Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Конференция завершена Эта статья набрала 0 голосов У данной статьи нет дипломов Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Автоматизация учета расчетов с персоналом по оплате труда

Барковская Дарья Александровна

студент 4 курса экономического отделения ГБОУ СПО МО Московского областного государственного автомобильно-дорожного колледжа г. Бронницы

E-maildaxa.69@yandex.ru

  • Зарубина Людмила Леонидовна
  • научный руководитель, преподаватель информационного обеспечения бухгалтерского дела, ГБОУ СПО МО Московский областной государственный автомобильно-дорожный колледж г. Бронницы
  • Вавилонская Ирина Николаевна
  • научный руководитель, преподаватель бухгалтерского учета, ГБОУ СПО МО Московский областной государственный автомобильно-дорожный колледж г. Бронницы

E-mailirina.vavilon@yandex.ru

Заработная плата — это важнейшая экономическая категория, которая призвана соединить воедино интересы работника, предпринимателя и государства.

Связь заработной платы работников с количественными и качественными результатами их труда осуществляется с помощью форм и систем заработной платы.

По данным бухгалтерского учета проводится экономический анализ, с помощью которого необходимо регулировать конечные результаты финансовой деятельности предприятия.

Рассматривая проблемы оплаты труда, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения. Причиной этого является высокая сложность расчетных операций по заработной плате. С увеличением численности работников, для которых применяются разные формы оплаты труда, растет и число ошибок.

Снижается достоверность результатов расчета зарплаты, могут возникать задержки с её выплатой. Из-за большого объема расчетов, связанных с начислением заработной платы, ручное оформление всех необходимых документов в настоящее время не практикуется.

На рынке программных продуктов есть много специальных бухгалтерских программ, которые значительно упрощают ведение бухгалтерского учета: «1С: Бухгалтерия», «Парус», «Финансы без проблем», «Турбобухгалтер» и др. [6, с. 25]. Однако, в некоторых ситуациях применение такой информационной системы не целесообразно.

Например, предприятие только начинает свою деятельность и не имеет достаточных средств или обученного персонала. Использование системы автоматизированного учёта расчетов с персоналом по оплате труда возможно и с использованием обычных офисных программ.

Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются наиболее актуальными как для работников, так и для работодателей. Работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

Организация учета труда и заработной платы — один из наиболее ответственных и трудоемких участков работы бухгалтера. Правильное начисление зарплаты работникам является центральным в системе учета на предприятии.

Системы автоматизированного учёта расчетов с персоналом по оплате труда созданная под требования конкретного предприятия, особенности организации работы бухгалтерии и даже для отдельного сотрудника разрабатываются фирмами производителями под заказ и стоят дорого.

Но многие расчётные операции можно автоматизировать самостоятельно, используя офисные программы типовой комплектации компьютера.

Целью моей работы является возможность создать и предложить вариант автоматизации учета расчетов с персоналом по оплате труда с использованием типового программного обеспечения компьютера.

Поэтому я поставила перед собой задачи ознакомиться с формами и системами оплаты труда существующих на производствах, изучить порядок начисления заработной платы на предприятии и создать практическую разработку, позволяющую бухгалтеру не только усовершенствовать свою работу, но и исключить возможность случайных ошибок. При этом моей задачей, в том числе, было обойтись без привлечения специальных программных и финансовых средств.

Работа выполнена по данным предприятия «Бронницкий ювелирный завод». Завод входит в состав крупного торгово-промышленного холдинга «Бронницкий ювелир». Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью. Это частное предприятие, занимающееся изготовлением и торговлей ювелирными изделиями из золота, серебра, драгоценных

и полудрагоценных камней.

  1. На предприятии применяются следующие системы оплаты труда:
  2. 1.  окладно-премиальная;
  3. 2.  сдельно-премиальная;

3.  повременно-премиальная — рассчитывается на основе тарифной ставки сотрудника и отработанного им времени, с учетом премии в процентном соотношении в зависимости от исполнения целевых показателей [7].

И так как повременно-премиальная система оплаты труда установлена для большинства работников производства, в работе начисление происходит именно по этой форме.

Изучая вопрос, была составлена схема автоматизации (рис. 1). Как мы видим основным документом является расчетно-платежная ведомость, в которую заносятся данные из табеля учета использования рабочего времени, штатного расписания и других документов, а результат обработки данных, является основанием для составления производных документов.

Все расчеты были автоматизированы непосредственно в расчетно-платежной ведомости. В работе в основном автоматизирован учет рабочего времени и обработка информации по штатному расписанию, обратив особое внимание на исчисление суммы совокупного годового дохода сотрудников.

При необходимости можно автоматизировать обработку данных в остальных документах, если будут предложения со стороны работодателей.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 1. Схема автоматизации расчетов с персоналом по оплате труда

Знакомство с системой начнем с формы, в которой предлагается работать бухгалтеру. Предполагается, что при использовании моего модуля бухгалтеру не потребуется включать ничего кроме этой формы.

Рассмотрим, как происходит начисление заработной платы за месяц. Предполагается, что форма чистая (рис.

 2), но если вдруг какие-то данные от предыдущего использования в полях формы остались, например, фамилия, то всегда можно быстро подготовить форму к работе, используя кнопку «Чистая запись».

Макрос, написанный для этой кнопки линейной структуры, записывает в поля формы литерный ноль, что создает эффект пустого поля.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 2. Титульная часть рабочей формы с незаполненными полями

Первоначально указываем данные сотрудника и выбираем название месяца, за который мы выполняем расчеты (рис. 3). При нажатии кнопки «Расчёт» система автоматически проставляет табельный номер, должность сотрудника, а также тарифную ставку, сумму налогового вычета в зависимости от количества детей. При этом все положения, действующие в текущем году [3], система учитывает автоматически.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 3. Форма ввода/вывода данных структурирована с помощью вкладок

Вкладка «Отработано» (рис. 4) отображаются данные не только по количеству отработанных часов, в том числе в праздничные и выходные дни, но и итоговые суммы с учетом тарифной ставки сотрудника. Система автоматически определяет эту информацию на основе анализа заполненного за указанный месяц табеля и данных по штатному расписанию.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 4. Вкладка «Отработано»

На вкладке «Начислено» (рис. 5) показаны все практикуемые на данном предприятии начисления. Первое начисление это сумма за отработанные часы, рассчитанная системой автоматически. Далее сумма премии, размер которой установлен на предприятии.

Она зависит от процента определенного трудовым договором конкретного сотрудника. Эту информацию система выбирает из штатного расписания. Общая сумма начисления зависит еще и от сумм начисления отпускных, больничных.

Суммы по этим позициям вносятся вручную из соответствующих документов.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 5. Вкладка «Начислено»

При начислении заработной платы важны удержания. Аванс, алименты и другие удержания, также заносится вручную. Налог рассчитывается с учетом налоговых вычетов, о которых говорилось ранее, и подсчитывается общая сумма удержаний (рис. 6).

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 6. Вкладка «Удержано»

В итоге можно проверить, сколько начислено, сколько удержано и сколько работник получит на руки на вкладке «К выдаче» (рис. 7). Полученный результат запишем в расчетно-платежную ведомость, используя кнопку «Запись». Можно приступать к расчетам для следующего сотрудника, очистив форму кнопкой «Чистая запись».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 7. Вкладка «К выдаче»

Все расчеты внесены в типовую расчетно-платежную ведомость, в которой автоматически подведены итоги (рис.8). Итоговая сумма прописывается в ведомости прописью и цифрами. Формулы, осуществляющие данную операцию, расположены на скрытом от пользователя листе.

Сумма автоматически дублируется в заголовочной зоне ведомости. Также в заголовочной части автоматически проставляется срок для оплаты в кассу.

Система автоматически проставляет отчетный период, учитывая количество дней в месяце.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 8. Итоги расчетно-платежной ведомости

Работа по расчету заработной платы и подготовке расчетно-платежной ведомости не занимают у бухгалтера слишком много времени, все основные операции автоматизированы.

При нажатии кнопки «Расчет» поля основной формы (рис. 2) заполняются данными из штатного расписания по каждому сотруднику (рис. 9). Частично это данные, которые занесены на основе трудового договора. Частично это уже расчетные формулы. Некоторые данные введены из сопутствующих документов.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

Рисунок 9. Справочник «Штатное расписание»

Для учета отработанного времени необходимо заполнить табель учета использования рабочего времени (рис. 10). Табельщик при заполнении указывает месяц, проставляет условные обозначения о явках и неявках работника. В этом случае система автоматически рассчитывает количество отработанных часов и дней.

При этом система автоматически определяет, какие часы отработаны в выходные, праздничные или обычные дни в соответствии с календарем. Красным цветом в табеле отмечаются дни выходные или праздничные в этом месяце. От выбора месяца зависит и даты заполнения табеля (с учетом високосности года).

При случайной ошибке заполнения табеля предусмотрена система контроля, цветом отмечающая не соответствие в количестве дней месяца и количестве дней заполненных в табеле (рис. 11).

  • Рисунок 10. Табель учета отработанного времени
  • Рисунок 11. Система контроля правильности заполнения табеля учета отработанного времени

Для расчёта суммы налогового вычета система учитывает сумму совокупного годового дохода сотрудника (рис. 12). Данные переносятся из расчетно-платежной ведомости. Для этого достаточно запомнить данные из ведомости, определить месяц, в которой записываем данные. Изменяется сумма совокупного годового дохода сотрудников, при последующем расчете система новую сумму учитывает при расчете НДФЛ.

  1. Рисунок 12. Таблица расчета совокупного годового дохода
  2. Система автоматизации построена на использовании типовых встроенных функций электронной таблицы Excel.
  3. Например:
  4. 1.   формула определения количества рабочих дней по табелю имеет вид:
  5. =СЧЁТЕСЛИ(D8:AH8;»>0″)
  6. где диапазон D8:AH8 это рабочая зона табеля сотрудника.
  7. 2.  формула определения праздничных и выходных дней выбранного пользователем месяца:
  8. 3.   

=НЕ(ЕНД(ВПР(ЕСЛИ(D1=0;СЦЕПИТЬ(D1;D2;».»;$C$5;».»;$C$6); СЦЕПИТЬ(D2;».»;$C$5;».»;$C$6));праздники;1;ЛОЖЬ)))

  • где: D1 ― дата по табелю, D2 вспомогательная ячейка, для правильного формата отображения даты,
  • $C$5 ― ячейка определяющая количество дней месяца,
  • $C$6 ― ячейка определяющая год.
  • праздники ― именной блок, содержащий календарь  праздничных дней.

Весь проект выполнен с использованием инструментальной среды Visual Basic для приложений. Все пользовательские формы и макросы, закрепленные за кнопками, собраны в общем проекте (рис. 13).

  1. Рисунок 13. Окно проекта
  2. В современных условиях хозяйствования важнейшими задачами учета труда и заработной платы являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки), своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей анализа, оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с бюджетом, с внебюджетными государственными фондами.
  3. Разработанная мною система автоматизации расчетов с персоналом по оплате труда обладает рядом преимуществ:
  4. Во-первых, использовано типовое программное обеспечение, что не требует дополнительного финансирования.
  5. Во-вторых, работа в полях формы удобна, это исключает вероятность случайных ошибок.
  6. В-третьих, систему можно легко преобразовать под расчет заработной платы по любой системе.
  7. В-четвертых, проект учитывает особенности конкретного предприятия и работника ведущего расчет заработной платы.
Читайте также:  Что такое окато и октмо в реквизитах в 2020 году

Эта разработка в будущем станет моим дипломным проектом, и к защите планируется усовершенствовать ее в нескольких направлениях: создать функции добавления данных по новому сотруднику, выбора в расчете системы оплаты труда и накопления архивных документов. В настоящий момент эти функции не автоматизированы.

Список литературы:

1.Агешина Н.А. Оплата труда, больничные, пособия и иные выплаты: порядок расчета и получения: практ. Пособие / Н.А. Агешина, Т.Ю. Сергеева, Е.А. Турсина, О.В. Шашкова, М.А. Шитова. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. — 192 с.

2.Карабутов Н.Н. Информационные технологии в экономике: Учеб. пособие для сред. проф. образования / Н.Н. Карабутов — М. «Экономика», 2011. — 302 с.

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Части первая и вторая: текст и изм. и доп. На 20 сентября 2011 г. — М.: Эксмо, 2011. — 672 с. — (Законы и кодексы).

4.Михеева Е.В. Информационные технологии в профессиональной деятельности: Учеб. пособие для сред. проф. образования / Елена Викторовна Михеева. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 384 с.

5.Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учебно-практическое пособие / В.П. Пашуто. — 6-е изд., стер. — М.:КНОРУС, 2011. — 320 с.

6.Петрик О.А. «Аудит: методология и организация»: Монография. — К., 2003 г.

7.Положение об оплате труда и премировании работников. Общества с ограниченной ответственностью «Бронницкий ювелирный завод». От 29 ноября 2010 г.

8.Пикуза В.В. Экономические и финансовые расчеты в Excel. Самоучитель / В.В. Пикуза, А.Н. Гаращенко. СПб.: Питер, 2010. — 397 с.: ил.

9.Рудаков А.В. Технология разработки программных продуктов: учебник для студ. сред. проф. образования / А.В. Рудаков. — 7-е изд., стер. — М.: Издательский центр «Академия», 2012. — 208 с.

10.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197–ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Источник: https://sibac.info/studconf/econom/viii/31725

Расчеты с работниками по оплате труда, при увольнении — Контур.Бухгалтерия

Каждая организация ведет расчеты с персоналом, связанные с оплатой труда, предоставлением займов сотруднику, выдачей денег под отчет и т.д. Для бухгалтерии правильный учет этих операций является трудоемким процессом. Расскажем поподробнее, как и на каком основании следует рассчитываться с сотрудниками.

Расчеты с сотрудниками по оплате труда

Расчеты с работниками по оплате труда бухгалтерия учитывает на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по дебету, удержания и выплаты по кредиту. Источником для начисления зарплаты служат счета затрат и издержек обращения. Начисление сотруднику происходит за отработанное время — в соответствии с системой оплаты труда — и неотработанное время.

Оплата труда за отработанное время включает:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные и стимулирующие выплаты.

Зарплата за неотработанное время рассчитывается на основе среднего заработка, который выплачивается:

  • за ежегодные и учебные отпуска;
  • за время простоя по вине организации;
  • за время командировки и др.

При начислении зарплаты делается запись: Дт 20 (23, 44 …), Кт 70.

Удержания из зарплаты

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 годуЗадача бухгалтерии — исчисление зп, начисление и удержания из нее. Закон не ограничивает перечень удержаний из зарплаты сотрудника, однако к основным относятся:

  • НДФЛ;
  • по исполнительным документам;
  • возмещение ущерба, нанесенного организации;
  • профсоюзные взносы;
  • по полученным займам;
  • на погашение авансов;
  • по переводам страховых взносов на личное страхование и др.

Общий размер удержаний должен быть не более 20% от зарплаты, а при удержании по исполнительным документам не более 50%. Однако при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда, нанесенного здоровью, причиненного преступлением, а также связанным со смертью кормильца, размер удержаний должен быть не более 70%.

Удержания из зарплаты отражаются проводкой: Дт 70, Кт 68 (76, 73…)

Подоходный налог с зарплаты

Организация выступает в качестве налогового агента. На ней лежит обязанность выплачивать НДФЛ за своих сотрудников (13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно). Определяя размер налога, нужно помнить, что работники вправе применять налоговые вычеты:

  • стандартные (на детей, а также различным категориям лиц, определенным ст. 218 НК РФ);
  • социальные (на лечение, обучение, благотворительность и добровольное пенсионное обеспечение);
  • имущественные (связаны с реализацией и приобретением имущества);
  • профессиональные.

Пример. Сотруднику начислили зарплату в размере 35 000 рублей. Он является вдовцом и имеет двоих детей-школьников. Стандартный вычет на детей составляет 1400 + 1400 = 2800, а так как сотрудник — вдовец, то эти вычеты удваиваются, и составят 5600. Налогооблагаемая база будет рассчитываться как 35 000 — 5600 = 29 400 рублей, сумма налога составит 29 400 * 13% = 3822 рубля.

Выплата зарплаты сотрудникам

После всех удержаний организация должна выплатить работникам оставшуюся часть заработной платы. Зарплата выплачивается не реже раза в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретный день выплат определяется правилами внутреннего распорядка, трудовым или коллективным договорами. Может применяться как авансовый, так и безавансовый способ начисления.

Большинство предприятий перечисляет зарплату сотрудникам на их карточные счета в банках. Если предприятие выплачивает зарплату из кассы, может возникнуть необходимость депонирования в случае, если сотрудник по каким-то причинам не смог получить деньги в установленный срок. Депонированную зарплату выдают сотруднику по его письменному заявлению.

Выплачивая зарплату, предприятие обязано письменно извещать работника об ее составных частях, размерах и основаниях удержаний.

Выплата зп отражается проводкой: Дт 70, Кт 50 (51).

Расчеты с работниками при увольнении

Организация обязана производить окончательный расчет с работниками при увольнении, то есть выдавать причитающуюся зп, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

Зарплата сотруднику начисляется за все дни, которые он отработал.

Размер компенсации за отпуск, который он не использовал, определяется исходя их средней зп за 12 месяцев, которые предшествовали его уходу (Постановление Правительства РФ №922).

Все выплаты производятся в день увольнения, которым считается последний отработанный день.

Если сотрудник по каким-то причинам не работал в этот день, то рассчитаться нужно не позднее дня, следующего за обращением сотрудника о выплате всех сумм (ст. 140 ТК РФ).

При задержке выплат положенных сумм уволенному сотруднику организация обязана выплатить ему компенсацию за каждый день просрочки в сумме не менее 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ).

Выплата выходного пособия

По ст. 178 ТК РФ, при увольнении платится выходное пособие на сумму среднего заработка за 2 недели, если:

  • сотрудника призвали на службу (военную или альтернативную);
  • сотрудник не соответствует должности, в связи с состоянием здоровья;
  • восстановился сотрудник, ранее занимавший должность;
  • сотрудник отказывается от перевода в связи с перемещением предприятия.

Также пособие на сумму среднемесячного заработка выплачивают при ликвидации предприятия и при сокращении персонала. При этих же обстоятельствах уволенному сотруднику нужно выплачивать среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более 2 месяцев с дня, когда был расторгнут трудовой договор.

Учет операций с подотчетными лицами

Подотчетное лицо — сотрудник, получающий денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы. Для целей бухучета операций с этими сотрудниками используют счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выданные под отчет суммы отражаются по дебету, списанные — по кредиту.

Руководитель предприятия утверждает списки лиц, которым выдаются деньги под отчет, и устанавливает срок возврата излишне выданных средств.

Подотчетные лица обязуются составлять авансовый отчет (не позднее 3 дней по возвращении из командировки). Неизрасходованный остаток возвращается организации, перерасход выплачивается сотруднику.

Если подотчетное лицо не предоставило авансовый отчет, либо не возвращен излишек средств, то эти суммы удерживаются из его зп.

Основные проводки:

  • Выдана подотчетная сумма: Дт 71, Кт 50 (51).
  • Списание подотчетных средств (на соответствующие расходы или излишек): Дт 44 (10, 50, 51 …), Кт 71.

Предоставление организацией займа сотруднику

Сотрудник может обратиться в организацию с просьбой предоставления ему займа на:

  • жилищное строительство (индивидуальное или кооперативное);
  • покупку или строительство садовых домов;
  • благоустройство садовых участков;
  • заведение домашнего хозяйства и пр.

Если организация удовлетворила такую просьбу, то учет расчетов с работником по выданному займу ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К нему можно открыть субсчет для учета предоставленных займов.

Выдача беспроцентного займа будет отражаться следующей записью: Дт 73-1, Кт 50 (51).

Платежи от работника-заемщика, в зависимости от принятого порядка, могут поступать либо из зарплаты, либо вноситься сотрудником непосредственно в кассу или на расчетный счет. Процентный заем следует учитывать на счете 58 «Финансовые вложения», а отражать проценты на счете 73:

  • Дт 58, Кт 50 (51) выдан заем;
  • Дт 73-1, Кт 91 начислены проценты;
  • Дт 50 (51), Кт 73-1 получены проценты по займу.

Автор статьи: Любовь Евграфова

Ведите расчеты с работниками в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Простой расчет зарплаты, отпускных, больничных, командировочных, удержаний, дивидендов. А еще — бухучет, отчетность через интернет, помощь наших экспертов, сверки, отчеты по сотрудникам. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней.

Рассмотрим повременную, сдельную и бонусную (комиссионную) системы оплаты труда.

В России с января 2020 года растет МРОТ. В статье мы рассмотрим, как менялся этот показатель за последние несколько лет и как он соотносился с прожиточным минимумом.

Какие важные изменения произошли в расчете страховых взносов и НДФЛ, как изменились размер МРОТ и пособий за счет ФСС.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/434-raschety-s-rabotnikami

Расчеты с персоналом по оплате труда: 5 основных ошибок

Расчеты с работниками по оплате труда важны не только для организаций всех форм собственности, но и для индивидуальных предпринимателей. Это область и бухгалтерии, и трудового права. За нарушение трудового законодательства работодателю грозят большие штрафы. Разберем самые главные ошибки.

Повышение квалификации

Расчеты с персоналом по оплате труда

Программа курса

Не все выплаты работнику являются его заработной платой. Об этом мы подробно рассказывали в статье «Правильно определяйте состав заработной платы».

Разобравшись с составом заработной платы, работодатель избежит ряда ошибок: неправильное исчисление среднего заработка, страховых взносов, неправильное налогообложение.

Ошибка 2. Заработная плата работнику установлена ниже МРОТ

Условия оплаты труда надо обязательно включать в трудовой договор с физическим лицом при приеме его на работу (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). В трудовом договоре следует указать:

  • размер тарифной ставки или оклад;
  • доплаты;
  • надбавки;
  • поощрительные выплаты.

Если работодатель установил работнику оклад менее МРОТ, но при этом МРОТ достигается компенсационными и стимулирующими выплатами — это нарушение.

Обратите внимание на постановление Конституционного Суда РФ от 11.04.2019 № 17-П.

 Конституционный Суд РФ постановил, что МРОТ не может достигаться доплатами за ночные смены, выходные, праздничные дни и сверхурочную работу: «Взаимосвязанные положения статьи 129, частей первой и третьей статьи 133 и частей первой — четвертой и одиннадцатой статьи 133.

1 Трудового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают включения в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей минимального размера оплаты труда, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни». Также в состав МРОТ не включается районный коэффициент, начисляемый работнику за работу в районах Крайнего Севера и в местностях, к ним приравненных.

Читайте также:  Как рассчитывается больничный по беременности и родам в 2020 году

Федеральный МРОТ гарантирован тем работникам, которые отработали полную норму рабочего времени. Если работник работает в режиме неполного рабочего времени, то его заработная плата будет менее МРОТ, так как оплату следует производить пропорционально отработанному времени.

Ошибка 3. Работодатель неправильно применил районный коэффициент или «северную» надбавку

История с применением районного коэффициента тянется уже ни один год. В 2017 году позиция Верховного суда РФ в Решениях от 08.08.2016 № 72-КГ16-4, от 19.09.

2016 № 51-КГ16-10 была следующей: размер заработной платы работника, включая районный коэффициент за работу в местностях с особыми климатическими условиями, должен быть не меньше МРОТ.

И ряд организаций до сих пор придерживается данной позиции.

В 2018 году ситуация изменилась кардинально. Конституционный суд в своем Определении от 27.02.2018 № 252-О-Р указал, что районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, нельзя включать в состав МРОТ.

Устанавливая работнику заработную плату, например исходя из МРОТ, следует помнить, что районные коэффициенты и «северные» надбавки должны идти сверх МРОТ.

Ошибка 4. Организация не платит региональный МРОТ, а должна по региону

В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате можно установить размер минимальной зарплаты в данном субъекте (ст. 133.1 ТК РФ).

У работодателя, который осуществляет деятельность в соответствующем регионе, есть право написать письменный отказ от присоединения к региональному соглашению в течение 30 календарных дней с момента опубликования соглашения. Если работодатель не сделает этого, то выплата заработной платы ниже регионального МРОТ работникам, которые трудятся в соответствующих регионах, будет считаться неправомерной.

Практическая ситуация: организация 1 июня начала свою деятельность в регионе, где действует региональный МРОТ, который был опубликован 1 апреля. Некоторым работникам работодатель установил заработную плату в размере федерального МРОТ.

Правомерно ли это? Действия работодателя в этой ситуации можно считать правомерными только в том случае, если он в течение 30 календарных дней, начиная с 1 июня, направит в уполномоченный орган исполнительной власти по соответствующему субъекту письменный отказ от присоединения к региональному МРОТ.

Ошибка 5. Работнику платят премию, которая по сути не является составной частью заработной платы

Помните: не все премии являются составной частью заработной платы. К ней не относят премии к юбилейным датам, к определенным событиям в жизни работника (бракосочетание, рождение ребенка и т.д.). Такие выплаты можно считать социальными. Платить их или нет — право работодателя, а не обязанность.

Важно: даже если в локальных нормативных актах прописать условие выплаты данных «премий», то их все равно нельзя включить в состав заработной платы. Также надо разграничивать понятия «премия как часть заработной платы» и «премия» как социальная выплата».

Например, если речь идет о социальной выплате, то такую «премию» включать в расчет среднего заработка при определении отпускных или для оплаты дней нахождения работника в командировке неправомерно.

За нарушение трудового законодательства предусмотрена ответственность вплоть до уголовной.

Расчеты с персоналом по оплате труда — это огромный блок, за который отвечает бухгалтер

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

В рамках одной статьи сложно рассмотреть все нюансы, сложности, а порой неоднозначность действующего законодательства. Более подробно об основной, компенсационной и стимулирующих частях заработной платы рассказано на курсе повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Но задачи бухгалтера — не только начислить и выплатить зарплату за отработанное время, но и:

  • правильно рассчитать средний заработок. Здесь обычно возникает много вопросов: например, как правильно включить в расчет премии за неполностью отработанный период (об этом подробно — в уроках 7, 8, 9);
  • безошибочно рассчитать социальные пособия (пособие по временной нетрудоспособности, «детские» пособия). Расчет среднего заработка в этих случаях строго регламентирован. От правильности и точности расчета пособия зависит сумма пособия, которую возместит ФСС (подробный порядок расчета социальных пособий рассматривается в уроке 10);
  • правильно произвести удержания. Здесь необходимо не просто вычесть требуемую сумму, но и соблюдать последовательность удерживаемых сумм, лимиты и т.д. (этот вопрос детально разбирается в уроке 13);
  • своевременно и безошибочно составить и сдать отчетность по НДФЛ и страховым взносам (уроки 12 и 15);
  • в срок и в нужном размере произвести работникам выплаты. А это пристально контролируют проверяющие. Например, за невыплату зарплаты работодателя могут привлечь к уголовной ответственности. Чтобы сделать все правильно и не нарушить закон, можно обратиться к уроку 14 курса «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Подробнее про курс про расчеты с работниками

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1654

Счет 70 в бухгалтерском учете: для чего применяется, характеристика, субсчета, примеры проводок

В своей деятельности субъекты хозяйствования используют труд наемных сотрудников, привлекаемых по трудовым соглашениям. За выполнение ими трудовых функций руководство компании или предприниматель должны осуществлять выплаты соответствующего вознаграждения. Для учета расчетов с персоналом по зарплате применяется счет 70 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в 2020 году

На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:

  1. оплата по окладу;
  2. премии;
  3. доплаты;
  4. отпуска;
  5. компенсации;
  6. выплата пособий и материальной помощи и т. д.

С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.

Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.

Внимание! На счете 70 также отражаются расчеты с учредителями, которые одновременно являются работниками компании, по начисляемым им дивидендам.

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.

Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.

При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.

Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.

Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.

Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

  • В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
  • В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.

Какие применяются субсчета

Аналитический учет по счету 70 строится по каждому работнику в отдельности. Как правило, информация по людям объединяется в вышестоящие субсчета, которые заводятся на каждый отдел в компании.

План Счетов не устанавливает рекомендованные к открытию субсчета, поэтому принято самостоятельно создавать субсчета высшего порядка со следующей группировкой:

  • Расчеты со штатными сотрудниками.
  • Расчеты по договорам подряда.
  • Расчеты с совместителями.
  • Расчеты с персоналом, имеющим инвалидность.

Корреспондирует со счетами

Счет 70 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету счета 70 в кредит счетов:

  • Счет 50 — при выплате зарплаты наличными из кассы;
  • Счет 51 – при выплате зарплаты перечислением с расчетного счета;
  • Счет 52 – при выплате зарплаты перечислением с валютного счета;
  • Счет 55 – при выплате зарплаты перечислением со специального счета;
  • Счет 68 — в части удержаний налогов из заработной платы;
  • Счет 69 — при удержании средств, непокрытых из фонда соцстраха (к примеру, при оплате путевки);
  • Счет 71 — при удержании несданных подотчетных сумм;
  • Счет 73 — при удержании средств в пользу компании (например, при покрытии ущерба или брака);
  • Счет 76 — при депонировании невыданной зарплаты, либо удержаниях по исполнительным листам;
  • Счет 79 — при расчетах между головной компанией и филиалом;
  • Счет 94 — при разовом взыскании недостачи с виновного лица.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — в части начисления зарплаты работникам, занятым на создании либо подготовке к эксплуатации внеоборотного актива;
  • Счет 20 — при начислении зарплаты основным работникам цеха;
  • Счет 23 – при начислении зарплаты работникам вспомогательного цеха;
  • Счет 25 – при начислении зарплаты управленческому или техническому персоналу;
  • Счет 26 — при начислении зарплаты административному персоналу;
  • Счет 28 – при начислении зарплаты работникам, постоянно занятым на исправлении выпущенного брака;
  • Счет 29 – при начислении зарплаты работникам обслуживающих хозяйств;
  • Счет 44 — при начислении зарплаты работникам, занятым в торговле;
  • Счет 69 — при начислении выплат, производимых за счет социальных фондов;
  • Счет 76 — при начислении выплат третьих лиц в пользу определенного работника;
  • Счет 79 – при расчетах между головной компанией и филиалом;
  • Счет 84 — при начислении доходов по итогам деятельности учредителям, участникам общества и т. д.;
  • Счет 91 — при начислении зарплаты работникам, которые не заняты в основной деятельности;
  • Счет 96 — в случае начисления выплат, производимых за счет ранее созданного резерва;
  • Счет 97 — при начислении выплат, которые будут фактически приняты к учету в следующих периодах;
  • Счет 99 — при начислении оплаты за работы по устранению последствий форс-мажорных обстоятельств.

Что отражается по дебету и по кредиту

По дебету счета 70 показываются:

  • Суммы выплаченной зарплаты, премий, пособий, и прочих выдач денежных средств работнику;
  • Суммы начисленных налогов, сборов, удержаний по исполнительным листам и т. д.
  • Суммы начисленной, но вовремя не выданной зарплаты.

По кредиту счета отражается:

  • Размеры зарплаты, которые заработал сотрудник за установленный период;
  • Суммы заработка, которые были начислены за счет резервов;
  • Суммы начисленных пособий — больничных, по беременности и родам и т. д., выплачиваемых за счет средств соцстраха;
  • Суммы доходов от участия в капитале организации.
Читайте также:  Вынужденный отпуск по инициативе работодателя: оплата в 2020 году

Примеры бухгалтерских проводок по счету

Все перечисленные ниже проводки в 1с формируются в автоматическом режиме путем оформления необходимых документов.

Начисление зарплаты

Дебет Кредит Описание
08 70 Начислена зарплата сотрудникам, занятым на подготовке внеоборотного средства к эксплуатации
20 70 Начислена зарплата сотрудникам основного цеха
23 70 Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
25 70 Начислена зарплата сотрудникам общепроизводственного значения
26 70 Начислена зарплата административному персоналу
29 70 Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего цеха
44 70 Начислена зарплата сотрудникам, производящим реализацию продукции
97 70 Начислен отпуск будущего периода

Выплаты зарплаты

Дебет Кредит Описание
70 50 Произведена выплата наличными из кассы
70 51 Произведена выплата путем перечисления с расчетного счета
70 55 Произведена выплата путем перечисления со специального счета

Учет начисления зарплаты в учете головной компании для филиала

Дебет Кредит Описание
20 79/2 Произведено начисление зарплаты сотрудникам основного цеха филиала
26 79/2 Произведено начисление зарплаты административному персоналу филиала
79/2 51 Перечислены средства на выдачу зарплаты

Начисление зарплаты в филиале

Дебет Кредит Описание
20 70 Произведено начисление зарплаты работникам основного цеха
26 70 Произведено начисление административным работникам
79/2 20 Начисление зарплаты работникам цеха отнесено на расчеты с головной компанией
79/2 26 Начисление зарплаты административному персоналу отнесено на расчеты с головной компанией
51 79/2 Поступили средства от головной компании на выплату зарплату
50 51 Средства получены в кассу
70 50 Произведена выдача зарплаты наличными из кассы

Погашение материального ущерба

Дебет Кредит Описание
73/3 94 Сумма материального ущерба отнесена на виновного работника
70 73/3 Сумма ущерба удержана из зарплаты сотрудника
94 91 Отражено возмещение материального ущерба

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-70-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1. Синтетический учет расчетов по оплате труда.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000г. №94-н (ред. от 18. 09.2006г.)).

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка. Бабаев Ю.А. Указ. соч. — С. 114

Заработная плата делится на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Она (согласно ТК РФ) не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата — это оплата за неотработанное время (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) Она начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: учебное пособие для вузов / В.П. Астахов — М.: Юрайт, 2011 — С. 133

  • Таблица 2.1
  • Учет расчетов по оплате труда.
  • Учет удержаний из заработной платы
  1. Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
  2. налог на доходы физических лиц;
  3. по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;
  4. своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
  5. за причиненный материальный ущерб;
  6. за товары, купленные в кредит;
  7. по полученным займам;
  8. профсоюзные взносы и др.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы.

Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением. Астахов В.П. Указ. соч. — С. 135

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

  • В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
  • начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
  • выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • материальная помощь;
  • подарки в части превышения 4000 рублей;
  • дивиденды по акциям предприятия;
  • материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
  • прочие.
  • Не включаются в совокупный доход:
  • пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
  • пособие по безработице;
  • по беременности и родам;
  • по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
  • на погребение;
  • выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников. Астахов В.П. Указ. соч. — С. 139

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

  • 1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
  • 2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
  • 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

  • 1 000 рублей — на первого ребенка;
  • 1 000 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

  • 1 400 рублей — на первого ребенка;
  • 1 400 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Астахов В.П. Указ. соч. — С. 142

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

  1. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
  2. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
  3. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Богаченко В.М. Указ. соч. — С. 168

Ставка НДФЛ — 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Начислен и удержан НДФЛ Д 70 (расчет с персоналом по оплате труда) К 68 (расчеты по налогам и сборам), перечислен налог Д 68 К 51 (расчетные счета). Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76 (расчеты с разнообразными дебиторами и кредиторами), выплата Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Источник: https://studwood.ru/1920800/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_personalom_oplate_truda

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector