Расходы по дмс в налоговом учете в 2020 году

Любое предприятие уплачивает обязательные взносы в фонд Обязательно Медицинского Страхования. Кроме того, работодатель может заключить договор ДМС для сотрудников.

Чтобы правильно выполнить расчеты по страхованию и отразить расходы добровольного медицинского страхования работников в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо учесть ряд положений.

Как вести налоговый и бухгалтерский учет расходов на ДМС

Расходы по ДМС в налоговом учете в 2020 году

Налоговый учет расходов на ДМС ведется согласно положениями ст. 272 НК РФ (п. 6). Из указанного документа следует, что расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата страховых взносов.

Если условия страхования предусматривают единовременную оплату, то затраты должны быть распределены равномерно на весь период действия договора по ДМС.

Базой для расчета суммы является количество дней в каждом отчетном периоде.

Уплаченные взносы не являются базой для начисления налога на доходы физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ) и страховых взносов (пп. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Обязанность по начислению НДФЛ и страховых взносов не возникает не только при уплате страховых взносов, но и в части стоимости услуг, оказанных медицинским учреждением по договору ДМС.

Расходы по ДМС в налоговом учете в 2020 году

Даже если предприятие не смогло принять всю сумму расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то НДФЛ и СВ с разницы начислять не нужно.

В бухгалтерском учете на расходы списывается вся сумма расходов, связанных с ДМС.

Для отражения их в налоговом учете необходимо сначала определить, не превышают ли они установленный законом лимит в 6% от расходов на оплату труда. Если не превышают, то проводки в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Если разрешенный лимит превышен, то схема в налоговом учете будет такая:

  • сумма в пределах лимита относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль;
  • разница между произведенными расходами и лимитом отражается как постоянная разница;
  • исходя из этой суммы формируется постоянное налоговое обязательство.

Также предлагаем ознакомиться с подборкой преимуществ, которое дает страхование ДМС для юридических лиц.

Принцип расчета отчислений на добровольное медицинское страхование

  • В общем виде формула, по которой рассчитываются размеры страховых взносов, выглядит следующим образом:
  • В = С / КД * ДП, где
  • В – сумма взносов за определенный налоговый период;
  • КД – количество дней действия договора страхования;
  • ДП – количество дней в отчетном периоде.

В формуле для расчета принимаются календарные дни. Соответственно, КД = 366 для високосного года и 365 – для обычного. Параметр ДП принимается равным:

  • 28 – в феврале не високосного года;
  • 29 – в феврале високосного;
  • 30 – в апреле, июне, сентябре, ноябре;
  • 31 – в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре.

Расходы по ДМС в налоговом учете в 2020 году

Сумма, полученная в результате расчета, должна быть проверена на соответствие лимиту (6% от расходов на оплату труда). Принять расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль можно только в таком размере.

Примеры расчета

Источник: https://strahovoi.expert/lichnoe-strahovanie/dms/raschety-po.html

Расходы на ДМС: спорные моменты и способы решения проблем

Расходы по ДМС в налоговом учете в 2020 году

Расходы на ДМС: спорные моменты и способы решения проблем

16 сентября 2009

Многие компании обеспечивают своих работников полисами ДМС. Расходы на приобретение полисов организации могут учитывать при налогообложении, и порядок учета будет зависеть от условий уплаты страховых взносов.

При этом в некоторых ситуациях у организаций из-за неясности законодательства с учетом расходов возникают проблемы.

В настоящей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», рассказывает, как выйти из подобных ситуаций с наименьшими рисками, а также отвечает на вопросы, возникающие в связи с нормированием расходов и при досрочном расторжении договора.

Расходы по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Сначала мы поговорим о том, в каком порядке расходы на ДМС относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли, а потом расскажем о правилах нормирования подобных затрат.

Списываем равномерно

Организации, применяющие метод начисления, учитывают расходы на ДМС в порядке, который предусмотрен пунктом 6 статьи 272 НК РФ.

Там сказано, что страховые взносы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на их оплату. То есть «страховые» расходы можно учесть только после оплаты.

В этом же пункте говориться: если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. А договоры ДМС заключаются, как правило, на срок, превышающий один отчетный период. Значит, страховые взносы по ним учитываются равномерно – в течение срока действия договора.

Но договором может быть предусмотрена уплата страховых взносов несколькими платежами. Как быть в этом случае? На этот счет пункт 6 статьи 272 НК РФ также содержит указание.

В этом случае «расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде».

Но это указание легко применить только в тех случаях, когда платеж приурочен к конкретному периоду и при этом договор вступает в силу с момента перечисления первого платежа.

Может ли часть взноса «выпасть» из расходов?

По общему правилу договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса. Но договором может быть установлено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ, ст. 4 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 № 1499-1). Вот в этом случае и возникают вопросы.

К примеру, договор ДМС заключен с 14 декабря 2009 года, но первый платеж, относящийся к периоду с декабря 2009 года по март 2010 года, будет перечислен только 6 января 2010 года.

Можно ли при расчете налога за 2009 год учесть часть страхового взноса (приходящегося на период с 14 по 31 декабря)? Вопрос возник неспроста.

Дело в том, что, как мы уже отметили ранее, страховые взносы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они уплачены. И не совсем понятно, «работает» ли это правило в отношении длительных договоров с уплатой взносов в рассрочку.

К тому же в пункте 6 статьи 272 НК РФ сказано, что по договорам, предусматривающим оплату взносов в рассрочку, «расходы по каждому платежу признаются равномерно». Если вернуться к нашему примеру, то в декабре 2009 года платежа, как такового, не было.

Из всего этого некоторые налоговики могут сделать вывод, что в 2009 году организация не вправе учитывать «страховые» расходы.

Причем они могут не разрешить учитывать взнос в части, приходящейся на дни декабря, и в последующем.

Ведь страховой платеж включается в расходы «пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде». То есть в итоге некоторая часть взноса вообще «выпадет» из расходов.

Мы с такой трактовкой пункта 6 статьи 272 НК РФ не согласны. По нашему мнению, организация может учесть декабрьскую часть взносов и в 2009 году. Ведь уплаченный в январе взнос будет распространяться и на дни страхования в декабре.

К тому же из условий договора будет следовать, что платеж за декабрьский период страхования будет произведен в январе следующего года. То есть о факте предстоящего платежа будет известно заранее.

Хотя мы согласны с тем, что содержание норм пункта 6 статьи 272 НК РФ не совсем удачно и на практике может вызвать споры с налоговиками.

Если платежи по взносу не «привязаны» к периоду

Вопросы возникают и в отношении договоров, предусматривающих перечисление взносов несколькими платежами без указания на период уплаты взносов. Например, договор заключен на год, и при этом сказано, что в первые 3 месяца действия договора организация должна будет заплатить весь взнос полностью несколькими платежами. Как в этом случае списывать страховые расходы?

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2009/9/2137

Добровольное медицинское страхование бухгалтерский и налоговый учет

Расходы по ДМС в налоговом учете в 2020 году

  • повышение привлекательности вакансии и удержание ключевых сотрудников:
  • качественное и комфортное медицинское обслуживание, которым каждый сотрудник воспользуется хотя бы раз в год стоит дешевле, чем повышение заработной платы; возможность для ключевых сотрудников выбора специальных программ.
  • экономия рабочего времени сотрудников:
  • обслуживание Личным врачом на рабочем месте или на дому; запись в лечебные учреждения к конкретному врачу на конкретное время существенно сократит время на посещение сотрудниками поликлиник и сидение в очередях;
  • соответствие медицинских услуг требованиям медицинской целесообразности.
  • сокращение общего количества дней нетрудоспособности:
  • регулярное наблюдение Личным врачом позволяет выявлять заболевания на ранней стадии и своевременно лечить их в амбулаторных условиях, иногда даже без отрыва от трудовой деятельности, не доводя до госпитализации; запись на любое, в том числе не рабочее время, в лечебные учреждения через круглосуточную диспетчерскую страховой компании исключает необходимость посещения врача в рабочее время.
  • контроль состояния здоровья коллектива:
  • страховая компания представляет интересы работодателя и может информировать его об общем состоянии здоровья коллектива, выявлять возможные профессиональные заболевания у работников.

в соответствии с ст. 255 п.16 частью 2 Налогового Кодекса РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда; в соответствии с частью 2 Налогового Кодекса РФ статья 213 п. 1 страховые взносы, уплаченные предприятием за своих сотрудников по добровольному медицинскому страхованию, не включаются в совокупный доход работника и не облагаются подоходным налогом;

в соответствии с частью 2 Налогового Кодекса РФ статья 238 п.7 на страховые взносы, уплаченные предприятием в пользу своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, не начисляется единый социальный налог (Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

Как отразить в учете расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на добровольное медицинское страхование членов семьи сотрудников?

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на добровольное медицинское страхование только своих сотрудников (абз. 1, п. 16 ст. 255 НК РФ). То есть граждан, которые вступили с организацией в трудовые отношения (ст. 15, 20 ТК РФ).

Члены семьи сотрудников, сами не работающие в организации, ее сотрудниками не являются. Поэтому учесть затраты на их медицинское страхование в составе налоговых расходов нельзя (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются представители налоговой службы.

Пример отражения в бухучете и при расчете налога на прибыль расходов на добровольное медицинское страхование членов семьи сотрудников

21 февраля 2016 года ООО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования несовершеннолетних детей своих сотрудников сроком на 365 дней.

Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 25 февраля 2016 года в сумме 6 000 000 руб.

Страховка действует с 25 февраля 2016 года по 24 февраля 2017 года.

  1. В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.
  2. «Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.
  3. В I квартале 2016 года расходы на добровольное медицинское страхование составили:
  • в феврале – 65 753 руб. (6 000 000 руб. : 365 дн. × 4 дн.);
  • в марте – 509 589 руб. (6 000 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

Итого за I квартал 2016 года расходы на добровольное медицинское страхование составили 575 342 руб.

Поскольку данные расходы произведены не в пользу сотрудников организации, а в пользу членов их семей (детей), бухгалтер не учел их при расчете налога на прибыль за I квартал. В связи с этим в бухучете образуются постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

25 февраля 2016 года:

Дебет 76-1 Кредит 51 – 6 000 000 руб. – уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование детей сотрудников.

28 февраля 2016 года:

Дебет 91-2 Кредит 76-1 – 65 753 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование детей сотрудников за февраль 2016 года;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 13 151 руб. (65 753 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

В марте 2016 года:

Дебет 91-2 Кредит 76-1 – 509 589 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование детей сотрудников за март 2016 года;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 101 918 руб. (509 589 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Ситуация: возникают ли в бухгалтерском и налоговом учете страхователя курсовые разницы по договору ДМС сотрудников, заключенному в условных единицах? Организация перечислила страховой компании 100-процентную предоплату в рублях .

Нет, не возникают.

В бухучете при расчетах по договорам, заключенным в условных единицах, привязанных к иностранной валюте, расхождения между рублевой оценкой на дату оказания услуг и на дату их оплаты называют курсовыми разницами (абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006).

Читайте также:  Незаконное увольнение - имеют ли право уволить, что делать

При этом рублевые авансы, перечисленные контрагентам по договорам, заключенным в условных единицах, в связи с изменением курса переоценивать не нужно (п. 7, 9 ПБУ 3/2006). То есть в бухучете курсовых разниц от переоценки выданных авансов не возникает.

В налоговом учете предусмотрено аналогичное правило в отношении договоров, выраженных в условных единицах. Поскольку при расчете налога на прибыль образование курсовых разниц прямо связано с курсом условной единицы, установленной соглашением сторон, при поступлении 100-процентной предоплаты курсовые разницы образоваться не могут.

Так как 100-процентной может признаваться только предоплата по договору, предусматривающему определение курса условной единицы на момент оплаты. Таким образом, в момент признания расходов их сумма также определяется на дату оплаты независимо от применяемого организацией метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль.

Такой порядок следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете 100-процентной предоплаты по договору добровольного медицинского страхования сотрудников, заключенному в условных единицах. Оплата по договору осуществляется по курсу на дату оплаты

10 января 2016 года ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 181 день. Договор заключен в условных единицах. По условиям договора 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.

Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии и распространяется на правоотношения, возникшие с 17 января по 16 июля 2016 года. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом, но не позднее 17 января 2016 года. Согласно условиям договора страхователь вправе осуществлять предоплату.

10 января 2016 года «Гермес» оплатил страховую премию в сумме, эквивалентной 6650 у. е. В пересчете на рубли по официальному курсу на дату оплаты это составило 220 780 руб. (6650 USD × 33,2 руб./USD). Курс доллара США условный.

  • В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.
  • В бухучете расходы на добровольное медицинское страхование в I квартале 2016 года составили:
  • «Гермес» рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.
  • Бухгалтер рассчитал предельный размер расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников, которые можно учесть при расчете налога на прибыль за I квартал 2016 года.
  • Расходы на оплату труда «Гермеса» за I квартал 2016 года по данным налогового учета составили:
  • в январе – 500 000 руб.;
  • в феврале – 550 000 руб.;
  • в марте – 510 000 руб.

Других расходов на страхование сотрудников, помимо расходов на добровольное медицинское страхование, «Гермес» в этот период не нес.

Предельный размер учитываемых при расчете налога на прибыль расходов на добровольное медицинское страхование за I квартал 2016 года составил 93 600 руб. ((500 000 руб. + 550 000 руб. + 510 000 руб.) × 6%).

Фактическая величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Гермеса», включенных в расчет налога на прибыль, в I квартале 2016 года составила 90 264 руб. (18 297 руб. + 34 154 руб. + 37 813 руб.).

Величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Гермеса» не превышает предельную величину, которая учитывается при расчете налога на прибыль: 90 264 руб.

На дату вступления договора в силу, дату признания расхода (окончания отчетного периода) суммы страховой премии не пересчитывались как и в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете в I квартале 2016 года «Гермес» признал расходы на добровольное медицинское страхование в одинаковом размере (90 264 руб.).

В бухучете сделаны следующие проводки.

10 января 2016 года:

Дебет 76-1 Кредит 51 – 220 780 руб. – уплачена страховая премия по договору на добровольное медицинское страхование сотрудников.

31 января 2016 года:

Дебет 44 (26) Кредит 76-1 – 18 297 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за январь 2016 года.

28 февраля 2016 года:

Дебет 44 (26) Кредит 76-1 – 34 154 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за февраль 2016 года.

31 марта 2016 года:

Дебет 44 (26) Кредит 76-1 – 37 813 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за март 2016 года.

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на добровольное медицинское страхование сотрудников включите в состав расходов (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Читайте так же:  Приостановление ликвидации юридического лица

Расходы на оплату труда организации на упрощенке определяют в том же порядке, что и организации, применяющие общую систему налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования уменьшают единый налог, если:

  • страховой договор заключен на срок не менее одного года. При этом годом признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев подряд (например, с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года включительно) (п. 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/86);
  • условие о видах и порядке предоставления добровольного медицинского страхования за счет организации зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником и в коллективном договоре;
  • организация, с которой заключен страховой договор, имеет соответствующую лицензию.

Такой порядок следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16, абзаца 1 и пункта 16 статьи 255, пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Место оказания медицинских услуг по страховке (на территории России или за ее пределами) при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-03-06/3/10). Несмотря на то что в приведенном письме рассматривается вопрос учета выплат при расчете налога на прибыль, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации, применяющие упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты на добровольное медицинское страхование уменьшают доходы в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников организации. При подсчете общей суммы расходов на оплату труда не учитывайте:

  • расходы по договорам обязательного страхования сотрудников;
  • суммы добровольных взносов работодателей на финансирование накопительной части пенсии сотрудников;
  • расходы по договорам добровольного личного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), в том числе расходы на медицинское страхование сотрудников.

Такой порядок установлен подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16, абзацем 1 и пунктом 16 статьи 255, пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и подтвержден письмом Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-11-06/2/14.

Норматив рассчитывайте в конце каждого отчетного (налогового) периода (квартал, полугодие, девять месяцев, год) (ст. 346.19 НК РФ).

Вести учет доходов и расходов для расчета единого налога нужно нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам отчетного периода являются сверхнормативными, по итогам года (следующего отчетного периода) могут уложиться в норматив.

Затраты на страхование уменьшат налоговую базу в день их уплаты страховой компании (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников при расчете единого налога не учитывайте. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Читайте так же:  Как правильно составить расписку при продаже квартиры

ЕНВД

При расчете ЕНВД премии (взносы) на добровольное медицинское страхование сотрудников не учитывайте. Этот налог платится с суммы вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Расходы на добровольное медицинское страхование, которые относятся к сотрудникам, занятым в деятельности организации на общей системе налогообложения, включите в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, при выполнении соответствующих условий (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование сотрудников, занятых в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, при расчете единого налога и налога на прибыль не учитывайте.

Страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование сотрудников, одновременно занятых в двух видах деятельности, необходимо распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

НДФЛ и страховыми взносами платежи по ДМС не облагайте п. 3 ст. 213, пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ .

В налоговом и бухгалтерском учете распределяйте платежи ежемесячно в течение периода, к которому они относятся. Бухгалтерские программы рассчитывают месячную часть расходов автоматически п. 6 ст. 272 НК РФ .

[2]

Источник: https://antonov-co.ru/dobrovolnoe-meditsinskoe-strahovanie-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

Дмс для сотрудников: налогообложение в 2020 году

Статья акутальна на: Февраль 2020 г.

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования (ДМС). О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера.

Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС (п. 2 ст. 84 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»). Договор ДМС относится к договорам личного страхования.

В рамках такого договора страховщик обязуется за плату (страховую премию), перечисляемую страхователем, выплатить установленную договором страховую сумму в случае наступления предусмотренного договором события (страхового случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор (ст.

934 ГК РФ).

Таким образом, работодатель, выступая в качестве страхователя, может заключить договор ДМС со страховой компанией (страховщиком) в пользу работников, по условиям которого работодатель перечисляет страховщику страховую премию, а страховщик в рамках оговоренной в договоре суммы оплачивает медицинские услуги, оказываемые работникам.

Налог на прибыль

В общем случае взносы на добровольное страхование не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 6 ст. 270 НК РФ). Однако это не касается взносов, указанных, в частности, в ст. 255 НК РФ.

Так, пунктом 16 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что суммы платежей (взносов) работодателей по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, учитываются для целей исчисления налога на прибыль в расходах на оплату труда. Но для этого необходимо, чтобы:

договор был заключен на срок не менее одного года.

Общий порядок признания в налоговом учете расходов по обязательному и добровольному страхованию прописан в п. 6 ст. 272 НК РФ.

Согласно этой норме такие затраты признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Перейдем к рассмотрению отдельных ситуаций, с которыми может столкнуться компания.

Досрочное расторжение договора ДМС

Если договор ДМС, заключенный компанией в пользу работников на срок год и более, расторгается ранее, чем через год, возникает вопрос о правомерности учета платежей по такому договору в целях налогообложения. Ведь в этом случае не соблюдается одно из требований п. 16 ст. 255 НК РФ.

Из разъяснений финансистов следует, что возможность учета платежей по досрочно расторгнутому договору ДМС в расходах на оплату труда зависит от причин, по которым договорные отношения были расторгнуты.

Исходя из положений п. 6 ст. 272 НК РФ, специалисты финансового ведомства указали, что по договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока, на который заключен договор страхования.

При этом если договор страхования по не зависящим от его сторон обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который он был заключен, оставшаяся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенная в налоговой базе на дату прекращения действия договора страхования, не может быть учтена для целей исчисления налога на прибыль.

Это важно знать:  Налогообложение адвокатов в 2020 году

Таким образом, если договор ДМС досрочно расторгается по инициативе страховой компании или по причинам, не зависящим от воли сторон, платежи по нему, относящиеся к периоду действия договора, учитываются в расходах по налогу на прибыль. Если же инициатива расторжения договора исходит от работодателя, платежи по договору исключаются из состава расходов.

Смена страховой компании

В период действия договора ДМС может произойти смена страховой компании. В этом случае возможность учета платежей по такому договору в расходах по налогу на прибыль опять же зависит от того, кто был инициатором замены страховщика.

Изменение списка застрахованных лиц

В договоре ДМС приводится конкретный список работников, в пользу которых работодатель заключил договор.

Читайте также:  Индексация зарплаты - в 2019 году, что это, как рассчитать

Но в течение срока действия договора некоторые из них могут уволиться, а на их место могут быть приняты новые работники.

Поскольку в отношении новых сотрудников срок страхования по договору ДМС составит менее года, возникает вопрос: вправе ли работодатель учитывать взносы по договору за этих работников в расходах по налогу на прибыль?

  • о застрахованном лице;
  • о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
  • о размере страховой суммы;
  • о сроке действия договора.

Страхование родственников работников

Источник: https://realty-konsult.ru/nalogi/dms-dlja-sotrudnikov-nalogooblozhenie-v-2020-godu.html

Как распределять взносы на ДМС для учета в расходах на оплату труда

Работодателю, который обеспечивает своих работников полисами добровольного медицинского страхования, важно правильно организовать учет расходов на ДМС. Взносы по таким договорам относятся к расходам на оплату труда.

В пункте 16 статьи 255 НК РФ относительно учета этих расходов установлены условия, при выполнении которых на практике нередко возникают сложности с расчетами.

Кроме того, как и все расходы, которые разрешено учитывать при налогообложении прибыли, расходы на ДМС должны отвечать критериям статьи 252 НК РФ.

ДМС дает возможность гражданам получать дополнительные медицинские услуги сверх тех, что установлены в системе ОМС.

По договору ДМС застрахованный получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, которые оговорены в программе медицинского страхования страховой компании. За это страхователь платит страховщику страховые взносы.

Непосредственно медицинские услуги оказывают медицинские организации, работающие по договорам со страховыми компаниями.

Как обосновать расходы на ДМС

Затраты, которые могут быть учтены в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Также они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Обо всем этом гласит статья 252 НК РФ. Как эти требования применить к расходам на добровольное медицинское страхование работников?

Главным документом, подтверждающим расходы, является договор ДМС, который должен быть обязательно заключен в письменной форме. Каждый страховщик имеет свою собственную стандартную форму договора. Но есть элементы, которые там должны быть обязательно. Существенные условия договора добровольного личного страхования установлены статьей 942 ГК РФ:

  • срок действия договора;
  • момент вступления договора в действие – с момента его подписания или с момента уплаты первого страхового взноса;
  • период, с которого застрахованные работники могут получать медицинскую помощь по заключенному договору (например, после вступления договора в силу);
  • численность и имена застрахованных лиц (список, как правило, оформляют в виде приложения к договору);
  • виды страховых случаев и исключения из них, на которые не распространяется действие договора;
  • размер, сроки и порядок внесения страховых взносов (например, единовременно или в рассрочку);
  • размер страховой суммы (стоимостного выражения объема медицинской помощи).

Действующее законодательство напрямую не ограничивает ни количество работников, которых можно застраховать, ни их состав, ни условия страхования.

Но следует учитывать общие требования статьи 255 НК РФ о том, что в расходы на оплату труда включаются расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Так, согласно статье 41 ТК РФ в коллективный договор могут включаться обязательства работодателя, среди которых названы оздоровление работников и членов их семей.

Поэтому для подтверждения обоснованности расходов условие о ДМС работников фирмы рекомендуется указывать в трудовых и (или) коллективных договорах.

Расходы на оплату труда

НК РФ позволяет относить затраты на ДМС в расходы на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Но только при соблюдении следующих условий.

  • Во-первых, как вы помните, обязанность работодателя по обеспечению работников ДМС должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
  • Во-вторых, договор ДМС заключен в отношении работников (то есть расходы по ДМС в отношении родственников работников в целях налогообложения прибыли не учитываются, хотя страховать их можно).
  • Пример 1. Расходы по ДМС за родственников сотрудников

Договор ДМС заключен сроком на один год. Количество застрахованных лиц – 152, из них 118 – работники фирмы, 34 – их родственники, не являющиеся работниками компании. Фирма заплатила страховой взнос из расчета по 20 000 руб. за одного застрахованного в общей сумме 3 040 000 руб. (20 000 руб. × 152 чел.).

В целях налогообложения прибыли признать затраты на уплату страховых взносов по договору ДМС можно только в отношении работников фирмы, то есть в сумме 2 360 000 руб. (20 000 руб. × 118 чел.). Оставшуюся часть страховых взносов, уплаченную за родственников работников, в сумме 680 000 руб.

(3 040 000 – 2 360 000) признать в целях налогообложения прибыли нельзя.

В-третьих, договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года. Заключение договора на более короткий срок лишает работодателя права на признание расходов в налоговых целях.

В-четвертых, расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС не должны превышать 6% суммы расходов на оплату труда. В расчет берется общая сумма расходов на оплату труда.

Для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты его вступления в силу. Для удобства учета в договоре ДМС предпочтительнее указать, что он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уплаты страхового взноса, – чтобы не высчитывать зарплату по фирме за неполный месяц.

Источник: https://wellsy.ru/eto-interesno/kak-raspredelyat-vznosy-na-dms-dlya-ucheta-v-raskhodakh-na-oplatu-truda/

Отражаем расходы на ДМС в учете | ООО "Компания Гарант" г. Новосибирск

В бухучете затраты на взносы по ДМС признают в отчетном периоде их фактического совершения, независимо от времени выплаты денежных средств.

Стандартный пакет добровольного медицинского страхования (ДМС) — вещь для сотрудников компании обыденная, а значит, и практика учета, с ним связанная, не должна вызывать затруднения у бухгалтера. Но именно он нередко оказывается в тупике.

Рассмотрим детально порядок учета различных вариантов договоров ДМС и немного облегчим трудовые будни.

Взносы на ДМС в налоговом учете

По договору ДМС работодатель платит страховые взносы страховой компании, которая обязуется финансировать медицинские услуги для конкретного работника. При этом перечень услуг может отличаться: зависеть от должности сотрудника, срока его работы в компании и других факторов.

  • В налоговом учете расходы фирмы на ДМС сотрудников включают в состав расходов на оплату труда*(1) при выполнении следующих условий:
  • — трудовой или коллективный договор содержит обязательство работодателя предоставить сотруднику полис ДМС*(2);
    — договор ДМС заключен со страховой компанией (которая имеет лицензию на ведение деятельности в области ДМС на территории РФ) на срок не менее одного года;
    — максимальная сумма затрат на взносы по ДМС не должна превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
  • Взносы по договорам ДМС не облагают НДФЛ, страховыми взносами на обязательное страхование и «травматизм»*(3).
  • Расчет нормативной суммы

Для расчета предельной суммы страховых взносов по полисам ДМС нужно руководствоваться несколькими правилами.

Во-первых, из общей суммы расходов на оплату труда необходимо исключить взносы по договорам обязательного страхования работников, добровольного страхования жизни и добровольного личного страхования работника, а также уплачиваемые в рамках программы по государственному софинансированию пенсий взносы*(4).

Во-вторых, при расчете норматива расходы на оплату труда учитывают нарастающим итогом со дня вступления договора ДМС в силу*(5). При расчете норматива нужно учитывать расходы на оплату труда всех сотрудников компании, а не только застрахованных лиц*(6).

Пример
15 сентября фирма заключила договор ДМС сотрудников. Срок действия договора — 1 год. Общая сумма страховых взносов — 200 000 руб.

Эту сумму фирма перечислила страховой компании на дату заключения договора. Ежемесячный постоянный размер расходов на оплату труда составляет 400 000 руб. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Сразу отметим, что в примере все расчеты представлены для невисокосного года.

Сумму расходов на оплату труда необходимо скорректировать с учетом периода действия договора и суммы страховых взносов, поименованных в п. 16 ст. 255п. 16 ст. 255 НК РФ.

По итогам 9 месяцев расходы на оплату труда для целей определения норматива составят:
(400 000 руб. — 200 000 руб.) : 30 дн. х 15 дн. = 100 000 руб.

По итогам года расходы на оплату труда для целей определения норматива составят:
100 000 руб. + 1 200 000 руб. (сумма за период с октября по декабрь) = 1 300 000 руб.
Таким образом, фирма сможет признать расходы на ДМС в размере:
— за 9 месяцев:
100 000 руб. х 6% = 6000 руб.;
— за год:

1 300 000 руб. х 6% = 78 000 руб.

Если фирма применяет кассовый метод в налоговом учете, то страховые взносы по договору ДМС отражают в полном объеме на дату их оплаты*(7). В компаниях, применяющих метод начисления, учет будет зависеть от условий договора. Но в любом случае включить страховые взносы в расходы можно только после их оплаты*(8).

Если страховой взнос уплачивают разовым платежом, то такие затраты включают в расходы отчетного периода в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней его действия в каждом месяце.

Пример
Воспользуемся условиями первого примерапервого примера . Для фирмы отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма страховых взносов, относящихся к 9 месяцам, составила:
200 000 руб. : 365 дн. х 16 дн. = 8767,12 руб.
Сумма страховых взносов за год составила:
200 000 руб. : 365 дн. х 108 дн. = 59 178,08 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев признать в расходах можно только 6000 руб. из 8767,12 руб., а по итогам года учитывают полную сумму — 59 178,08 руб.

Если по условиям договора ДМС страховой взнос перечисляют несколькими платежами, то каждый платеж учитывают равномерно в течение периода, за который он был произведен*(9). Возможны ситуации, по которым договор не устанавливает, к какому периоду (месяц, квартал и более) относится каждый отдельный платеж.

В таком случае нужно определять предельный размер расходов на ДМС исходя из общей суммы страхового взноса и количества календарных дней, в течение которых будет действовать договор*(10). Это означает применение методологии учета аналогичной той, что используется для договоров с разовым платежом.

При этом не нужно забывать, что учитывать в составе расходов можно только фактически оплаченные страховые взносы.

Пример
Воспользуемся условиями первого примера. Страховую премию уплачивают ежемесячными платежами до 15-го числа каждого месяца в размере 16 667 руб. При этом договором установлено, что первый платеж относят к периоду с 15 сентября по 15 октября, второй — с 15 октября по 15 ноября и так далее до окончания срока действия договора.

Сумма страховых взносов, относящихся к 9 месяцам, составит:
16 667 руб. : 31 дн. х 16 дн. = 8602,32 руб.
Сумма страховых взносов за год составит:
8602,32 (за период с 15 сентября по 15 ноября) + 16 667 руб. (за период с 15 октября по 15 ноября) + 16 667 руб. (за период с 15 ноября по 15 декабря) + 9139,96 руб. (за период с 15 по 31 декабря—16 667 руб. : 31 дн. х 17 дн.) = 51 076,28 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев признать в расходах можно только 6000 руб. из 8602,32 руб., а по итогам года учитывают полную сумму в размере 51 076,28 руб.

Бухгалтерский учет

Правила бухучета расходов по договору ДМС имеют отличия от порядка налогового учета.

Прежде всего нужно помнить, что затраты на страховые взносы в бухучете признают в том же отчетном периоде, в котором они производились, независимо от времени фактической выплаты денежных средств*(11).

Поэтому расходы на ДМС следует ежемесячно учитывать исходя из общей суммы страховой премии и количества календарных дней действия договора в текущем месяце.

Страховые взносы, уплаченные разовым или несколькими платежами, признают в составе расчетов с дебиторами и кредиторами и отражают в отчетности как дебиторскую задолженность, ведь они являются предоплатой и предусматривают возможность возврата страховой премии при досрочном расторжении договора.

На дату перечисления страхового взноса формируют бухгалтерскую запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». А также на последнее число месяца бухгалтерские записи формируют по дебету счетов затрат 2020 (2626 , 4444 ) и кредиту счетов 76, субсчет 76-1.

Пример
Воспользуемся условиями первого примерапервого примера . Бухгалтер отразил операции следующими проводками:
— 15 сентября:
Дебет 76-176-1 Кредит 51
— 200 000 руб. — отражено перечисление страховой премии на основании выписки банка по расчетному счету;
31 сентября:
Дебет 2020 Кредит 76-1

— 8767,12 руб. — (200 000 руб. : 365 дн. х 16 дн.) — отражены расходы на страхование, относящиеся к сентябрю.

Спорные вопросы

Если договор ДМС, заключенный на срок более одного года, был расторгнут до окончания срока действия, а общий срок действия составил менее года, то компания должна включить в состав доходов всю сумму страховой премии, ранее учтенную в расходах. Минфин России придерживается данной позиции*(12) несмотря на то, что в налоговом законодательстве отсутствует требование восстанавливать расходы в отношении договоров ДМС*(13).

На практике довольно часто компании страхуют не только сотрудников, но и их родственников, которые не состоят с фирмой в трудовых отношениях.

Страховые взносы, уплаченные в отношении таких лиц, нельзя учитывать в качестве расходов при расчете базы по налогу на прибыль*(14). Но при этом не нужно начислять и страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС России и на «травматизм».

Также не удерживают НДФЛ со стоимости страхового полиса, оформленного на члена семьи*(15).

Читайте также:  Командировочные расходы в 2020 году: как оформить и списать

В. Десятов,
ведущий методолог по налоговому учету

  1. отдела налогового администрирования компании «Русская Телефонная Компания»
  2. Экспертиза статьи:
    Е. Мельникова,
  3. служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: http://garant-novosib.ru/articles/as121212-2/

Выпуск от 18 июля 2014 года

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации операции, связанные с уплатой взносов по договору добровольного личного медицинского страхования работника, если в программу добровольного медицинского страхования (ДМС) входит санаторно-курортное лечение застрахованного лица?

Коллективным договором для отдельных категорий работников предусмотрено ДМС по программе, включающей возможность санаторно-курортного лечения (не более одного раза в год). В отношении одного из таких работников организацией заключен договор ДМС со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию, сроком на один год.

Согласно заключенному договору ДМС общая сумма страховой премии составляет 180 000 руб., при этом страховые взносы уплачиваются равномерно на последнее число каждого месяца. Соответственно, размер ежемесячного платежа по договору ДМС составляет 15 000 руб.

Общая сумма взносов, уплачиваемых работодателем по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателя по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года, не превышают 6% расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения. Иные нормируемые расходы на добровольное личное страхование и по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, у организации отсутствуют. Для целей налогового учета организация применяет метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются в том числе коллективными договорами (ч. 2 ст. 5 Трудового кодекса РФ). Согласно ч. 1 ст.

40 ТК РФ коллективным договором является правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

В коллективный договор может включаться в том числе обязательство работодателя по вопросам оздоровления и отдыха работников и членов их семей (ч. 2 ст. 41 ТК РФ).

Порядок ДМС устанавливается договором страхования. В коллективном договоре могут устанавливаться условия участия работников в программе ДМС. В рассматриваемом случае коллективным договором установлено, что договоры ДМС, заключаемые в пользу отдельных категорий работников, предусматривают возможность санаторно-курортного лечения застрахованных лиц не чаще одного раза в год.

Гражданско-правовые отношения

Медицинское страхование является разновидностью добровольного личного страхования, что следует из п. п. 3, 7 ст. 4, пп. 5 п. 1 ст. 32.9 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Добровольное личное страхование осуществляется в форме договора, в рассматриваемой ситуации заключенного между организацией (страхователем) и медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию (страховщиком), в письменной форме. Это следует из п. 1 ст. 927, п. 1 ст. 934, ст. 940 Гражданского кодекса РФ, п. 3 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 6 Закона РФ N 4015-1.

Договор страхования (в том числе и договор ДМС), если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Размеры страховых взносов (страховой премии) на ДМС устанавливаются по соглашению сторон (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы организации на уплату страховых взносов (страховой премии) по договору ДМС, заключенному в пользу работника, предусмотренные коллективным договором, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно на последнее число соответствующего месяца (п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .

Источник: http://www.Consultant.ru/law/consult/cm/cm20140718/article28615/

Расходы на ДМС

Налог на прибыль

Организация может включить расходы на приобретение полиса ДМС для своих сотрудников при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, если соблюдены следующие условия, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ:

— компания заключает договор добровольного личного страхования работников,

— срок действия договора составляет не менее года,

— расходы на добровольное страхование составляют не более 6% от суммы расходов на оплату труда.

При этом даже если организация оформила полис ДМС только на одного сотрудника, для расчета лимита учитывается сумма оплаты труда в целом по компании, а не только по застрахованному работнику.

Если сумма расходов превышает указанный порог, затраты, превышающие 6%, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Все чаще компании предлагают оформление полиса ДМС не только сотрудникам, но также их родственникам или другим физическим лицам, которые выполняют задания для организации по договорам ГПХ. Т.к.

эти лица не трудоустроены в компании, такие затраты нельзя включить в расходы на оплату труда. Поэтому такие страховки не учитываются при расчете налога на прибыль. Такой позиции придерживается и Минфин (см.

письмо  №03-03-06/1/130 от 9 марта 2011 г.).

Досрочное расторжение договора

Компания может расторгнуть договор на ДМС сотрудников до истечения года с начала его действия. В этом случае расходы по данному договору, ранее учтенные при расчете налога на прибыль, нужно исключить из налоговой базы предыдущих периодов (письмо Минфина №03-03-06/1/327 от 7 июня 2011г.).

Случается, что застрахованный сотрудник увольняется из организации, не проработав года. В этом случае расходы на ДМС не нужно исключать из налоговой базы при условии, что договор страхования заключен на срок не менее года и не расторгается при увольнении сотрудника.

Порядок признания расходов

Порядок включения расходов на ДМС в налоговую базу по налогу на прибыль при методе начисления определен в п. 6 ст. 272 НК РФ. При расчете налога нужно учитывать следующие требования законодательства:

— сумма расходов по ДМС учитывается при расчете налога на прибыль в том отчетном (расчетном) периоде, в котором был оплачен страховой взнос по договору ДМС,

— если оплата по договору происходит однократно, то расходы учитываются при расчете налога равномерно. Расчет суммы, которую можно включить в расходы периода, происходит исходя из того, сколько календарных дней в данном периоде действовал заключенный договор.

— если же оплата взносов происходит в несколько этапов, то признание расходов производится отдельно по каждому платежу с учетов того, к какому периоду относится платеж. Расходы включаются в налоговую базу равномерно пропорционально количеству календарных дней в текущем отчетном периоде.

Пример

ООО «Ключик» заключило договор со страховой компанией на добровольное страхование своих работников. Компания применяет ОСНО по методу начисления. Срок действия договора: с 7 октября 2013 года по 6 октября 2014 года. В соответствии условиями договора страховой взнос был оплачен 31 октября 2013 года в размере 140 000 руб.

  • Расходы на оплату труда составили:
  • за 2013 год — 2 050 000 руб.,
  • за 1 квартал 2014 года – 550 000 руб.,
  • за полугодие 2014 года – 1 200 000 руб.,
  • за 9 месяцев 2014 года – 1 850 000 руб.,
  • за 2014 год – 2 200 000 руб.
  • Следовательно, в состав расходов могут быть включены затраты на ДМС в суммах, не превышающих следующие пределы:
  • за 2013 год — 123 000 руб.,
  • за 1 квартал 2014 года – 33 000 руб.,
  • за полугодие 2014 года – 72 000 руб.,
  • за 9 месяцев 2014 года – 111 000 руб.,
  • за 2014 год – 132 000 руб.
  • Расходы по ДМС делятся пропорционально количеству календарных дней следующим образом:

за 2013 год – 32 986,30 руб. (140 000 руб./365*86),

за 1 квартал 2014 года – 34 520,55 руб. (140 000 руб./365*90),

за полугодие 2014 года – 69 424,66 руб. (140 000 руб./365*91),

за 9 месяцев 2014 года – 104 712,33 (140 000 руб./365*92),

за 2014 год – 107 013,70 (140 000 руб./365*6).

Как мы видим, в 1 квартале 2014 года расходы по ДМС превышают лимита в 6% от суммы оплаты труда. Поэтому в расход по налогу на прибыль войдет сумма 33 000 руб. В остальных периодах расходы можно учитывать в полном объеме.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы на добровольное страхование также признаются пропорционально количеству дней действия договора. При этом расходы учитываются в полной сумме, независимо от суммы расходов на оплату труда. Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникать постоянные разницы.

В учете делаются следующие проводки:

Д76 К51 оплата страховой премии.

Д20 (26, 44 и пр.) К76 – учтены расходы на добровольное страхование.

Эта проводка делается ежемесячно при списании расходов. Оформить ее можно бухгалтерской справкой.

  1. Обратите внимание, что счет 97 для целей учета затрат на ДМС использовать не рекомендуется.
  2. О бухгалтерском и налоговом учете страхования на УСН читайте в этой статье.
  3. О налоговом учете страхования сотрудников написано тут.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/rashodyi-na-dms/

Условия, лимиты, список документов и два способа вернуть налог

Моя семья не надеется на бесплатную медицину, поэтому у всех членов семьи есть ДМС. Мужу страховку оплачивает работодатель: это часть соцпакета. Мне и ребенку мы покупаем полис за свои деньги. Я узнала, что по расходам на добровольное медицинское страхование можно получить налоговый вычет. Расскажите, на каких условиях дают вычет по ДМС и как его оформить.

В 2019 году мы уже потратили: на мой полис — 48 000 Р, на полис ребенка — 13 000 Р, страховка мужа стоит 64 000 Р, но из зарплаты удерживают только 20 000 Р, остальное за счет фирмы. Работаем официально. Сколько денег можно вернуть?

Вика

ДМС — это добровольное медицинское страхование. Такие программы предлагают страховые компании.

Клиент, который купил полис ДМС, может получать медицинские услуги в платных клиниках или в государственных, но быстрее, чем по обычному полису. Набор этих услуг зависит от программы страхования.

Иногда в ДМС входят только консультации врачей, но могут входить прививки, рентгеновские снимки, лечение в стационаре и даже стоматология.

Полис ДМС можно купить за свои деньги — себе или ребенку. Иногда медицинская страховка входит в соцпакет от работодателя: компания может оплатить полис полностью или удержит часть расходов из зарплаты работника.

Покупать полис ДМС необязательно. Каждый работодатель все равно платит взносы в фонд обязательного медицинского страхования. Полисы ОМС есть даже у безработных, пенсионеров и новорожденных.

Они гарантируют, что владелец полиса может бесплатно обратиться в поликлинику, вызвать скорую, лечь в больницу или сделать рентген при подозрении на перелом.

Но уже не на условиях конкретной страховой компании или платной клиники, а по базовой программе за счет бюджета.

Стоимость полиса ДМС — это расходы, по которым можно получить налоговый вычет. То есть вернуть из бюджета уплаченный НДФЛ — 13% от тех сумм, которые потратили на страховку.

Налоговый вычет может получить резидент РФ, который платит налог на доходы физических лиц по ставке 13% и своими деньгами оплатил ДМС за себя, супруга, детей или родителей.

Страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования относятся к социальному налоговому вычету. Вот какие условия должны соблюдаться одновременно для возврата НДФЛ:

Налоговый вычет по расходам на ДМС равен сумме фактических расходов на такой полис. Но так как это социальный вычет, у него есть лимит — 120 000 Р в год. На добровольную медицинскую страховку можно потратить и больше, но вернуть можно максимум 13% от 120 000 Р, то есть 15 600 Р налога за год.

В годовой лимит входят все социальные вычеты: на лечение, обучение, ДМС, пенсионные взносы и страхование жизни. То есть 120 000 Р — это максимум по всем таким расходам. Не включаются только расходы на обучение детей — у них отдельный лимит 50 000 Р в год — и стоимость дорогостоящего лечения — у него вообще нет лимита и налог возвращают со всей суммы.

Пример расчета с превышением лимита. В 2019 году Вика потратила на свой и детский полисы 61 000 Р. Допустим, в том же году она оплатила еще свое обучение в автошколе — 50 000 Р и лечение у стоматолога для мамы — 30 000 Р. Также Вика заплатила за курсы английского языка для ребенка — 28 000 Р. Эти суммы она заявит как налоговый вычет.

Общая сумма расходов Вики на ДМС, обучение и лечение в 2019 году составит 141 000 Р. Это больше годового лимита, поэтому налог вернут только со 120 000 Р — 15 600 Р.

Обучение ребенка в школе английского языка при расчете лимита не учитывается, а в декларации указывается отдельной строкой. Поэтому Вика сможет вернуть 13% от 28 000 Р — еще 3640 Р. Всего Вика при таких расходах вернет из бюджета 19 240 Р.

Пример расчета с расходами меньше лимита. В 2019 году Вика потратила на полисы ДМС для себя и ребенка 61 000 Р. Больше никаких расходов на лечение, обучение или страховку у Вики не было. Социальный вычет за 2019 год составит 61 000 Р — это меньше годового лимита.

Вика сможет вернуть 13% от этой суммы — 7930 Р. Неиспользованный остаток максимально возможного вычета в размере 59 000 Р сгорит. Его нельзя перенести на 2020 год и прибавить к новому годовому лимиту.

В следующем году максимальная сумма социального вычета снова составит 120 000 Р, и так каждый год.

Чтобы получить налоговый вычет по расходам на ДМС, понадобятся копии таких документов:

  1. Договор со страховой компанией или страховой полис. Он должен быть составлен в пользу того человека, который платит за полис и заявляет вычет, или в пользу его супруга, детей или родителей.
  2. Лицензия страховой компании. Если данные лицензии есть в договоре, копию можно не прикладывать: налоговая сама проверит.
  3. Документы на оплату страховых взносов: чеки, квитанции, платежки.
  4. Свидетельство о рождении или браке, если полис на членов семьи.
  5. Справка 2-НДФЛ о зарплате за тот год, в котором оплачен полис.

Эти документы можно приложить к электронной декларации или отправить вместе с заявлением о подтверждении права на вычет.

Социальный налоговый вычет по расходам на ДМС можно получить в текущем году на работе. Но только если есть трудовой договор, по гражданско-правовому так не получится.

Заявление можно подать через личный кабинет или лично сходить в налоговую инспекцию. Если у вас есть право на имущественный вычет, заранее определите очередность получения вычетов, чтобы не потерять деньги.

Если у вас нет трудового договора или вы не хотите приносить работодателю документы о вычете, налог можно вернуть по декларации в следующем году. Тогда работодатель будет не в курсе возврата, а деньги на карту придут напрямую из бюджета.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/ask/vychet-dms/

Ссылка на основную публикацию