Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

В каждой компании есть определенная сума прибыли. Так, после уплаты всех налогов и других разнообразных отчислений, ту сумму, которая осталась руководство компании, имеет право разделить между собой. Такой остаток средств имеет название дивиденды.

О том, что это полностью законные средства, речь идет в Федеральных законах. Но, многих людей, которые совладеют компаниями, интересует вопрос о том, какими страховыми взносами будут облагаться эти выплаты в 2020 году.

Общая информация о дивидендах

Каждый акционер имеет право на свою часть получения этого вида средств. На это есть законное основание. Так, в ООО есть закон 28, где идет речь о распределении данного вида чистой прибыли, без названия самого термина, который и характеризует эту прибыль.

Здесь, говориться о том, что в акционерных обществах или с ограниченной ответственностью весь чистый доход компании может быль пропорционально распределен между акционерами. При этом в этой же компании должны быть оплачены все налоги и недопустимо наличие задолженности по другим видам платежей.

Такого вида прибыль распределяется в начале нового года за прошлогодний период. Таким образом, вначале 2020 будет проводиться распределение дивидендов за 2019 год.

Но, есть компании, где подобные выплаты предусмотрено проводить намного чаще. Это делается тогда в конце отчетного периода: месяц, квартал и полугодие.

Для этого в данной организации должны присутствовать соответствующие документы.

Страховые взносы и дивиденды

Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

В Налоговом кодексе есть статья 420, где речь идет о том, какие именно выплаты подлежат к вычислению страховых взносов. Это доходы:

  • все перечисления авторам;
  • выплата за работу наемному персоналу;
  • отчуждение права на интеллектуальную собственность;
  • выплаты в соответствии с договорами ГПХ, где предусмотрено выполнение работ с предоставлением услуг (здесь исключаются лица, которые оплачивают налог, насчитан на профессиональный доход).

Кроме вышеперечисленных форм доходов, из которых должен быть вычислен и оплачен страховой взнос, есть еще такие виды деятельности как адвокат, нотариус и другие лица, и другие, если они занимаются частной практикой, и они облагаются этим видом налога.

Таким образом, если внимательно изучить всю суть этого документа, можно сделать вывод, что здесь совсем ничего не упоминается об отчислении с выплаты дивидендов и других видов подобных доходов.

Это связано с тем, что акционеров компании не относят к категории застрахованных лиц. Поэтому, дивиденды не облагаются выплате страховых взносов, как в прошлогоднем периоде, так и в наступающем 2020 году. Эту категорию налогоплательщиков не показывают в строке Расчетов по страховым взносам.

Взносы от несчастных случаев

Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

В статье 20.1 на законном основании перечислено все объекты обложения взносами по получению травматизма. Там совсем нет упоминания об акционерах или участников и руководителей компаний. Поэтому, такие лица не попадают в тот узкий круг людей, на которых распространяется действие закона о травматизме.

С этих данных можно сделать простой вывод, что в базу не вносятся ни дивиденды ни другие подобные выплаты, они не подлежат уплате ни страховых взносов ни взносов от несчастных случаев. Поэтому, при ведении бухгалтерского отчета такие лица не вводятся в базу данных по форме 40-ФСС.

В 2020 году система налогообложения дивидендов существенно не изменилась в соответствии с прошлыми годами. Также не предусмотрено внесение изменений в статье 420.

Поэтому, все акционеры могут быть спокойны, ведь заносить их в страховую базу налоговая инспекция в ближайшем времени пока не собирается.

Выплаченные дивиденды, которые были перечислены физическим лицам, облагаются только оплате НДФЛ.

Другие виды доходов, которые подлежат обложению

Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

В систему налогообложения должна подаваться информация о разных видах доходов фирмы. Но, не со всех таких взносов будет взиматься взнос или налог. Так, не подлежат обложению такие денежные суммы, если сами не выступают объектом вложения. Это такие доходы:

  • все виды выплат при займе;
  • выплата купли-продажи объекта или средства за аренду имущества;
  • средства, если они были подаренные (здесь говориться не о премиях, а именно о тех доходах, которые были подарены сотруднику от работодателя за хорошую и качественную работу).

Так, кроме дивидендов акционерам компании, еще не подвергаются страховым взносам и другие виды доходов, а именно:

  • декретные пособия, а также выплаты по уходу за ребенком;
  • средства, которые сотрудник получил как суточные командировочные доходы;
  • материальная помощь одному из сотрудников компании. Но при этом размер выплаченных средств не должен превышать 4000 рублей. Они могут быть выплачены при таких обстоятельствах, как смерть кого-то из родственников сотрудника или при внезапной болезни.
  • Tweet

  • Share

  • +1

  • VKontakte

Источник: https://o-nalog.ru/finansy/oblagayutsya-li-dividendy-strahovymi-vznosami-v-2020-godu

Выплата дивидендов на какой счет отнести

Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

  • Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.
  • Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.
  • Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ ( ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
  1. Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:
  2. 100 000 × 3
  3. Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:
  4. (100 000 × 2) × 13 %
  5. Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:
  6. 100 000 × 13 %
  7. Перечислено по решению о распределении части финансового результата:
  8. 300 000 – 26 000 – 13 000

300 000
84
75

26 000
75
68

13 000
75
68

261 000
75
51
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет
26 000
68
51
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет
13 000
68
51

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.
[1]

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация
Читайте также:  Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества — отчет 2020

Читайте так же:  Как осуществляется автоматизация управления персоналом

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов

Особого внимания бухгалтера требуют дивиденды. Бухучет этой категории выплат имеет свои особенности. Вдобавок, не все специалисты сталкивались на практике с дивидендами: в каких-то компаниях их в принципе не может быть в силу закона, в других – руководство предпочитает пускать их на другие нужды своего бизнеса. Поэтому введем в курс дела.

Главные правила

Участники бизнеса обладают правом чистый доход от него между собой. Тогда встает вопрос о том, как посчитать прибыль, которой можно так распорядиться. В этом случае задача бухгалтера довольно проста. Есть два пути:

    просто заглянуть в графу 1370 баланса:
  • посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).
  • Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

    Решение о выплате

    Что касается ООО, то соответствующее решение полномочно принимать общее собрание участников. При этом его оформляют обычным протоколом (отдельной формы для дивидендов нет). Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».

    Однако есть множество небольших ООО, в которых всего один участник. Он же руководитель. Он же иногда ведет и [бухучет (дивиденды] здесь не исключение). Тогда он просто составляет на себя решение о выплате дивидендов. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

    Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2015 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

    Суть операции с дивидендами Дт Кт
    Начисляем участникам 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
    Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО 84 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

    Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

    Выплачиваем

    Далее рассмотрим, какие подразумевает проводки бухучет дивидендов при их выдаче (см. таблицу).

    Суть манипуляции с дивидендами Дт Кт
    Удерживаем НДФЛ Есть два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    68«Расчеты по налогам и сборам»
    Вносим НДФЛ в казну
    68 «Расчеты по налогам и сборам»
    51 «Расчетные счета»
    Выплачиваем участнику
    Те же два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»; 2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    Два варианта:

    1) 51 «Расчетные счета»; 50 «Касса».

    Учтите: показанные в таблице операции надо проводить по дате выплаты дивидендов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

    Отражаем в балансе

    Основное правило бухучета дивидендов заключается в том, что разнесенные по участникам суммы показывают в периоде, когда они начислены.

    Суммы, начисленные из оставшейся прибыли прошлых периодов вписывают по строке 1370. То есть нужно соразмерно вычесть из нее сумму дивидендов.

    Читайте так же:  Сколько лет можно стоять на бирже труда

    Если говорить о дивидендах середины года и т. п., то их показывают в третьем разделе – «Капитал и резервы». Отдельно друг от друга и в круглых скобках.

    Источник: https://luhterdl.ru/vyplata-dividendov-na-kakoj-schet-otnesti/

    Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2020 году

    Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

    Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

    Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

    Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

    • 13% для физических лиц-резидентов;
    • 15% для физических лиц-нерезидентов.

    Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

    Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

    • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
    • единый налог (для УСН).

    Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

    • НДФЛ, который платит учредитель;
    • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

    В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций
    Российская организация 13 процентов
    Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. нулевая
    Иностранная организация 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

    • договор купли-продажи или мены;
    • решения о разделении, выделении или преобразовании;
    • судебные решения;
    • договор об учреждении;
    • передаточные акты и др.

    Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

    • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
    • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

    В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Дивиденды 2020: на каком счете отражаются

    Формула расчёта

    Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

    Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

    • Н — сумма налога к удержанию;
    • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
    • Сн — ставка налога;
    • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
    • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

    При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

    Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

    Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

    Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление

    Физические лица, являющиеся учредителями организаций, могут рассчитывать на получение дохода от этого участия, который проявляется в виде дивидендов.

    Как правильно начислить суммы дивидендов, полагающиеся учредителям и акционерам? Подлежат ли они налогообложению и как отразить это в проводках? Рассмотрим в статье подробно всю информацию про бухгалтерский учет дивидендов, рассчитаем конкретные примеры.

    Что такое дивиденды?

    Под дивидендами подразумевается доход, получаемый учредителями или акционерами общества при распределении прибыли, оставшейся у предприятия после перечисления всех налоговых платежей. Дивиденды начисляются пропорционально доле каждого учредителя в уставном фонде организации или согласно принадлежащим ему акциям.

    Не важно, какой налоговый режим применяет предприятие. Важно то, что дивиденды представляют собой чистую прибыль, полученную после перечисления всех налоговых платежей в бюджет.

    Если речь идет об общей системе налогообложения, то до начисления дивидендов предприятие перечисляет в бюджет налог на прибыль.

      статью: → “Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета».

    Если организация перешла на упрощенную систему, то налог на прибыль заменяют налоги по упрощенке, а по ЕНДВ – единый налог на вмененный доход.

    Решение о выплате дивидендов

    Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников или акционеров субъекта хозяйствования, которое подлежит оформлению протоколом. Такое решение будет не законным, когда:

    • уставный фонд общества окончательно не сформирован;
    • акции, подлежащие продаже, реализованы не полностью;
    • в отношении организации начата процедура банкротства;
    • согласно данных бухгалтерского баланса уставный капитал общества превышает величину его чистых активов.
    Читайте также:  Положен ли отгул на 1 сентября - по трудовому кодексу 2019, образец заявления

    Как оформить протокол собрания?

    Каких-либо определенных строгих правил к форме протокола собрания учредителей или акционеров законодательством не установлено. Документ составляется в свободной форме при условии, что в нем будут содержаться все необходимые реквизиты (номер и дата документа, место его составления, какие вопросы были рассмотрены, решения по вопросам, подписи присутствующих).

    Если у организации всего один учредитель, то вместо протокола собрания учредителей составляется решение участника о необходимости выплатить дивиденды.

    К форме документа так же нет определенных требований, кроме сохранения необходимых реквизитов.

     Показывать детальный индивидуальный расчет дивидендов по отдельному получателю в протоколе или решении не нужно, достаточно отразить величину чистой прибыли предприятия, которая будет выплачена учредителям или акционерам.

    Расчет дивидендов по каждому участнику осуществляют в бухгалтерской справке. Форму ее следует разработать на предприятии, и закрепить документ в учетной политике. Выдачу дивидендов из кассы оформляют расходным кассовым ордером, а при перечислении с расчетного счета – платежным поручением.

    Порядок начисления дивидендов на предприятии

    Дивиденды можно начислить по результатам работы предприятия в отчетном периоде, под которым понимают:

    • квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Решение об их начислении и выплате принимают не позднее 3 месяце по окончании отчетного периода.

    Чтобы определить возможность, размеры, форму, долю каждого участника, необходимо решение общего собрания учредителей или акционеров. Периодичность выплат зафиксирована в уставе организации. При отсутствии таких сведений в учредительных документах, выплату необходимо производить:

    • не позднее 2 месяцев после принятия решения об этом (для ООО);
    • не позднее 10 дней (для отдельных категорий акционеров);
    • не позднее 25 дней для остальных акционеров АО;
    • чаще всего дивиденды выплачивают за финансовый  год.

    Налогообложение дивидендов: правила

    Юридическое лицо, которое осуществляет выплату дивидендов, обязано исполнять функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет все необходимые налоговые платежи с суммы выплат.

    Перечень налогов, подлежащих перечислению с дивидендов, варьирует в зависимости от статуса получателя и того, является ли он юридическим или физическим лицом.

    Кроме того, ставки налогов зависят от источника выплат (с доходов иностранного или российского предприятия, от участия в уставном капитале или по акциям) и от того,  выплачивались ли ранее этому получателю дивиденды в других организациях.

    На доходы, которые получают юридические лица, необходимо начислить налог на прибыль. А если получателем дивидендов выступает физическое лицо, то удерживается НДФЛ.  статью: → “НДФЛ с дивидендов: примеры учета и особенности».

    Получатель Статус получателя Вид налога Ставка
    Физическое лицо Не резидент РФ НДФЛ 15%, в особом порядке ставка налога может составлять 30%
    Физическое лицо Резидент РФ НДФЛ 9%
    Юридическое лицо Место регистрации: РФ. Учредитель должен владеть пятидесятипроцентной долей в уставном капитале предприятия более 365 дней при принятии решения о выдаче дивидендов Налог на прибыль 0%
    Юридическое лицо Предприятия РФ, не соответствующие условиям предыдущего пункта Налог на прибыль 9%
    Юридическое лицо Иностранное предприятие Налог на прибыль 15%

    Например, юридическое лицо ООО «Игрек» получает дивиденды только от одной организации, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в РФ. Чистая прибыль этой организации в отчетном году составила 100000 рублей. Доля ООО «Игрек» в уставном капитале плательщика дивидендов составляет 15%.

    Следовательно, ему полагается в качестве дивидендов 15000 рублей. При перечисленных условиях ставка налога на прибыль составляет 9%. Значит величина налога 15000*9% = 1350 рублей. А ООО «Игрек» получит 13650 рублей дивидендов.

    Как быть с налогами, если получатель отказался от дивидендов?

    В случае, когда участник дивидендов не хочет получать дивиденды, возникает вопрос, а нужно ли начислять или удерживать какие-то налоги в таких обстоятельствах? Как это ни странно, да, нужно. В первую очередь это касается НДФЛ.  статью: → “Налогообложение дивидендов: ставка, проводки».

    В соответствии с законодательством этот налог удерживается не только с тех доходов, которые получены физическим лицо, но и с тех, на которые у него возникло право распоряжения. Если акционер отказывается от доходов в пользу организации, то налог следует удержать в день отказа и перечислить его в бюджет.

    Как отразить на счетах операции с дивидендами плательщику?

    Разберем как осуществляется бухучет дивидендов и отражаются налоги. Плательщику необходимо отразить все операции, связанные с начислением и выплатой дивидендов, удержанием и начислением налогов по таким доходам. Для учета таких расчетов применяется счет 75. В отношении учета дивидендов физических лиц, работающих на этом предприятии, может применяться счет 70.

    Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции
    Дебет Кредит
    84 75, 70 Начислены дивиденды юридическим или физическим лицам:·         не работающим на предприятии (счет 75);·         работающим на предприятии (счет 70).
    75 68 Начислен налог на прибыль или НДФЛ для физических лиц, которые не работают на этом предприятии
    70 68 Удержан подоходный налог по дивидендам физических лиц-работников предприятия
    75,70 51, 50 Выданы дивиденды
    68 51 Перечислены налоги по дивидендам
    75,70 84 Списание невостребованных дивидендов получателями по истечении определенного срока

    Как отразить на счетах операции с дивидендами получателю?

    У получателя операции с дивидендами будут отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

    Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции
    Дебет Кредит
    76 91 Отражен доход на дату принятия решения об его выплате
    51 76 Получены дивиденды

    Ответы на актуальные вопросы про бухгалтерский учет дивидендов

    Вопрос №1. Предприятие выплачивало дивиденды на протяжении отчетного года ежеквартально. По окончании года результатом финансовый результат деятельности стал убыток. Повлияет ли это как-то на дивиденды, которые выплачены в отчетном году, ведь выплачивать их следует из чистой прибыли, которой, как выяснилось, организация не располагает?

    Если в конце года результатом деятельности экономического субъекта стал убыток, то все выплаченные дивиденды физическим лицам – акционерам или учредителям организации следует рассматривать как обычные выплаты из прибыли предприятия после налогообложения. Это означает увеличение налоговой нагрузки. Из этих сумм необходимо удержать НДФЛ в размере 13% от суммы дохода и 30% в виде страховых взносов.

    Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается.

    В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль.

    В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз.

    Вопрос №2. Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам?

    Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке. Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу.

    Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ. Если физическое лицо – резидент, то ставка налога 9%, не резидент – 15%.

    В исключительных случаях ставка может составить 30%.

    Вопрос №3. Удерживается ли налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов, которые будут выплачены в порядке наследования?

    Доходы, получаемые в качестве наследства, не облагаются НДФЛ. Но в случае выплаты дивидендов возникает прежде всего право на получение дохода. Поэтому такие доходы в обязательном порядке облагаются НДФЛ. Ставка будет зависеть от того, является ли наследователь резидентом или нет, и составлять 9% либо 15%.

    Вопрос №4. Как отразить на счетах начисление и выдачу дивидендов по результатам работы предприятия единственному его учредителю, который является и директором, если известно, что он является резидентом, чистая прибыль за год составила 100000 рублей. Какими документами следует оформить это?

    Основанием для отражения в учете дивидендов, подлежащих выплате, является решение учредителя предприятия, оформленное в письменной форме. Поскольку унифицированной формы такого документа не предусмотрено, решение оформляется в произвольной форме. Так как учредитель имеет статус резидента, то из его доходов нужно удержать 9% НДФЛ.

    Суммы начисленных дивидендов по результатам деятельности экономического субъекта за год, в бухучете являются событием после отчетной даты и показывается в пояснительной записке к годовому отчету.

    Так как учредитель одновременно является работником предприятия, то расчеты с ним по дивидендам можно отражать на счете 70. При этом в учете нужно выполнить такие проводки:

    • Дт84 кт70 = 100000 – на сумму начисленных дивидендов;
    • Дт70 Кт68 = 9000 – на сумму удержанного НДФЛ с суммы дивидендов;
    • Дт68 Кт51 = 9000 – перечислен НДФЛ в бюджет;
    • Дт70 Кт51, 50 = 91000 – выданы дивиденды учредителю.

    Вопрос №5. Как правильно показать в бухучете выдачу дивидендов акционеру частично в денежном выражении, а частично в натуральном эквиваленте готовой продукцией предприятия?

    Выдача дивидендов денежными средства и готовой продукцией отражается на счетах так:

    • Дт75 Кт50 – выданы дивиденды из кассы;
    • Дт75 Кт90 – доход от реализации продукции акционеру при выплате дивидендов;
    • Дт90 Кт43 – списание себестоимости продукции, выдаваемой в качестве дивидендов;
    • Дт90 Кт68 – НДС по реализуемой в счет дивидендов продукции;
    • Дт75 Кт68 – НДФЛ по доходам в качестве дивидендов.

    Источник: https://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-uchet-dividendov/

    О чем спорят коллеги: на каком счете отражать дивиденды учредителя-директора

    Газета «Учет. Налоги. Право» № 18/2009

    Яблоко раздора: План счетов предписывает начислять дивиденды учредителю, который является сотрудником компании, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Но для выплат владельцам компании есть счет 75 «Расчеты с учредителями».

    Почему это важно: если отразить начисления на счете 70, то в балансе задолженность перед учредителями может попасть в строку 622 «Задолженность перед персоналом организации» и показатели баланса будут искажены. Если же дивиденды отразить на счете 75, то будут нарушены предписания Плана счетов.

    На сайте www.audit-it.ru коллеги так и не смогли прийти к единому мнению, какой счет использовать для начисления дивидендов учредителям-сотрудникам.

    ВЕРСИЯ № 1 ДЛЯ ДИВИДЕНДОВ СОТРУДНИКАМ ПРЕДНАЗНАЧЕН СЧЕТ 70

    Некоторые главбухи твердо убеждены: когда учредитель является одновременно и штатным работником в своей компании, начисление дивидендов нужно отражать через счет 70. Ведь в инструкции к Плану счетов прямо сказано, что надо использовать этот счет.

    ВЕРСИЯ № 2 ДИВИДЕНДЫ НУЖНО НАЧИСЛЯТЬ ЧЕРЕЗ СЧЕТ 75

    Другие участники обсуждения считают, что отражать сумму дивидендов всем учредителям необходимо через счет 75. «План счетов не догма, и нужно исходить из экономического смысла операции. Учитывать дивиденды на разных счетах в зависимости от того, является ли учредитель сотрудником или нет, нелепо, – убеждены сторонники этого подхода.

    – Ведь независимо от того, является учредитель сотрудником или нет, обязательства по начислению ему дивидендов совершенно равнозначны.

    Так зачем тратить время и учитывать их на разных счетах? Тем более что, если вести учет на счете 70, придется на конец каждого отчетного периода отслеживать долги по выплате дивидендов, чтобы они не попали в баланс как задолженность по зарплате».

    НАШЕ МНЕНИЕ МОЖНО ВЫБРАТЬ, КАКОЙ СЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ

    Как мы выяснили, в Минфине России считают, что отклоняться от указаний Плана счетов нельзя и дивиденды в пользу учредителей-сотрудников надо обязательно отражать на счете 70. При этом в балансе задолженность по выплате дивидендов следует показывать как задолженность перед участниками.

    Конечно, чтобы отслеживать такую задолженность, можно открыть к счету 70 субсчет «Расчеты по дивидендам, причитающимся работникам организации». При этом бухгалтерская программа должна быть настроена таким образом, чтобы данные с этого субсчета при формировании отчетности автоматически переносились в строку 630 баланса.

    Однако, мы считаем, счет 70 предназначен для отражения расчетов с персоналом именно по оплате труда. А дивиденды в эту категорию выплат никак не попадают. Поэтому учет можно не усложнять и закрепить в учетной политике, что расчеты по дивидендам будут проведены со всеми учредителями по счету 75. Такой способ отражения операций по выплате дивидендов не отразится на достоверности отчетности.

    Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a25/188550.html

    Выплачиваем промежуточные дивиденды

    Требисова Ксения Александровна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ

    Общества (как акционерные, так и с ограниченной ответственностью) имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или распределять между участниками чистую прибыль1.

    • Порядок выплаты дивидендов и распределения прибыли в принципе одинаков, поэтому мы можем использовать один термин «дивиденды», а разграничивать понятия лишь при наличии особенностей.
    • Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров2 (участников) общества и закрепляет его в протоколе.
    Читайте также:  Налог на имущество: проводки 2020

    Если в уставе акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен, то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения3, что подтверждено и Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19.

    Источник выплаты дивидендов

    Источник выплаты дивидендов акционерам (участникам) – чистая прибыль организации после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета4.

    Следовательно, для того, чтобы начислить промежуточные дивиденды текущего года, необходимо прежде всего установить размер чистой прибыли.

    Для акционерных обществ допускается производить выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов.

    Когда дивиденды не могут быть выплачены

    К сожалению, для выплаты дивидендов одного желания акционеров (участников) недостаточно.

    Например, акционерное общество не вправе объявлять решение о выплате дивидендов, если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства)5. Эта норма действует и в отношении обществ с ограниченной ответственностью.

    Препятствием для вынесения решения о распределении дивидендов между участниками обществ с ограниченной ответственностью может служить также неполная оплата всего уставного капитала.

    Весьма актуален и вопрос о размере чистых активов.

    Если на момент выплаты дивидендов он меньше размера уставного капитала и резервного фонда или может стать меньше в результате выплаты дивидендов, то общество (как акционерное, так и с ограниченной ответственностью) не имеет права производить рассматриваемые выплаты собственникам. Помимо этого, могут возникнуть иные предусмотренные законодательством РФ случаи ограничений по распределению прибыли между участниками (акционерами) и выплате им дивидендов.

    Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов

    Для учета и обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Чистая прибыль отчетного года, служащая источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84.

    В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.

    1. Таким образом, сумма чистой прибыли, приведенная в форме № 2, будет являться источником для выплаты промежуточных дивидендов.
    2. Направление части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в течение года отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
    3. Аналогичные проводки составляются и по годовым выплатам дивидендов.

    Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/60741/

    На каком счете отражаются дивиденды в бухгалтерском учете

    По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

    Думаю, что не каждый бухгалтер в курсе, как отражать дивиденды в отчетности, так как далеко не все предприятия являются акционерными, и просто нет в этом необходимости.

    Обратите внимание, что в случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции в данном случае со счетом 76, субсчет 76-4 (Инструкция по применению Плана счетов).

    Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности АО за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).

    В налоговом учете (НУ) получателя дивиденды относятся к внереализационным доходам и учитываются на дату их фактического поступления. Для достоверного и своевременного отражения дивидендов в бухгалтерском учете (БУ) их необходимо показать тогда, когда они появились, то есть были распределены в пользу получателя.

    Какие законодательные и нормативные акты регулируют налогообложения и бухгалтерского учета дивидендов.

    Как видно, проводки обусловлены следующим. Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества.

    Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

    Рассмотрим далее проводки, когда дивиденды получены, то есть проводки по начислению дивидендов в бухучете на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, проводки по поступлению дивидендов на расчетный счет и проводки по учету налога на прибыль с дивидендов с применением ПБУ 18/02 в разрезе двух рассматриваемых нами вариантов.

    Выплата дивидендов производится из чистой прибыли компании. Это прибыль, которая осталась после налогообложения .

    https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

    Бухгалтерский учет амортизационных отчислений ОС

    Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении. То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

    Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

    В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

    Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

    До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

    Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

    1. Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
    2. Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

    Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

    Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

    Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

    • проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
    • изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
    • списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
    • выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

    На каком счете отражаются?

    С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

    • По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
    • По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

    На счете 02 возможно открытие субсчетов:

    • 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
    • 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

    На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

    Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

    Ежемесячные двойные записи по счету 02 при начислении

    • С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.
    • Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.
    • Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.
    • Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:
    • 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
    • 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
    • 91 – для ОС, переданных в аренду.

    Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

    Дебет Кредит Операция
    20 02 Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство)
    44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу)
    91 02 Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов)

    Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия.

    Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации.

    Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

    Как списывается при выбытии?

    Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:

    • Износ моральный – устарело оборудование.
    • Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
    • Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
    • Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.
    • Недостача, выявленная после инвентаризации.

    Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

    1. Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
    2. Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
    3. Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.
    4. Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.

    Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации.

    При переоценке

    Переоценка – это процедура пересчета той стоимости, по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам.

    Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается.

    Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается. Полученная стоимость уже будет называться восстановительной.

    Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02. Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

    Формула для пересчета амортизации:

    Формула:

    Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А. / Первоначальная ст-ть.

    Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке:

    Дебет Кредит Операция
    83 02 Увеличение амортизации при дооценке стоимости ОС отражено в составе добавочного капитала
    02 91/1 Уменьшение накоплений при уценке включено в прочие доходы

    Пример

    1. Исходные данные:
    2. 20 февраля 2019 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб.
    3. Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца.
    4. Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

    5. 10 июня 2019 года предприятие продает станок за 500 000 руб.
    6. Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2019 года?
    7. Решение:
    8. Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2019 года по июнь включительно.

    9. Предположим, что предприятие работает  на УСН и не платит НДС.
    10. Таблица с проводками:
    Дата Сумма Операция Дебет Кредит
    20.02 720 000 Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС 01-1 08
    01.03 10 000 Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство 20 02
    01.04 10 000 Амортизационные отчисления за 2 месяц использования 20 02
    01.05 10 000 Амортизация за 3 месяц эксплуатации 20 02
    01.06 10 000 Амортизация за 4 месяц 20 02
    10.06 720 000 Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей 01-11 01-1
    10.06 40 000 Списаны накопленные отчисления по объекту 02 01-11
    10.06 680 000 Станок направлен на продажу 91-2 01-11
    10.06 500 000 Отражена продажная стоимость станка 62 91-2
    180 000 Финансовый результат сделки — убыток 99 91-2

    Источник: https://mashina.okd1.ru/yuridicheskie-uslugi/na-kakom-schete-otrazhayutsya-dividendy-v-buhgalterskom-uchete/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector