будет выставлять организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

            6.

           7. У налоговиков появится дополнительное основание обращать собственность налогоплательщиков в залог.

Это будет возможно в случае, когда организация в месячный срок не погасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. При этом, залог не будет распространяется на деньги на счетах и во вкладах.

Также, сохранится возможность добровольного залога, при которой налогоплательщик передаст имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств (пп.2, 2.1 ст.73 НК РФ).

                8. По просьбе налогоплательщика арест имущества можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица (п. 12.1 ст.77 НК РФ).

          9. С 1 октября 2020 года разрешат зачитывать между собой федеральные, региональные и местные налоги. При этом, переплату можно будет направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно будет после того, как погашены все долги по налогам (ст.78, 79 НК РФ).

              10. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта.  По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет.

ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых, работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета (п.7.4 ст.

83, п. 2.1 ст. 84 НК РФ).

– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.

   12. Плательщики торгового сбора в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли должны будут представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

В этом случае датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора будет является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

Другими словами, если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию вас снимут только с даты уведомления (абз.1 п. 4 ст. 416 НК РФ).

           13. С 01.01.2020 раздел VII.1 Налогового кодекса РФ дополняется новой главой 20.3.

Данная глава призвана разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения путем проведения взаимно согласительных процедур.

Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учетом положений международных договоров.

НДС. 

            Организации и ИП будут обязаны восстанавливать НДС, если при совмещении общей системы с ЕНВД они начнут использовать во вмененной деятельности товары, работы и услуги, по которым заявляли вычет. Кроме того, обязанность восстановить НДС также появится, если после реорганизации налогоплательщик перейдет на УСН или ЕНВД.

НДФЛ.

            2. Новым сроком сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ теперь является 1 марта. Кроме того, до 10 человек сокращен лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге (ст. 230 НК РФ).

              3.

 Организации с несколькими обособленными подразделениями с 1 января больше не будут обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете обособленные подразделения.

Если подразделения или организация с обособленными подразделениями располагается на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно будет в  одну инспекцию (ст. 226,230 НК РФ).

Налог на прибыль.

                1. При  расконсервации основного средства амортизацию теперь необходимо будет начислять как до консервации. Срок полезного использования основного средства при этом не продлевается (ст. 256 НК РФ).

            2. В расходах по налогу на прибыль не учитывают амортизационные отчисления по основным средствам, которые организация передает в безвозмездное пользование. Исключением является ситуация, при которой передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону (ст. 270 НК РФ).

            3. Убытки по некоторым видам деятельности, полученные в период применения нулевой ставки, не уменьшают налогооблагаемую базу. Такие убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды.

Кроме того, еще на год продлено действие ограничения, в соответствии с которым налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем наполовину.

Однако, это правило не будет применяться, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки (283 НК РФ).

Специальные налоговые режимы.

            1.  Налогоплательщики,   применяющие УСНО и ЕСХН, будут вправе:

            —  списывать расходы на приобретение недвижимости, не дожидаясь, когда документы будут поданы на регистрацию. Данный порядок будет применяется ко всем основным средствам, которые были приобретены в 2019 году, независимо от того, когда передали документы для регистрации права собственности (346.5 и 346.16 НК РФ);

            — отражать в доходах все субсидии, полученные в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам (346.5 и 346.17 НК РФ).

           2. Впервые зарегистрированные ИП,  применяющие  упрощенную систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку налога при предоставлении клиентам помещения для временного проживания.

Однако, данная норма сможет заработать только после того, как субъекты РФ внесут соответствующие поправки в региональные законы, и коснется физических лиц, зарегистрированных    в качестве ИП после вступления в силу этих поправок (статья 346.20 НК РФ).

                 3.

Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в статье  346.43 НК РФ закреплено право при расчете лимита сотрудников не учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. Кроме того, региональные власти получили право:

• ·         Устанавливать дополнительные ограничения для лиц, применяющих патентную систему налогообложения, а именно:      — в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;      — общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
•       — общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.
• ·         Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на одну единицу параметра:      — единицу средней численности наемных работников;       — единицу автотранспортных средств;       — 1 т грузоподъемности;      — 1 кв. м площади;

       — один объект торговой сети, общепита и т. д.

            4. Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения и  досрочно прекративший  деятельность, должен  теперь будет доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. Если же предприниматель заплатил больше, чем пересчитанный налог, переплату ему вернут по общим правилам, предусмотренным статьей 78 НК (ст. 346.51 НК РФ).

            5. Налогоплательщики,  уплачивающие  единый  налог на вмененный доход  и  находящиеся на патентной системе  налогообложения,  с  1 января 2020 года не вправе будут реализовывать лекарства, обувь, одежду и изделия из натурального меха.

Налог на имущество организаций.

            Налог на имущество организаций, рассчитываемый по кадастровой стоимости, нужно будет начислять по всей недвижимости, если кадастровая стоимость у нее определена. При  этом,  не  будет иметь значения включение  недвижимости  в соответствующий региональный перечень (ст.378.2 НК РФ).

 Земельный налог.

Государственная пошлина.

            1.  С 1 января 2020 года можно будет вернуть госпошлину, если уполномоченное ведомство вернет вам заявление и документы, которые не станет рассматривать.

Для возврата госпошлины будут необходимы платежные документы: подлинники (при оплате наличными) или копии (при безналичной оплате). Заявление о возврате госпошлины можно будет отправить через единый портал госуслуг только в том случае, если заявление на госуслугу подавалось таким же способом.

Кроме того, если  вы допустили в платежке на перечисление госпошлины ошибку, ее можно  будет уточнить (ст.333.40 НК РФ).

            2. Госпошлина больше не будет  уплачивается в случаях, предусмотренных статьей 333.35 НК РФ, а именно:

1.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости в связи с внесением поправок в  законодательство;
2.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости, которые должны были внести уполномоченные  государственные  органы, но по каким-то причинам  не сделали этого;
3.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
4.             — внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/vazhnye_izmeneniya_v_nalogovyj_kodeks_rf/80503

Изменения в нк рф с 2020 года

Изменения и поправки в НК РФ с 2020 года

Госдумой принят Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ с большими поправками в НК РФ с 1января 2020 года.

Результаты интеллектуальной деятельности и амортизируемое имущество

С 1 января 2020 года результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу. Ранее вопрос о необходимости учитывать стоимость объекта был четко не урегулирован.

НМА

Переход с линейного метода на нелинейный

 Ограничили возможность переходить с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет. Сейчас подобное ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный.

• Амортизация 
• .
• .
• Ограничения по переносу убытков
•  Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год.
• Правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков.
• Компании будут сообщать в ИФНС информацию об автомобилях и земельных участках, чтобы налоговая инспекция не забыла начислить налог.
• Организация в течение года должна направить в налоговый орган сообщение о наличии у нее транспортных средств или земельных участков, если этот самый налоговый орган в предыдущий налоговый период не прислал сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога на данные объекты.
• Заявление (сообщение) о транспортном и земельном налогах
• Срок уплаты налога транспортного налога

Регионы больше не будут устанавливать срок уплаты транспортного налога организациями. Организации должны будут перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

1. Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года и будут применяться, начиная с уплаты налога за 2020 год.
2. .
3. .
4. НДФЛ
5. Иностранных работников будут ставить на налоговый учет по новым правилам
6. Иностранные граждане, не состоявшие ранее на учете в наших налоговых органах, будут автоматически ставиться на учет после сдачи отчетности налоговым агентом, по месту постановки на учет этого налогового агента.
7. НДФЛ у иностранных работников
8. В единый налоговый платеж включили НДФЛ

В некоторых случаях платить НДФЛ можно будет за счет единого налогового платежа. Речь идет о том налоге, который не был удержан налоговым агентом по той или иной причине.

• Сократили сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
• В принятом проекте значится срок сдачи годовых форм — до 1 марта вместо 1 апреля.
• Представление 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям
• Юридическим лицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения — в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по  подразделениям.

Если же и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете обособленные подразделения, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя.

1. Это касается и уплаты НДФЛ.
2. Обособленные подразделения
3. Сократят порог численности для обязательной сдачи 6-НДФЛ по ТКС

Сейчас налоговые агенты с численность до 25 человек, могут сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге. Это правило поменяют. Право на бумажные отчеты оставят только тем, у кого численность не более 10 человек.

Налоговых агентов обяжут платить НДФЛ за свой счет

Если агент не удержал налог, хотя должен был, и налоговики этот факт обнаружили, то физическое лицо материально не пострадает — НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств. То есть доносить на работодателя станет безопасно, так как платить НДФЛ с серой зарплаты работникам не придется.

Можно будет получить имущественный вычет за взрослых детей

Получить вычет при покупке квартиры (дома и т.д.) можно будет также на детей (подопечных) независимо от возраста, если они признанных судом недееспособными.

Имущественный вычет

.

• .
• 3-НДФЛ можно будет сдать в МФЦ
• При принятии 3-НДФЛ МФЦ обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.
• Камеральную проверку проведут без декларации 3-НДФЛ

Вы можете не сдать 3-НДФЛ, но от начисления налога это вас не спасет. Налоговики сами рассчитают налог по имеющимся у них данным.

При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме). При дарении доходом будет кадастровая стоимость недвижимости.

1. Скрестят 3-НДФЛ и заявление на возврат налога
2. Налогоплательщики будут вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.
3. Уточнят правила расчета НДФЛ при продаже квартиры, купленной за материнский капитал
4. При соблюдении ряда условий налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, на приобретение этого объекта недвижимости в размере, пропорциональном его доле.
5. Уточняется порядок расчета НДФЛ при продаже квартиры, полученной в дар и по наследству
6. При продаже имущества, полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке наследования или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
7. Отменяется обязанность физлиц по декларированию доходов от продажи ценных бумаг
8. Вместо физлиц это теперь будут делать налоговые агенты — организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
9. .

• .
• Для фирм с обособленными подразделениями упростили учет по НДФЛ
• Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации.
• Обособленные подразделения
• Педагогов освободят от НДФЛ с компенсаций

В настоящее время доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам в сумме до 1 млн. рублей по госпрограмме не облагаются НДФЛ. Теперь к медикам присоединятся педагогические работники.

Патентная система

Патент можно будет купить на часть месяца

Можно будет получить патент на любое количество дней в течение календарного года. Но по-прежнему срок патента не может «перешагивать» через 1 января.

С 1 января 2020 года нельзя применять патентную систему налогообложения при продаже некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке. К ним относятся лекарства, обувь, одежда, шубы и прочие изделия из натурального меха. Более того, одна единственная продажа такого товара приведет к утрате права применять ПСН.

От ПСН придется отказаться, если товар подлежит маркировке

Местные власти смогут ограничивать применение ПСН

расширяются полномочия местных законодателей. Им дается право ограничивать применение ПСН в зависимости от количества транспортных средств, сдаваемых площадей, объектов торговли и пр.

ЕНВД

Продавцов обуви и одежды лишили права применять данный режим

Плательщикам ЕНВД запретили продавать некоторые товары, подлежащие обязательной маркировке. Под запрет попали лекарства, обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха. Табачные изделия в перечне не значатся.

.

.

Источник: https://nicolbuh.ru/novosti-bukhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta/novosti-29