В любой стране во все времена общество было неоднородно — кто-то сильнее, кто-то слабее, одни богаче, другие беднее. Всегда есть группы людей и соответствующие организации, нуждающиеся в помощи — финансовой, продовольственной и иной поддержке. И обязательно находятся компании и граждане, готовые осуществлять благотворительную деятельность.
Если для физического лица процедура проста и необременительна, то юридические лица «добрый жест» должны отражать в бухгалтерской и налоговой отчетности, однако могут рассчитывать на некоторые льготы от государства.
В соответствии с N135-ФЗ от 11.08.1995. под определением благотворительной деятельности подразумевается бескорыстное оказание помощи тем, кто в ней нуждается. Помощь может быть выражена в предоставлении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, в передаче продовольственных и иных товаров в дар, в выполнении работ за свой счет.
В этом же нормативном акте указаны цели благотворительной деятельности:
Материальная помощь, социальная реабилитация и поддержка граждан, неспособных самостоятельно отстаивать свои права в силу различных жизненных обстоятельств.- Оказание помощи населению в ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и в их предотвращении.
- Поддержка пострадавших в разного рода катастрофах, военных действиях, репрессиях, религиозных и национальных притеснениях.
- Деятельность по сохранению и укреплению мирного взаимодействия народов.
- Участие в формировании общественного мнения о ценностях и роли семьи.
- Содействие по вопросам защиты детей и родителей.
- Оказание помощи детям, оставшимся без родителей и попечителей.
- Помощь в развитии образования, науки, искусства и культуры.
- Деятельность, направленная на популяризацию здорового образа жизни, необходимости профилактики заболеваний, физической культуры и спорта.
- Поддержка детских и молодежных организаций.
- Содействие нравственному воспитанию подрастающего поколения, развитию творчества детей, формированию патриотизма молодежи.
- Помощь в создании и распространении социальной рекламы.
- Содействие в правовом просвещении населения.
- Деятельность, связанная с охраной культурно и природно значимых объектов и территорий.
- Помощь в охране окружающей среды и защите животных.
Иначе говоря, безвозмездная помощь должна быть направлена на благие, социально и природно значимые цели, чтобы считаться благотворительностью.
Перечисление средств или оказание бесплатных услуг коммерческим организациям, политическим партиям и активистским движениям не относятся к благотворительной деятельности. Также безвозмездная помощь социальным учреждениям не может быть инструментом в политической борьбе во время предвыборных кампаний.
В благотворительной деятельности всегда есть как минимум два участника:
- Благотворитель — тот, кто оказывает материальную помощь или бесплатно выполняет работы, оказывает услуги.
- Благополучатель — тот, кто принимает помощь от благотворителя в любой её форме.
И в той, и в другой роли могут выступать как физические, так и юридические лица. Существует и промежуточное звено, посредники — благотворительные фонды. Это организации, единственной деятельностью которых является привлечение средств тех, кто готов пожертвовать, и распределение собранных финансов среди выделенной группы нуждающихся.
Использование пожертвований в таком случае жестко контролируется, так как фонды имеют целевое значение: защита Амурских тигров, помощь детям с онкологическими заболеваниями и т.д.
Особенности начисления налогов
В целях мотивации организаций и граждан на осуществление благотворительной деятельности государством предусмотрены налоговые льготы. Но сказать, что благотворительность как-либо способствует обогащению тех, кто оказывает поддержку, нельзя. Льготы направлены на снижение налоговой нагрузки соразмерное потраченным на безвозмездную помощь средствам.
Налог на прибыль
До 2005 года организации получали определенную выгоду, участвуя в благотворительности, так как при исчислении суммы, облагаемой налогом, средства, направленные на оказание помощи, не учитывались. И компании имели право тратить на эти нужды до 5% своего общего дохода.
Средства, использованные на благотворительность, учитывались как расходы организации, что существенно снижало сумму налога на прибыль. Но это порождало множество фиктивных некоммерческих организаций, благотворительностью прикрывали уход от налогов.
В настоящее время юридические лица могут осуществлять благотворительную деятельность только за счет собственной чистой прибыли, и никаких вычетов по данному налогу в федеральный бюджет не имеют. Однако некоторые субъекты РФ предоставляют определенным налогоплательщикам льготу в 1-4,5% из той части, что должна поступить в региональный бюджет.
Читайте так же: Преимущества и недостатки применения ОСНО
Исключение составляют компании, перечисляющие пожертвования на культуру, науку или здравоохранение при условии занесения их в специальный список от соответствующего ведомства.
НДС
При осуществлении коммерческой деятельности товары, передаваемые от одной компании к другой или конечным потребителям, облагаются налогом на добавленную стоимость. Но если товары передаются безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то НДС не начисляется при условии соблюдения правил оформления процедуры и документального подтверждения.
В случае оказания только финансовой помощи, НДС вообще не затрагивается. Если в рамках одной благотворительной акции компания оказывала услуги, передавала товары и перечисляла денежные средства, каждое действие рассматривается и учитывается отдельно.
С 1 октября 2019 года товары, работы или услуги, которые компания передает в качестве благотворительности, не облагаются НДС. Если получателем этих товаров, работ или услуг являются другая организация или ИП, применять льготу можно будет при наличии договора или контракта о безвозмездной передаче и акта приема.
Входной НДС
Льгота по НДС распространяется только на товары и услуги, которые предоставляются благополучателям. Затраты на закупку всего необходимого для проведения этой акции от налога на добавленную стоимость (входного НДС) не освобождаются.
При этом организации имеют право учитывать НДС на товары, необходимые для производства и реализации своей продукции или осуществления основной деятельности, в расходах. Это позволяет уменьшать сумму, облагаемую налогом на прибыль. Но в таком случае нельзя использовать льготы на НДС отгружаемых товаров.
Отказ от льготы
При единичных случаях благотворительности, как правило, выгоднее пользоваться вычетом из НДС. Но если помощь нуждающимся регулярная и масштабная, выгоднее отказаться от льготы. Тогда средства, потраченные на закупку товаров для оказания поддержки социальных учреждений, участия в развитии здравоохранения и культуры, можно учитывать как расходы компании.
Чтобы получить такое право, организация должна обратиться в ФНС с заявлением об отказе от льготы до окончания текущего налогового периода.
Единый налог при УСН
Для юридических лиц единственный вариант налоговых льгот при благотворительности — это освобождение от уплаты НДС на передаваемые в виде помощи товары. Так, все упрощенные системы налогообложения в принципе не подразумевают уплату НДС.
Никаких вычетов компании, применяющие УСН, получать не могут. И общий объем налогов при оказании безвозмездной поддержки некоммерческим организациям не меняется.
Вычет НДФЛ
Осуществлять благотворительную деятельность может не только компания, но и любой её сотрудник. Если перечисления были в адрес организаций, указанных в 219 статье Налогового кодекса, гражданин имеет право на налоговый вычет, то есть может вернуть часть пожертвованных средств.
Но государством введены ограничения размера выплат.
- вернуть можно до 13% от суммы пожертвования;
- в год возврату подлежит сумма, не превышающая уплаченный гражданином НДФЛ 13%;
- для расчета вычета может быть задействована сумма пожертвования, которая составляет не более 25% от годового дохода гражданина.
Пример: гражданин перевел на счет детского дома 150000 рублей. Годовой доход его составил 500000 рублей. Так как 25% от дохода равны 125000, размер вычета в 13% будет рассчитываться от этой суммы и составит 16250 рублей.
Физические лица могут выбрать удобный способ перечисления:
- Через банк переводом со своего счета на счет благотворительной организации или социального учреждения.
- Непосредственно в кассе организации, которая является благополучателем.
- По месту работы, через отчисления с заработной платы при наличии заявления от работника.
- С помощью различных интернет и смс-сервисов (если нет необходимости в подтверждающих документах).
Заполнение декларации
И юридические, и физические лица, рассчитывающие получить налоговые льготы при благотворительной деятельности, обязаны подавать в органы ФНС соответствующую налоговую декларацию.
Читайте так же: Виды специальных налоговых режимов
Для организаций возможность отражения расходов на благотворительность реализована в декларации по НДС. Операции, освобожденные от налогообложения, необходимо указывать в ней в 7 разделе. Передача товаров или оказание услуг на безвозмездной основе, как осуществление благотворительности, отражается кодом 1010288. Данный код нужно проставить в первой графе в строке 010.
Физические лица в целях получения налогового вычета должны обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ за год, в котором осуществлялась помощь.
Необходимые документы
Помимо деклараций органам ФНС потребуются документы, подтверждающие факт благотворительности. Для организаций это:
- Договор между получателем и благотворителем, в котором указаны предоставленные безвозмездно работы, товары, услуги.
- Документ, содержащий согласие получателя принять на учет перечисленные варианты помощи.
- Доказательства целевого использования товаров и услуг, которые были получены в качестве благотворительности.
Физическим лицам для оформления налогового вычета нужно предъявить заявление, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств. Ими могут быть:
- Платежные поручения, в которых заполнено назначение платежа, реквизиты отправителя и получателя.
- Справка с места работы об осуществленных отчислениях с дохода.
- Банковская выписка.
- Квитанция о внесении средств в кассу организации, принимающей благотворительную помощь.
Часть конференции относительно благотворительности представлена ниже.
Бухгалтерский учет и отчетность
Благотворительная деятельность от лица организации должна быть отражена в бухгалтерском учете и документально зафиксирована.
Безвозмездное оказание услуг и передача товаров фактически является дарением.
Поэтому в соответствии с действующим законодательством необходимо составление договора об оказании благотворительной помощи, если сумма затрат превышает 3000 рублей, в письменной форме.
Кроме того, составляется акт передачи товаров или акт выполненных работ, заявленных в договоре. Акты должны быть подписаны благополучателем.
Расходы на благотворительную деятельность в бухгалтерском учете относятся к «прочим расходам» и учитываются по дебету счета 91, а перечисление финансовой помощи отражается с помощью счета 76 «расчеты с разными кредиторами и дебиторами». При этом в результате проводок должно отражаться налоговое обязательство, так как расходы на благотворительность не учитываются при начислении налога на прибыль.
Западный опыт
В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью.
Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании.
Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.
По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.
В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.
- Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.
- Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogovye-rezhimy/blagotvoritelnost.html
Налоговый и бухгалтерский учет при благотворительности
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Благотворительный фонд (некоммерческая организация), применяющий общую систему налогообложения, организовывает банкет, приуроченный к новогоднему празднику, и приглашает людей, на котором будет раздавать всякие мелочи гостям (календари, ежедневники и т.д.). На календарях и ежедневниках, которые будут раздаваться гостям, изображен логотип фонда. Данное мероприятие проводится с целью ознакомления гостей с деятельностью фонда. На мероприятие приглашены потенциальные благотворители. Конкретно на цели проведения банкета никто из физических и юридических лиц (благотворителей) денежные средства Фонду не передавал. Фонд ведет свою деятельность только в рамках благотворительности в течение года. Своей прибыли как таковой нет. Фонд на основании устава имеет право расходовать из вкладов от физических и юридических лиц на своё содержание до 20% в рамках установленных правил (не более 20%) за год. В течение 2017 года на содержание Фонда были израсходованы 5% от суммы таких средств.
Как данные расходы отражаются при налогообложении прибыли?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: У Фонда в данном случае есть предпосылки для применения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, если Фонд получает не только средства на осуществление непосредственно благотворительной деятельности, но и пожертвования.
- Если исходить из того, что проведение Фондом праздничного мероприятия направлено на привлечение новых благотворителей (то есть осуществляется деятельность по привлечению ресурсов), то суммы пожертвований, использованные на проведение этого мероприятия (в том числе на расходы по изготовлению календарей и ежедневников), в состав доходов при налогообложении прибыли включать не нужно.
- Обоснование позиции:
- Правовые аспекты
- Налог на прибыль
- Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
- аудитор Овчинникова Светлана
- Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
- Королева Елена
- 20 декабря 2017 г.
- Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————- *(1) Кулакова О.С., Новикова Н.А. Комментарий к Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». — Специально для системы ГАРАНТ, 2012 г.
Российский налоговый курьер, N 23, 2006 год Н.Ш.Шустрова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
- Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль, Управления администрирования косвенных налогов, Управления администрирования налогов с доходов физических лиц
- и Управления администрирования единого социального налога ФНС России
Благотворительность: налогообложение и бухучет
Благотворительность: налогообложение и бухучет
Благотворители имеют право определять цели и порядок использования своих пожертвований в рамках действующего законодательства. Целесообразно заключать договоры о передаче средств или имущества в благотворительных целях. В договоре указываются цель предоставления средств и порядок их использования получателем.
Налогообложение и бухучет у благотворителя
Если благотворительную помощь оказывает организация
Доступ к полной версии этого документа ограничен
Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт».
Как учитывать расходы на благотворительность
Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки. Несмотря на благие намерения, средства на благотворительность нужно учитывать.
Благотворительность давно стала нормой для многих людей. К сожалению, есть люди и организации, которым нужна помощь. Поэтому многие предприниматели жертвуют деньги или необходимые вещи в адрес фондов, школ и других организаций. Однако, бухгалтер должен правильно учесть все «добрые» расходы.
Что такое благотворительность
Благотворительность — это добровольная помощь, которую осуществляют юридические и физические лица в адрес любых других лиц. Форма бывает разной:
- передача имущества и денежных средств;
- безвозмездное выполнение работ или услуг;
- иная поддержка.
Цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Например, можно помогать малообеспеченным, безработным и инвалидам.
В благотворительности всегда есть два участника: кто-то оказывает помощь, а кто-то ее получает. Законодательство делит всех на три категории:
- Благотворители — те, кто «осуществляет бескорыстную передачу в собственность имущества или денежных средств». Также сюда входит и оказание услуг.
- Добровольцы — физические лица, которые безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги. Иными словами — это волонтеры и волонтерские организации.
- Благополучатели — те, кто получает помощь от благотворителей и добровольцев.
Как учитываются налоги
Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на него не учитываются при налогообложении прибыли. Они не отвечают требованиям п.1 ст. 252 НК РФ — они не направлены на получение дохода.
Расходы по стоимости и передаче в благотворительность имущества, работ или услуг есть в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
Единый налог
При расчете единого налога при УСН, расходы на благотворительность также не учитываются. Объясняется это просто: затраты на благотворительность не внесены в перечень расходов, на которые компании на «упрощенке» могут уменьшать полученную прибыль.
Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительности не облагается НДС. Все эти действия попадают подпадают под льготу.
Для того чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы:
- договор или контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- копии документов, подтверждающих принятие благотворительной помощи;
- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученной помощи.
Как отразить в бухучете
Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен в ПБУ 10/99. В пункте 17 сказано: «расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку». Все расходы подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
К прочим расходам как раз относится благотворительность. Поэтому в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль затраты на благотворительность. Сделать это нужно во всех отчетных периодах. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
Читайте так же: Последний график выхода на пенсию
- Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
- Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
- Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
- Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Благотворительная помощь: проводки
Законодательные основы
Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:
- перечисленных или переданных денежных средств;
- врученных товаров, продукции, имущества;
- оказанных работ, услуг;
- переданных прав собственности на нематериальные активы;
- прочие блага и иные способы поддержки.
Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки
- Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:
- Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств
- 50 «Касса» для передачи наличных
- 51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов
- Имущество передано третьим лицам в счет благотворительности
- 01 «Основные фонды»
- 10 «Материальные запасы»
- Фирма оказала услуги, выполнила работы в счет благотворительности
- Компания приобрела товары, работы или услуги для передачи третьим лицам в качестве благотворительности
- 60 «Расчеты с поставщиками, продавцами и подрядчиками»
- Расходы отражены в составе прочих
- Субсчет «Прочие расходы»
- Начислен налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары
Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ ).
Пример отражения благотворительности
Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.
ООО «Весна» в январе 2019 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.
- Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:
- Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса
- Учтен входящий налог на добавленную стоимость
- НДС принят компанией к вычету
- Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию
- Начислена амортизация по комплексу
- Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче
- Списана начисленная амортизация по объекту
- Списана остаточная стоимость имущества
- НДС восстановлен с остаточной стоимости
- 25 020 (139 000 × 18 %)
- Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов
- Отражена сумма постоянного налогового обязательства
- 27 800 (139 000 × 20 %)
- Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье «Благотворительность: учет и налогообложение».
Отражение расходов на благотворительность при УСН
Расходы на благотворительность при УСН не участвуют в расходах и не уменьшают налогооблагаемую базу организации. Тем не менее важно не только правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете, а еще и правильно оформлять их документально. Как это сделать, рассмотрим в нашей статье.
Расходы на благотворительность
В наше время все больше организаций занимаются благотворительностью. И у многих бухгалтеров возникают вопросы по учету благотворительных взносов.
Давайте разберемся, что такое благотворительность и как ее необходимо оформлять документально.
Благотворительность — это добровольная деятельность физических и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче физическим или юридическим лицам имущества, в т. ч.
денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ).
Участники благотворительной деятельности перечислены в ст. 5 закона 135-ФЗ:
- благотворители,
- добровольцы,
- благополучатели.
Благотворительная деятельность может быть разовая или на постоянной основе, но в любом случае деньги или иное имущество могут быть переданы только на цели, указанные в ст. 2 закона 135-ФЗ.
Оформляем документы при осуществлении расходов на благотворительность
Благотворительность ближе всего по своей сути относится к форме дарения. И, следовательно, к правилам документального оформления правильнее будет обратиться именно к нормам, указанным в гл. 32 ГК РФ.
В случае когда организация договорилась о перечисление на бескорыстной основе имущества, стоимость которого не превышает 3 000 руб., необходимо представить в бухгалтерию служебную записку, в которой будет указано, на какие цели и в каком размере передается благотворительный взнос. На записке должна стоять резолюция директора «СОГЛАСОВАНО».
Источник: https://edp73.ru/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-pri-blagotvoritelnosti/
Налоговый и бухгалтерский учет при благотворительности
Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.
Законодательные основы благотворительной помощи
Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:
[3]- передачи имущества и денежных средств;
- безвозмездного выполнения работ или услуг;
- иной поддержки.
Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.
Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.
Отчетность благотворительного фонда
Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):
- бухгалтерский баланс,
- отчет о целевом использовании средств,
- приложения к ним.
Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Источник: https://april-concert.ru/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-pri-blagotvoritelnosti/
Благотворительный взнос – бухгалтерские проводки
Любая организация вправе оказать благотворительную помощь, то есть безвозмездно пожертвовать денежные средства или имущество. Подобные операции отражаются в особом порядке. Разберемся, как ведется бухучет благотворительной помощи.
Правовые нюансы пожертвований
На уровне федерального законодательства благотворительная деятельность регулируется Законом № 135-ФЗ от 11.08.95 г. Здесь даны основные определения и приводится порядок работы подобных организаций. Согласно стат.
1 под благотворительностью подразумевается добровольная и бескорыстная передача нуждающимся физлицам или юрлицам различного имущества, включая денежные средства, а также оказание бескорыстных услуг (работ и т.д.). По стат.
5 благотворители – это те лица, которые осуществляют пожертвования.
Как именно и кому может оказываться общеполезная помощь – определено в стат. 582 ГК. А конкретные цели – в стат. 2 Закона № 135-ФЗ. Чтобы в бухучете была корректно отражена благотворительная помощь, проводки необходимо делать в соответствии с Приказом № 94н от 31.10.00 г.
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете – проводки
Для целей бухучета затраты предприятия на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Признание таких сумм выполняется в том периоде, когда они имели место, вне зависимости от даты фактического осуществления/выплат (п. 18 ПБУ 10/99).
Для целей налогового учета благотворительные операции при расчете налогооблагаемой базы по прибыли не берутся, то есть к расходам предприятия не относятся (п. 16 стат. 270 НК).
По решению региональных властей в отдельных субъектах РФ может быть понижена ставка по налогу с прибыли – с 18 %, но не менее 13,5 % (стат. 284).
Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете будут образовываться ПНО (постоянные налоговые обязательства), возникающие из-за появления постоянных разниц на сумму благотворительной помощи.
Что касается НДС, в связи с тем, что безвозмездная передача пожертвований не относится к реализации продукции (услуг), объекта налогообложения нет. То есть рассчитывать налог на добавленную стоимость не требуется (подп. 12 п. 3 стат. 149 НК).
Далее рассмотрим, как отражается благотворительный взнос – бухгалтерские проводки выполнены с учетом типовых ситуаций.
Благотворительная помощь в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 91.2 К 76 – в учете компании отражены благотворительные расходы.
- Д 76 К 51 (50) – с банковского счета произведено списание средств (выданы деньги из кассы) на благотворительные цели.
- Д 76 К 41 (10, 01) – в рамках благотворительности предприятием пожертвованы товары, ТМЦ, основные средства и т.д.
- Д 91.2 К 68.2 – отражена операция по восстановлению суммы НДС с пожертвованных товаров.
- Д 99 К 68.4 – у предприятия, применяющего ПБУ 18/02, отражено в учете возникновение ПНО с суммы благотворительной помощи.
- Д 76 К 20, 23, 29 – в счет пожертвований компанией выполнены услуги (работы).
Обратите внимание! Если благотворителем выступает гражданин, он вправе рассчитывать на социальный вычет по НДФЛ в сумме 13 % от общей величины пожертвований (п. 1 стат. 219 НК).
Источник: https://spmag.ru/articles/blagotvoritelnyy-vznos-buhgalterskie-provodki
Учет расходов на благотворительную помощь в бухгалтерии, чтобы не вызвать вопросы у налоговиков
При предоставлении ряда документов, подтверждающих благотворительные цели безвозмездной передачи своих активов третьим лицам, компания освобождается от уплаты НДС по данным операциям. Расходы средств на пожертвования не учитываются при расчете базы по налогу на прибыль.
Благотворительность – безвозмездная передача собственных активов нуждающимся физическим и юридическим лицам. Организация-получатель безвозмездных пожертвований может израсходовать поступившие средства на заранее обговоренные цели или по собственному усмотрению. Благотворительная помощь отображается в бухгалтерском учете обеих сторон: как у компании-жертвователя, так и у получателя средств.
Отображение благотворительной помощи в учете
Учет расходов на благотворительную помощь осуществляется в зависимости от ее формы:
- передача денежных средств;
- основные средства и НМА;
- вручение материалов, товаров, готовой продукции;
- оказание услуг, выполнение работ;
- оплата работ, товаров сторонних лиц в пользу благополучателя и т.д.
Учет благотворителя
Согласно ст. 270 НК РФ, организации могут осуществлять пожертвования только из чистой прибыли, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль данные расходы средств не учитываются. В бухгалтерском учете они отображаются в составе прочих внереализационных расходов.
| В рамках благотворительной программы перечислены денежные средства (внесены наличными в кассу компании-получателя) | 91.02 | 51 (50) |
В рамках благотворительной программы переданы:
|
91.02 |
|
| Оказаны услуги на безвозмездной основе (выполнены работы) | 91.02 | 20 (29,44 и т.д.) |
| В благотворительных целях приобретены товары, МПЗ, оплачены услуги и работы поставщиков в интересах получателя пожертвований | 91.02 | 60 |
Полезная информация: Использование в бухучете счета 91.
Провести по бухгалтерии благотворительную помощь можно и иным путем. Если компания-благотворитель ведет учет по нескольким получателям пожертвований, то она может дополнительно использовать счет 76 в разбивке по контрагентам. Например, оказание помощи в виде перечисления денежных средств отобразиться следующими проводками:
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Калькулятор» в мае 2019 года приобрело 5 лазерных принтеров общей стоимостью 175 000 руб. (в т.ч. НДС 20% − 29 166,67 рублей). В августе 2019 года все принтеры были переданы ООО «Лучик» в рамках благотворительной кампании.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.
Май 2019 г.:
- Дт10.09 Кт60: 145 833,33 рубля – оприходованы принтеры в составе МПЗ.
- Дт19 Кт60: 29 166,67 руб. – отображен «входной» НДС.
- Дт68 Кт19: 29 166,67 руб. – НДС от поставщика принят к вычету.
Август 2019 г.:
- Дт91.02 Кт10.9: 145 833,33 руб. – списаны принтеры, переданные ООО «Лучик».
- Дт19 Кт68: 29 166,67 руб. – восстановление НДС.
- Дт91.02 Кт19: 29 166,67 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих издержек.
Учет благополучателя
Основная особенность бухгалтерского учета благополучателя заключается в ведении отдельного счета по целевому финансированию деятельности (счет 86).
| Поступление благотворительных денежных взносов | 50,51 | 86 |
В рамках благотворительной программы получены:
|
|
86 |
| Получены услуги на безвозмездной основе (выполнены работы) | 20 (29, 44) | 86 |
Начисление благотворительных поступлений может учитываться через сч. 76 (по субсчетам благодарителей).
В дополнение: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.
Налог на прибыль
Согласно ПБУ 10/99, расходование средств на благотворительную деятельность, проведение спортивных и культурно-просветительных мероприятий относится к прочим расходам.
При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль благотворительные издержки не учитываются: средства перечисляются из чистой прибыли благотворителя.
Для компаний, выбравших упрощенную систему налогообложения, суммы пожертвований также не учитываются в составе расходов, уменьшающих базу по налогу («доходы минус расходы»).
При получении пожертвований в финансовой или материальной форме у благополучателя возникает обязанность ведения раздельного учета: все доходы и издержки в рамках целевого финансирования должны быть отделены от обычных видов деятельности.
В этом случае поступившие денежные средства, а также иные активы по договору пожертвования не учитываются в составе доходов фирмы.
Если раздельный учет не ведется или полученные средства расходуются не по их целевому назначению, активы признаются доходом организации с даты их получения.
Льготы по НДС
Все проводимые операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в рамках благотворительных кампаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (закон № 135-ФЗ), освобождены от налогообложения НДС (перечень операций является закрытым, поэтому оказание помощи в иных формах благотворительностью не является). Исключение: передача подакцизных товаров.
Для льготного налогообложения по НДС организации необходимо документально подтвердить факт оказания спонсорской помощи:
- договор с благополучателем на передачу товаров (выполнение работ, услуг) на безвозмездной основе (договор пожертвования). Если даритель – юридическое лицо, то соглашение заключается только в письменной форме;
- копии документов, подтверждающих получение благополучателем пожертвованных товаров, работ или услуг. При совершении благотворительной безвозмездной передачи активов составляется сопровождающая документация: ТОРГ-12 (для передачи товаров), акт об оказании услуг или выполнении работ и т.д. Подтверждением перевода денежных средств является выписка банковского счета или платежное поручение с отметкой банка;
- отчет получателя помощи о целевом использовании полученных активов. Отчет составляется в произвольной форме и утверждается благодарителем.
Если получатель помощи – физическое лицо, то необходимо подтверждение факта передачи активов.
Если пожертвования осуществляются в денежной форме, то документы собирать не нужно – передача денежных средств не признается реализацией и не облагается НДС.
Компании, занимающиеся деятельностью, облагаемой НДС и освобожденной от налогообложения, должны вести раздельный учет операций. Если «входной» НДС от поставщика при приобретении товаров для благотворительности был изначально принят к вычету, то при передаче на благотворительность налог должен быть восстановлен. Восстановленный налог учитывается в составе прочих расходов организации.
Следует иметь в виду! Особые условия для пожертвования основных средств и нематериальных активов (НМА) восстановлению подлежит сумма налога, рассчитанная с остаточной стоимости актива на момент выбытия его из учета.
Перед подачей заявлений на льготу по уплате НДС необходимо просчитать выгоду.
Многие компании пишут отказ от льготы, чтобы можно было принимать к вычету «входной» НДС при приобретении внеоборотных средств и иных активов. Для отказа необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Заявление на отказ предоставляется не позднее первого числа налогового периода (года), с которого благодаритель решил не применять льготы.
Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/kak-provesti-po-buhgalterii-blagotvoritelnuyu-pomosch/
Как учитывать расходы на благотворительность
Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки. Несмотря на благие намерения, средства на благотворительность нужно учитывать.
Благотворительность давно стала нормой для многих людей. К сожалению, есть люди и организации, которым нужна помощь. Поэтому многие предприниматели жертвуют деньги или необходимые вещи в адрес фондов, школ и других организаций. Однако, бухгалтер должен правильно учесть все «добрые» расходы.
Что такое благотворительность
Благотворительность — это добровольная помощь, которую осуществляют юридические и физические лица в адрес любых других лиц. Форма бывает разной:
- передача имущества и денежных средств;
- безвозмездное выполнение работ или услуг;
- иная поддержка.
Цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Например, можно помогать малообеспеченным, безработным и инвалидам.
В благотворительности всегда есть два участника: кто-то оказывает помощь, а кто-то ее получает. Законодательство делит всех на три категории:
- Благотворители — те, кто «осуществляет бескорыстную передачу в собственность имущества или денежных средств». Также сюда входит и оказание услуг.
- Добровольцы — физические лица, которые безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги. Иными словами — это волонтеры и волонтерские организации.
- Благополучатели — те, кто получает помощь от благотворителей и добровольцев.
Как учитываются налоги
Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на него не учитываются при налогообложении прибыли. Они не отвечают требованиям п.1 ст. 252 НК РФ — они не направлены на получение дохода.
Расходы по стоимости и передаче в благотворительность имущества, работ или услуг есть в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
Единый налог
При расчете единого налога при УСН, расходы на благотворительность также не учитываются. Объясняется это просто: затраты на благотворительность не внесены в перечень расходов, на которые компании на «упрощенке» могут уменьшать полученную прибыль.
НДС
Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительности не облагается НДС. Все эти действия попадают подпадают под льготу.
Для того чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы:
- договор или контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- копии документов, подтверждающих принятие благотворительной помощи;
- акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученной помощи.
Как отразить в бухучете
Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен в ПБУ 10/99. В пункте 17 сказано: «расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку». Все расходы подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
К прочим расходам как раз относится благотворительность. Поэтому в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль затраты на благотворительность. Сделать это нужно во всех отчетных периодах. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
- Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
- Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
- Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
- Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
- Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
- Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.
Источник: https://astral.ru/articles/layfkhak/12689/
Как в бухучете отразить благотворительную помощь
Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».
Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь.
Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.
Что входит в понятие благотворительной помощи
Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:
- передачи (перечисления) денег;
- передачи имущества, товаров, продукции;
- выполненных работ (оказанных услуг);
- передачи прав на НМА;
- иные добровольные способы поддержки.
Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:
- Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
- Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.
Бухгалтерский учет и налоги
В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.
Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).
Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.
Проводки:
- Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
- Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
- Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
- Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
- Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
- Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
- Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.
Это стандартные проводки в учете благотворителя.
Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.
Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.
Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.
Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:
- Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
- Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
- Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
- Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).
НДФЛ
НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).
Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.
На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст.
219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию.
Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.
Главное
- Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
- В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
- Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
- Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kak-v-buhuchete-otrazit-blagotvoritelnuyu-pomoshch/
Благотворительность: проводки в бухучете
Как учитывается благотворительность? Проводки в бухучете какие нужно сделать? О бухгалтерских записях при благотворительной деятельности расскажем в материале.
Налог не уменьшает
Под благотворительностью понимается оказание безвозмездной помощи нуждающимся лицам и организациям. Указанная помощь оказывается в денежной или материальной форме.
По своей сути затраты компании на благотворительность не являются экономически обоснованными. Следовательно, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль. Это, в свою очередь, накладывает отпечаток на отражение благотворительности проводками в бухгалтерском учете.
Подробнее об этом см. «Налог на прибыль и расходы на благотворительность»
Передача имущества на благотворительные цели не облагается НДС. Для таких операций предусмотрена специальная льгота (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Вследствие этого входной налог, принятый к вычету при покупке передаваемого имущества, нужно восстановить.
Делаем проводки
Как выглядят бухгалтерские записи по благотворительной деятельности? Предлагаем проводки в бухучете 1С 8.3 по благотворительности:
- Дт 91-2 Кт 76 – отнесена на расходы сумма благотворительной помощи.
- Дт 76 Кт 51 – перечислена сумма благотворительной помощи.
- Если помощь оказывается путем передачи основного средства, то записи будут такими:
- Дт 01 субстчет «Выбытие основных средств» Кт 01 – отражена первоначальная стоимость основного средства.
- Дт 02 Кт 01 субстчет «Выбытие основного средства» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля.
- Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства
- Дт 19 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.
- Дт 91-2 Кт 19 – списана восстановленная сумма НДС.
- Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы благотворительной помощи, не учитываемой при налогообложении прибыли.
Как отражается непокрытый убыток: учёт и проводки
Так выглядят проводки по благотворительности в 1С, с которыми придется столкнуться бухгалтеру компании-жертвователя.
Источник: https://buhguru.com/buhuchet/provodki-v-buhuchete-po-blagotvoritelnosti.html
Загрузка...
