Структура актива баланса в 2020 году

Для оценки финансового положения организации за конкретный отрезок времени необходимо ознакомиться с балансом предприятия на определенный период отчета, так как в нем содержатся главные числовые показатели деятельности компании, которые нужны для точного расчета чистых активов по балансу.

Структура актива баланса в 2020 году

Также для их определения разработаны специальные требования, отраженные в Приказе Минфина России №84Н от 28 августа 2014 года.

Структура актива баланса в 2020 годуЧистыми активами является любое имущество, которое остается в собственности у организации после закрытия всех имеющихся обязательств. В связи с этим объем чистых активов является одним из главных значений для финансовой характеристики фирмы.

Основным значимым фактором чистого имущественного фонда является то, что данное число демонстрирует финансовую прибыль компании, из которой высчитана вся имеющаяся задолженность перед кредиторами и компаньонами.

Данная финансовая независимость компании урегулирована Федеральной комиссией и Министерством финансов Российской Федерации, которые осуществляют надзорную деятельность за деятельностью Центрального Банка РФ.

Методические указания таких государственных органов разрабатывались специально для ООО. Однако, из-за отсутствия иных видов методик в нормативно-правовых документах данные разработанные указания применяются для фирм любой формы собственности.

Наиболее эффективное значение чистые активы компаний имеют на момент установления такого значения. С их помощью проводят анализ:

  • успешности финансового состояния предприятия;
  • результативности выбранной политики организации;
  • денежной обеспеченности компании;
  • стоимости каждой доли, предписываемой участникам делового процесса.
  • Так как важность баланса чистых активов приравнивают к работе организации в целом, данный  показатель необходимо постоянно поддерживать на должном уровне и проявлять к нему особый интерес.
  • Структура актива баланса в 2020 годуПоказатель чистых активов определяет наличие собственности владельца предприятия, не зависимо от его хозяйственной деятельности.
  • Получается, что он характеризует наличие финансовых и других основных средств фирмы после осуществления всех положенных перед государством и частными лицами платежей.

Таким образом, чистые активы выражаются в разнице между суммой всех имеющихся активов фирмы и ее долгами. Выходит, что данные непосредственные характеристики и формируют основную структуру чистых активов.

Они формируются из конкретных строк бухгалтерского баланса и отчета и подразделяются на две группы:

  • категория, которая состоит из компонентов не подвергающегося обороту имущества собственника;
  • основные средства, находящиеся в постоянном обороте на всем периоде осуществления производственной деятельности предприятия.

Первая категория относится к первичному разделу баланса, к которому принадлежат:

  • имущество, не относящееся к финансовым средствам;
  • основные ресурсы;
  • незавершенное строительство;
  • денежные инвестиции, которые представляют финансовые вложения с последующим получением прибыли;
  • вложения денежных средств на долгосрочной основе.

Следующая группа компонентов определения чистых активов по балансу находится в следующем разделе основного отчетного документа.

Финансовые сотрудники компаний к категориям активов относят следующие сведения:

  • резервы, а также налог на добавленную стоимость приобретаемых средств и обязательства должников;
  • инвестирование на короткий срок;
  • финансовые средства и иные, которые находятся в обращении.

В состав чистых активов не включают:

  • настоящие расходы, потраченные на покупку акций в собственность, для дальнейшей ликвидации или реэкспорта;
  • невнесенные паевые взносы от держателя акций, в основной — капитал.

Уменьшение размера происходит из-за существования следующих пассивов:

  • стоимость краткосрочной задолженности;
  • финансы для закрытия долгосрочной задолженности;
  • задолженность по существующим кредитам;
  • неоплаченный доход вкладчикам и держателям акций;
  • запасы денежных средств от прибыли.

Такими элементами могу выступать и иные значения, относящиеся к финансовым источникам фирмы или ее долга перед кредитными учреждениями.

Чтобы определить нужное значение, необходимо в производимый расчет внести все имеющиеся активы, помимо дебиторской задолженности учредителей предприятия и пассивов. Исключением являются всевозможные государственные поддержки и другие виды безвозмездной помощи.

Читайте так же:   Отложенные налоговые активы: определение и проводки

Структура актива баланса в 2020 году

Данные

  1. Чистые активы являются в виде балансовой стоимости всего имущества владельца, которое остается у него после возвращения материальных ценностей кредиторам.

  2. Любое необходимое значение для вычисления такого числового показателя берется из баланса за настоящий отрезок времени, применяемый к расчету.

  3. Особое внимание надо уделять двум частям бухгалтерского баланса, потому что почти все значения каждой части нужно принимать при вычислении.

  4. Исключение составляют:
  • размеры денежных сумм, которые внесены собственниками для расширения основного капитала, потому что они уже предусмотрены в прочих строках документа;
  • общая сумма капитала и полученного дохода, если они еще не были распределены.

Данные исключения отображаются в разделе 3 «Запасы и капитал».

Чистые активы рассчитывают два раза в год и отображаются в строках бухгалтерского баланса по форме №3 всеми фирмами, не зависимо от их организационного статуса.

Формула

  • Для определения нужно воспользоваться существующей формулой:
  • стр(б)1600 (или стр(б)1100 + 1200) – невыплаты собственников (стр(б)1400+стр(б)1500) = чистые активы, где
  • стр(б) – это строка бухгалтерского баланса, стр(б)1600 – активы, которые находятся в обращении и не в обращении, стр(б)1400 – долг учредителей за длительный период времени, стр(б)1500 – долг владельцев за короткий срок.

Помимо балансовых чисел возможно использование сведений из бухучета. Выходит что, сущность данного вычисления будет выражаться в том, чтобы осуществить расчет с применением показателей, которые указаны на конкретных бухгалтерских результатах.

  1. Таким образом, формула будет иметь следующий вид:
  2. стр(б)1300 – долговое сальдо по результату (75) + кредитный долг по результату (98), где
  3. стр(б)1300 — запасы и капитал, долговой остаток результата (75) – общая задолженность вкладчиков в статусный основной капитал, кредитный долг результата (98) – прибыль предстоящего времени.

Пример

Структура актива баланса в 2020 годуАктивы, не участвующие в обороте:

  • остаток материальных ценностей стоимостью 1500 рублей;
  • инвестиции в незавершенное строительство – 650 000 рублей;
  • краткосрочные вложения – 400 000 рублей.

Находящиеся в обращении:

  • финансовые и нефинансовые резервы – 200 000 рублей;
  • долги кредиторов – 300 000 рублей, в их числе невнесенные суммы собственников в общий капитал – 70 000 рублей;
  • балансовый пассив.

Запасы и капитал:

  • статусный основной капитал – 150 000 рублей;
  • не рассредоточенная прибыль – 1 000 000 рублей.

Долги по долгосрочному займу – 600 000 рублей.

Краткосрочная задолженность:

  • кратковременные кредиты – 250 000 рублей;
  • долги перед государственным бюджетом – 150 000 рублей;
  • иные обязательные выплата кратковременного характера – 750 000 рублей.
  • Сумма активов: 1500 + 650 000 + 400 000 + 200 000 + 300 000 = 1 550 000 рублей.
  • При данном расчете не внесенные финансы владельцев в размере 70000 рублей не учитываются.
  • Сумма пассивов: 600 000 + 250 000 + 150 000 + 750 000 = 1 750 000 рублей.
  • При вычислении пассива запасы и капитал не учитываются.
  • Выходит, что сумма чистых активов по балансу будет равна 1 750 000 – 1 550 000 = 200 000 рублей, что является усредненным показателем экономической деятельности фирмы.

Строка бухгалтерской отчетности

Структура актива баланса в 2020 годуВсе содержащиеся данные, необходимые для финансовых расчетов в бухгалтерской отчетности предприятия, отображены в денежном эквиваленте. При этом сведения принимаются на конец периода, по которому производится отчет.

Если появляется необходимость в определении показателя на иное число, то составляются переходные годовые, квартальные или месячные отчеты.

Сумма чистых активов прописывается в строке 3600 формы №3 «Отчет об изменении основных средств». В случае получения отрицательного показателя данная величина берется в скобки.

Читайте так же:   Налог на дивиденды для физических и юридических лиц

Если меньше уставного капитала

  1. Если чистые активы при расчете получились с отрицательным знаком, то юридическому лицу необходимо сократить уставной капитал до его равенства с чистыми активами и произвести регистрацию данных изменение в ЕГРЮЛ.

  2. Также предприятие должно сокращать выплачиваемые дивиденды сотрудникам до тех пор, пока величина чистых активов не станет превышать запланированные расходы.

  3. При этом необходимо учитывать, что законодательством не предусмотрено никакой ответственности за допущенные нарушения по уменьшению чистых активов относительно основного капитала.

Отрицательные чистые активы

  • Структура актива баланса в 2020 годуОтрицательное значение чистых активов получается, когда предприятие имеет общую сумму задолженности больше, чем есть в собственности имущества.
  • Получается, что фирма, уплатившая всю задолженность перед кредиторами и государственными органами, автоматически становится банкротом.
  • В организация, у которых случился минусовой результат чистых активов, для представления текущего положения применяется термин «нехватка имущества», который свидетельствует об обязательном снижении характеристик основного капитала или о прекращении производственной деятельности компании.
  • В случае возникновения у собственника на отчетный период меньшего значения чистых активов, чем тех, которые установлены федеральными нормативно-правовыми актами о деятельности и регистрации организаций, необходима ликвидация.
  • Полученная отрицательная сумма указывает на то, что компания находится в прямой зависимости от своих долгов перед кредиторами.

Оценка состоятельности фирмы

Анализ состоятельности фирмы предполагает умение владельца производить своевременные и в полном объеме обязательные платежи. Чтобы оценить платежеспособность, нужно:

  • сравнить показатели чистых активов с объемом капитала;
  • в заключении произвести анализ изменений.

Немаловажным фактором в оценке являются различия между платежеспособностью и кредитоспособностью, где способность выплачивать взятые займы демонстрирует возможности компании производить платежи по обязательным кредитам с помощью легко реализуемых типов актива.

Платежеспособность в свою очередь является отражением способности закрывать имеющиеся долги с помощью быстрореализуемых средств и труднореализуемых, таких как оборудование, недвижимое имущество, производственные объекты и тому подобные. Все эти элементы влияют на стабильное долгосрочное развитие организации.

Структура актива баланса в 2020 годуГосударственные налоговые органы тоже оценивают бухгалтерскую отчетность фирм и заносят в «черный список» те предприятия,  у которых чистые активы меньше основных материальных ценностей.

Минусовые или минимальные чистые активы являются итогом максимальных финансовых потерь, которые образовались в отчетном или прошлом периоде.

При выявлении таких предприятий ИФНС производит разъяснительную работу с учредителями организации, где предлагается увеличить чистые активы. В противном случае данная компания будет признана банкротом и ликвидирована.

Увеличение чистых активов

Чтобы в короткие сроки произвести увеличение чистых активов, можно воспользоваться следующими способами:

  1. Переоценить основные средства. Действующим законодательством разрешено производить переоценку только определенного вида одинаковых объектов. Это значит, что владелец или учредители имеют полное право переоценить наиболее ценную собственность. Однако при увеличении чистых активов таким способом необходимо ежегодно производить оценку уставного капитала, что влечет за собой дополнительные временные затраты на учетную деятельность. Также недостатком является то, что одновременно со стоимостью имущества увеличится размер госпошлины на него.
  2. Безвозмездная поддержка со стороны учредителей. Таким образом, владелец может подарить своей фирме различные материальные и нематериальные средства. Исключением является то, что если доля хотя бы одного из собственников не превышает 50%, то данную помощь оказать нельзя.
  3. Вложение средств в имущество организации. Данный вид является возможным только для учредителей ООО и может предоставляться в виде денег, ценных бумаг и других ценностей, которые имеют денежный эквивалент.
  4. Отражение поступивших средств в бухучете по счету 83 «Дополнительный капитал». Таким образом, инвестиции собственников в имущество не изменяют объемы их частей в основном капитале. В соответствии с этим, производить регистрационные действия в ЕГРЮЛ нет необходимости, хватает только принятого решения учредителей.
  5. Осуществить опись имущества или проверить МТЦ, по итогам которых — списать избытки. Данный вид не требует лишних расходов. Но с суммы списанных материальных средств необходимо выплатить НДФЛ. При этом окончательный итог проверки никому не известен и может получиться, что вместо избытка могут появиться недостатки ценностей, которые списать нереально.
  6. Отчисление безнадежной задолженности по кредиту. Данный способ подразумевает внесение безнадежного долга в прибыль и не нуждается в лишних затратах как финансовых, так и временных. Для этого необходимо издать соответствующий приказ собственника
  7. Не списывать дебиторскую задолженность, срок давности которой истек.
  1. Контроль над чистыми активами должен проходить постоянно, так как именно этот показатель является доказательством успешной деятельности компании.
  2. Порядок определения стоимости чистых активов представлен в данном видео.
Читайте также:  Сравнение мсфо и рсбу: таблица 2020

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/raschet-po-balansu.html

Характеристика актива баланса

В активе баланса отражаются совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта (рис. 1.1).

В левой части формы отражается остаточная стоимость активов (ресурсов) на начало и на конец анализируемого периода, с подразделением их на основные виды. Это опись имущества хозяйствующего

Рис. 1.1. Структура активов

субъекта на конкретную дату. Этими активами предприятие обладает в результате свершившихся хозяйственных операций, над которыми может осуществлять контроль и которые могут принести в будущем экономические выгоды или потери

Согласно предметно-вещностной трактовке, в активе баланса показывают состав, размещение и фактическое целевое использование средств организации, которые можно инвентаризировать.

Согласно расходно-результатной трактовке, актив баланса представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов.

Актив в этом случае дает вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами. Активы, приводимые в балансе, за исключением денежных средств (это псевдоактив) и задолженности по взносам в уставный капитал представляют собой расходы.

Активы подразделяются на внеоборотные активы и оборотные активы.

Внеоборотные активы возникают в некоторой материально- вещественной форме в результате определенных сделок и пребывают в этой форме, как правило, в течение длительного периода времени, т.е. более одного года. В состав внеоборотных активов входят: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Внеоборотные активы (основной капитал) отражаются в отчетности в оценке — нетто.

Нематериальные активы (строка 1110) — это инвестиции в неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение нескольких лет.

Эти активы не могут возникнуть сами по себе, а могут появиться либо в результате покупки, либо как итог собственной деятельности предприятия. Они используются в течение длительного периода в хозяйственной деятельности и приносят доход.

К ним относятся расходы на разработку выпуска новых видов продукции, авторские права, свидетельства на товарные знаки, лицензии, ноу-хау, организационные расходы, деловая репутация и т.п.

В составе нематериальных активов отражаются также расходы на goodwill.

Такие расходы возникают при покупке определенного предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), если сумма покупки превышает цену, зафиксированную в бухгалтерской отчетности этого предприятия.

Goodwill отражает ряд благоприятных обстоятельств, способствующих покупке предприятия: удобное расположение предприятия, высокий уровень оснащенности и менеджмента и т.п.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходах по их доведению до состояния пригодного к использованию в запланированных целях по остаточной стоимости. Размер остаточной стоимости определяется как разность между первоначальной суммой и суммой накопленных амортизационных отчислений, которые отражаются в приложении к балансу.

Информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) отражена в строке 1120.

В строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр отражены в строке 1140.

В строке 1150 отражена остаточная стоимость основных средств.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Актив принимается в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Доходные вложения в материальные ценности — это вложения в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода (строка 1160).

Информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, отражена в строке 1170.

Это долгосрочные инвестиции в доходные активы других организаций, вложения в уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других организаций, в государственные ценные бумаги и муниципальные ценные бумаги; в ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения.

Источник: https://bstudy.net/640079/ekonomika/harakteristika_aktiva_balansa

Структура актива баланса (тыс. руб.)

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Показатели Абсолютные величины Относительные величины Изменение 2011/2010 Изменение 2012/2011
2010 2011 2012 2010 2011 2012
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Нематериальные активы 25 20 15 0,01 0,01 0,004 — 20,00 -25
Основные средства 146622 139485 144608 41,59 39,57 33,62 — 4,87 3,67
Доходные вложения в материальные ценности 10567 9862 9314 3,00 2,80 2,80 — 6,67 -0,63
Финансовые вложения 1905 1802 0,54 0,51 -5,4
Итого внеоборотные активы 159119 151169 153937 51,59 42,88 35,79 — 4,99 +1,83
Запасы — всего 83914 85984 135688 27,21 24,39 31,55 2,47 +57,80
Расходы будущих периодов 706 1150 2 089 0,20 0,33 0,59 62,89 + 81,65
НДС по при обретенным ценностям 9897 9890 6115 2,81 2,81 1,73 — 0,07 — 38,17
Дебиторская задолженность 53004 101126 122309 14,92 28,69 34,69 +92,29 +20,9
Финансовые вложения 378 6205 0,11 2,5 +1 541,5
Денежные средства и денежные эквиваленты 2501 3992 5828 0,71 1,13 1,36 59,62 +37,13
Прочие оборотные активы 3 0,002
Итого оборотных активов 149319 201370 276145 48,41 57,12 64,21 34,86
Валюта баланса 308439 352539 430082 100 100 100 14,30

По данным таблицы 2.1 видно, что за анализируемый период структура активов предприятия изменилась следующим образом. В 2011 году сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась по сравнению с 2010 годом на 44100 тыс. руб.

или на 12,51%, в том числе оборотные активы на 52051 тыс. руб., внеоборотные активы сократились на 7950 тыс. руб., из них: основные средства сократились на 7137 тыс. руб., незавершенное строительство сократилось на 705 тыс. руб.

, долгосрочные финансовые вложения сократились на 103 тыс. руб.

Доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса уменьшилась на 8,71 процентных пункта в основном за счет значительного увеличения быстро реализуемых активов (дебиторская задолженность).

Таким образом, к концу отчетного периода имущество предприятия на 57,12% состояло из оборотных активов. На протяжении 2011 г.

величина оборотных средств увеличивается, также увеличивается доля оборотных средств в активах предприятия, основная причина: продолжается увеличение дебиторской задолженности. В 2011 г. относительно 2010 г.

возросла общая сумма сырья, материалов и других аналогичных ценностей — на 1275 тыс. руб. Сумма готовой продукции и товаров увеличилась на 0,12 процентных пункта. финансовый платежеспособность рентабельность прибыль

Структура активов предприятия представлена на рисунке 2.2.

На рисунке 2.2 видно, что в течение всего исследуемого периода большую часть активов предприятия составляли оборотные активы, что можно оценить положительно, так как оборотные активы обладают большей мобильностью и ликвидностью.

Рисунок 2.2 — Структура имущества предприятия

Следует также отметить положительный факт роста удельного веса оборотных активов, который в 2011 г. увеличился с 48,41% в структуре имущества до 57,12%, а в 2012 г. до 64,21%. Рост удельного веса оборотных является косвенной характеристикой наращивания производственной деятельности и деловой активности предприятия, а также свидетельствует о повышении его финансовой устойчивости.

Концепция новой производственной системы предприятия в отношении оборотного капитала предполагает оперативное регулирование объема и номенклатуры производства, минимизацию запасов. В то же время, к 2012 году снижение производственных запасов и готовой продукции на предприятии не отмечается. В конце 2011 г.

в активе баланса появляются краткосрочные финансовые вложения 378 тыс. руб. (за счет депозитного вклада в банке).

Если принять во внимание, что в текущих активах доля дебиторской задолженности и доля готовой продукции повышается, то можно сделать вывод о понижении ликвидности текущих активов в целом, несмотря на то, что у организации появляются краткосрочные финансовые вложения.

За 2011-2012 гг. состав активов анализируемого предприятия изменился следующим образом. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и распоряжении предприятия увеличилась к 2012 г. на 77 543 тыс. руб. или на 18,03%, в том числе: оборотные активы — на 74 775 тыс. руб.; внеоборотные активы увеличились на 2 768 тыс. руб.

, в основном за счет основных средств (на 5 123 тыс. руб.). Данный рост характеризует ориентацию организации на создание материальных условий расширения основной деятельности, однако сократились незавершенное строительство на 548 тыс. руб. и долгосрочные финансовые вложения на 1 802 тыс. руб.

Читайте также:  Образец договора о материальной ответственности продавца кассира 2020

Структура актива баланса изменилась следующим образом: доля внеоборотных активов в общей структуре актива баланса уменьшилась на 7,09 процентных пункта, а оборотный капитал — на эту долю увеличился, в основном за счет значительного увеличения медленно реализуемых активов (готовая продукция и производственные запасы), таким образом, к концу 2012 г. имущество предприятия на 64,21% состояло из оборотных активов. На протяжении 2012 г. доля оборотных средств в активах предприятия увеличивается, основная причина состоит в том, что продолжается увеличение дебиторской задолженности, это свидетельствует о слабой работе юридических, бухгалтерских и финансовых служб организации по предотвращению и взысканию неплатежей. В конце 2012 г. увеличились краткосрочные финансовые вложения (на 5827 тыс. руб.). Если принять во внимание, что в текущих активах доля дебиторской задолженности повышается, и повышается доля готовой продукции, то можно сделать вывод о понижении ликвидности текущих активов в целом, несмотря на рост краткосрочных финансовых вложений.

В таблице 2.2 проанализирован пассив баланса за 2010-2012 гг.

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют, что общая сумма источников формирования имущества предприятия за период с 2010 по 2011 года возросла на 44100 тыс. руб., или на 14,3%. При этом величина собственного капитала увеличилась незначительно на 4 310 тыс. руб. или на 2,79% за счет нераспределенной прибыли.

Таблица 2.2

Источник: https://studbooks.net/2394303/ekonomika/struktura_aktiva_balansa

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени.

Есть баланс за три месяца, за полгода и год.

Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности).

Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е.

достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела Наименование раздела Группа статей Сумма
Актив
I Внеоборотные активы Нематериальные активы Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средства Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложения Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложения Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I
II Оборотные активы Запасы Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженность Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложения Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II
III Убытки Непокрытые убытки прошлых лет
Убытки отчетного года
Итого по разделу III
Баланс
Пассив
IV Капитал и резервы Уставной капитал Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капитал Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капитал Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного года Сумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV
V Долгосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы
Итого по разделу V
VI Краткосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженность Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI
Баланс

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Дерево решений: оценка альтернатив в управлении

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы.

Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода.

Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

Общая характеристика баланса

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции.

Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде.

Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса

Изучение активов баланса

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

Структура пассивов баланса

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е.

собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал).

Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Принятие решений в условиях риска и неопределенности

Читайте также:  Нарушение режима в больничном листе (листке нетрудоспособности) - коды 23, 24-28, последствия, оплата

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Анализ структуры баланса

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали.

Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко.

Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

Все практические современные знания из области финансов

Источник: https://www.elitarium.ru/analiz-balansa-predprijatie-struktura-aktivy-passivy-kapital-sredstva-vlozhenija-zadolzhennost-likvidnost/

Анализ структуры актива баланса

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны — переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны — относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении организации. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.5 (приложение №1). Анализируя в динамике показатели таблицы 2.5 можно отметить, что общая стоимость имущества организации увеличилась за отчетный год на 68223 тыс.руб. или на 8,6%, в то время как за предыдущий год данный показатель вырос лишь на 25615 тыс. руб., или на 3,3%. Рассмотрим изменения в оборотных средствах.
В составе имущества к началу…Анализу пассивов предшествуют предварительные расчеты. Данные по Тюменскому Облсеверпотребсоюзу за 2004-2005 годы представлены в таблице 2.6 (приложение №2). Рисунок 2.3 Анализ пассивов организации показал, что основную долю в источниках имущества занимает собственный капитал, нельзя не отметить, того, что наметилась тенденция к увеличению его удельного веса (по сравнению 2004 годом доля собственного капитала выросла на 15,7 пункта с 38,6% до 54,3%). Большее влияние на это оказал рост добавочного капитала на 192818 тыс. руб. или 181,6%. В связи с этим снижается доля заёмного капитала с 61,4% до 45,7% (уменьшение обусловлено резким сокращением долгосрочных обязательств). Собственные средства составили на конец периода более 50% пассивов, а именно 54,3 %, то можно сделать выводы о том, что в случае предъявления претензий всеми кредиторами организация сможет их удовлетворить, продав свое имущество. На конец отчётного периода наличие собственных оборотных средств составило 41855 тыс.руб., на начало рассматриваемого периода наблюдался недостаток собственных оборотных средств в сумме 10710 тыс. руб., следовательно наметилась положительная тенденция в развитии собственного капитала. Таблица 2.7 Расчёт собственных оборотных средств Тюменского Облсеверпотребсоюза за 2004 — 2005 годы

2004 2005 Отклонения Уровень
Показатели На начало На конец На начало На конец + % влияния на изм.
года года года года 2004 2005 2004 2005 СОС,%
1. Уставный капитал 28506 32749 32749 33373 +4243 +624 114,9 101,9 +1,2
2. Добавочный капитал. 215637 236383 236383 429201 +20746 +192818 109,6 181,6 +366,8
3. Резервный капитал 10878 10714 10714 10612 -164 -102 98,5 99,05 -0,2
4. Нераспределённая прибыль (убыток) отч. года 45252 23396 23396 -68128 -21856 -91524 51,7 -174,1
Итого собственных средств (раздел 4) 302444 305453 305453 466859 +3009 +161406 101 152,8 +307,1
Исключается:
1. Нематериальные активы 253 224 224 161 -29 -63 88,5 71,9 +0,1
2.0 сновные средства 249363 248545 248545 364496 -818 115951 99,7 146,6 -220,6
3. Незавершённое строительство 37711 44443 44443 33548 6732 -10895 117,8 75,5 +20,7
4. Долгосрочные финансовые вложения 24869 22556 22556 26028 -2313 3472 90,7 115,4 -6,6
Итого внеоборотных активов (раздел 1) 312973 316163 316163 425004 3190 108841 101 134,4 -207,1
Итого собственных оборотных средств -10529 -10710 -10710 +41855 -181 +52565 101,7 100

Поскольку большое значение для устойчивости финансового положения имеет наличие собственных оборотных средств и их изменение, целесообразно изучить образующие его факторы.

Рассмотрим изменение собственных оборотных средств (таблица 2.7). Из данных таблицы 2.7. видно, что на увеличение собственных оборотных средств более чем в 3 раза в наибольшей степени повлияло увеличение добавочного капитала на 192818 тыс.руб. или на 81,6%. Данное увеличение составляет наибольший уровень влияния на общее изменение собственных оборотных средств (366,8%).

Из приведённых данных можно сделать вывод о том, что значительное увеличение собственных оборотных средств произошло за счёт увеличения собственных средств, а не за счёт уменьшения основных средств, нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений, следовательно, получен позитивный эффект.

Несмотря на то, что заемные средства снизились за отчётный год, а доля собственных увеличилась, необходимо более детально рассмотреть влияние каждой статьи на уменьшение заемных средств.

По долгосрочным займам за отчетный и в предыдущий период наблюдается тенденция к резкому сокращению.

В 2005 году они уменьшились по сравнению с 2004 на 50,8%, их доля в пассиве сократилась на 5,2 пункта. Такое снижение вызвано реорганизацией в структуре Гыданского ПО Ямалпотребсоюза.

Краткосрочные кредиты и займы составили 183952 тыс.руб. на конец отчетного периода или 46,8% от всех заемных средств.

На 6,7% снизилась кредиторская задолженность, которая составляет значительный удельный вес в заемных средствах — 41,8 % на конец года. Причем ее сокращение с 176123 тыс.руб. до 164302 тыс.руб. (на 11821 тыс.руб.

) перекрывается увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (см. приложение №2 таблицу 2.5.. показатель 3.2). Это влечет за собой улучшение платежеспособности органиизации.

Но все же необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности. Рассмотрим таблицу 2.8.

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в таблице 2.8, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

задолженность поставщикам и подрядчикам снизилась за отчетный период на 6,6%а или на 7602 тыс.руб., при удельном весе во всей кредиторской задолженности в 65,7%. В 2004 году данная статья сократилась на 27502 тыс.руб. (с удельным весом 65,6% на конец года).

возросла на 8,3% задолженность по оплате труда в 2005 году с одновременным увеличением ее доли в структуре кредиторской задолженности на 1,5%. Причем в 2004 году по данной статье произошло уменьшение на 15,3%, что говорит о том, что начавшееся в 2004 году улучшение по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2005 году.

произошло сокращение задолженности перед бюджетом на 1695 тыс.руб. или на 7,4%. Надо отметить позитивную тенденцию ее снижения. Так к концу 2004 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 4356 тыс.руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженности на 9,7% (4356/ 44958х100%).

менее значительными темпами произошло уменьшение по задолженности по социальному страхованию и обеспечению к концу отчетного периода на 5% (-466 тыс. руб.).

Таблица 2.8

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

2004 г о д.
Расчёты с кредиторами На начало года На конец отчётного периода. Изменение за отчётный период
Сумма, руб. Удельный вес, % Сумма, руб. Удельный вес, % Сумма, руб. %
1. С поставщиками и подрядчиками 142986 64,7 115484 65,6 -27502 80,8
2. По оплате труда 18391 8,3 15581 8,8 -2810 84,7
3. По социальному страхованию и обеспечению 14272 6,5 9272 5,3 -5000 65
4. Задолженность перед бюджетом 27163 12,3 22807 12,9 -4356 84
Итого кредиторская задолженность 221081 100 176123 100 -44958 80
Окончание таблицы 2.8
2005 г о д.
Расчёты с кредиторами На начало года На конец отчётного периода. Изменение за отчётный период
Сумма, руб. Удельный вес, % Сумма, руб. Удельный вес, % Сумма, руб. %
1. С поставщиками и подрядчиками 115484 65,6 107882 65,7 -7602 93,4
2. По оплате труда 15581 8,8 16876 10,3 1295 108,3
3. По социальному страхованию и обеспечению 9272 5,3 8806 5,4 -466 95
4. Задолженность перед бюджетом 22807 12,9 21112 12,8 -1695 92,6
Итого кредиторская задолженность 176123 100 164302 100 -11821 93,3

Источник: https://studwood.ru/1394176/finansy/analiz_struktury_aktiva_balansa

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector