Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.
При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.
Способы
Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.
Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:
- физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
- моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
- полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
- поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
- объект более не нужен организации;
- иные причины.
В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:
Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.
Документальное оформление
Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.
Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.
Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:
- Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
- Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
- Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
- Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
- Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
- Договор купли-продажи или дарения.
- Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.
Бухгалтерский учет в организации
Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.- Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.
- Проводки совершаются только на основании документов.
- Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.
Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.
Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:
- Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
- Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
- Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
- Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
- Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
- Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.
Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:
- если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
- если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
- если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.
После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.
Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.
Какими проводками отражается?
| Проводки | Описание операции |
|
| Дт | Кт | |
| 01.1 | 01.2 | Списана стоимость выбывающего ОС |
| 02 | 01.2 | Учтены амортизационные накопления на дату выбытия |
| 91.2 | 01.2 | Списана остаточная стоимость актива |
| 91.2 | 70, 76, 60, 69, 23 | Отражены затраты, связанные с выбытием |
| При списании в связи с износом, поломкой | ||
| 10 | 91.1 | Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС |
| При продаже | ||
| 62 | 91.1 | Отражена продажная цена выбывающего актива |
| 91.2 | 68 | Отражен НДС к уплате |
| 91.2 | 10 (20,23,26 …), 60 | Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя |
| При безвозмездной передаче | ||
| 91.3 | 68 | Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар |
| При внесении основного средства в уставный капитал другой организации | ||
| 76 | 01.2 | Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации |
| 58 | 76 | Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений |
Пример продажи
- Исходные данные:
- Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:
- Организация продает автомобиль:
Первоначальная стоимость – 900 000;- Амортизация – 300 000;
- Продажная цена – 472 000;
- Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
Проводки:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 900 000 | Списание стоимости продаваемого авто | 01.2 | 01.1 |
| 300 000 | Учет амортизационных отчислений по автомобилю | 02 | 01.2 |
| 600 000 | Перенос остаточной стоимости авто на продажу | 91.2 | 01.2 |
| 472 000 | Отражение продажной цены авто | 62 | 91.1 |
| 72 000 | Начисление НДС | 91.2 | 68.НДС |
| 10 000 | Учет расходов на транспортировку | 91.2 | 76 |
| 210 000 | Финансовый результат от продажи в виде убытка | 99 | 91.9 |
Пример списания по остаточной стоимости:
Исходные данные:
Организация списывается сломанный станок:
- Первоначальная стоимость – 800 000;
- Амортизация – 540 000;
- Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
- Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.
Проводки:
| Сумма | Операция | Дебет | Кредит |
| 800 000 | Списание стоимости списываемого станка | 01.2 | 01.1 |
| 540 000 | Учет амортизационных отчислений по станку | 02 | 01.2 |
| 260 000 | Перенос остаточной стоимости станка в расходы | 91.2 | 01.2 |
| 20 000 | Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом | 91.2 | 70 |
| 6000 | Страховые взносы с зарплаты работников | 91.2 | 69 |
| 30 000 | Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа | 10 | 91.1 |
| 256 000 | Финансовый результат от списания в виде убытка | 99 | 91.9 |
Амортизация в месяце снятия с учета ОС
Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.- Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.
- Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.
- Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.
- При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.
Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.
Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.
Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html
Дарение основных средств и бухгалтерские проводки в 2020 году
Подробно рассмотрев в прошлых статьях все нюансы дарственной между юридическими лицами, а также возможность такой сделки для ИП, в этой статье – автор сайта «Юридическая скорая» и практикующий юрист Олег Устинов дополнит данную информацию, рассказав о том, что такое дарение основных средств и бухгалтерские проводки, зачем они нужны в 2020 году и как оформить это с минимальными затратами времени и средств, не нарушая закон.
Позиция законодателя в 2020 году
Согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году, граждане имеют право осуществлять безвозмездную передачу собственного имущества, заключив договор дарения или договор пожертвования.
Одно из основных условий таких сделок – безвозмездность, предполагает полное отсутствие в соглашениях каких-либо условий о встречных имущественных и другого рода обязательствах одаряемой стороны, а в качестве объекта дарения может выступать практически любое имущество, не запрещённое для такой передачи законодательством РФ, включая и основные средства.
СПРОСИТЬ ЮРИСТА — БЫСТРЕЕ чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ пока остальные за это ПЛАТЯТ!
Стоит отметить, что передача в дар основных средств должна обязательно оформляться в существующем на момент проведения сделке бухгалтерском учёте организаций, которые выступают в роли сторон договора.
Так, даритель должен оформить фактическое списание, то есть – выбытие даримой суммы, а одаряемый – зафиксировать её приход (поступление на счёт).
Так как при заключении безвозмездной дарственной и передаче согласно акту основных средств даритель не извлекает никакой экономической выгоды, следовательно, что и по бухгалтерскому учёту у неё не возникает никакого дохода.
Для осуществления бухгалтерской проводки по приходу и выбытию основных средств стороны договора дарения применяют так называемый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, в котором любая хозяйственная операция, имеющая место быть в организации, фиксируется соответствующими проводками по кредиту и дебету.
Договор дарения основных средств – какая форма применима
Дарственная, в качестве объекта которой выступают основные средства – юридическая процедура финансового характера, представляющая собой безвозмездную передачу средств от дарителя к одаряемому и регулируемая положениями 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.
Во 2 пункте данной статьи содержится информация об обязательной письменной форме при заключении сделки в следующих случаях:
- В роли дарителя выступает юридическое лицо, передающее в дар движимое имущество, стоимость которого превышает 3 000 российских рублей.
- Объектом сделки выступает недвижимость, подлежащая обязательной государственной регистрации.
- Стороны заключают предварительный договор дарения, обязуясь провести сделку в установленные сроки.
Важно: Напоминаем, что в действующем в 2020 году Гражданском кодексе РФ не содержится требования обязательного удостоверения дарственных нотариусом.
При этом, практика юристов сайта «Юридическая скорая» показывает, что данные меры в 95% случаев помогают избежать конфликтных ситуаций между сторонами и длительных судебных разбирательств, ведь заверение специалистом – является гарантом прозрачности сделки.
Таким образом, договор дарения нужно составлять в письменной форме при безвозмездной передаче основных средств осуществляемой, как между физическими лицами, так и между некоммерческими организациями. При этом, форма документа фактически не зависит от передаваемой суммы, если в роли дарящей стороны выступает физлицо, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
Также, в случае заключения рассматриваемой сделки между организациями и физическими лицами – договор может быть составлен в устной форме, если общая оценочная стоимость объекта дарения не превышает 3 000 российских рублей. Если же стоимость превышает указанный ценз – письменная форма договора дарения является обязательной!
Бухучёт дарения основных средств
Перед заключением сделки дарения, основные средства, подлежащие безвозмездной передаче должны быть оформлены, согласно установленным нормам, как в передающей их организации, так и в принимающей. Даритель обязан отобразить в своём бухгалтерском учёте списание (выбывание) имущества организации, в то время как одаряемая сторона – должна поставить данное имущественное благо на свой приход.
Бухгалтерский учёт и проводки в организации-дарителе
Итак, во время подписания договора дарения дарящая денежные средства организация оформляет соответствующее выбытие даримых средств в пользу одаряемой стороны и приступает к составлению акта приёма-передачи.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации, эта финансовая операция обязательно должна быть отражена в бухучёте вне зависимости от того, состоялся ли переход права собственности на объект сделки или ещё нет.
При этом, списание основных средств во время заключения договора дарения в 2020 году, должно подтверждаться такими документами:
- Правильно составленный договор дарения;
- акт приёма-передачи, составленный, согласно установленной законодателем формы ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
- письменное извещение одаряемого о готовности принять к учёту, передаваемые безвозмездно организацией-дарителем, основные средства;
- все счета-фактуры на подаренные средства, а также расходы, понесённые с выбытием данной суммы;
- платёжные поручения, а также квитанции и иные бумаги, которые подтверждают успешную оплату расходов, сформировавшихся при передаче средств.
Напоминаем, что, хотя дарение и осуществляется на безвозмездной основе, законодатель всё равно расценивает его как реализацию имущественных благ.
По этой причине в бухгалтерском учёте организации данная финансовая операция отображается на счёте именно реализации, а бухгалтерские проводки по ней будут такими же, как и реализации основных средств с единственным отличием того, что реализация при дарении будет проходить по нулевой цене, что, само по себе, влечёт формирование у организации-дарителя убытка, состоящего из стоимости реализуемых средств расходов, которые понесла организация при их передаче и иных затрат, которые были предусмотрены дарственной.
В бухгалтерском учете операции по выбытию (списанию) объекта основных средств отражаются проводками, указанными на фото ниже:
Так как, согласно 140 статье Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездная передача права собственности на объект сделки дарения приравнивается к реализации данного объекта дарителем – юридическое лицо, фигурирующее в содержании договора дарения основных средств в роли дарящей стороны, выступает в качестве плательщика НДС (налог на добавочную собственность). При этом, так как фактическая стоимость реализуемого им имущества приравнивается к нулю – налоговая ставка будет рассчитана из цены аналогичного объекта на рынке, без НДС такого объекта.
Стоит отметить, что в случае, если в бухучёте реализованное имущество ранее числилось по стоимости, уже включающей в себя НДС, уплаченного дарителем – база для начисления НДС при дарении данного объекта будет равна разнице между рыночной стоимостью данного имущества с НДС и остаточной стоимостью подаренного объекта.
Бухгалтерский учёт и проводки в организации-одаряемом
Принимая основные средства по договору дарения, одариваемый, как и даритель, обязан зафиксировать эту финансовую операцию в своём бухучёте, установив вначале фактическую первоначальную стоимость каждого объекта в отдельности.
При этом, данная стоимость должна быть определена в результате анализа рыночной цены на момент прихода. Кроме того, рыночная цена должна быть подтверждена при помощи соответствующей независимой экспертизы или документами (кавитации, накладные и пр.).
Стоит отметить и тот факт, что в первоначальную цену переданный в дар основных средств могут быть также включены реальные затраты одаряемой организации на их транспортировку, настройку и приведение в надлежащее рабочее состояние (если данные затраты имели место быть).
Важно: Для проведения операции и постановки основных средств на учёт, одаряемая сторона должна иметь тот же пакет документации, что и даритель для фиксации финансовой сделки в бухгалтерском учёте выбытия средств!
- Все фиксируемые операции по оприходованию подаренных имущественных благ должны отражаться такими проводками:
- При этом, в случае, если при передаче основных средств или для приведения объекта в рабочее состояние были задействованы дополнительные затраты – они должны быть отражены следующими проводками:
Ведение налогового учёта при дарении основных средств в 2020 году
- Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует порядок налогообложения всех безвозмездных сделок, в роли которых выступают индивидуальные предприниматели, а также физические и юридические лица.
- Ещё раз напомним, что, согласно нормам, изложенным в Гражданском кодексе – оформление договора дарения между коммерческими организациями запрещено, если рыночная общая стоимость подарка превышает 5 минимальных окладов.
- При этом, юридическое лицо, представленное индивидуальным предпринимателем или коммерческой организацией, передавшее на безвозмездной основе основные средства одаряемому, согласно 16 пункту 270 статьи Налогового кодекса РФ, рассчитывая фактическую прибыль – не учитывает само имущество и траты на его транспортировку, чего не сказать об одаряемом.
Одаряемая организация, согласно действующему в России в 2020 году законодательству – обязана при расчёте налога на прибыль включить данную стоимость (8 пункт 250 статьи Налогового кодекса РФ). кроме того, оценку дохода следует осуществлять, учитывая установленную стоимость основных средств при принятии средств к бухучёту.
Важно: отметим, что для определённых организаций налоговое законодательство РФ предусматривает более щадящие условия и переданные основные средства по договору дарения не учитываются при осуществлении формирования внереализационных доходов. Таким образом, в данных случаях, стоимость не учитывается при расчёте налога на фактическую прибыль.
К таким организациям на сегодняшний день, согласно статье 251 НК (а именно – пункту 11.1), относятся:
- Организации, владеющие по праву собственности переданным вкладом в уставном капитале на момент передачи имущества. Проще говоря, уставной капитал стороны-дарителя должен состоять более чем на 50% из средств одаряемой стороны.
- Организации с реальным уставным капиталом, состоящем из более чем на 50% из вклада юридического или же физического лица, который выступает в сделке в роли дарителя.
Однако, в случае, если принятые основные средства перечисленными организациями будут в течение 12 календарных месяцев переданы третьим лицам – они будут признаны доходом, а следовательно – на них будет начислен налог.
Наша практика показывает, что по причине несоответствия норм Гражданского и Налогового кодексов Российской Федерации по вопросам дарения между организациями, судебная система не может однозначно трактовать информацию, указанную в подпункте 11.1 статьи 251 НК РФ.
Таким образом, в одних ситуациях рассмотренные сделки, а также их налогообложение – суд признаёт правомерными, а в других – считают грубым нарушением законодательства. При этом, в разных ситуациях при дарении основных средств между коммерческими организациями – применяются различные налоговые последствия.
А потому, при заключении сделок данного вида – юристы сайта «Юридическая скорая» рекомендуют руководствоваться номами как гражданского, так и налогового законодательства, сверяя и анализируя данные.
Послесловие
Итак, при дарении основных средств, согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году – организации обязаны отображать их приход и выбытие бухгалтерскими проводками. В противном случае – могут последовать штрафные санкции и судебные разбирательства.
Вообще, из-за некой неоднозначности в Налоговом и Гражданском кодексе, данная сделка считается сложной и иногда её исход совершенно не очевиден. Особенно для неподкованного в правовой сфере человека. А потому, наш сайт объявляет месяц бесплатных консультаций по данному вопросу для каждого посетителя «Юридическая скорая»!
Не упустите возможность сэкономить там, где другие платят дважды и не рискуйте своим благополучием!
Источник: https://law-03.ru/darenie-osnovnyh-sredstv-i-buhgalterskie-provodki/
Основные средства Проводки и Примеры
Учет Основных средств Налог на Имущество НМА НДС Учет Товаров
Налог на Прибыль Проводки Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
. .
- Основные Средства Проводки
- Учет Основных Средств в Малом Бизнесе
- Забалансовые счета
Реализация Основного средства с Убытком- Пример:
- Организация продала объект основного средства.
Продажная цена — 295 000 руб., в т.ч. НДС — 45 000 руб.
- Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб.
- Сумма начисленной амортизации по данным бухучета — 318 750 руб.
- Сумма амортизации для целей налогообложения прибыли — 412 500 руб.
- Реализация объекта будет отражена проводками:
- Дт 62 Кт 91 (Прочие доходы) — 295 000 руб. — начислена выручка от реализации основного средства;
- Дт 91 Кт 68 (Расчеты по НДС) — 45 000 руб. — отражен НДС по проданному средству;
- Дт 01 (Выбытие основных средств) Кт 01 — 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость;
- Дт 02 Кт 01 (Выбытие основных средств) — 318 750 руб. — списана амортизация;
Дт 91(Прочие расходы) Кт 01 (Выбытие основных средств) — 281 250 руб — списана остаточная стоимость основного средства (600 000 руб. — 318 750 руб.);
Дт 99 Кт 91 (Сальдо прочих доходов и расходов) — 31 250 руб. — найден финансовый результат от реализации основного средства (295 000 — 45 000 — 281 250).
В налоговом учете остаточная стоимость будет = 187 500 руб. (600 000 — 412 500).
Прибыль от реализации объекта для целей налогообложения прибыли = 62 500 руб. (250 000 — 187 500).
Разница между убытком в бухгалтерском учете и прибылью в налоговом = 93 750руб. (31250 + 62500).
В соответствии с ПБУ 18/02 :
Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 77 — 18 750 руб. (93 750 х 20%) — начислено отложенное налоговое обязательство от выявленной налогооблагаемой временной разницы по начислению амортизации;
Дт 77 Кт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) — 18 750 руб. — погашено начисленное ранее отложенное налоговое обязательство в связи с реализацией основного средства.
Дт 68 (Расчеты по налогу на прибыль) Кт 99 — 6 250 руб. — начислен условный доход по налогу на прибыль.
- Лизинг Бухучет Вложения во внеоборотные Активы Счет 08
- .
- .
- .
- Продажа Основного средства
- ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.
- Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.
- Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание Операции |
| 1 | 01 «Выбытие Основных Средств» | 01 «Основные Средства» | 250 000 | Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта |
| 2 | 02 «Амортизация основных средств» | 01 «Выбытие основных средств» | 150 000 | Списана Амортизация |
| 3 | 91.01 «Прочие Доходы» | 01 «Выбытие Основных средств» | 100 000 | Списана сумма остаточной стоимости основного средства |
| 4 | 91.01 | 68 «НДС» | 27 000 (150 000 х 18%) | Начислен НДС |
| 5 | 62 | 91.02 | 177 000 (150 000 + 27 000) | Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС |
| 6 | 51 | 62 | 177 000 | Поступила оплата от покупателя |
| 7 | 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 99 | 50 000 (177 000 – 100 000 – 27 000) | Отражена прибыль от реализации основного средства |
- Бухгалтерский счет 91 «Прочие Доходы и Расходы»
- Бухгалтерский счет 99 «Прибыли и Убытки»
- .
- .
- Проводки по поступлению Основных средств
- Проводки, отражающие приобретение объекта основных средств, позволяют наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.
- Для целей бухгалтерского учета все затраты относящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
- Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете:
- если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
- в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.
Пример поступления Основного средства Вложения во внеоборотные Активы счет 08
| 08.4 | 60 | Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком |
| 19.1 | 60 | Учтен НДС предъявленный поставщиком |
Проводки по поступлению ОС, не участвующего в деятельности облагаемой НДС
| 08.4 | 60 | Учтена стоимость объекта ОС. Отражена задолженность перед поставщиком |
Оплачены счета поставщиков за полученные ОС:
| 60 | 50-1 | Наличными денежными средствами из кассы предприятия |
| 60 | 51 | Безналичным путем с р/сч предприятия |
| 60 | 55 | Безналичным путем со специальных счетов предприятия |
| 60 | 71 | Через подотчетное лицо |
Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС
| 08.4 | 60 | Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги |
| 19.1 | 60 | Учтен НДС предъявленный поставщиком |
Стоимость услуг по основному средству, не участвующему в деятельности, облагаемой НДС
Оплачены счета за оказанные услуги
| 60 | 50-1 | Наличными денежными средствами из кассы предприятия |
| 60 | 51 | Безналичным путем с р/сч предприятия |
| 60 | 55 | Безналичным путем со специальных счетов предприятия |
| 60 | 71 | Через подотчетное лицо |
- Проводки по Основным Средствам в Малом Бизнесе
Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств- При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:
Бухгалтерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт 66, 67). Проценты, начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66, 67).
- Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 НК РФ.
- Проводки, отражающие начисление процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию
- Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства
| 91.2 | 60 | Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету |
| 60 | 91.2 | Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету |
Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
| 08.4 | 68 | Отражены в учете регистрационные сборы и пошлины |
| 08.4 | 76.4 | Иные аналогичные платежи |
Ввод ОС в эксплуатацию
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 01 | 08.4 |
|
Возмещение НДС
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки |
| 68 | 19.1 | Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам |
- .
- .
- Поступление Основных Средств Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
- Основные Средства НМА Налог на Прибыль
Источник: https://nicolbuh.ru/osnovnye-sredstva-provodki
Бухгалтерские проводки при списании основных средств в бюджете в 2020г 2020г
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерские проводки при списании основных средств в бюджете в 2020г 2020г». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда появился новый порядок применения статей (подстатей) КОСГУ, утвержденный приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, многие бухгалтеры госсектора задались вопросом: на какой же счет относить те или иные доходы, расходы, для которых предусмотрены новые статьи (подстатьи) КОСГУ? Ответ на него содержится в приказах о внесении изменений в инструкции. А именно:
Инструкции по бюджетному (бухгалтерскому) учету в 2020 году: обзор изменений
1. Используемые тем или иным типом учреждений государственного сектора счета приведены в Приложении № 1 к приказу Минфина России № 162н (используется, в частности, казенными учреждениями, органами власти и местного самоуправления), Приложении № 1 к приказу Минфина России № 174н (для бюджетных учреждений) и в Приложении № 1 к приказу Минфина России № 183н (для автономных учреждений).
Изменения в Инструкцию № 157н
- по типу передающей стороны: сектор государственного управления и организации государственного сектора, организации (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора), физические лица, нерезиденты;
- по характеру поступлений: текущий или капитальный.
- 0504104 — если списывается ОС, не являющееся транспортным средством;
- 0504105 — если списывается ОС, являющееся ТС.
- 0504143 — для мягкого и хозяйственного инвентаря;
- 0504144 — для литературы, которую исключили из библиотеки.
Как создать основное средство в 1С 8.3. Как оформить поступление основного средства на склад. Поступление дополнительных расходов в 1С при покупке основного средства. Принятие к учету ОС в 1С 8.3 и ввод его в эксплуатацию.
Как списать основные средства, не соответствующие критериям актива
В зависимости от стоимости актива определяется норматив отражения в бухучете.
Если цена малоценного основного НФА ниже 10 000 рублей включительно, то его нельзя учитывать на балансовом счете 0 101 00 000 бухгалтерского и бюджетного учета.
Такие ОС подлежат одновременному списанию на забаланс, где должны учитываться на специальном забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».
- Способы отражения операций в бухгалтерском учете должны быть закреплены в учетной политике,
- Основанием для проводки является первичный учетный документ,
- Записи на счетах производятся в хронологическом порядке,
- Записи на бухгалтерских счетах делаются только в валюте РФ, то есть российских рублях,
- Проводки накапливаются в специальных регистрах: журналах и ордерах.
Например, поступление оплаты от покупателя на расчетный счет компании отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 62. Бухгалтер делает такую запись: «Дебет 51 – Кредит 62» или проще: «Д51 – К62», кому как удобнее. Счета делятся на три группы:
Проводки в бухгалтерском учете с учетом изменений 2020 года
В бухгалтерском учете все события проводят с помощью двойных записей. Одна и та же операция отражается по дебету одного бухгалтерского счета и по кредиту другого. По одному счету отражается приход, а по другому счету та же сумма проводится как расход.
В результате возникает экономическая связь, которая называется корреспонденцией. Важно правильно выбирать счета для отражения операций, чтобы не нарушить методологию учета и не исказить статьи бухгалтерской отчетности.
За крупные ошибки в учете бухгалтеру придется платить административный штраф.
Поэтому в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 для контрагентов, которых определяем как ИП по наличию ОГРНИП, даты регистрации, имеют счет 40802, проставляем тип 6.
Изменения в учете и отчетности муниципальных и госучреждений в 2020 году: ответы на вопросы
Особенно критичным вопрос, учитывать ли имущественный комплекс «дорога» как единый объект, встает, если дорога зарегистрирована как недвижимость, поскольку с 2020 года объектом обложения налогом на имущество является только недвижимость.
Почему для индивидуальных предпринимателей указывается тип 6 «Некоммерческая организация / физическое лицо — производитель товаров, работ, услуг»
По словам методологов Минфина России, в настоящее время готовятся изменения в Порядок № 209н, подстатьи КОСГУ 569/669, 739/839 планируют применять для расчетов с нерезидентами – юридическими лицами, и эта норма будет действовать уже в 2020 году.
3. Если права на имущество подлежат государственной регистрации (это касается недвижимого имущества (ст. 130 ГК РФ), необходимо документально подтвердить факт подачи документов для регистрации (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Таким подтверждением будет расписка территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра). Расписка удостоверяет получение документов для регистрации с указанием даты их представления (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.
97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Основные средства в бухгалтерском учете в 2020 году
Для целей бухгалтерского учета при отражении операций, связанных с основными средствами, используется ПБУ 6/01. Основное отличие от требований налогового кодекса – это отсутствие стоимостного критерия для отнесения объекта на 01 счет.
Пример списания на расходы основных средств, приобретенных в периоде применения УСН
Возможно оформить инвентарную карточку на группу объектов (по форме № ОС-6а скачать). Или завести инвентарную книгу по форме № ОС-6б скачать (предназначена для малых предприятий). Инвентарная карточка (книга) заполняется в одном экземпляре на основании данных акта о приеме-передаче и сопроводительных документов (например, технических паспортов).
В дальнейшем в карточку (книгу) вносятся сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие). Основанием для этого служат соответствующие документы.
Например, акт о приеме-сдаче модернизированных основных средств по форме № ОС-3 скачать, накладная на внутреннее перемещение по форме № ОС-2 скачать.
Это интересно: Налог на призы и выигрыши 2020
Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).Для учета основных средств предусмотрен синтетический счет 010100000 «Основные средства».
Номер счета бюджетного учета состоит из 26 цифр, и только 18–26 разряды используются в бухучете учреждения. В зависимости от группы и вида ОС, а также сути их движения в номере счета меняется код в 22–26 разряде.
Бюджетные организации – это учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств.
Списание учебников бюджет 2020г бухгалтерский учет
Если БУ создано на базе имущества субъекта РФ или муниципального образования, то руководствоваться надо законодательными актами, принятыми соответствующим субъектом или муниципалитетом.
Бюджетные организации вправе самостоятельно распоряжаться только движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств. Автономная организация, помимо движимых ОС, купленных за счет предпринимательской деятельности, может распоряжаться и недвижимостью, приобретенной за счет собственных активов.
Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС.
Проводка 2020 Год Библиотечный Фонд
Егоров Вадим Викторович Консультант по вопросам начисления заработной платы, социальных пособий и их налогообложения, автор многочисленных публикаций, к. ю. н. Все спикеры мероприятия 13:00Перерыв на обед 13:30Сессия 4.
Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.
Бухгалтерский учет основных средств (ОС)
Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят:
Как принять объект ОС к учету
Кроме того, основными средствами не являются материалы и объекты, находящиеся в пути или переданные в монтаж, капитальные и финансовые вложения (кроме капитальных вложений в арендованные объекты ОС и на коренное улучшение земель).
Кроме того, отметим, что списание инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом учете, проводится на основании решения комиссии, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом — актом.
Списание Основных Средств В 2020 Году В Бюджетном Учреждении
Также отметим, что в случаях невозможности установления местонахождения основных средств, например в результате хищения после несанкционированного проникновения на территорию учреждения неустановленных лиц или недостачи, выявленной после форс-мажорных событий (аварии, крушения здания и т.д.), процедура списания имущества аналогична описанной выше.
Какие документы нужны для списания основных средств в бюджетном учреждении
Источник: https://baiksp.ru/registratsiya-avtomobilya/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-osnovnyh-sredstv-v-byudzhete-v-2019g-2019g
Проводки По Основным Средствам В 2020
Для ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, выбирать способ следует в зависимости от того, как и для чего будет использоваться объект. Т.е. метод должен наиболее точно отражать предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала.
Появляется новое понятие «инвестиционная недвижимость» – это недвижимость, принадлежащая учреждению и сдаваемая им в аренду, либо являющаяся инвестициями, т.е. увеличивает стоимость недвижимого имущества.
Группа новая, а значит необходимо будет проанализировать все ваши объекты недвижимости, и при соответствии установленным критериям, переместить их в эту группу. В новых планах счетов появились отдельные счета для учета инвестиционной недвижимости — 10113 и 10133.
Подробнее о том, как перевести объекты на новые счета, читайте в статье «Учет основных средств в 2020 году».
Бюджетный учет основных средств в 2020-2020 годах (нюансы)
В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).
В данной статье мы будем ссылаться на приказы № 157н и 162н как на основу бюджетного учета. Однако этот материал может быть полезен и прочим бюджетным структурам, поскольку раскрывает общие принципы бухгалтерского учета ОС с 2020 года, а особенно логику составления проводок.
Учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете
Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета.
Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов.
В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.
Рекомендуем ознакомиться: Сколько Госпошлина За Регистрацию Брака 2020
Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.
Учет основных средств в 2020 году
В рекомендациях Минфина сказано, что для имеющихся в учреждении ОС на момент ввода федерального стандарта (01.01.2020 года) способ начисления амортизации не меняется. Основные средства стоимостью от 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. остаются на балансе в течение всего времени эксплуатации до момента списания.
В стандарте не сказано, что выбранный и закрепленный в учетной политике метод начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете должен применяться ко всем ОС дороже 100 тыс. руб. Для отдельных групп способы могут быть разными.
Основной критерий выбора – соответствие способу получения будущих экономических выгод или полезного потенциала. В прежней редакции 157н было предусмотрено особое условие для недвижимости до 3000 руб. Она не списывалась на забаланс, а оставалась на балансе с начисленным полным износом.
В новом стандарте нет особых условий для недвижимости стоимостью до 10 тыс. руб.
Учет основных средств в 2020 году: стоимость, амортизация
- В бухгалтерском учете:
- если стоимость актива меньше 40 000 руб., то компания может сама решить, как его учитывать в Бухучете. Их можно принять в состав материально-производственных запасов или учитывать в качестве основных средств. Выбранный способ нужно зафиксировать в учетной политике.
- если объект стоит дороже 40 000 руб., его стоимость нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество принимаются к учету в качестве основных средств (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»),
- В налоговом учете у компании нет выбора. Все объекты дешевле 100 000 руб. учитываются как малоценное имущество, а активы дороже 100 000 руб.
включаются в состав амортизируемых основных средств (п.1 ст.257 НК РФ).
В январе 2020 ООО «Гамма» купила компьютер стоимостью 90 000 руб. (без НДС) и ввела его в эксплуатацию. Согласно Классификации основных средств, компьютеры нужно относить к группе со сроком использования от двух до трех лет.
Компания установила, что амортизировать будут в течение 25 месяцев, линейным способом.
Рекомендуем ознакомиться: Сколько Стоит Тест Днк На Отцовство В Минске
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2020 году
Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.
- Начиная с 1 января 2020 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
- Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2020.
Начисление амортизации основных средств: проводки в новом году
Как правило, сложности при расчете ежемесячных расходов возникают по каждому из исходных показателей. Правильно сформировать стоимость объекта бывает затруднительно, если затраты, связанные с его получением, не указаны прямо в законодательстве.
А трудности с определением длительности эксплуатации связаны с объемностью документа, на основании которого определяется срок использования объекта. И если учесть, что получение основного средства – это не самая распространенная бухгалтерская операция, то не удивительно, что иногда вопросы возникают даже у законодателей.
И чтобы не решать проблемы самостоятельно, удобнее рассчитывать амортизацию автоматически – в программе БухСофт.
- Природные объекты.
- Земельные участки.
- Незавершенные строительством объекты.
- Имущество некоммерческих и бюджетных юрлиц, не используемое для предпринимательства.
- Купленные произведения искусства.
- Купленные печатные издания.
- Объекты, полученные в рамках безвозмездной помощи.
- Основные средства, по которым применен инвестиционный вычет.
- Инфраструктурные объекты, созданные за счет целевого или бюджетного финансирования и т.д.
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году
Например, если первый платеж за имущество вы перевели в I квартале (допустим, в январе), то включайте его в расходы при УСН каждый квартал: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Когда сумма отдана во II квартале, распределяйте ее уже на три квартала (июнь, сентябрь, декабрь). Соответственно если платеж пришелся на IV квартал, то всю его величину отнесите на затраты 31 декабря.
Рекомендуем ознакомиться: Правила Расчета Декретных В 2020 Году
Вести учет основных средств, формировать необходимые документы может наша программа «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.
Переоценка стоимости основных средств организации
Динамика рыночной стоимости активов очень неравномерна, ее трудно оценить с точки зрения определенных факторов, поэтому стоимость имущества в каждый отдельно взятый момент не отражает его реальной цены в современных условиях рынка. Отсюда возможны существенные искажения в разных параметрах активов:
- Проверка наличия объектов основных активов, подлежащих переоценке. Этот этап завершается составлением ведомости с перечнем переоцениваемых объектов.
- Принятие решения о переоценке и оформление его документально. Издание приказа по организации для всех служб, которые будут принимать участие в этом процессе. В тексте приказа должны быть отражены такие особенности:
- объекты, подлежащие переоценке;
- методика проведения переоценки (метод, способ отражения на бухгалтерском балансе);
- лица, несущие ответственность за проведение и оформление переоценки.
- Сбор и взятие на вооружение необходимой сопутствующей информации:
- сведений об уровне рыночных цен на аналогичные объекты ОС (по статистическим данным, информации от торговых инспекций и др.);
- данные о рыночной стоимости из СМИ и специальных литературных источников;
- сведения о стоимости продукции партнеров и конкурентов;
- экспертные заключения.
Как списать основные средства бюджетного учреждения
Любой объект НФА организации может прийти в негодность в силу материального или физического износа, поломок и прочих факторов. Продолжать учитывать непригодные для эксплуатации основные средства на балансе не имеет никакого смысла.
Следовательно, такие объекты необходимо списать. Однако не все нефинансовые активы бюджетного учреждения можно снять с бухучета по стандартному порядку списания основных средств.
При этом на некоторые виды объектов придется получить особое разрешение собственника или учредителя.
- полная или частичная утрата полезных свойств объекта, при котором ОС не может функционировать должным образом;
- физическая утрата или повреждение объекта, к таковым относят: поломки, разрушения, повреждения, потеря;
- моральное или техническое устаревание ОС, при котором модернизация имущества экономически необоснованна.
Источник: https://womanlaw.ru/test_category/provodki-po-osnovnym-sredstvam-v-2019
Загрузка...
