Налоговое бремя

Кривые спроса на магнитофоны и предложения магнитофонов фирмы «Электрик» марки А-2000 имеют линейный вид и заданы формулами:

• где
• Р измеряется в долларах,
• Q – в тысячах штук.
• Правительство ввело акциз, равный пяти долларам за каждый проданный магнитофон.
• а) Определите сумму налога, которую соберёт налоговая служба.
• б) Вычислите налоговое бремя покупателей.
• в) Вычислите налоговое бремя продавцов.
• г) Найдите чистые общественные потери.

Решение:

1. а) Найдём параметры равновесия до введения акциза.
2. Qd = Qs1
3. 300 – 2 * Р = 3 * Р – 200
4. 500 = 5 * Р
5. Р1 = 100 рублей,

Q1 = 100 тыс. штук.

• После введения акциза, равного пяти долларам за каждый проданный магнитофон график функции предложения сдвинется на пять единиц вверх, что приведёт к изменению функции предложения:
• Qs2 = 3 * (Р – 5) – 200
• Найдём параметры равновесия после введения акциза.
• Qd = Qs2
• 300 – 2 * Р = 3 * (Р – 5) – 200
• 5 * Р = 515
• Р2 = 103 рубля
• Q2 = 300 – 2 * 103 = 94 тыс. штук
• Таким образом, продавцы продадут только 94 тысячи штук магнитофонов, и с каждого магнитофона налоговая служба соберёт 5 долларов. Общая сумма налога, которую соберёт налоговая служба будет равна:
• Q2 * T = 94 * 5 = 470
• Эта сумма соответствует площади прямоугольника ABCE2.

1. Возможны два способа определения:Способ I: Подставим в первоначальную функцию предложения равновесный объём Q2 = 94
2. 94 = 3 * Р – 200
3. Откуда:
4. Р = 98.

Способ II: Так как каждая точка графика функции сдвинулась вверх на величину налога Т = 5 единиц, следовательно, и точка А сдвинулась на 5 единиц вверх. И её координата по оси 0Р стала равна, как нам известно, 103. Значит ордината точки А равна:

103 – Т = 103 – 5 = 98.

б) После введения акциза предложение уменьшилось. Теперь покупатель за каждый купленный магнитофон вынужден заплатить больше, а это значит, что выгода от покупки для покупателя снизилась. Кроме того, все вместе покупатели магнитофонов сокращают объём потребления. Это и считается потерями или бременем, которое несёт покупатель в связи с введением акциза.

Налоговое бремя покупателя выражается уменьшением излишка покупателя.

Вычислим налоговое бремя покупателей.

Решим задачу графически. Налоговое бремя покупателя на графике – это трапеция СE2Е1F. Найдём её площадь.

в) Продавцы после введения акциза тоже несут потери. Они получают за каждый проданный магнитофон меньше, чем до введения налога. И ко всему этому сокращается объём продаж. Эти потери показаны на рисунке в виде трапеции ABFЕ1.

Налоговое бремя продавца выражается уменьшением излишка продавца.

Вычислим налоговое бремя продавцов:Найдём площадь трапеции ABFЕ1:

г) Найдём чистые общественные потери (Dead Weight Losses), то есть разницу между общей суммой налогового бремени покупателей и продавцов и суммой налоговых поступлений (194 + 291 – 470 = 15 тыс. долл).

То есть это площадь треугольника АЕ1Е2.

Источник: https://ecson.ru/economics/demand-and-supply/zadacha-57.raschyot-nalogovogo-bremeni-pokupatelya-i-prodavtsa-i-chistyh-obschestvennyh-poter.html

Велико ли налоговое бремя в России?

Общее налоговое бремя в экономике России (как сумма всех налоговых платежей и социальных взносов по отношению к ВВП) составляет сегодня 31,6%, отмечал в марте этого года министр финансов Антон Силуанов. А в июле добавил, что «уровень налоговой нагрузки в России не должен меняться на протяжении шести лет».

За последние 10 лет налоговая нагрузка на экономику России как росла, так и сокращалась. Так, в 2007 году она составляла 36,5% ВВП, на пике кризиса в 2009-м – 30,9%, после чего вновь выросла – до 34,4% в 2014 году.

Текущий ее показатель в России даже ниже среднего для 35 стран ОЭСР и остается примерно на одном уровне с такими из них, как Канада, Израиль или Турция.

Вот только «почему-то» в текущей версии международного рейтинга конкурентоспособности экономик мира – Global Competitiveness Indeх 2016–2017 от Всемирного экономического форума (ВЭФ) – именно ставки налогов названы вторым по значимости среди 16 «наиболее проблематичных факторов для ведения бизнеса». Первым указывалась инфляция, которая с тех пор резко снизилась. Причем «удельный вес» фактора налогов почти на треть превышает «вес» следующего сразу за ним фактора коррупции и чуть ли не вдвое – фактора общего налогового регулирования.

Примечательно и то, что при общем 43-м месте в рейтинге ВЭФ среди 138 экономик мира место России по отдельным категориям, связанным с расходованием собираемых налогов, оказывается даже за пределами первой сотни.

Еще более неожиданным (при «официальном»-то уровне налоговой нагрузки ниже среднего по ОЭСР) оказывается место России в другом, «профильном» ежегодном рейтинге – Paying Taxes для 190 стран мира.

Его уже 11 лет составляют эксперты Всемирного банка и международной аудиторской и консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers. Данные именно этого рейтинга по каждой стране указываются в соответствующей части общего международного рейтинга Всемирного банка – Doing Business.

Того самого, который напрямую упоминается в «майских» указах президента России от 2012 года.

В одном из них цель определяется так: «Повышение позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка по условиям ведения бизнеса с 120-й в 2011 году до 50-й – в 2015 году и до 20-й – в 2018 году». В 2015 году страна получила 51-е место в этом рейтинге, в 2016-м – 40-е.

Вот почему в конце марта первый вице-премьер России Игорь Шувалов, говоря о разных составляющих этого рейтинга, грозно предупредил чиновников: «Имейте в виду, что с нас спросят. В этом году, когда объявят рейтинг, все, кто будут ниже позиции, которая будет в целом, будут отвечать, прямо серьезно отвечать». Всемирный банк представит рейтинг Doing Business-2017 в конце октября.

Так вот, согласно рейтингу Paying Taxes 2017, реальная налоговая нагрузка на бизнес в среднем по миру составляет в целом 40,6%.

Показатель для России – 47,4%. Это выше среднего уровня даже для стран Африки, а среди всех регионов мира выше, чем в России, – только в Южной Америке.

Обратим внимание, сколь велика в России, по сравнению с другими регионами мира, доля налогов на труд в общей структуре требуемых национальным законодательством от бизнеса налоговых платежей – 36,1% при среднемировой в 16,2%. А по сравнению с другими регионами мира она выше в 1,5–2,5 раза.

«Нигде нет такой нагрузки на фонд оплаты труда, который есть в России, – признал, выступая в январе этого года на Гайдаровском форуме в Москве, министр экономического развития Максим Орешкин. – Понятно, что многие просто не платят. И это – самая большая проблема, с которой нужно работать».

Речь идет прежде всего о страховых взносах (в целом – 30% фонда оплаты труда), которые работодатели обязаны перечислять за своих работников во внебюджетные фонды – пенсионный (22%), а также обязательного медицинского (5,1%) и социального (2,9%) страхования. По сравнению с ними, влияние подоходного налога на работников (НДФЛ) невелико, его базовая ставка в России с 2001 года остается единой и неизменной – 13%.

Высокие ставки страховых взносов считаются одной из главных причин существования масштабного «теневого» сектора в российской экономике.

По только что представленным оценкам Центра социально-политического мониторинга РАНХиГС в «теневой» рынок труда в России в 2017 году так или иначе включены около 33 млн человек, или 44,8% всех занятых (в 2006 году – 45,1%, в 2013-м – 44,5%, в 2016-м – 40,3%).

«Это те люди, которые в течение года или имели «неоформленную» работу, или получали зарплату «в конверте», – поясняют авторы исследования.

В правительстве обсуждаются планы заметного снижения общей ставки страховых взносов бизнеса (как вариант – до 22%) при одновременном повышении ставки налога на добавленную стоимость (с нынешних 18% до, не исключено, тех же 22%, что неизбежно повысит цены в стране), однако решение пока не принято.

Но формально председатель правительства прав: «официальная» налоговая нагрузка в России действительно на «среднем» международном уровне. Другое дело, как она изменится, если долю «теневого» сектора удастся сократить и общие налоговые поступления в казну увеличатся, – при тех же объемах ВВП?..

Источник: https://www.factograph.info/a/28722436.html

Дискуссионные вопросы экономического содержания налогового бремени и налоговой нагрузки

Аннотация. На современном этапе экономического развития общества необходимо создание эффективной системы налогообложения в стране.

Для определения  уровня изъятий в государственную казну используются понятия «налогового бремени» и «налоговой нагрузки».

В статье даны понятия данных экономических категорий, а также представлено авторское рассуждение о том, являются ли эти понятия тождественными или нет.

Ключевые слова: налоговое бремя, налоговая политика, налоговая нагрузка, налоги, субъект хозяйствования, налогообложение, изъятие.

В настоящее время целью налоговой политики становится повышение роли налогов для регулирования и развития субъектов хозяйствования.

Одно из главных требований к налоговой системе — ее оптимальный характер, способность не только финансировать потребности государства, но и не уменьшать стимулы субъектов хозяйствования к поиску путей повышения продуктивности и прибыльности их деятельности.

Важным индикатором определения качества системы налогообложения в стране являются показатели налогового бремени и налоговой нагрузки.

Проблемами определения налоговой нагрузки и налогового бремени в своих работах рассматривают Зверяков М.И., Слатвинская М., Лыкова Л.Н., Миронова И.Б., Сидорова Е.Ю., Архипцева Л.М., Корнус В., Квасов В., Богачева О.В. и другие.

Дискуссионным вопросом является определение экономического содержания налогового бремени и налоговой нагрузки. Являются они тождественными? Или все-таки это разные экономические категории?

• В статье мы проанализируем два этих понятия, определим их экономическое содержание и сформулируем выводы, о том, являются данные категории тождественными или нет.
• Для начала, рассмотрим экономическое содержание данных понятий.
• Проанализируем в таблице 1 некоторые определения из учебной и методической литературы современных экономистов, которые дают следующие определения налогового бремени.
• Таблица 1.
• Систематизация определений налогового бремени в экономической литературе

Авторы	Определение
1	2
Романовский М.В., Врублевская О.В.	Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП [11, с. 88]
Брызгалин А.В.	Налоговое бремя – это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту [4, с. 107]
Майбуров И.А., Абрамов М.Д., Агарков Г.А	Налоговым бременем – общая сумма взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта, а для конкретного налогоплательщика – отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации [7, с. 96]
Сидорова Е.Ю.	Налоговое бремя на уровне хозяйствующего субъекта – это относительный показатель, характеризующий долю налогов в брутто — доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога [12, с. 73]

Для более понятного восприятия данной категории практиками часто используются определения не из учебно-научной литературы, а унифицированное, устоявшееся понятие, например в финансовом словаре налоговое бремя определяется как сумма налогов, уплаченных государством или организацией.

Классифицируют налоговое бремя в зависимости от уровня его распространения. Данная классификация представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Классификация налогового бремени в зависимости от уровня его распространения

На макроуровне анализируется тяжесть налогообложения всей страны в целом, а так же оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е. отраслями производства.

Налоговое бремя на микроуровне (уровне субъекта хозяйствования): уровень организации, учреждения и уровень физического лица.

Основные направления применения налогового бремени представлены на рисунке 2.

1. Рисунок 2. Направления применения налогового бремени
2. Далее, проанализируем понятие налоговой нагрузки.
3. В таблице 2 рассмотрены мнения различных авторов об экономическом содержании данной категории.
4. Таблица 2.
5. Систематизация определений налоговой нагрузки в экономической литературе

Авторы	Определение
1	2
Дрожжина И.А.	Уровень налоговых изъятий, рассчитываемый как совокупный объем налоговых ресурсов, подлежащий уплате экономическим субъектом за рассматриваемый период с добавленной стоимости продукции, произведенной за тот же период [5, с. 33]
Архипцева Л.М.	Отношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых организацией фискальным органом, к показателем ее деятельности при этой налоговой нагрузке [1, с. 88]
Богачева О.В.	Возможность налогов с использованием налогооблагаемых ресурсов приносить доходы в бюджет [3]
Лаффер А.	Уровень предельно допустимой величины налоговых изъятий у организаций в бюджет государства [2, с. 31]
Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., В. И. Мишин	Налоговая нагрузка — максимально возможная сумма мобилизованных финансовых ресурсов организации, которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательством должны поступать в соответствующие бюджеты. [10, с. 146]

Отметим, что налоговую нагрузку Федеральная налоговая служба Российской Федерации использует в качестве критерия оценки налогоплательщиков во время отбора кандидатов для выездной налоговой проверки.

Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговой службы и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики.

Если налоговая нагрузка налогоплательщика меньшая, чем у других хозяйствующих субъектов в этой же отрасли, то это может стать основанием для  проведения проверки.

Колчин С.П. отожествляет эти термины, и обозначил их как «объем налоговых изъятий».

Данное мнение имеет место быть, однако проанализировав экономическое содержание понятий «налогового бремени» и «налоговой нагрузки» были сделаны следующие выводы:

1. Налоговое бремя необходимо для определения эффективности налоговой политики и системы в стране. Благодаря нему рассчитывается размер налогового поля и налоговой массы. В то время как, налоговая нагрузка — комплексное понятие, которое приобретает разные формы в зависимости от того, какую задачу необходимо решить при его использовании.

2. Налоговую нагрузку можно рассчитать, как сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в ходе исполнения своих обязанностей по уплате налогов. В отличии от него, налоговое бремя — это прямые и косвенные обязанности по уплате налогов.

3. Налоговое бремя можно охарактеризовать как отношения, возникающие в процессе изъятий определенных сумм в пользу бюджетов различных уровней для формирования их доходной части и стабильного функционирования. В то время как налоговая нагрузка является показателем, определяющий уровень налогового бремени.

Таким образом, хоть эти экономические категории взаимодействуют в общей сфере и, в некотором роде, вытекают  один из другого, однако не являются тождественными, и каждый несет в себе обособленную смысловую нагрузку.

Список литературы:

1. Архипцева Л.М., Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений / Л.М. Архипцева // Налоги и налогообложение / — 2008 -№4 — С.25-33
2. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности / Е.В. Балацкий // Мировая экономика и международные отношения -1997.- №11-С.31-43
3. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы/- 2000/- №2-  C. 19-24
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / А.В.Брызгалин., под ред. А. В. Брызгалина. М.:Аналитика-Пресс, 1997. — 600 с.
5. Дрожжина И.А. Методики определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта /И.А. Дрожжина// Сибирская финансовая школа -2009/ -№6- С.33-38
6. Зверяков М. И., Слатвинская М. А.. Теоретические основы определения налоговой нагрузки и налогового бремени /М. И. Зверяков, М. А. Слатвинская// Актуальные вопросы развития экономики: М-лы Международ.науч-практ.конф. 28.11.2014 г.Омск /Под ред. В.В. Карпова, А.И. Ковалева. – Омск: РОФ «ФРСР», – 2014/ – C.255-261
7. Майбуров И.А., Абрамов М.Д и др. Налоговая политика. Теория и практика: учеб. для магистрантов/ Под ред. И.А. Майбурова .М.:Юнити-Дана, 2015.- 518 с.
8. Миронова И.Б. Научные подходы и принципы формирования налоговой нагрузки / И.Б Миронова // Вопросы экономики и права – 2015. – №11- С.126-128
9. Миронова И.Б. Категории «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка»: их значимость и применение в налоговой науке и практике   / И.Б.Миронова // Инновационное развитие экономики – 2014. –№5- С.5-8
10. А.Б. Паскачев , Ф. К. Садыгов, В. И. Мишин и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыков, Р.С., В.И. Мишин/ Под ред. Ф.К. Садыгова ; ГНИИ РНС МНС России. — М.: Экономико-правовая литература.- 2004. — 228 с.
11. Романовский М.В., Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для академического бакалавриата / М.В. Романовский, Н.Г. Иванова.; под ред. М.В. Романовского, Н.Г. Ивановой- М.: Юрайт, 2014.- 441 с.
12. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: учеб. пособие для вузов / Е.Ю. Сидорова. — М.: Экзамен, 2006. — с.221

Источник: https://sibac.info/journal/student/32/112731

Характеристика налогового бремени, Понятие налогового бремени, Уровни классификации налогового бремени

Под налоговым бременем стоит понимать показатель, отражающий совокупное воздействие налогов на конкретного плательщика и экономику страны в целом. Его можно определить как соотношение доходов, которые были получены в течение определенного промежутка времени, и налогов, подлежащих уплате за этот же период.

Данный процесс является крайне важным экономическим показателем, поэтому стабильно находится под вниманием государства. При этом уровень налогового бремени зависит от таких факторов, как размер ставки и база налогообложения.

По этой причине западные государства в большинстве своем двигаются в сторону постепенного понижения налоговых ставок.

Понятие налогового бремени

В современной отечественной экономической литературе по-разному подходят к определению налогового бремени. Так, в современном экономическом словаре указано, что налоговое бремя – это «мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.

Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.

В широком смысле слова – бремя, налагаемое любым платежом дает следующее определение: «На макроэкономическом уровне налоговое бремя (налоговый гнет) — это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту».

В сборнике трудов СПбГУЭФ указывается, что понятие «налоговая нагрузка» должна включать комплексную характеристику таких показателей как перечень налогов и сборов, ставки налогов, налогооблагаемую базу, механизм исчисления налоговой нагрузки на предприятии.

Специалистами Центрального экономико-математического института РАН предлагается расчет налогового бремени по способу эффективной ставки, как отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием, что характеризует общее налоговое бремя с точки зрения целесообразности инвестиций.

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Налоговое бремя является одним из экономических показателей, характеризующих налоговую систему государства.

Влияние на экономические показатели

Есть несколько причин, по которым этот показатель очень важен:

• Он необходим государству для того, чтобы успешно разрабатывать налоговую политику. Посредством ввода новых налогов и отмены старых, изменяя таким образом льготы и ставки, государство принимает обязательство применить и более не переступать те уровни давления на экономику, за чертой которых есть риск формирования негативных процессов, способных повлиять на всю страну.
• Определение налогового бремени важно и по той причине, что с его помощью правительство проводит анализ налоговой нагрузки в разных странах и впоследствии реализует актуальные реформы.

• Фиксация уровня налоговой нагрузки на общегосударственном уровне важна и для успешного формирования социальной политики. Изучение тяжести налогообложения для разных групп населения позволяет сделать распределение нагрузки более равномерным.
• Налоговое бремя – это показатель, который часто выполняет функцию индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. Поскольку именно данный показатель определяет тот факт, каким будет их решение относительно размещения инвестиций, производства и т. д.

В условиях современных рыночных отношений роль инвестиций переоценить трудно. Но для того чтобы потенциальные инвесторы сочли привлекательными конкретные проекты в рамках страны, необходима благоприятная обстановка, подразумевающая определенные перспективы. В этом формате налоговое бремя экономики играет одну из ключевых ролей.

Данный показатель подразумевает отношение всех налогов, которые поступили от физических и юридических лиц к валовому внутреннему продукту. Таким образом, оценивается доля ВВП, перераспределяемая посредством налогов.

Такой тип налогового бремени можно рассчитать при помощи следующей формулы: Бр = Нюф:ВВП. В этом случае «Бр» является уровнем налогового бремени, «ВВП» – стоимостным выражением количества выпущенных товаров в рамках страны, «Нюф» – это весь объем налогов, которые уплатили юридические и физические лица.

Но у данного показателя есть и недостаток. Подобное налоговое бремя расчет подразумевает такого типа, при котором определение уровня гнета обычного плательщика производится без учета особенностей конкретного хозяйствующего субъекта.

Уровни классификации налогового бремени

• налоговый платеж финансовый
• – общегосударственный уровень;
• – территориальный уровень.
• -уровень организации, учреждения;
• -уровень физического лица (индивидуума).
• 1) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики.
• 2) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций.

3) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства.

4) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Реальный и номинальный формат нагрузки

https://www.youtube.com/watch?v=d8NxqQW8RcY{amp}amp;list=PLr7H2jwh8mGWuZlUx8dOBzc5J2HX60xU1

Номинальное налоговое бремя – это не что иное, как абсолютная сумма сборов, которая была исчислена согласно установленным ставкам, умноженным на потенциальную налоговую базу.

В качестве примера можно привести следующую схему.

Если ставка подоходного налога будет составлять 13 % и облагаемые доходы населения достигнут уровня 4 трлн рублей, то налоговое бремя будет колебаться на уровне 520 млрд рублей.

Говоря о реальном налоговом бремени, стоит отметить, что этот показатель определяется в качестве суммы фактических обязательных платежей и налогов, которые были уплачены.

В некоторых случаях данный показатель может быть использован для определения степени участия государства в экономике страны. Но стоит учитывать, что в таком формате налоговое бремя – это актуальный показатель только в случае, когда бюджет сводится с профицитом или сбалансирован.

Определение уровня бремени для населения

Чтобы разобраться в том, каким является налоговое бремя налогоплательщика, необходимо учитывать сумму всех платежей, поступивших от населения в соответствии с действующими ставками.

Но точно определить данный показатель не так уж и просто.

Это объясняется тем фактом, что конечным потребителем почти всех товаров, которые производятся в экономике, является население страны, а значит, именно на простых обывателей и перекладывается часть налоговой нагрузки.

Справедливо будет заметить, что уровень налогового гнета обычных граждан зависит не только от величины платежей, но и от благосостояния населения, в частности от размеров заработной платы.

Избыточный уровень налогообложения

В том случае, когда государство инициирует избыточное налоговое бремя, часто происходит искажение планируемого эффекта.

Прежде всего, хозяйствующие субъекты начинают ориентироваться на минимизацию своих обязательств посредством изменения интенсивности и структуры производства, покупок и продаж.

К тому же плательщики предпринимают определенные меры для того, чтобы переложить налоговую нагрузку на контрагента. В итоге конечная цель, ради которой государство усиливало бремя налогообложения, не достигается.

Стоит отметить и тот факт, что перенос степени нагрузки в сторону контрагентов возможен только при сопутствующем отказе от той формы структуры, потребления и производства, использование которой было бы оптимальным.

Поскольку избыточное налоговое бремя – это причина потери эффективности (благосостояния субъекта), его можно определить как меру, которая искажает действие налога. Эту мысль подтверждает и следующий факт: чем меньше степень снижения уровня покупок (уменьшение эластичности спроса), являющаяся следствием воздействия косвенного налога, тем больше средств собирает государство.

Таким образом, на уровень потребления в стране может влиять не только изменение цен, но и искажение налогов, которые ощутимо затрагивают доходы обывателей, что, в свою очередь, ведет к понижению фактического уровня располагаемых денежных средств.

Как происходит переложение налогового бремени

Стоит повторить ту мысль, что в большинстве случаев хозяйствующие субъекты, не желая делать значительные отчисления, переходят на такую схему работы, которая подразумевает смещение налогового гнета на контрагентов. Это означает, что в государственный бюджет средства поступают часто не из тех источников, которые изначально были для этого определены.

Таким образом, анализ налогового бремени позволяет прийти к очевидному выводу: оно может смещаться от одних субъектов, подлежащих налогообложению, к другим.

Сам процесс переложения может происходить следующим образом:

1. Налог на прибыль корпораций. Один из способов смещения нагрузки – это повышение цен, что перекладывает часть бремени на потребителей. Но определенные ограничения существуют: если предприятия-монополисты начнут увлекаться радикальной ценовой политикой, то государство может отреагировать соответствующе – посредством санкций со стороны антимонопольных комитетов.
2. Поимущественный налог. Такая форма налогообложения ориентирована на тех, кто является объектом формального бремени (налоги на квартиру, частный дом, наследство или землю). Поэтому переложить нагрузку в данном случае крайне проблематично. Но часть налогового гнета все же может быть смещена посредством сдачи собственности в аренду.
3. Качественные налоги, распространяемые на акциз и продажи. Фактически основная масса налоговой нагрузки в этой сфере перекладывается на потребителя посредством повышения цен. В данном случае можно сказать, что налоговое бремя – это показатель, равноценный налогу на доход, который охватывает достаточно большой спектр товарной группы. Такая схема возможна по той причине, что конечный потребитель не имеет возможности переориентироваться на более доступные цены. То же происходит и с такими акцизными группами, как алкоголь, бензин и табачные изделия, поскольку найти аналоги, которые были бы значительно дешевле, трудно.
4. Личный подоходный налог. В большинстве случае такой тип налога уплачивается так, как и должен согласно законодательству, но некоторые лазейки все же есть. В качестве актуального примера можно привести врачей, частных преподавателей, адвокатов и других специалистов, которые имеют возможность поднимать цены на свои услуги. Такая схема позволяет переложить бремя налогов на клиентов.

Эта информация еще раз подтверждает тот факт, что неправильное распределение налогового бремени ведет к изменению стимулов и принципов осуществления деятельности.

Принцип равенства

Одной из основ гармоничного взаимодействия государства и общества является принцип социальной справедливости. При этом стоит отметить, что такая позиция правительства неизбежно подразумевает грамотно реализованное равное налоговое бремя, при котором не будет чрезмерного давления на конкретные социальные группы.

Суть принципа равенства сводится к тому, что обстоятельства налогоплательщиков учитываются без формального равноправия и притом в максимальной степени. Следствием будет являться соблюдение и равенства неформального.

При этом идея социальной справедливости будет реализована посредством применения различных видов налоговых стимулов, например льгот.

Исходя из такого понимания, социально ограниченным группам (студенты, безработные, инвалиды, пенсионеры) должны быть предоставлены льготы, определенные виды преимуществ и разные формы грамотной поддержки, компенсирующей отсутствие возможности иметь стабильный полноценный доход.

Роль такого показателя, как налоговое бремя

Есть несколько взглядов на решение такой проблемы, как чрезмерный налоговый гнет.

Некоторые политики предлагают снизить ставки на НДС и прибыль, при этом сохранив льготы.

Но данная методика не получила предельного признания, поскольку, по мнению специалистов, она может привести к подрыву доходной базы бюджета государства.

Сторона, занимающая противоположную позицию, утверждает, что в этом случае придется расширять налоговую базу, находить дополнительные источники финансирования и уменьшать бюджетные расходы.

При этом стоит отметить, что была разработана альтернативная схема, позволяющая осуществить снижение налогового бремени. Речь идет о поэтапной отмене некоторых льгот и налогов (на протяжении нескольких лет). Вследствие воздействия различных факторов, данная стратегия не получила должной реализации.

Либеральные экономические специалисты настаивают на том, что снижать налоговый гнет стоит прежде всего посредством уменьшения тех отчислений, базой для которых служит заработная плата, а не прибыль с продаж. Более того, параллельно с данными действиями было предложено увеличить ставки подоходного налога.

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, со своей стороны, внесла предложение о неизменности НДС и полной отмене налога на прибыль, равно как и сборов в дорожные фонды.

При этом была озвучена идея о том, что подоходный налог должен иметь низкую фиксированную ставку (до 20 %).

А для компенсации выпадающей прибыли – ввести налог на вмененный доход и прогрессивную налоговую ставку на автотранспорт и частное имущество.

Существует также позиция, согласно которой стоит сохранить следующие виды налогов:

• импортные пошлины;
• патентный сбор для предприятий услуг и торговли;
• НДС;
• госпошлины и сборы;
• налог на некоторые виды имущества – ценные бумаги, жильё повышенного уровня комфортности, собственность организаций, транспортные средства и др.;
• акцизы, включающие сборы с топливно-энергетических ресурсов.

Наряду с этим была презентована актуальность присоединения к группе федеральных налогов, акцизов, импортных пошлин и др.

Related posts:

Источник: https://kruiz-money.online/ponyatie-nalogovogo-bremeni-izbytochnosti/

Налоговое бремя предприятия

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь

ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР)

на 01.01.2015 г.

Под налоговым бременем на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Тяжесть налогообложения учитывает не только налоговое бремя, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие налоговое бремя.

В современной экономической литературе сложилось мнение, что для понимания налогового бремени максимально подходящей базой является на макроуровне — валовой внутренний продукт, на уровне фирмы — добавленная стоимость. На практике существует такое понятие, как полная ставка налогообложения.

Исходя из размера этой ставки обычно вносятся следующие рекомендации по выбору метода уплаты налога:

• 1) если полная ставка налогообложения 10-15%, то используется стандартный метод;
• 2) если полная ставка налогообложения 20-35%, то — пассивные элементы налогового планирования, без специальных программ;
• 3) если полная ставка налогообложения 40-50%, то используется налоговое планирование активного характера, характерны проведение налоговых экспертиз и наем налоговых консультантов.
• Базируясь на том, что в современных условиях уровень налоговых изъятий в большинстве стран не превышает 40%, хозяйствующим субъектам целесообразно прибегать к налоговому планированию при любом уровне данных изъятий, так как это позволяет повысить финансовую устойчивость предприятий, снизить штрафные санкции и возможную налоговую ответственность руководства.
• Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:
• — по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
• — по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Перечень обязательных платежей в бюджетную систему за год

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
за 2013	за 2014	за 2013	за 2014
1. Начисленный НДС	1477394	1521241	81.18	81.46
2. НДС, подлежащий вычету	15495	25642	0.85	1.37
3. НДС к уплате	1461899	1503520	80.32	80.51
4. Отчисления в ВБФ	101020	102587	5.55	5.49
5. Налог на прибыль	141937	145236	7.8	7.78
6. Налог на имущество	25562	26541	1.4	1.42
7. Прочие налоги и сборы	3879	2689	0.21	0.14
8. Налог на доходы физических лиц	85700	86975	4.71	4.66
9. Итого платежи во внебюджетные фонды
10. Итого налоговые платежи	1718977	1764961	94.45	94.51
11. Всего взносов в бюджет и внебюджетные фонды	1819997	1867548	100	100

В 2014 году предприятием в бюджетную систему уплачено 1867548 тыс. руб. налогов и сборов, из них 5.49 % приходится на платежи во внебюджетные фонды, а 94.51 % — на налоговые платежи. Наибольший удельный вес в общей сумме взносов занимает начисленный НДС, его доля составляет 81.46 %.

Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:

Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина РФ.

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Доходы от реализации без НДС	6263775	8207745
2. Начисленный НДС	1477394	1521241
3. Выручка от реализации с НДС	7741169	9728986
4. Прочие доходы	131161	157072
5. Прочие расходы	195239	181210
6. Валовой доход	7872330	9886058
7. Сумма платежей во внебюджетные фонды	101020	102587
8. Сумма налоговых платежей	1718977	1764961
9. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды	1819997	1867548
10. НДС к уплате	1461899	1503520
11. Общая налоговая нагрузка, %	23.12	18.89
12. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %	21.84	17.85
13. Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, %	1.28	1.04
14. Налоговая нагрузка по НДС, %	18.57	15.21

В 2014 году налоговая нагрузка на предприятие составила 18.89 %. При этом платежи в бюджет занимали 17.85 % валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды — 1.04 %. Наблюдается снижение налоговой нагрузки предприятия на 4.23 % по сравнению с прошлым годом, когда бремя по налогам составляло 21.84 %, а по внебюджетным платежам 1.28%.

Однако, данный показатель, хотя и выявляет долю налогов в выручке от реализации, не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа нужен показатель, который увязывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия.

Расчет налоговой нагрузки по методике Кировой Е.А.

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Доходы от реализации без НДС	6263775	8207745
2. Начисленный НДС	1477394	1521241
3. Выручка от реализации с НДС	7741169	9728986
4. Прочие доходы	131161	157072
5. Прочие расходы	195239	181210
6. Валовой доход	7677091	9704848
7. Материальные затраты без НДС	6601100	5823211
8. Амортизация	113911	123542
9. Вновь созданная стоимость	962080	3758095
10. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды	1819997	1867548
11. Сумма начисленного НДФЛ	85700	86975
12. Абсолютная налоговая нагрузка	1734297	1780573
13. Относительная налоговая нагрузка, %	180.27	47.38

Согласно методике Кировой Е. А. абсолютная величина налоговых обязательств предприятия в 2014 году составила 1780573 тыс. руб., при этом налоговая нагрузка снизилась на -132.89 пункта и составила 47.38%.

Однако, данная методика не учитывает показатели фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости продукции, доходность производства и требует проведения дополнительного анализа налоговой нагрузки.

Расчет налоговой нагрузки по методике Литвина М.Н.

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Доходы от реализации без НДС	6263775	8207745
2. Начисленный НДС	1477394	1521241
3. Выручка от реализации с НДС	7741169	9728986
4. Материальные затраты без НДС	6601100	5823211
5. Добавленная стоимость	1140069	3905775
6. Сумма платежей во внебюджетные фонды	101020	102587
7. Сумма налоговых платежей	1718977	1764961
8. Абсолютная налоговая нагрузка	1819997	1867548
9. Относительная налоговая нагрузка, %	159.64	47.82

При расчете налоговой нагрузки согласно подхода М. И. Литвина видно, что в 2014 году 47.82% добавленной стоимости уходит в налоги и 1764961 тыс. руб. от прибыли расходуется на налоги. При этом в прошлом году налоги составляли 47.82% добавленной стоимости. Однако в данном случае в расчет налоговой нагрузки включается налог на доходы физических лиц, что не очень корректно.

Расчет налоговой нагрузки по отношению к добавленной стоимости без учета НДФЛ

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Доходы от реализации без НДС	6263775	8207745
2. Начисленный НДС	1477394	1521241
3. Выручка от реализации с НДС	7741169	9728986
4. Материальные затраты без НДС	6601100	5823211
5. Добавленная стоимость	1140069	3905775
6. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды	1819997	1867548
7. Сумма начисленного НДФЛ	1734297	1780573
8. Сумма налоговых платежей	85700	86975
9. Относительная налоговая нагрузка, %	152.12	45.59

Если при расчете налогового бремени по отношению к добавленной стоимости исключить НДФЛ, то уровень налоговой нагрузки в 2014 году составит 45.59%. Это говорит об ухудшении состояния налогового менеджмента, менее рациональном использовании инструментов учетной и договорной политики.

Базовый вариант расчета налогового бремени.

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Ставка налога на прибыль, %	20	20
2. Ставка НДС, %	18	18
3. Ставка взносов во внебюджетные фонды (ПФС, ФМС и ФСС, включая отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, %
4. Ставка налога на доходы физических лиц, %	13	13
5. Ставка налога на имущество, %	2	2
6. Ставка налога на дивиденды, %	9	13
7. Доля добавленной стоимости в валовой выручке, ед.	0.147	0.401
8. Доля затрат на оплату труда в добавленной стоимости, ед.	0.503	0.146
9. Доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости, ед.	0.1	0.032
10. Удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости, ед.	0.094	0.025
11. Средний срок полезного использования амортизируемого имущества, лет	8.4	9
12. Средний срок фактической эксплуатации амортизируемого имущества, лет	20	20
13. Налоговое бремя по отношению к добавленной стоимости, %	32.645	38.333

В 2014 году фактический уровень налогового бремени выше чем при стандартном способе уплаты налогов.

Это говорит о нерациональном использовании основных элементы налогового планирования, выборе налоговыми менеджерами таких способов и методов налогового учета, элементов учетной и договорной политики, которые увеличивают размер налоговой нагрузки на предприятие.

Рекомендуется сменить стратегию налогового планирования на более эффективную, проводить активную налоговую политику, направленную на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед руководством предприятия целей любыми не противоречащими законодательству методами.

Расчет налоговой нагрузки как функции типа производства, изменяющейся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию

По этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, т.е. с источником дохода. В расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог и другие.

1. Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией составляет:
2. НН = ДС x (0,109Кот – 0,2Ка + 0,322)
3. ДС – добавленная стоимость;
4. Кот – доля заработной платы в добавленной стоимости;
5. Ка – удельный вес амортизации в добавленной стоимости.
6. Налоговое бремя в добавленной стоимости определяется по формуле:
7. НБдс = 0,109Кот – 0,2Ка + 0,322
8. Налоговое бремя в валовой выручке определяется по формуле:
9. НБвв = НБдс x Ко
10. Ко – удельный вес добавленной стоимости в выручке.

Наименование показателя	за 2013	за 2014
1. Сумма основных налогов	406807	1294819
2. Налоговое бремя в добавленной стоимости, ед.	0.357	0.332
3. Налоговое бремя в валовой выручке, ед.	0.052	0.133

Расчетная сумма основных налогов в 2014 году составила 1294819 тыс. руб., что на 888012 тыс. руб. больше, чем 2013 году.

При этом уровень налогового бремени в добавленной стоимости уменьшился, а уровень налогового бремени в выручке увеличился.

Таким образом, в рамках политики управления активами ОАО «Арсенал» (ПРИМЕР) налоговое планирование стало осуществляться менее эффективно, а в управлении затратами – более эффективно.

Источник: http://1-fin.ru/?id=238

Налоговое бремя

общая величина (доля) налогов в доходах физического или юридического лица.

Источник: Глоссарий. Государственное регулирование рыночной экономики

выраженное в процентах отношение суммы налогов, взятых за определенный период, к величине доходов, полученных за тот же период.

Источник: Основы менеджмента. Глоссарий к книге

(tax burden) Сумма налога, уплаченного физическим лицом или организацией.

Эта сумма может не совпадать с фактически выплаченным налогом, так как существуют возможности перекладывания налога либо нормального распределения налогового бремени (incidence of taxation).

В качестве примера последнего укажем, что налог на наследство (inheritance tax) выплачивают личные представители покойного, однако налоговое бремя возлагается на наследников, так как в результате уменьшается наследство.

Источник: Бизнес. Оксфордский толковый словарь

Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог на транспортное средство платят владельцы транспортных средств.

Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо.

Источник: Большой бухгалтерский словарь

1) мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например дорожный налог платят владельцы транспортных средств.

Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо; 2) в широком смысле слова — бремя, налагаемое любым платежом.

Источник: Современный экономический словарь. 2-е изд.

1) общая величина налогообложения, выплачиваемая гражданами страны в форме подоходного налога, налога на доход корпораций, налога на добавленную стоимость и т.д.

Доля общей величины налогов в валовом национальном продукте является в некоторой степени показателем общего налогового бремени; — мера, степень, уровень экономических ограничений, налагаемых на налогоплательщиков, вызванных отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками основывается на двух принципах: во-первых, увязкой налога с получаемыми за счет него благами; во-вторых, принципом платежеспособности, по которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается налог;3) — бремя, налагаемое любым платежом.

Источник: Капитал. Энциклопедический словарь

Источник: https://vocable.ru/termin/nalogovoe-bremja.html