Признание расходов и доходов при усн в 2020 году

• Что нового по лимитам УСН на 2020 год
• Взаимосвязь лимитов и ставок УСН в 2020 году
• Пример
• Особенности применения лимитов для УСН в 2020 году
• Пример превышения лимитов по численности сотрудников

Что нового по лимитам УСН на 2020 год

Существующие специальные налоговые режимы созданы и внедрены с целью развития малого и среднего бизнеса. И они действительно справляются с поставленными задачами.

ФНС подсчитала и подтвердила, что самый распространенный режим — УСН — в два раза уменьшает налоговую нагрузку на предприятия. Так, упрощенцы имеют нагрузку порядка 3%, в то время как компании на общем режиме — более 7%. Показатели, конечно, усредненные по стране, однако выгода очевидна.

Для применения спецрежимов предусмотрено выполнение ряда условий. Например, принятые для УСН пределы определенных показателей. Рассмотрим, какие существуют лимиты по упрощенке.

Ст. 346.13 НК РФ предусматривает:

• ограничения входящих показателей для компаний, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения;
• рамки, в пределах которых предприятия могут успешно пользоваться спецрежимом.

В 2019 году актуальны следующие значения (п. 3 подп. 1, 14, 15, 16 ст. 136.12, ст. 346.13 НК РФ):

Налоговый кодекс ограничивает возможность применения УСН по некоторым видам деятельности (пп. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ).

Подготовлен законопроект, который изменит порядок применения упрощенной системы налогообложения — это касается действующих лимитов и ставок.

Компаниям дадут возможность превысить имеющиеся лимиты, сохранив при этом текущий режим налогообложения, но с повышенной ставкой.

Данной привилегией смогут воспользоваться как предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и те, кто выбрали доходы минус расходы. Ставки при этом, естественно, будут различаться.

Главными показателями, на которые теперь следует обращать внимание и отслеживать изменения, — это средняя численность работников и доход. Лимит по выручке при УСН в 2020 году увеличен на 50 млн руб., а численность работников — на 30 человек.

Ознакомьтесь с таблицей по новым пределам УСН на 2020 год:

Рассмотрим подробнее, как планируется реализовать расширение границ для упрощенцев.

Взаимосвязь лимитов и ставок УСН в 2020 году

Законодатель не просто увеличил показатели лимитов, он установил обязанность оплаты за пользование спецрежимом при превышении существующих пределов. Так в упрощенной системе налогообложения образуется вилка ставок.

Лимиты и ставки по УСН в 2020 году собраны в таблице:

Как видно из таблицы, стандартные лимиты, действующие на данный момент, позволят сохранить ставки без изменений. Но, превысив их, хозяйствующий субъект будет обязан уплачивать повышенный налог, не меняя при этом системы налогообложения. Такая возможность дана до определенного предела, после превышения которого придется попрощаться со статусом упрощенца.

Напомним, что по доходам ставка равна 6%, а по доходам за вычетом расходов — 15%. Но эти значения могут быть уменьшены региональными властями. Например, в Ростовской области действует пониженная ставка для компаний, являющихся субъектами малого предпринимательства: доходы минус расходы — 10% (п. 1 ст. 11 Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС).

Как только показатели у предприятия увеличатся и попадут в так называемый коридор, налог следует начислять уже по повышенным ставкам, не дожидаясь конца года.

То есть начиная с квартала, в котором доход организации превысит 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб., и/или средняя численность сотрудников будет в диапазоне 101–130 чел.

, компания обязана начислять сумму авансовых платежей по налогу по новым ставкам.

Для чего устанавливают такие правила? Данные меры позволят многим компаниям удержаться в статусе упрощенца, заплатив при этом налогов чуть больше, чем обычно, но значительно меньше, чем организации на общем режиме.

Рассмотрим на примере, как реализуется взаимосвязь ставки налога и лимита по УСН на 2020 год для ООО.

Пример

ООО «Северный ветер» в 2020 году является упрощенцем, объект налогообложения — «доходы» (льготы не применяются). На балансе несколько земельных участков и зданий, вид деятельности — оказание услуг по аренде. Численность сотрудников 50 человек.

Доход за 1 квартал 2020 года — 50 млн руб., сумма страховых взносов — 150 тыс. руб. Доход за 2 квартал — 40 млн руб., страховые взносы — 200 тыс. руб. Сумма страховых взносов за 3 квартал —170 тыс. руб. В июле 2020 года компания продала земельный участок за 89 млн руб.

Полная оплата за участок поступила на расчетный счет 21 июля 2020 года. Общая сумма доходов на 21 июля 2020 года составляет 179 млн руб., что выше предела доходов УСН на 29 млн руб.

Расчет налога и авансовых платежей за 2020 год у ООО «Северный ветер» будет выглядеть так:

1 квартал 2020 года:

50 000 000× 6% = 3 000 000руб.— расчет налога.

3 000 000– 150 000 = 2 850 000 руб. — применен налоговый вычет в размере 150 тыс. руб.

Авансовый платеж за 1-й квартал подлежит к уплате в размере 2,85 млн руб.

2 квартал 2020 года:

(50 000 000 + 40 000 000)× 6% = 5 400 000 руб. — расчет налога за полугодие 2020 года.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

5 400 000 – (150 000 + 200 000) = 5 050 000 руб. — применен налоговый вычет в размере 350 тыс. руб. за полугодие 2020 года.

5 050 000 – 2 850 000 = 2 200 000 руб. — учтен авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал 2020 года.

1. Авансовый платеж за 2 квартал подлежит к уплате в размере 2,2 млн руб.
2. 3 квартал 2020 года:
3. 179 000 000 × 8% = 14 320 000 руб.

14 320 000руб. – 520 000 = 13 800 000 руб. — был применен налоговый вычет в размере 0,52 млн руб. за 3 квартала 2020 года.

13 800 000 – 2 850 000 – 2 200 000 руб. = 8 750 000 руб. — учтены авансовые платежи, уплаченные за 1 и 2 кварталы 2020 года.

Авансовый платеж за 3 квартал в размере 8,75 млн руб. подлежит уплате до 26 октября 2020 года.

Методику и нюансы расчетов авансовых платежей при УСН посмотрите в нашей статье.

Особенности применения лимитов для УСН в 2020 году

Обратите внимание на некоторые особенности применения ограничений для УСН:

1. Для УСН-2020 лимит доходов касается именно тех доходов, которые отражаются в книге доходов и расходов. Это доходы от реализации, входящие авансы и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).
2. В среднюю численность сотрудников включаются работники, отношения с которыми оформлены трудовыми договорами или договорами гражданско-правового характера, а также внешние совместители.
3. Ставки налога увеличиваются в том квартале, в котором произошло превышение лимитов (ст. 346.13 НК РФ). Рассчитывать налог по повышенным процентам придется и в следующем отчетном периоде. Право применять упрощенную систему налогообложения утрачивается, соответственно, в квартале увеличения показателей относительно предела.
4. Все лимиты по УСН относятся в равной степени как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. Исключением являются критерии, касающиеся доли в уставном капитале и наличия филиалов. Это обусловлено практической невозможностью их наличия у ИП.

Ряд компаний ни при каких условиях не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). К таким относятся, например, иностранные, микрофинансовые, бюджетные организации, банки, нотариусы. Также невозможно совмещать упрощенку с ЕСХН и деятельностью по соглашению о разделе продукции.

Узнайте подробнее о возможности совмещения УСН и ОСНО.

Пример превышения лимитов по численности сотрудников

ООО «Южный бриз» в 2020 году применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения — «доходы минус расходы» (ставка налога составляет 15%).

Доход в 1-м квартале 2020 года равен 10 млн руб., признаваемые расходы — 4 млн руб., средняя численность сотрудников 95 человек. Доход во 2-м квартале — 13 млн руб., расходы — 7 млн руб.

, средняя численность работников за полугодие — 102 человека. В 3-м квартале в компании произошло значительное расширение производства. Доход в 3-м квартале — 27 млн руб., расходы — 19 млн руб.

, в штат было принято 57 человек, средняя численность работников составила 138 человек.

Расчет налога и авансовых платежей за 2020 год у ООО «Южный бриз» выглядит следующим образом.

1 квартал 2020 года:

(10 000 000 – 4 000 000)× 15% = 900 000 руб. — расчет авансового платежа за 1 квартал.

Авансовый платеж за 1 квартал подлежит уплате в размере 900 тыс. руб.

2 квартал 2020 года:

По итогам за полугодие средняя численность работников превысила лимит по УСН на 2 человека. В связи с этим организация начиная со 2 квартала 2020 года начисляет налог и уплачивает авансовые платежи исходя из ставки 20%.

10 000 000 + 13 000 000 = 23 000 000 руб. — доход нарастающим итогом за полугодие 2020 года.

4 000 000 + 7 000 000 = 11 000 000 руб. — расходы нарастающим итогом за полугодие 2020 года.

(23 000 000 – 11 000 000) × 20% = 4 400 000 руб. — расчет налога за полугодие 2020 года.

4 400 000 – 900 000 = 3 500 000 руб. — учтен авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал 2020 года.

• Авансовый платеж за 2 квартал должен быть уплачен в размере 3,5 млн руб.
• Пояснение: если бы средняя численность работников компании осталась в пределах 100 человек, авансовый платеж составил бы:
• (23 000 000 – 11 000 000) ×15% –900 000 = 2 400 000 руб.

Это на 1,1 млн руб. меньше налога, рассчитанного по фактическим данным.

3 квартал 2020 года:

По итогам за 9 месяцев 2020 года средняя численность работников составила 138 человек, превысив лимит по УСН на 38 единиц. В связи с этим организация потеряла статус упрощенца и обязана уведомить ИФНС о переходе на общий режим до 15 октября 2020 года.

***

Динамика в расширении возможностей для российских предприятий положительная. Законодатель планирует видоизменить ограничения — увеличить пределы дохода и средней численности, установить связь лимитов и ставок.

При превышении доходов на 50 млн руб., а средней численности работников на 30 человек будут действовать повышенные ставки — 8% для доходов и 20% для доходов минус расходы.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Источник: https://nsovetnik.ru/usn/limity-po-usn/

Нововведения 2020 года, которые коснутся предпринимателей, работающих на УСН

Каждый год государство преподносит новые сюрпризы предпринимателям, изменяя величину налогов и порядок их сбора. Грядущий год несёт немало изменений для субъектов, избравших УСН.

Но в этот раз «упрощенцы» получат парочку приятных послаблений.

Размер ставок останется неизменным

Как и ранее, для субъектов на УСН будут действовать 2 вида ставок:

• обычная, на «доходы», равная 6%;
• специальная, на «доходы-расходы», составляющая 15%.

Внимание! Регионы могут сами изменять размер ставок в сторону уменьшения. Стандартную ставку разрешено снижать до 1%, а специальную – до 5% (согл. Пп. 1, п. 3 ст. 346.20 НК).

Сроки внесения платежей остаются неизменными.

Взносы ИП за себя возрастут

Предпринимателям с нового года придётся заплатить больше:

• на пенсионное страхование придётся потратить 40 874 рубля за год;
• за обязательное медстрахование возьмут 8 426 рублей за год;
• с доходов свыше 300 000 рублей будут брать по 1% от суммы.

Разрешено остаться на УСН, даже нарушив условия режима

УСН действует, если:

• доход субъекта за отчётный период не превышает 150 000 000 рублей;
• остаточная стоимость основных средств, указанная в бухучёте, составляет не более 150 000 000 рублей;
• средняя численность сотрудников за налоговый период – до 100 человек.

Ранее право на УСН считалось утраченным, если указанные лимиты были превышены плательщиком.

Теперь разрешается 1 раз за год нарушить лимиты, установленные по численности и доходам, оставшись после этого на УСН. Главное, чтобы к концу года компания показатели соответствовали установленным рамкам.

Важный нюанс

Даже в случае перебора с доходами или количеством персонала есть пределы, которые не должны быть превышены:

• доход может превышать 150 000 000 рублей, но не более чем на 50 000 000 рублей;
• средняя численность работников может превышать 100 человек, но не более чем на 30 человек.

Следовательно, чтобы остаться на «упрощёнке», доходы субъекта не должны превышать 200 000 000 рублей, а среднее число работников – 130 человек.

Ложка дёгтя

Такая возможность не обделена минусами. В переходный период, когда установленные рамки были нарушены, возрастает ставка с величины доходов (с 6% до 8%), а также с показателя «доходы-расходы» (с 15% до 20%).

Тем самым государство, хотя и позволяет единожды нарушить рамки, наказывает нарушителей повышенными сборами, чтобы несоблюдение предельных значений не становилось нормой.

Льготные виды деятельности для упрощенцев отменены

Прежде действовал перечень видов деятельности для упрощенцев, облагаемый льготной ставкой в 20%. Однако данный тариф действовал до конца 2018 года, после чего был отменён.

В 2020 году все избравшие упрощённую систему будут выплачивать взносы по ставке 30%.

Снижена ставка имущественного сбора

Предпринимателям на УСН понизили ставку имущественного налога с кадастровой стоимостью – с 2% до 0,5%. Тариф установлен на федеральном уровне. Регионы могут пересматривать значение только в сторону уменьшения, и не смогут повышать его вплоть до 2022 года.

Упрощенцы будут по-прежнему освобождены от налогов на недвижимое имущество с инвентаризационной стоимостью (согл. П.2 ст. 346.11 НК).

Можно не сдавать декларацию

ФНС инициировали новый режим для упрощенцев, получивший название «УСН-онлайн». Пока новый порядок находятся на стадии внедрения, но официальные лица уверяют, что для его использования всё готово.

С 2020 года упрощенцы вправе не сдавать декларацию в налоговую. Теперь субъекты, избравшие УСН, могут больше не вести книгу учёта доходов и расходов.

Подавать годовую декларацию также не потребуется. Подключенные ККТ будут пересылать в ФНС все необходимые сведения в режиме онлайн.

Теперь УСНщикам можно будет сдавать ещё меньше отчётности.

Однако других предпринимателей, работающих в сферах, где не закреплено использование онлайн-кассами, нововведение не коснётся. То же касается и упрощенцев, выбравших схему «доходы-расходы». Всем им придётся подготавливать и сдавать КУДиР для расчёта конечного налога.

Лимиты для перехода на УСН

Все желающие перейти на упрощёнку с другого налогового режима могут сделать это, если:

• доход за 9 месяцев календарного года составил не больше 112 500 000 рублей;
• остаточная стоимость средств к концу года оценена на сумму до 150 000 000 рублей;
• не был превышен лимит по численности персонала в 100 человек.

Следовательно, все субъекты, которые соответствуют данным условиям, вправе перейти на УСН (согл. Ст. 346.12 НК).

Источник: https://www.9111.ru/questions/777777777771058/

Правительство меняет ставки и лимиты для УСН на 2020 год

Правительство меняет ставки и лимиты для УСН на 2020 год 27.08.2019 09:49

Правительство вводит новые ставки для УСН — 8 и 20 процентов, и меняет лимиты для применения упрощенки. 

• Обновленные положения НК про УСН

Как изменятся ставки по УСН в 2020 году

В НК будет два вида ставок – обычные и те, которые применяют налогоплательщики при определенных условиях. Обычные ставки оставили на прежнем уровне:

• для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
• для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.

Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. 

Теперь поговорим о совершенно новых ставках. Их тоже две:

• для объекта «доходы» – 8  процентов;
• для объекта «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Кто же доложен их применять? Новые ставки разработали в связи с предложенным ранее переходным периодом для тех, кто нарушил лимиты доходов и численности сотрудников. 

Когда считать УСН по новой ставке 8 процентов

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.  не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 8 процентов. Причем перейти на нее надо с того квартала, в котором произошло превышение.

Для указанных выше организаций и предпринимателей налоговая ставка будет действовать в размере 8 процентов даже в следующем налоговом периоде. А вот если по итогам этого периода доходы не превысят лимиты по доходам в 150 млн руб. и численности, то  суммы налога за этот год и авансы и налог за год следующего года можно считать по стандартной ставке в 6 процентов.

Когда считать УСН по новой ставке 20 процентов

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые превысили лимит доходов в 150 млн руб.

 не более чем на 50 млн рублей или средней численности не более чем на 30 человек, должны применять ставку 20 процентов.

Перейти на повышенную ставку налогоплательщик должен с того квартала, в котором произошло превышение. Эту же ставку надо будет применять и в течение следующего года.

Налогоплательщики, которые в течение года применения ставки 20 процентов уложились в ограничения по доходам в 150 млн и в лимиты численности, вправе рассчитать годовую сумму и налог с авансами в следующем году по стандартной ставке в 15 процентов.

Под конец года проверьте, не превышены ли лимиты доходов за год, стоимости основных средств и численности сотрудников. Если цифры больше предельных, применять спецрежим в следующем году вы не сможете. 

Как изменятся лимиты для применения УСН с 1 января 2020 года

По новому проекту налогоплательщик потеряет право применять УСН в случае, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысят 200 млн руб.

, было нарушение лимита по численности более чем на 30 человек или нарушены другие требования упрощенки.

Право на спецрежжим компания или ИП теряет с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения  или несоответствие требованиям для УСН.

Если вы будете применять УСН и ПСН одновременно, то для расчета доходов для соблюдения ограничения в расчет берут доходы от обоих налоговых режимов.

Компания или ИП, которые по итогам отчетного или налогового периода уложились в лимит доходов в 200 млн руб., не нарушили другие требования успрощенки или средняя численность превысила лимит не более чем на 30 человек, вправе продолжать применять УСН в следующем году.

Ссылка на источник: https://e.glavbukh.ru/rssnews

Источник: http://audit-tuva.ru/novosti/news_post/pravitelstvo-menyayet-stavki-i-limity-dlya-usn-na-2020-god

Перечень доходов УСН в 2020 году

Индивидуальным предпринимателям и компаниям, применяющим упрощённую схему налогообложения необходимо следить за обновлениями налогового законодательства, поскольку перечень доходов, которые облагаются УСН, может ежегодно изменяться.

В данной статье будут рассмотрены доходы, с которых в 2020 году будет взиматься УСН. Порядок его выплаты остаётся тем же, что и годом ранее.

В 2020 УСН облагаются доходы организаций, которые можно разделить на две большие группы:

• Реализационные средства;
• Внереализационные средства.

К первой группе относятся все доходы, которые организация получает в результате оказания услуг или других различных операций, связанных с основной деятельностью. Внереализационные доходы- все основные средства.

Нк рф статья 346.16. порядок определения расходов

• 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учётом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
• 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учётом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
• 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
• 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьёй 262 настоящего Кодекса;
• 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• 5) материальные расходы;
• 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьёй и статьёй 346.17 настоящего Кодекса;
• 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счёт имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьёй 46 настоящего Кодекса;
• 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
• 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
• 13) расходы на командировки, в частности на:
  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
• 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
• 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчётности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
• 17) расходы на канцелярские товары;
• 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
• 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
• 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;
• 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
• 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
• 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
• 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
• 31) судебные расходы и арбитражные сборы;
• 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
• 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
• 33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
• 34) утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;
• 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
• 36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
• 37) сумму платы в счёт возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Какие доходы не включаются в УСН

В 2020 годов порядок применения УСН не будет существенно отличаться по сравнению с 2020. Список доходов, облагаемых УСН, по-прежнему регулируется законом 286 ФЗ, принятым в конце 2017 года. В данном законе был упомянут расширенный список доходов, которые не облагаются УСН. В частности, согласно данному нормативному акту, с 2020 года УСН не облагаются:

• Дивиденды, если участники организации приняли решение, что не будут их забирать;
• Вклады участников в имущество организации, которые могут быть выражены в акциях, денежных единицах или иных активах.

Ограничения на использование УСН

Налогообложение по схеме доходы минус расходы применимо не ко всем организациям. Существует ряд условий, при которых данный фискальный режим не применим:

• Сумма доходов за отчётный период превышает 150 млн. долларов;
• Количество работающих на предприятии сотрудников не превышает 100 человек:
• Стоимость ОС не превышает 150 млн. долларов;
• Дополнительные филиалы отсутствуют.

Также УСН не может применяться в отношении бюджетных организаций, иностранных компаний и государственных учреждений. До 2016 года ограничение касалось также представительств, но данный закон утратил силу.

Источник: https://aae.su/perechen-dohodov-usn.html

Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что нельзя учесть в расходы, а что можно — Сбербанк

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования.

В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.

Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период.

Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке».

В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

Источник: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/usn-dohodyi-minus-rashodyi/

Упрощенная система налогообложения (УСН)в 2020 году: Доходы и..

Обновлено: 22 декабря 2019, в 12:10

Упрощенная система налогообложения в 2020 году или как принято говорить, упрощенка, с каждым годом становится все привлекательнее и шире среди начинающих ИП и организаций. Разберемся с обеими вариациями – это доходы и доходы минус расходы. Выясним выгоду и изменения для ИП, что и как платить, кто может переходить на нее, преимущества и недостатки системы.

УСН очень хорошо подходит для начала предпринимательской деятельности, высвобождает время в связи с легкостью подготовки отчетности и на первых порах предприниматель вполне может обойтись своими силами, без бухгалтера.

Особенно в 2019-2020 годах, когда так бурно развиваются сервисы помощники для подготовки документации и налоговой отчетности. Также возможно использовать специалиста вне штата, для разовых поручений и контроля баланса ИП

Особенности перехода, какие налоги заменяет

Основное преимущество это умеренные налоги и сниженная отчетная нагрузка на ИП.

Направлена упрощенка в основном на предпринимателей малого и среднего звена. Не зря большая часть предпринимателей России выбирают УСН в качестве основного налогового режима. А это около 5 миллионов ООО и ИП по данным на конец 2019 года.

Условия применения упрощенной системы налогообложения:

1. Штат сотрудников, наемных работников по договору менее 100 человек (за год)
2. Доход менее 150 мил. Рублей за отчетный налоговый период (за год)

1. Остаточная стоимость фондов в денежном эквиваленте менее 150 мил. Рублей

• Для ООО:
• ⋅ Не должно быть филиалов (не путать с представительствами)
• ⋅ Доля участия других организаций не должна превышать 25%

⋅ Не может использоваться организациями производителя подакцизных товаров, ломбардами, нотариальными конторами, банками, страховыми компаниями и т.д, полный список приведен в статье об общей системе налогообложения.

При УСН не платится:

• НДС
• НДФЛ для ИП и налог на прибыль для ООО
• Налог на имущество (здесь есть исключения)

1. Существует два варианта УСН это:
2. 1. Усн доходы
3. 2. Усн доходы минус расходы

Отличаются они налоговой ставкой, налоговой базой в основном, есть некоторые нюансы различия в отчетности.  Поговорим о каждой системе отдельно.

Усн доходы

Налоговая ставка составляет 6 %. Кроме того регионы имеют право снижать ставку до 1 %, в зависимости от категории деятельности налогоплательщика. Для ИП, деятельность, которых связана с социальной, научной, производственной сферой и с оказанием бытовых услуг населению, возможно введение налоговых каникул.

Это устанавливается региональным законодателем, который принимает решение освободить на некоторое время коммерческие субъекты от налогов, для развития в тех отраслях, которые важны в регионе. Узнайте об этом на сайте ФНС, перед открытием своего дела, возможно попадаете под льготы в вашем месте ведения бизнеса.

Налоговой базой являются все доходы предпринимателя в денежном эквиваленте. Но платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в этом, же отчетном периоде страховых взносов. То есть ИП и ООО с сотрудниками могут уменьшить платеж по налогу до 50 % за счет перечисленных в этом периоде страховых взносов.

А ИП без работников вообще могут учесть всю сумму страховых взносов при формировании авансового платежа по налогу. Что очень удобно, если, например, у ИП в данный момент нет прибыльной деятельности.

Налоговый платеж вычисляется по простой формуле налоговая ставка * налоговая база.

Это формула действенна и на упрощенке Доходы минус расходы.

Отчетные периоды квартал, полугодие, 9 месяцев и год, налоговый период год.

Все очень легко и без примеров рассчитывается.

Не забудьте уменьшить сумму к уплате на сумму уплаченных страховых взносов.

Усн доходы минус расходы

• Налоговая ставка составляет 15 %, может быть снижена региональным законодательством до вплоть до 5 %.
• Скачать ставки по УСН на 2019 год по регионам России
• Налоговая база на этом варианте это доходы, уменьшенные на величину расходов.

Здесь надо строго следить, чтоб расходы были подтверждены, чтоб были оплачены до окончания отчетного периода. Иначе налоговая база документально будет больше, а реально уменьшится только, например, на следующий день после отчетного периода.

Если расходы превышают доходы, и такое бывает, то их можно перенести на следующий год, чтобы уменьшить налоговый груз на ИП, но только часть, не более 30 %.

Существует еще важная вещь как минимальный взнос. Равен он 1 %, нельзя не заплатить ничего, минимум придется уплатить 1 % от доходов.

И повторимся еще раз: Не забывайте уменьшать сумму налога за счет уплаченных страховых взносов. Это важно при применении обоих вариантах упрощенной системы налогообложения.

УСН можно совмещать с патентным налогообложением и с ЕНВД, но как и при любом совмещении налоговых режимов необходимо обязательно вести раздельный учет доходов и расходов.

Что сдавать по документации

Если ИП не привлекает к своей деятельности наемный труд то сдача налоговых документов минимальна. Это Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сдается один раз в год, до 30 апреля следующего года.

1. ИП с наемными работниками сдают:
2. – 6-НДФЛ, 4 раза в год сдается, крайний срок – последний день месяца, следующий за тремя отчетными месяцами.
3. – 2-НДФЛ, по каждому сотруднику раз в год
4. – Единый расчет по страховым взносам, 4 раза в год
5. – Расчет 4-ФСС, 4 раза в год
6. – Сведения СЗВ-М, один раз в месяц
7. – СЧР (список работников)
8. Также ИП должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Изменения по УСН довольно часто возникают, новое вводится, некоторые пункты НК РФ приостанавливается. Постараемся держать в курсе и оперативно сообщать об изменениях. К примеру, сначала ввели обязательные онлайн-кассы, потом некоторым ИП разрешили еще поработать без таковых до 1 июля 2019 года.

Сделаем выводы

ИП на УСН имеет огромное количество преимуществ, но все индивидуально.

Если ИП нужны платежи с НДС, и большая часть партнеров именно на НДС, то с УСН это будет нелегко, если только вы не будете предлагать им нужные условия  другого порядка.

Но, в то же время законодатель старается немного поощрять начинающий бизнес. И всячески ограждать его в начале пути от излишней отчетности и от большого числа налогов, как на общей системе налогообложения, к примеру.

Нужно этим пользоваться по максимуму. Пока ИП или ООО отвечает требованиям, предъявляемым к УСН, так как слететь с УСН можно быстро. Также предусмотрены штрафы за задержку по отчетности и по просрочкам, как и на всех системах налогообложения.

Если делать все вовремя и разобраться изначально с отчетностью, то в скором времени это не будет доставлять никаких проблем и занимать много времени.

ПредыдущаяСледующая

Источник: https://lazyduralex.ru/biznes-i-predprinimatelstvo/uproshhennaja-sistema-nalogooblozhenija-usn-dlja-ip-i-ooo-v-2018-godu-dohody-i-dohody-minus-rashody/amp/

Изменения УСН в 2020 году

УСН — это одна из наиболее популярных систем налогообложения, которая широко применяется субъектами малого бизнеса в России. Название «упрощенная система налогообложения» говорит само за себя: на этом налоговом режиме ниже налоговая и административная нагрузка, по сравнению с ОСНО. Работая на УСН, предприниматель не только платит меньше налогов, но и сдает в разы меньший объем отчетности, что дает ему больше времени на занятие своей профильной деятельностью, избавляет от необходимости нанимать бухгалтера.

Местные органы власти во всех регионах РФ имеют право на свое усмотрение применять налоговую ставку по УСН ниже федерального значения, а по некоторым видам деятельности вводить налоговые каникулы.

Но в бочке меда не обходится без ложки дегтя: налоговое законодательство РФ регулярно подвергается существенным изменениям, что вынуждает предпринимателей тратить время на изучение обновленного законодательства. Нередко нововведения связаны с ужесточением контроля, введением ограничений, повышением налоговой нагрузки. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем предпринимателям про изменения УСН в 2020 году.

Базовые принципы УСН в 2020 году

Прежде чем перейти к описанию нововведений, вкратце расскажем о сути этой системы налогообложения. Информация будет особенно полезна предпринимателям, планирующим перейти на УСН из-за невозможности осуществлять деятельность на ПСН и ЕНВД с 2020 года в связи с введением новых ограничений в этих системах.

Существует два вида УСН:

• УСН «Доходы» с налоговой ставкой 6%. При этом региональные власти вправе снижать налоговую ставку в своем регионе до 1%.
• УСН «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Региональные власти также уполномочены снижать налоговую ставку. Чтобы узнать, какая налоговая ставка по УСН действует в вашем регионе, необходимо изучить соответствующее региональное законодательство о налогах и сборах.

Предприниматель и юр. лицо на УСН освобождены от ряда налогов:

• НДФЛ;
• НДС;
• Налог на имущество;
• Налог на прибыль (для организаций).

Отчетность на УСН:

• декларация по УСН — сдается ежегодно. ИП в 2020 году должен сдать декларацию по УСН за 2019 год до 30 апреля. ООО должно сдать эту отчетность до 31 марта.
• КУДиР (книга учета доходов и расходов) — не сдается в ИФНС, а хранится на случай налоговой проверки.

Сроки уплаты налогов:

На УСН необходимо уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала:

• за 1 квартал: до 25 апреля;
• за полугодие: до 25 июля;
• за 9 месяцев: до 25 октября.

По итогам года уплачивается налог по УСН, размер которого рассчитывается с учетом уплаченных авансовых платежей. Срок уплаты совпадает со сроком сдачи декларации по УСН.

Ограничения на УСН:

Базовый принцип этой системы налогообложения — обеспечение низкой налоговой и административной нагрузки для субъектов малого бизнеса. Предприниматели и организации, обладающие признаками крупного бизнеса, применять УСН не вправе. Поэтому законодатель ввел следующие требования к предпринимателям, желающим применять УСН:

• среднесписочная численность сотрудников до ста человек;
• сумма доходов за истекший год до 150 млн. рублей и за девять месяцев текущего года до 112,5 млн. рублей;
• остаточная стоимость основных средств до 150 млн. рублей;
• деятельность не должна быть связана с добычей полезных ископаемых и производством подакцизных товаров.

В добавок к этим требованиям введены дополнительные требования к организациям:

• организация не должна иметь филиалов и/или представительств;
• доля участия в ней других юридических лиц должна составлять не более 25%.

Запланированные изменения УСН в 2020 году

Информация ниже основана как на уже принятых изменениях налогового законодательства, так и на законопроектах, находящихся на момент публикации статьи на стадии утверждения. Если какие-то из рассматриваемых законопроектов не будут приняты или же будут приняты какие-либо другие, мы своевременно внесем изменения в эту страницу.

Изменение лимитов для перехода на УСН

Согласно действующему в данный момент законодательству, для перехода на УСН доход ИП и организаций по результатам девяти месяцев должен быть до 112,5 млн. рублей, по результатам года — до 150 млн. рублей. Власти планируют оставить эти лимиты в силе, но при этом в этой сфере вводятся другие существенные изменения.

Минфин РФ подготовил изменения НК РФ, вносящие существенные изменения в правила применения УСН. Министерство предлагает ввести переходный период для субъектов предпринимательства, превысивших установленные лимиты доходов и численности сотрудников.

По замыслу властей, это позволит предпринимателям работать на УСН даже после превышения лимитов, заплатив налог по повышенной ставке.

Рассматриваемые изменения УСН в 2020 году предполагают введение двухуровневой системы лимитов:

• нижний уровень лимита доходов за год останется на прежнем уровне — 150 млн. рублей;
• второй уровень лимита доходов составит 200 млн. рублей.

Если годовой доход субъекта предпринимательской деятельности составит от 150 до 200 млн. рублей, он сможет и далее применять УСН, но ставка налогообложения для него будет повышена. В свою очередь, утрата права применения УСН происходит в случае, если годовой объем доходов составит более 200 млн. рублей.

Аналогичная система предложена и для лимита численности работников:

• нижний уровень лимита остается прежним — до 100 человек;
• второй уровень лимита составит 130 человек.

При среднесписочной численности работников между 100 и 130 человек к субъекту применяется повышенная налоговая ставка. Утрата права применения УСН происходит в случае, если среднесписочная численность работников составит более 130 человек.

Ставка УСН в 2020 году

В связи с вышеописанными нововведениями ожидается изменение налоговой ставки УСН в следующем порядке:

• на УСН «Доходы» сохранится прежняя ставка 6%, которая может быть понижена региональными властями до 1%. Если же субъект предпринимательской деятельности выйдет за пределы нижнего уровня лимитов по доходам и/или по численности работников (доходы между 150 и 200 млн. рублей; численность работников между 100 и 130 человек), к нему будет применена налоговая ставка в размере 8%.
• на УСН «Доходы минус расходы» сохранится ставка 15% с правом региональных властей снижать ее до 5%. В случае выхода за пределы нижнего уровня лимитов по доходам и/или численности сотрудников, к предпринимателю будет применена ставка 20%.

Переход на повышенные ставки произойдет с начала того квартала, в котором произойдет превышение нижнего предела лимитов.

Например, ИП или юридическое лицо, применяющее УСН «Доходы» получил 175 миллионов рублей в виде дохода в 2020 году. Причем превышение было зафиксировано в 3 квартале 2020 года.

В этой ситуации к субъекту предпринимательской деятельности повышенная налоговая ставка 8% будет применена с начала 3 квартала 2020 года. Если до конца 2020 года он не выйдет за пределы 200 млн. рублей, за ним сохранится право применения УСН, а также ставка 8%.

Если же по результатам 2021 года нижний лимит превышен не будет, то по итогам 2021 года налог будет пересчитан по стандартной ставке 6%.

В свою очередь, превышение второго уровня лимитов по доходам и/или численности персонала, приведет к утрате права применения УСН с того квартала, в котором произойдет превышение.

Отмена деклараций по УСН с 2020 года

Не менее яркие изменения УСН в 2020 году могут произойти в сфере сдачи отчетности.

Власти планируют отменить обязанность сдачи налоговых деклараций для ИП, работающих на УСН «Доходы» и применяющих онлайн-кассы.

По словам главы ФНС РФ, использование онлайн-касс позволяет налоговикам получать все необходимую информацию о доходах ИП в режиме реального времени. Дублировать эти сведения отчетом нет необходимости.

К сожалению, предпринимателей, занятых в сферах, где не предполагается использование онлайн-кассы, а также лиц, работающих на УСН «Доходы минус расходы» это нововведением не затронет.

Очевидно, что онлайн-касса не дает возможности установить объем расходов, необходимый для исчисления налогов.

Поэтому таким субъектам предпринимательской деятельности по-прежнему необходимо будет сдавать декларацию по УСН.

Изменения для всех ИП с 2020 года

Отдельно следует выделить важные изменения 2020 года, которые затронут всех предпринимателей, в том числе, применяющих УСН.

Увеличение МРОТ

Размер МРОТ в 2020 году будет повышен до 12 130 рублей. Т.е. по сравнению с МРОТ 2019 года (11 280 рублей) увеличение составит 850 рублей.

МРОТ утратил свое былое важное значение для ИП, т. к. теперь страховые взносы рассчитываются без учета его величины. Однако МРОТ все еще остается важным экономическим показателем. В частности, он влияет на размер пособий, и ниже него не может быть заработная плата работников.

Увеличение размера страховых взносов ИП за себя

• Предпринимателям также следует приготовиться к росту размера страховых взносов ИП за себя. Они будут повышены в следующем порядке:
• взносы на обязательное пенсионное страхование составят 40 874 рублей в год. А также дополнительно 1% от суммы превышение доходов 300 000 рублей, если такое превышение произойдет;
• взносы на обязательное медицинское страхование составят 8 426 рублей в год.

Заключение

В статье рассмотрены изменения УСН 2020 года, известные на момент публикации. В случае появления дополнительной информации в статью будут внесены соответствующие изменения.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

.

Источник: https://tbis.ru/nalogi/izmeneniya-usn-2020