Синтетический учет расчетов по оплате труда в 2020 году

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

Источник: https://nerestne.ru/uchet-zarabotnoj-platy/

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

Бухгалтерия – это неотъемлемая часть любой организации. Именно на основе бухучета осуществляют расчет заработной платы, который ведется в двух учетах: синтетическом (СУ) и аналитическом (АУ).

Их можно выразить следующим образом:

1. В СУ используются только денежные единицы, а в АУ — совокупность денежных и натуральных единиц.
2. СУ является обобщающим учетом, поэтому он не зависит от того, какая специфика работы присутствует на предприятии. АУ напротив зависит от сферы деятельности.
3. Зачастую аналитический учет применяется на складах, а синтетический на некоторых бухгалтерских счетах, которые используются на предприятиях.
4. Данные учеты взаимосвязаны, так как аналитический счет отображает тоже самое, что и синтетический. Разница состоит лишь в том, что АУ составляется в подробном виде, а СУ в общем, то есть более кратком.

Стандартные проводки

Чтобы была возможность учитывать все проводимые операции по оплате труда, применяется счет 70. Учет заработной платы в организациях происходит следующим образом:

1. Начисляется зарплата.
2. Вычитаются необходимые удержания с заработной платы.
3. Начисляются страховые взносы.
4. Выплачивается зарплата.
5. Вычитаются НДФЛ и взносы.

В первом пункте используется проводка под счетами 20 либо 23. Это если предприятие считается производственным. А если оно торговое, то добавляется ещё счет 44.

Во втором пункте используется счет 68. Но здесь есть особенность: при расчете с третьими лицами нужно использовать счет 76 (если кредиторы или дебиторы разные).

В третьем пункте счет 70 не участвует. Вместо него там используется счет 69. Проводка данного пункта будет состоять из счетов под номерами 20, 44 и 26.

Читайте так же:   Номинальная и реальная заработная плата

В четвертом пункте счет 70 используется совместно со счетами 50 или 51. Конкретный выбор зависит от того, куда будет перечислена заработная плата работника. В пятом пункте оплата всего указанного осуществляется со счета 51. Погашаются задолженности по счетам 68 (НДФЛ) и 69 (по взносам).

Регистры аналитического учета

Регистр предназначен для хранения и накопления данных. Предприятие самостоятельно выбирает его вид, к примеру, электронный или бумажный. Также регистры аналитического учета имеют несколько форм:

• Т-54;
• Т-49;
• 1-НДФЛ (карта);
• Налоговый учет.

Самое главное, чтобы в данных формах содержались сведения не только о сотрудниках, но и о виде, размере начислений и удерживоемой суммы.

Порядок действий при ведении

Тут ведется строгий порядок очередности. Чтобы его выполнить, потребуется решить следующие задачи:

1. Нужно подготовить необходимые данные для зачисления зарплаты.
2. Получить сведения из табеля учета, касающиеся данных о рабочем времени.
3. Внести измененную информацию в обслуживающую программу.
4. Провести расчет.
5. Закрыть месяц.
6. Начислить налоги и получить отчетные данные.

Особенности проведения удержаний из начисленных сумм

Удержания производят строго в соответствии с законодательными нормами, исполнительным документом либо заявлением в конце месяца, когда будет перечислена вся сумма заработной платы. После того, как НДФЛ был исчислен, вычитаемая сумма может быть максимум 20%. В случае с исполнительными листами она может достигать 50%, а иногда и 70%.

У сотрудника торговой организации имеется оклад, который равен 30000 руб. Вычеты отсутствуют. Также у данного лица есть обязательство – предоставление алиментных выплат ребенку в размере 30% от зарплаты. Записи будут выглядеть так:

1. Начислена оплата труда: Дт 44 Кт 70 сумма 30000 руб.
2. Вычитание НДФЛ: Дт 70 Кт 68 сумма 3900 руб.
3. Вычитание алиментов: Дт 70 Кт 76 сумма 7830 руб.

Данные суммы будут перечислены лицу, который был указан в исполнительном листе.

Журнал-ордер в синтетическом учете

Для внесения показателей в указанный журнал используется шахматная форма. Она позволяет учитывать сведения по займам и дебет счетов. В случае учета расходов применяется журнал №10.

Особенности ведения в бюджетных организациях

При учете следует учесть следующее:

1. Выплаты будут осуществляться только в соответствии с бюджетной классификацией и при условии утверждения финансирования по статье расходов.
2. Вышестоящие контролирующие органы постоянно проводят проверки целевого расходования средств.

Распространенные ошибки

К ключевым ошибкам относят:

1. Неверные подсчеты или трактовка определенных актов.
2. Отсутствие документов, которые доказывают законность выполняемых действий.
3. Различие в данных между СУ и АУ.

Зачастую такие ситуации возникают из-за некоторого непонимания законодательства и допущенных ошибок при расчете либо заполнении документации.

Срок хранения документов

Срок хранения зависит от типа документа:

1. Материалы СУ, ордера и прочие документы переходят в архив, в котором хранятся 5 лет.
2. Формы АУ, которые могут подтвердить законность предоставляемых выплат, сохраняются на 75 лет.
3. Ненужные документы уничтожаются.

В случае, если предприятие решило прекратить свою деятельность, определенный перечень документов будет передан в госархив.

Синтетический и аналитический учет представляют собой обязательные счета, которые должны использоваться в любой организации.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/kadry/oplata/zarplata/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet.html

Учет расчетов по оплате труда

Замечание 1

Для синтетического учета заработной платы в бухгалтерском учете, Планом счетов предусмотрен счет 470$ «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета производится начисление всех видов заработной платы, отпусков, больничных, премий и поощрений.

По дебету счета отражаются все виды удержаний по заработной плате и ее выплата из кассы предприятия, или путем перечисления на карточный счет работника. «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета производится начисление всех видов заработной платы, отпусков, больничных, премий и поощрений.

Начисление заработной платы осуществляется в разрезе отдельных участков и подразделений организации. При этом кредит счет $70$ корреспондирует с дебетом следующих счетов:

• $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Когда начисляется заработная плата рабочим, занятым в монтаже, сборке и прочих действиях при приобретении внеоборотных активов предприятия.

• $20$ «Основное производство».

Когда начисляется заработная плата рабочим основного производства;

• $23$ «Вспомогательные производства».

Когда начисляется заработная плата рабочим вспомогательного производства;

• $25$ «Общепроизводственные расходы».

Когда начисляется заработная плата рабочим цехов общепроизводственного назначения.

• $26$ «Общехозяйственные расходы».

Когда начисляется заработная плата работникам аппарата управления.

• $28$ «Брак в производстве».

Когда начисляется заработная плата работникам, занятым в устранении брака в производстве.

• $29$ «Обслуживающие производства и хозяйства»

Когда начисляется заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств.

• $44$ «Расходы на продажу».

Когда начисляется заработная плата работникам, занятым в сфере реализации продукции.

По дебету счета отражаются удержания из заработной платы. Такие операции отражаются корреспонденцией дебета счета $70$ с кредитом счетов:

• $68$ «Расчеты по налогам и сборам».

Когда отражаются удержания НДФЛ из заработной платы работника.

• $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Когда отражаются удержания различных социальных взносов. На сегодняшний день законодательно установленных удержаний социальных взносов из заработной платы не предусмотрено, а производятся начисления на заработную плату, которые оплачивает предприятие. В этом случае кредит $69$ счета корреспондирует со счетами, которые учитывает заработную плату по участкам предприятия ($20,23,25$ и т.д.).

• $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

• Когда отражаются удержания из заработной платы работников по исполнительным листам и прочие удержания в пользу сторонних лиц.
  Выплата заработной платы подразумевает корреспонденцию дебета счета $70$ с кредитом счетов:
• Когда заработная плата выплачивается из кассы предприятия:
• Когда заработная плата выплачивается путем перечисления денежных средств на карточный счет работника.
• Также могут быть использованы счета $52$ «Валютные счета и $55$ «Специальные счета в банках».
• Основные проводки по учету заработной платы представлены в Таблице 1.

1. Рисунок 1. Проводки по учету заработной платы
2. Сальдо по кредиту счета $70$ отражает остаток задолженности предприятия перед работниками по выплате заработной платы.

Документальное оформление синтетического учета заработной платы

Для синтетического учета заработной платы используют следующие документы:

1. Платежно-расчетная ведомость.

   В данном документе производят расчет начисления и удержаний всех видов заработной платы, премий, поощрений и др. по каждому структурному подразделению предприятия.

   Начисление заработной платы производят на основании установленных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок.

   Начисление заработной платы отражают соответствующими проводками, которые указывают на источники произведенных затрат на оплату труда.

   В этом же документе отражают расчет удержаний из заработной платы. Прежде всего, производят расчет удержаний НДФЛ. На сегодняшний день, ставка НДФЛ в РФ составляет $13\%$.

   Бухгалтер производит расчет НДФЛ с учетом налоговых вычетов, на которые работник имеет право, предоставив в организацию соответствующие документы. Кроме НДФЛ, могут осуществляться удержания по исполнительным листам, компенсации за порчу имущества и прочие виды удержаний.

   На основании платежно-расчетной ведомости формируются проводки кредита счета 70 и дебета счетов $20,23,25,26,28,29,44$ и пр. а также дебета счета $70$ и кредита счетов $68,69,76$ и пр.

2. Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

   Данные документы формируются в случае выплаты заработной платы через кассу предприятия. На его основании формируется проводка кредита счета $50$ и дебета счета $70$.

3. Главная книга.

   В данном документе оформляются операции по оборотам всех счетов, задействованных в начислении и выплате заработной платы.
   Кроме основных указанных выше документов, в организации могут применяться и другие виды документов. Их использование может регламентироваться как внутренней учетной политикой предприятия, так и отраслевой принадлежностью организации.

Замечание 2

Таким образом, удержания из заработной платы работников рассчитываются индивидуально. Кроме обязательных удержаний в учете присутствуют личные удержания с заработной платы работников: алименты, взыскания за порчу материалов, простои по вине работника, штрафы и пр.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/sinteticheskiy_uchet_raschetov_po_oplate_truda/

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Особенности аналитического и синтетического учета заработной платы

Учет труда и его оплаты, заслуженно считается одним из самых ответственных и трудоемких участков в бухгалтерской работе, как в России, так и в зарубежных странах, и эта часть работы в бухгалтерии считается одни из важнейших.

Такой вывод был сделан на основе множества факторов: большое количество систем оплаты труда и разные ее формы, использования множества различных форм документов, у которых существуют рознящиеся методики для расчетов.

Так же  на признание этого участка работы одним из самых сложных и важных влияют такие пункты как ограниченность выдачи заработной платы работникам по времени, сложность механизации в обработке всего вышеперечисленного.

Все это позволяет с уверенностью сказать, учет заработной платы занимает очень значимое место в системе учета на предприятии.

Правовые основы организации расчетов с персоналом по оплате труда

На основании МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» заработную плату причисляют к первой категории краткосрочных вознаграждений. Эти вознаграждения выступают в форме различных выплат работникам в замен на предоставленные ими услуги.

Помимо заработной платы в эту группу входят взносы на ежегодный оплачиваемый отпуск, социальное страхование и пособие по временной нетрудоспособности; различные премии, которые выплачиваются в течение двенадцати месяцев, выплаты в не денежной форме, такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом, дотируемые или бесплатные товары, или услуги.

Что такое заработная плата?

Трудовые отношения регламентирует Трудовой Кодекс РФ, ст.

129 которого гласит «Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».

Помимо Трудового Кодекса выплаты работникам регулируются и другими нормативными правовыми актами, функционирующими на предприятии: соглашениями, коллективными договорами, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. В оплате труда, помимо системы заработной платы, содержатся также и документальное оформление рабочего времени, используемые режимы, нормы труда, сроки выплаты заработной платы, которые действуют на предприятии.

Задачи учета расчетов с персоналом по оплате труда

• Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда являются:
• – своевременное
  начисление заработной платы, включая удержания из заработной платы если они
  необходимы;
• – проверка
  своевременности выдачи заработной платы, налоговых платежей которые
  используются в качестве налогового агента;
• – ведение учета по объемам
  выполненных работ, потраченного на это времени и личного состава работников
  предприятия или организации;
• – обобщение и группировка показателей по труду и заработной плате для составления соответствующих расчетов, регистров и отчетности.

Процесс формирования заработной платы контролируется на различных уровнях, начиная от личного контроля самого сотрудника за суммой, причитающейся ему за работу, и заканчивая законодательный уровнем. Следовательно, ошибки в данном разделе учета недопустимы.

Синтетический и аналитический учет заработной платы

Для начисления зарплаты
и проводок используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный
счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные
показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их
денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации –
рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.

1. Кредит счета 70 предназначен для отражения следующих показателей:
2. – оплата сотрудников –
   корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета
   отражающие другие источники затрат,
3. – оплата, которая была
   начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для
   отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге –
   корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
4. – пособий – и других
   равных им платежей – корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному
   страхованию и обеспечению»,
5. – доходов, источник
   которых – участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84
   «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
6. Дебет счета 70 отражает следующие выплаченные суммы:
7. – оплату труда;
8. – премии;
9. – пособия;
10. – доходы, связанные с
    участием в капитале;
11. – налоги (НДФЛ);
12. – удержания по
    исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства»), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Предварительно данные суммы должны быть депонированы.

• Как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета. По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:
• – расходы на нужды
  управления,
• – расходы на содержание
  обслуживающих структур и подразделений,
• – расходы на продажу
  товаров и оказание услуг,
• – расходы на
  производственные цели,

– иные виды расходов,
связанных, как с производством, так и с реализацией продукции и т.д.

В связи с чем, при
начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий
«затратный» счет бухгалтерского учета.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета относится заработная плата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.

Для заработной платы
сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции
предназначен дебет счета 44 «Расходы на продажу». Именно в этом счете
отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами
производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

Счет 25
«Общепроизводственные расходы» предназначен для отражения расходов имеющих
общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты
труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается
информация об оплате труда мастеров цехов.

1. Зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 «Основное производство» проводкой: Дт 20 – Кт 70.
2. Аналитический учет
   расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому лицевому счету
   работников.
3. Таким образом, организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда является значимым участком бухгалтерского учета, в связи с чем, возникает необходимость своевременного контроля и аудита таких операций.

Источник: https://schetuchet.ru/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda/

Учет расчетов с персоналом по оплате труда с учетом специфики сельскохозяйственного предприятия ООО «Восток»

Садлаева З. Э. Учет расчетов с персоналом по оплате труда с учетом специфики сельскохозяйственного предприятия ООО «Восток» // Молодой ученый. — 2016. — №21. — С. 487-489. — URL https://moluch.ru/archive/125/34731/ (дата обращения: 23.02.2020).



Вданной статье описана организация ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда на сельскохозяйственном предприятии ООО «Восток». Рассмотрены примеры расчета заработной платы работников предприятия по сдельной и повременной системе оплаты труда. Приведены предложения по совершенствованию организации учета оплаты отпусков работникам предприятия.

Ключевые слова: оплата труда, сдельная система оплаты труда, повременная система оплаты труда, резерв

Затраты на оплату труда на сельскохозяйственных предприятиях являются основной из составляющих себестоимости продукции, поэтому можно говорить, что грамотно поставленный учет расходов на оплату труда работников влияет на результаты деятельности предприятия.

Оплатой труда считается материальное вознаграждение, которое получает работник за выполненную им работу для удовлетворения своих потребностей. Компенсацией за труд работника считается заработная плата. Документом, который используется для регулирования трудовой деятельности работников, является Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Объектом исследования является сельскохозяйственное предприятие ООО «Восток», которое производит следующие виды продукции: зерно продовольственное, фуражное, семенное, горох, лен, подсолнечник, пшеница, ячмень, кориандр. Общество с ограниченной ответственностью «Восток» — является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс.

При изучении организации учета ООО «Восток» было выявлено, что предприятие ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда согласно общепринятым положениям. Особенностей ведения учета не имеет.

При учете расчетов с персоналом по оплате труда используется общепринятый план счетов, однако в котором присутствуют корректировки, а именно, счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет два субсчета: субсчет 70.1 «Расчеты по оплате труда» и субсчет 70.

2 «Депонирование заработной платы». Заработная плата начисляется по двум системам оплаты труда — сдельной и повременной.

По сдельной системе оплаты труда оплачивается труд сельскохозяйственных рабочих, которые занимаются производством продукции растениеводства, а именно: производят посев семян различных зерновых и зернобобовых, масличных и других культур, осуществляют уход за ними и совершают сбор созревшего урожая. По повременной системе оплачивается труд работников, которые не участвуют в процессе производства продукции, к ним относят руководителей, служащих, работников занятых в непроизводственной сфере.

На предприятии ООО «Восток» учет личного состава, труда и его оплаты осуществляется в соответствии с общепринятыми формами учета, образцы которых представлены в альбоме унифицированных форм.

С учетом специфики предприятия используются следующие формы: наряд на сдельную работу, учетный лист тракториста-машиниста, учетный лист труда и выполненных работ.

На предприятии вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости.

На основании информации, содержащейся в расчетных ведомостях, на субсчете 70.1 «Расчеты по заработной плате» отражаются суммы начисленной сотрудникам основной заработной платы.

Так как, расходы на оплату труда являются расходами обычных видов деятельности, то суммы начисленной заработной платы относят на счета учета затрат: счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательные производства», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу». В плане счетов ООО «Восток» счет 20 «Основное производство» имеет субсчет 20–01 «Производство растениеводческой продукции». Корреспондирующими счетами также являются: счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», счет 84 «Нераспределенная прибыль», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Дополнительная заработная плата, также, как и основная, включается в расходы предприятия.

Заработная плата, начисленная за дни отпуска, учитывается в расходах текущего месяца. Однако, учитывается не вся сумма, а только та часть, которая приходится на дни отпуска текущего месяца. Остальная часть заработной платы, приходящаяся на следующий месяц, относится на счет 97 «Расходы будущих периодов».

Также, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования.

Часть пособия выплачивается за счет средств предприятия. Данная сумма включается в общехозяйственные расходы предприятия.

Оставшаяся часть пособия выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (начиная с третьего дня временной нетрудоспособности).

Выдача сумм заработной платы и пособий производится с помощью активного счета 50 «Касса». На предприятии ООО «Восток» данный счет имеет субсчета: 50–1 «Касса организации», 50–02 «Выдача заработной платы».

Для выдачи заработной платы установлен срок — 3 дня. Заработная плата, которая не была получена в срок, депонируется. Для данной операции используется субсчет 70.2 «Депонирование заработной платы».

Регистрами синтетического учета являются оборотные ведомости, журналы-ордера, Главная-книга и т. д. Аналитический учет расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Восток» ведется по каждому сотруднику.

Необходимо определить заработную плату рабочего ООО «Восток» на основании следующих данных: прямая сдельная заработная плата — 19 600 руб., месячная норма сбора урожая для одного рабочего — 320 тонн.

• Определяем процент перевыполнения нормы:
• % перевып = 380 / 320 х 100 % = 18,75 %
• % премии = 18,75 х 1,15 = 21,56 %
• Находим заработную плату рабочего:

ЗП = 19 600 руб. х 1,10 х 1,2156 = 26 208,3 руб.

Рассмотрим расчет заработной платы работника предприятия ООО «Восток» по повременно-премиальной системе оплаты труда на примере.

Исходные данные для расчета заработной платы работника: Часовая тарифная ставка — 98 руб/ч, количество отработанных за месяц смен — 20 смен, длительность рабочей смены — 8 часов, размер премии за выполнение нормы сменного задания — 12 %, размер премии за перевыполнение нормы сменного задания — 1,5 %, процент перевыполнения сменного задания — 13 %. Рассчитаем заработную плату рабочего:

Ответ: заработная плата рабочего рассчитанная по повременно-премиальной системе составила 20 619,2 руб.

Оплата отпусков работникам предприятия осуществляется без использования счета 96.2 «Резерв на оплату отпусков».

Следовательно, затраты, связанные с оплатой отпускных работникам, списываются неравномерными суммами на затраты производства и тем самым увеличивают себестоимость продукции.

Поэтому предприятию ООО «Восток» рекомендуется создать резерв на оплату отпусков, который поможет равномерно включать затраты, связанные с оплатой труда, в затраты производства.

Литература:

1. Кузьмин, В. Н. Оплата труда в сельскохозяйственных организациях: справ. пособ / В. Н. Кузьмин, И. Т. Гареев, А. П. Королькова, В. Д. Митракова. — М.: ФГНУ «Росинформагротех», 2010. — 204 с.
2. Наумова, Н.В. Учет труда и заработной платы: учебное пособие / Н. В. Наумова, Л. А. Жарикова. — Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. — 720 с.

Основные термины (генерируются автоматически): заработная плата, оплата труда, счет, предприятие ООО, расчет, заработная плата рабочего, система оплаты труда, сменное задание, социальное страхование, Российская Федерация.

Источник: https://moluch.ru/archive/125/34731/

Синтетический учет расчетов по оплате труда. —

Теория

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ведется на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (П). По кредиту счета 70 отражается ЛЮБОЕ начисление в пользу работника (начисленная заработная плата (основная и дополнительная), доходы по ценным бумагам, дивиденды).

• По дебету счета 70 отражаются:
• а) удержания из начисленной заработной платы;
• б) фактически выплаченная заработная плата;
• в) начисленная, но не выплаченная в срок заработная плата.

Кредитовое сальдо счета показывает обязательства (задолженность) предприятия перед работниками по оплате труда. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику предприятия.

Начисленная заработная плата является для предприятия одним из элементов затрат (издержек, себестоимости), поэтому одновременно с начислением заработной платы (по кредиту счета 70) её сумма записывается по дебету счетов, учитывающих формирование затрат. При выборе корреспондирующего счета исходят из того, в каком подразделении работает сотрудник и какие работы выполняет. Например:

1. Д 20 (23, 29) – начислена заработная плата работникам основного (вспомогательного,
2. К 70 обслуживающего) производства
3. Д 26 – начислена оплата труда управленческому персоналу
4. К 70
5. Д 44 – начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции
6. К 70

Заработная плата работников непроизводственных подразделений предприятия (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.), то есть непромышленного персонала, относится на прочие расходы предприятия или выплачивается за счет нераспределенной прибыли:

• Д 91 (84) – начислена заработная плата работникам непроизводственных подразделений
• К 70
• В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):
• Д 91 – начислена заработная плата работникам, ликвидирующим последствия
• К 70 чрезвычайных ситуаций
• Удержания из заработной платы бывают:
• – обязательные (например, административные штрафы, алименты);
• – по инициативе предприятия (например, НДФЛ);
• – по заявлению работника (например, возврат заемных средств и процентов по займу).
• Удержанные суммы проводятся по дебету счета 70.
• Например,
• Д 70 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с начисленной оплаты труда
• К 68
• Д 70 – удержана из заработной платы работника сумма материального ущерба
• К 73-2
• Д 70 – удержана из заработной платы средства сумма алиментов
• К 76
• Д 70 – удержана из заработной платы сумма займа и процентов по займу
• К 73-1

Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20-ти процентов от заработной платы, причитающейся к выдаче (то есть за вычетом НДФЛ). В некоторых случаях удержания достигают 50-ти процентов (если удержания производятся по нескольким исполнительным документам) и 70-ти процентов (если возмещается ущерб, причиненный преступлением).

Источник: https://einsteins.ru/subjects/buhuchet/teoriya-buhuchet/sinteticheskij-uchet

Синтетический учет заработной платы

• Для учета заработной
  платы и расчетов по ней предназначен
  пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом
  по оплате труда».
• По кредиту этого
  счета отражаются суммы:
• — оплаты труда,
  причитающиеся работникам,
• — в корреспонденции
  со счетами учета затрат на производство
  (расходов на продажу) и других источников;
  при ликвидации чрезвычайных обстоятельств
  дебетуется счет 99 «Прибыли и убытки»;
• — оплаты труда,
  начисленные за счет образованного в
  установленном порядке резерва на оплату
  отпусков и резерва вознаграждений за
  выслугу лет — в корреспонденции со счетом
  96 «Резервы предстоящих расходов»;
  за счет расходов будущих периодов — в
  корреспонденции с одноименным счетом
  97;
• — начисленных
  пособий по социальному страхованию,
  пенсий и другие аналогичные суммы — в
  корреспонденции со счетом 69 «Расчеты
  по социальному страхованию и обеспечению»;

— начисленных
доходов от участия в капитале организации
и т. п.

1. — в корреспонденции
   со счетом 84 «Нераспределенная прибыль
   (непокрытый убыток)».
2. По дебету счета
   70 отражаются:
3. — выплаченные из
   кассы суммы оплаты, пенсий, пособий,
   премий, доходов от участия в капитале
   организации — в корреспонденции со
   счетом 50 «Касса»; при выплате со
   счетов корреспондируют счета 51, 52, 55;
   при выдаче зарплаты структурным
   подразделениям — счет 79 «Внутрихозяйственные
   расчеты»;
4. — различные
   удержания:
5. а) суммы налогов
   на доходы — в корреспонденции со счетом
   68 «Расчеты по налогам и сборам»;
6. б) платежей на
   социальное страхование и обеспечение
   работников, их медицинское страхование
   в части отчислений, производимых за
   счет работников — в корреспонденции со
   счетом 69 «Расчеты по социальному
   страхованию и обеспечению»;
7. в) в погашение
   подотчетных сумм — в корреспонденции
   со счетом 71 «Расчеты с подотчетными
   лицами»;
8. г) за товары,
   проданные в кредит, за предоставленные
   ссуды, по возмещению материального
   ущерба предприятию — в корреспонденции
   с соответствующими субсчетами счета
   73 Расчеты с персоналом по прочим
   операциям»;
9. д) по исполнительным
   документам (штрафы, алименты), депонированные
   суммы — в корреспонденции со счетом 76
   «Расчеты с разными дебиторами и
   кредиторами», соответствующие
   субсчета;
10. е) по недостачам
    — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи
    и потери от порчи ценностей».
11. Таким образом,
    сальдо счета 70, как правило, кредитовое,
    показывает задолженность предприятия
    перед работниками по зарплате и другим
    указанным выплатам.

Для учета расчетов
по социальному страхованию и обеспечению
предназначен пассивный счет 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению».
Он кредитуется на суммы отчислений,
подлежащие перечислению в составе
единого социального налога в соответствующие
фонды.

При этом суммы, начисленные за
счет предприятия, подлежат включению
в издержки производства, расходов на
продажу — дебетуются соответствующие
счета (20, 44 и др.). На суммы же отчислений
из заработной платы работников дебетуется
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда».

Кроме того, по кредиту счета
69 в корреспонденции со счетом прибылей
и убытков отражаются начисленные суммы
пеней пользу органов социального
страхования и обеспечения за несвоевременный
взнос.

По дебету счета
69 проводятся суммы, перечисленные с
расчетного счета в корреспонденции со
счетом 51 «Расчетные счета»; а также
суммы, выплачиваемые за счет этих
отчислений в корреспонденции со счетом
70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»; выплачиваемые из кассы пособия
за счет фондов, такие как: по беременности
и родам, при рождении ребенка, пособия
на детей и другие в соответствии с
законодательством — в корреспонденции
со счетом 50 «Касса».

После начисления
средств персоналу по расчетно-платежной
ведомости бухгалтер выписывает чек на
всю сумму (округленную), который
одновременно с платежными поручениями
на перечисление налогов представляет
в банк.

Кассир, оформив
полученные средства в кассу приходным
ордером, по ведомости выдает зарплату
работникам в течение трех рабочих дней,
что фиксирует расходным ордером,
выписываемым на всю сумму выплаченной
заработной платы.

Остатки не выданной
зарплаты сдаются в банк с оформлением
расходного кассового ордера и указанием
в ведомости факта депонирования.

По окончании
отчетного периода может быть составлена
сводная расчетно-платежная ведомость,
в которой проставляются бухгалтерские
проводки.

На основании
бухгалтерских проводок, фиксирующих
финансово-хозяйственные операции,
выводится остаток на отчетную дату по
счету 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда», который может быть
зафиксирован в балансе на эту дату.
Также можно заполнить счет 69 «Расчеты
по специальному страхованию и обеспечению»,
для этого отбираются соответствующие
финансово-хозяйственные операции,
затрагивающие счет 69.

ЛЕКЦИЯ 8

Источник: https://studfile.net/preview/2030307/page:17/

Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ С РАБОЧИМИ И СЛУЖАЩИМИ И ВЫПЛАТЫ ИМ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каж­дые полмесяца в сроки, установленные коллективным до­говором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а оконча­тельный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса опреде­ляется соглашением администрации предприятия с проф­союзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время со­гласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продук­ции (произведенной работе) или по фактически отрабо­танному времени.

Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ве­домость. Это регистр аналитического учета, так как состав­ляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, ка­тегориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат — оборот по кредиту сче­та 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для за­работной платы в окончательный расчет.
• Применяется несколько вариантов оформления расче­тов предприятий с рабочими и служащими:
• путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т, е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);

1. путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
2. путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на осно­вании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
3. Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

табель учета использования рабочего времени — для расчета повременной заработной платы и всех про­чих оплат, в основу которых положено время (про­стой, доплаты за ночное и сверхурочное время, вре­менная нетрудоспособность и т. п.);

• накопительные карточки заработной платы — для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетру­доспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;
• решения судебных органов на удержания по испол­нительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни меся­ца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с__ по__» (в течение 3 дней, считая день полу­чения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер

По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и сум­мирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано».

Платеж­ная ведомость закрывается двумя суммами — выдано на­личными и депонировано.

На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработ­ной платы. Расходный кассовый ордер передается касси­ру для регистрации в кассовой книге.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами», субсчет «Депонированная зара­ботная плата».

Не востребованную в течение трёх лет депонированную зарплату списывают на прочие доходы в корреспонденции : Д-т 76 К-т 91.

Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет труда и заработной платы ведут на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет пассивный, сальдовый, балансовый, расчетный.

1. Сальдо кредитовое показывает задолженность перед работниками по оплате труда, оборот по кредиту – суммы начисленной заработной платы, пособий, премий; оборот по дебету – суммы , удержанные из зарплаты , и выплаченные работникам.
2. Суммы начисленной заработной платы и премий отно­сятся на производственные счета и включаются в себе­стоимость продукции.
3. Так, основная заработная плата, на­численная по сдельным расценкам, повременно, по та­рифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: Д-т 20, 25,23, 26, 97, 28 К-т 70
4. Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата,
5. Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредит счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда». (Д-т 84 К-т 70)
6. Суммы начисленной заработной платы рабочим за вре­мя отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоя­щих расходов» и кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Д-т 96 К-т 70) .
7. Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхова­ния относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредит счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» .
8. Удержания и вычеты из заработной платы отражают следующими проводками:
9. 1. НДФЛ: Д-т 70 К-т 68;
10. 2. Алименты : Д-т 70 К-т 76;
11. 3. За брак: Д-т 70 К-т 73;
12. 4. В возмещение недостачи: Д-т 70 К-т 73/2;
13. 5. Депонированная зарплата: Д-т 70 К-т 76;

6. Выдана зарплата, премия, пособие: Д-т 70 К-т 50.

• При выдаче заработной платы продукцией , товарами бухгалтер делает следующие проводки:
• А) Д-т 70 К-т 90,91 -на сумму выданной продукции по продажной цене, включая НДС и акцизы;
• Б) Д-т 90, 91 К-т 43, 41, 10 – на фактическую себестоимость товаров, продукции и материалов.

Источник: https://megaobuchalka.ru/8/26200.html