Как отразить затраты на корпоратив в бухгалтерском учете в 2020 году

Затраты на проведение корпоративного мероприятия отображаются в бухгалтерском учете фирмы в составе прочих расходов и не влияют на размеры налога на прибыль (есть альтернативный вариант). Суммы «входного» НДС с закупок на мероприятие возмещению не подлежат. В некоторых случаях дополнительно потребуется начисление и оплата НДФЛ с полученной выгоды работников фирмы.

Кадровая политика многих организаций предполагает совместное празднование сотрудников. Это возможность укрепить командный дух, сплотить коллектив, отвлечься от рабочих моментов. Крупные холдинги ежегодно подготавливают корпоративные программы на Новый год, дни рождения компании, иные праздники. Наиболее распространенные расходы средств:

• аренда помещения для мероприятия;
• организация и обслуживание (ведущий, музыкальное сопровождение, официанты и т.д.);
• стоимость меню на банкете;
• декорирование помещения и т.д.

Бухгалтерский учет расходов на корпоратив осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета контрагентов (60 или 76).

Можно ли уменьшить налог на прибыль

В большинстве случаев затраты на проведение корпоративов составляют весьма большую сумму, поэтому в компаниях начинают искать способы учесть понесенные издержки при расчете налога на прибыль. Однако ст.

252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально.

Расходы денежных средств должны быть неразрывно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (направлены на получение доходов в будущем).

В дополнение: бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Провести корпоратив по бухгалтерии компании можно двумя способами:

1. Мероприятие для сотрудников фирмы. В данном случае затраты на корпоратив не попадают под законодательно утвержденное определение обоснованных расходов, вычесть их из налоговой базы нельзя, мероприятие оплачивается из средств чистой прибыли. В бухгалтерском учете фирмы такие расходы отображаются в полном объеме, поэтому у компании образуется постоянное налоговое обязательство (20% от суммы отображенных затрат).
2. Существует альтернативный способ проведения корпоратива, когда часть расходов может быть учтена в качестве представительских трат. Для этого следует пригласить на празднование бизнес-партнеров.

Требования к представительскому мероприятию:

• приказ, заверенный руководством компании, о проведении торжества с представителями компаний-партнеров для обсуждения сотрудничества;
• составлена программа будущего мероприятия;
• составлена смета затрат. Все понесенные расходы денежных средств имеют документальное подтверждение (договоры, акты, УПД, ТОРГ-12 и счет-фактура и т.д.);
• на мероприятие приглашаются партнеры по бизнесу;
• возмещаются затраты непосредственно на официальную часть торжественного вечера (банкетное меню, аренда помещения). Расходы на развлечения не учитываются;
• платежные документы, подтверждающие расходы;
• по завершении корпоративного мероприятия составляется отчет о его результатах;
• прикладывается расчет норматива по представительским расходам.

Ограничение! Законодательством установлен лимит представительских расходов – не более 4% расходов на оплату труда персонала. Все, что сверху, покрывается за счет чистой прибыли компании.

УСН

Для специального режима налогообложения «доходы минус расходы» в ст. 346.16 НК РФ приведен конкретный закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать полученные доходы. Представительские расходы в данный перечень не включены, поэтому не учитываются при расчете налога по УСН.

НДФЛ

Аренда зала для корпоратива, банкетное меню, салюты и т.д. – все это создает выгоду для сотрудников компании и облагается НДФЛ.

Данное правило действует только в том случае, когда известно точное количество гостей или были оплачены персонифицированные расходы (например, приобретение билетов конкретным работникам).

При наличии информации о количестве гостей необходимо разделить все затраты на праздник и рассчитать выгоду для каждого гостя отдельно, начислить НДФЛ.

Примечание! Для освобождения от начисления НДФЛ в документах фирмы (например, приказе руководителя о проведении корпоратива) следует избегать точного количества гостей мероприятия.

Подарки сотрудникам

Многие компании подготавливают специальные подарки для работников, вручаемые во время корпоратива. Согласно ст. 217 НК РФ, подарки стоимостью ниже 4 000 рублей в год освобождаются от НДФЛ. Компании необходимо вести учет их стоимости в течение года. Если сумма превысила 4 000 рублей, то следует начислить и оплатить налог.

Нужны ли отчисления в фонд обязательного страхования

Согласно законодательству, объекты обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Корпоратив к подобным выплатам не относится: доходы, полученные сотрудниками в рамках его проведения, страховыми взносами не облагаются.

НДС, в случае корпоратива

Получить вычет с «входного» НДС возможно только при приобретении товаров и услуг для производства или перепродажи. Банкетное меню, украшения и другие праздничные атрибуты не относятся к данной категории, поэтому «входной» НДС нельзя принимать к вычету даже при условии, что поставщиком предоставлена счет-фактура. Исключение, если мероприятие запланировано как представительское.

Документальное сопровождение корпоратива

1. Обоснование для трат – приказ о проведении корпоратива, подписанный руководством организации (уполномоченным на это ответственным лицам). Приказ составляется в свободной форме.

2. Понесенные затраты денежных средств отображаются в бухгалтерском учете компании на основании первичной документации от поставщиков услуг (например, ТОРГ-12 при закупке сувениров, украшений и т.д., акт об аренде банкетного зала).
3. Дополнительно может быть заполнена смета расходов фирмы.

   Она не является обязательной и составляется, если данное правило закреплено во внутреннем регламенте компании.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» приняло решение провести новогодний корпоратив для своих сотрудников. Для этого был арендован банкетный зал (стоимость аренды составила 25 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 4 166,67 руб.). Дополнительно был оплачен ведущий (45 тыс. рублей без НДС) и украшения (10 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 1666,67 руб.). 

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям

• Дт60 Кт51: 25 000 рублей – оплачен банкетный зал.
• Дт91.02 Кт60: 20 833,33 руб. – отображена стоимость аренды помещения.
• Дт19 Кт60: 4 166,67 руб. – отражен «входной» НДС.
• Дт91.02 Кт19: 4 166,67 руб. – НДС от поставщика учтен в составе прочих расходов.
• Дт60 Кт50: 45 000 рублей – оплачены услуги ведущего.
• Дт91.02 Кт60: 45 000 руб. – услуги ведущего учтены в бухгалтерском учете.
• Дт60 Кт51: 10 000 руб. – оплачены украшения.
• Дт19 Кт60: 1 666,67 руб. – учтен НДС от поставщика.
• Дт91.02 Кт19: 1 667,67 руб. – налог отображен в составе прочих затрат.
• Дт99 Кт68: 16 000 рублей – возникшее постоянное налоговое обязательство ((25 000 + 45 000+10 000)*20%).

Все расходы компания осуществляла из средств чистой прибыли.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/kak-provesti-po-buhgalterii-korporativ/

Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ

Опубликовано 21.12.2019 15:34 Administrator Просмотров: 1767

В преддверии новогодних и рождественских праздников очень остро встаёт вопрос о бухгалтерском и налоговом учёте корпоративных мероприятий.

Мы так все трудились и хотим отметить окончание очередного рабочего года. Но на деле такое мероприятие становится «головной болью» бухгалтера в части отражения расходов в учёте.

Рассмотрим подробнее этот вопрос на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

К сожалению, в налоговом учёте принять расходы, связанные с банкетом, можно только в том случае, если помимо сотрудников компании на мероприятии присутствуют и представители клиентов. Тогда можно сказать, что это уже не расходы на корпоратив, а представительские расходы, принимаемые в налоговом учёте с соблюдением норматива – 4 процента от фонда оплаты труда.

В бухгалтерском же учёте отражаются все факты хозяйственной деятельности фирмы, и отражение корпоративного мероприятия не является исключением.

Следует отметить, что возможности учесть представительские расходы нет у организаций, находящихся на УСН. Так как перечень принимаемых расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ, является закрытым.

Ещё один вопрос, не дающий спать спокойно: нужно ли из зарплаты сотрудников удерживать подоходный налог с сумм, потраченных на корпоративное мероприятие?

Рассмотрим отражение затрат на корпоратив в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Расходы для принятия их в учёте должны быть обязательно документально подтверждены. Это могут быть акты выполненных работ, полученные от поставщиков, а также чеки и бланки строгой отчётности в случае назначения ответственного лица и выдачи ему подотчётных денежных средств.

При принятии решения оформить корпоратив как представительские расходы вам поможет наша статья Представительские расходы и их учет в 1С: Бухгалтерии

Для отражения поступивших актов и счетов-фактур необходимо ввести в программу документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки».

Нажав на кнопку «Поступление», из выпадающего меню нужно выбрать «Услуги (акт)». В созданном документе вводим номер и дату акта, контрагента, договор, наименование услуги и её стоимость.

Счёт учёта при этом используется 91.02, субконто «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». 

НДС, к сожалению, принять к вычету не получится. Так как в статье 171 НК РФ сказано, что вычет возможен только по товарам и услугам, которые были приобретены для осуществления основной деятельности организации, облагаемой НДС. Соответственно, при вводе акта в программу необходимо установить флаг «НДС включать в стоимость».

Проведённый документ создаст движения по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.01. НДС будет включён в сумму. Также программа отразит сумму, не принимаемую к налоговому учету, на счёте НЕ.03 «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Данная проводка носит информативный характер.

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/mobile-buch/main/bukhgalteriya-3-0/zatraty-na-korporativ-bukhgalterskii-nalogovyi-uchet-i-ndfl

Расходы на проведение корпоративных мероприятий

Время летнего сезона отличается от всех прочих не только плотным графиком отпусков, но и прекрасной возможностью для организаций провести корпоративные мероприятия на природе.

 Такие мероприятия призваны улучить взаимоотношения внутри компании, они способствуют снятию напряжения, налаживанию неформальных отношений между коллегами, укрепляют дух товарищества в трудовом коллективе и т.п.

Однако, расходы на проведение корпоративных мероприятий зачастую являются сложным вопросом для бухгалтера – от правильности документального оформления и классификации данных расходов зависят и налоговые последствия, ожидающие компанию.

Расходы на летние корпоративы могут быть самыми разнообразными. Это и аренда кораблей, ресторанов, номеров в загородных санаториях и домах отдыха, транспортных средств (для доставки сотрудников на место проведения корпоратива и обратно) и затраты на приобретение продуктов и напитков, а так же выплаты компаниям, организующим и обслуживающим корпоративы.

При этом, чем больше сумма расходов на мероприятие, тем большее внимание им будет уделено при выездной налоговой проверке представителями ИФНС.

Несмотря на важность поддержания корпоративной культуры и здоровых отношений в коллективе, расходы на проведение корпоративных мероприятий для целей налогового учета по налогу на прибыль проверяющими не признаются. Представители ФНС не считают такие затраты экономически обоснованными.

), как экономическую выгоду сотрудников, облагаемую НДФЛ.

В нашей статье мы рассмотрим налоговые последствия проведения корпоративных мероприятий для целей налогообложения:

НДС,

НДФЛ,

страховых взносов,

с точки зрения действующего законодательства, а так же проанализируем разъяснения Минфина и сложившуюся судебную практику по данному вопросу.

Расходы на корпоративные мероприятия для целей налога на прибыль

В соответствии с п.1 ст.

252 НК РФ, в качестве расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:

• оформленными в соответствии с законодательством РФ,

оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы,

косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Проблема с признанием расходов на корпоративные мероприятия связана с тем, что подобного рода расходы не поименованы в ст.264 НК РФ.

Поэтому, несмотря на то, что перечень прочих расходов организации не является закрытым, проверяющие настаивают на том, что подобные затраты экономически не обоснованы и не направлены на получение дохода, а значит, не могут быть приняты в составе расходов для целей налога на прибыль.

Кроме того, в п.29 ст.270 НК РФ прямо указано, что в состав затрат для целей налогового учета по налогу на прибыль не включаются расходы на оплату:

• путевок на лечение или отдых,

экскурсий или путешествий,

занятий в спортивных секциях, кружках или клубах,

посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий,

подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу,

товаров для личного потребления работников,

а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Так же следует отметить, что и отнесение вышеуказанных расходов к рекламным, проверяющие, скорее всего, сочтут неправомерным.

Рекламой расходы на корпоративы не являются, ведь они не соответствуют понятию рекламы, так как не являются информацией, распространенной любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованной неопределенному кругу лиц и направленной на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке (п.1 ст.3 Федерального закона от 13.03.2006г. №38-ФЗ «О рекламе».)

Арбитражная практика придерживается аналогичной точки зрения. Так, в Определении ВАС РФ от 31 декабря 2011г.

№ВАС-14202/11 поддерживается позиция судов, которые указали, что расходы общества, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 НК РФ и понятию «реклама», установленному в Федеральном законе «О рекламе».

Однако, есть несколько способов учесть расходы на проведение корпоративных мероприятий для целей налога на прибыль. Одним из самых распространенных является отнесение корпоративных расходов в состав представительских*.

*Бухгалтеру следует помнить, что представительские расходы являются нормируемыми.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ, к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием, обслуживание:

• представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления, поддержания взаимного сотрудничества,

участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика,

• независимо от места проведения указанных мероприятий.
• К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема:

обеда,

иного аналогичного мероприятия

1. для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах.
2. К представительским расходам так же относятся:

• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно,

буфетное обслуживание во время переговоров,

оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

• Обратите внимание:К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
• Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов компании на оплату труда за этот период.
• Для того, чтобы с подобной формулировкой согласились представители налоговых органов, документы нужно оформить таким образом, чтобы из них четко было видно – целью проведения корпоративного мероприятия является поддержание сотрудничества с крупными клиентами компании, а так же установление новых деловых контактов.
• В этом случае, во первых, следует пригласить на увеселительное мероприятие представителей контрагентов, а во вторых в программе проведения корпоратива должно фигурировать ознакомление действующих и потенциальных клиентов с новыми продуктами и услугами компании.

Вот что пишет УФНС РФ по г. Москве в своем Письме от 22.11.2011г. №16-15/112952@:

«При этом расходы компании, связанные с питанием представителей СМИ, организованным в рамках рекламного мероприятия, могут быть рассмотрены в качестве экономически оправданных нормируемых затрат, поскольку они обусловлены обычаями делового оборота.

Между тем расходы на доставку представителей СМИ и сотрудников организации к месту проведения пресс-конференции могут быть признаны в качестве экономически обоснованных расходов только при условии, если проведение мероприятия организовано в месте, до которого добраться общественным транспортом не представляется возможным.»

Так же в Определении ВАС РФ от 30.11.2009г. №ВАС-15476/09 по делу №А56-17976/2008 отмечается, что при принятии судебных актов суды, руководствуясь положениями статьи 252, подпункта 49 пункта 1 и пункта 2 статьи 264 Кодекса, признали спорные затраты на проведение корпоративного мероприятия документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода.

При этом экономическая оправданность этих затрат оценивалась судами исходя из цели проведенного мероприятия, а именно его направленности на поддержание сотрудничества с действующими крупными клиентами путем ознакомления их с новыми услугами, результатами работы и динамикой развития банка.

НДФЛ при проведении корпоративных мероприятий

В соответствии с п.1 ст.

210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

1. Согласно положениям ст.209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (сотрудником компании):
2. 1) от источников в РФ, от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
3. 2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

• оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

При этом, согласно положениям ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Соответственно, при проведении корпоративных мероприятий, у сотрудников, в них участвующих, возникает материальная выгода. Однако, определить конкретную сумму материальной выгоды на каждого сотрудника при проведении корпоративов (особенно в виде популярного «шведского стола») представляется весьма затруднительным.

Если организация, проводящая корпоративное мероприятие, не может подсчитать количество продуктов, приходящихся на одного сотрудника, то и определить сумму дохода каждого сотрудника для целей исчисления НДФЛ не представляется возможным.

Вот что отмечает Минфина в своем Письме от 06.03.2013г. №03-04-06/6715

«При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.

) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст.

В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.»

Аналогичная точка зрения высказана Минфином и в Письме от 30.01.2013г. №03-04-06/6-29.

Таким образом, если из документов, подтверждающих расходы на проведение мероприятия, не видно, какие суммы потрачены на каждого конкретного работника, то и рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.

Однако, если организуется праздничный обед и в документах фигурирует конкретное меню на каждого сотрудника, компания действуя в качестве налогового агента рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, а так же отражает суммы доходов в регистрах учета НДФЛ сотрудников.

НДС при осуществлении расходов на корпоративные мероприятия

В случае, если компания осуществляет расходы на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли, она не может принять НДС с этих расходов к вычету.

Хорошая новость – платить НДС с безвозмездной передачи в бюджет компании не нужно.

Такие разъяснения дал Минфин в своем Письме от 13.12.2012г. №03-07-07/133:

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья и прочих соответствующих продуктов, а также при организации культурно-развлекательных мероприятий и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст.

39 Кодекса реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

• В связи с этим при предоставлении посетителям и сотрудникам организации продовольственных товаров, перечисленных в письме, в том числе в случае их передачи структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, объекта налогообложения этим налогом не возникает.
• Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается.
• Аналогично, в случае приобретения организацией услуг по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, включающих аренду зала, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, для проведения корпоративных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным услугам, также не возникает.»
• В случае, если компания учла расходы на корпоратив в составе представительских (в пределах 4% от расходов на оплату труда), то и НДС с суммы затрат, учтенных для целей налога на прибыль, можно принять к вычету.
• НДС с суммы расходов, превышающих 4%, к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль, не включается.

Страховые взносы с расходов на корпоративные мероприятия

Расходы на проведение корпоратива не облагаются страховыми взносами, так как не относятся к выплатам, начисляемым в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений.

Тем не менее, представители ПФР далеко не всегда разделяют данную позицию.

При этом они ссылаются на п.1 ст.7 от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/327788/

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Корпоративные мероприятия – эффективный инструмент непрямой мотивации сотрудников, которым в настоящее время широко используется не только крупными компаниями, но и небольшими организациями.

В статье разберем, как осуществляется учет расходов на корпоративные мероприятия в 2020 году,  отражаются ли данные расходы в налоговом учете, а также рассмотрим примеры проводок по учету расходов на корпоратив в бухучете.

Понятие расходов на корпоративное мероприятия

Учет расходов на корпоративные мероприятия

Понятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации. Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:

• аренда помещения для проведения мероприятия;
• расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
• оплата стоимости банкета;
• расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом.

Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).

Учет расходов на корпоративные мероприятия осуществляется в общем порядке – на основании первичных документов, подтверждающих данные расходы.

Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.

Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2020 году

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов.

Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы.

Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

• приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
• смета на представительские расходы;
• договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

статью ⇒ “Необоснованния выплата премии“.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов.

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Фирма «Карат» провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.

№ п/п	Дт	Кт	Сумма	Описание
1	91.2	60	12.305 руб.	На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады)
2	60	51	12.305 руб.	Фирма «Карат» перечислила на счет ИП Сидорчук оплату за проведение корпоративного мероприятия
3	99	68	2.431 руб.	Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (12.305 руб. * 20%)

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Для организации празднования юбилея фирмы, ООО «Стимул» нанимает ООО «Букет» для организации выездного обслуживания корпоративного мероприятия. Стоимость услуг ООО «Букет» – 24.808 руб., в т.ч. НДС 3.785 руб.

№ п/п	Дт	Кт	Сумма	Описание
1	91.2	60	21.023 руб.	На основании договора и акта выполненных работ в учете «Стимул» отражены расходы на корпоратив (услуги выездного обслуживания без НДС)
2	19	60	3.785 руб.	Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет»)
3	91.2	19	3.785 руб.	Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов
4	60	51	24.808 руб.	Фирма «Стимул» перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия
5	99	68	4.962 руб.	Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%)

Учет подарков сотрудникам на корпоративе

Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.

статью ⇒ “Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ“.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%).

Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.

), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Что касается страховых взносов, то их начисление является безопасным решением для компании в целях минимизации рисков возникновения претензий со стороны контролирующих органов. Данную позицию подтверждает судебная практика и действующая редакция №212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Исключения составляют лишь случаи выдачи подарков детям сотрудников (билеты на театральное/цирковое представление, новогодние подарки, т.п.).

В связи с тем, что дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с работодателем, начислять страховые взносы на стоимость таких подарков не нужно.

Налог на прибыль

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-rasxodov-na-korporativnye-meropriyatiya/

За чей счет банкет, или Как учитывать расходы на корпоратив

Для многих компаний корпоратив и подарки к нему — традиция. Работники отдохнут, пообщаются в неформальной обстановке, получат положительные эмоции. Но не все расходы компания сможет учесть при расчете налога на прибыль. Значит, часть придется оплатить из своего кармана. Подробности — в статье.

Отметить праздник в компании можно по-разному. Например, организовать всё самостоятельно и накрыть стол  в офисе, тогда и расходы компании, скорей всего, ограничатся оплатой еды и напитков.

Если мероприятие выездное, то к этим расходам добавится аренда банкетного зала, работа приглашенных ведущих и артистов, фотографа. Можно поручить организацию банкета «под ключ» event-агентству.

С вас только оплата их услуг.

Как бы вы ни решили провести свой корпоратив, к нему нужно оформить:

• приказ руководителя компании — укажите, где, когда и по какому поводу будет организовано корпоративное мероприятие, а также назначьте лиц, ответственных за проведение мероприятия и за все расходы, связанные с ним;
• программу; 
• утвержденный бюджет или смету — укажите стоимость каждого этапа организации праздника; 
• отчет об исполнении бюджета (сметы).

Не забывайте все расходы на праздник документально подтверждать:

• договорами; 
• первичными документами — актами выполненных работ, оказанных услуг, товарными накладными, авансовыми отчетами, чеками ККТ, ведомостями выдачи подарков и др.;
• счетами-фактурами; 
• платежными поручениями (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как учесть расходы на корпоративный праздник 

С налоговым учетом корпоративных расходов все просто. Их нет в ст. 264 НК РФ, значит, компания не сможет учесть такие расходы и корпоратив придется оплачивать за счет чистой прибыли. А вот в бухгалтерском учете другая ситуация: расходы на корпоративный праздник можно учесть полностью в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Бухгалтер в учете сделает следующие записи: 

ДТ 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) КТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

Но из-за того, что при налогообложении учесть нельзя, а в бухгалтерском учете — можно, возникают постоянные разницы. На их основании бухгалтер сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример, как будет выглядеть ПНО в учете

Компания «Альфа» решила провести корпоратив в офисе для всех сотрудников компании и ее руководителей. Стоимость корпоратива составила 100 000 руб. В бухгалтерском учете вся сумма будет включена в прочие расходы. В налоговом учете эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. × 20 %).

Проводка	Операция	Сумма, руб.
Д 91 — К 60	Учтены расходы на корпоратив	100 000
Д 99-ПНО — К 68	Начислено ПНО	20 000

Хотим вас предостеречь: нельзя оформить расходы на корпоратив как расходы на рекламу.

Это не «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке» (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»). Арбитражная практика это подтверждает (Определение ВАС РФ от 31.12.2011 № ВАС-14202/11).

Мы также не рекомендуем оформлять банкет как представительские расходы. В п. 2 ст. 264 НК РФ указаны признаки принадлежности к таким расходам. Согласно Налоговому кодексу, к представительским можно отнести затраты организации на прием партнеров для повышения их лояльности. А вот затраты на развлечения и отдых не являются представительскими.

Затраты на выступление артистов учесть не получится (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796), так как представительским расходам они не относятся (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). 

Не получится признать в расходах аренду помещения, если не удастся определить из них ту часть, которая относится к переговорам.

Так что если вы решили совместить корпоратив с деловыми переговорами, не забудьте о документальном оформлении этого мероприятия.

Составьте отчет о представительских расходах, по которому будет понятно, сколько потрачено денег на сам корпоратив, а сколько на поддержание деловых связей.

Все расходы в отчете должны быть подтверждены первичными документами (письмо Минфина РФ от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288).

НДС: если расходы на праздник можно персонифицировать, следует начислить НДС на сумму таких затрат. В данном случае операция может быть признана безвозмездной передачей, которая является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если расходы по проведению и организации корпоратива невозможно распределить на конкретных работников (то есть нельзя точно определить, кто сколько съел и выпил), то на такие суммы НДС не начисляется (письмо Минфина РФ от 13.12.2012 № 03-07-07/133). Также Минфин отмечает, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для проведения праздника нельзя принять к зачету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДФЛ: если можно посчитать, сколько на какого работника потрачено денег, — нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если нельзя точно персонифицировать расходы на каждого сотрудника, то удерживать налог не нужно (письмо Минфина РФ от 14.08.2013 № 03-04-06/33039).

Страховые взносы: не нужно начислять. Это не выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).

Как учесть премии работникам к празднику

Разберем ситуацию, когда, помимо праздничного мероприятия, руководство компании решило выплатить своим работникам премии. 

Ранее Минфин разъяснял, что расходы на выплаты к знаменательным и персональным юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников и не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (письма Минфина РФ от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).

Но позже в письмах от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717, от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80071 Минфин изменил свое мнение. Расходы работодателя на выплату премий работникам можно учесть при налогообложении прибыли. Не забудьте прописать в локальных нормативных актах порядок, размер и условия таких выплат. Иначе новогодние премии работникам придется выплачивать за счет чистой прибыли.

Как учесть подарки работникам компании

Если подарок не связан с трудовой деятельностью работника, то есть просто дарится к юбилейной или праздничной дате, то это считается безвозмездно переданным имуществом. А в п. 16 ст.

270 НК РФ сказано, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы не учитываются. Минфин предлагает подарки работникам к определенным датам оплачивать за счет чистой прибыли (письмо от 22.11.

2012 № 03-04-06/6-329).

Страховые взносы на подарки не начисляются (письмо Минфина РФ от 04.12.2017 № 03-15-06/80448).

НДФЛ: не облагаются подарки стоимостью до 4 000 рублей в год с НДС. С суммы свыше 4 000 руб. нужно удержать НДФЛ при ближайшей выплате денег работнику. 

НДС: безвозмездная передача подарков работникам облагается налогом. Со стоимости подарков нужно начислить НДС в день их вручения (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налог начисляется на покупную стоимость подарка (без НДС) (п. 2 ст. 154 НК РФ). Входной НДС по подаркам принимается к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина РФ от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 08.02.

2016 № 03-07-09/6171).

Если подарок идет как поощрение за труд (ст. 191 ТК РФ), то его стоимость является частью оплаты труда. Передается такой подарок по договору дарения. То есть, по сути, это производственная премия.

Пример

Работница ко дню рождения в апреле получила подарок стоимостью 2 000 руб., а в декабре — два новогодних подарка для детей общей стоимостью 3 500 руб. НДФЛ надо посчитать с 1 500 руб. и удержать из зарплаты за декабрь (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете подарки отражаются так.

Д 10 — К 60	Приобретены подарки
Д 19 — К 60	Учтен входной НДС по приобретенным подаркам
Д 68 — К 19	Принят к вычету НДС по приобретенным подаркам
Д 91 — К 10 (43)	Вручены подарки
Д 91 — К 68	Начислен НДС на стоимость подарков
Д 70 — К 68	Удержан НДФЛ из зарплаты работника

Рекомендуем выдачу подарков документально оформлять: приказом и ведомостью.

ООО «Альфа»

Приложение к Приказу от 25.12.2019 № 15

о выдаче новогодних подарков

Источник: https://kontur.ru/bank/talk/470-za_chei_chet_banket

Как учесть стоимость развлекательной программы на новогоднем корпоративе?

Как отразить в учете организации расходы на развлекательную программу при проведении новогоднего корпоратива для работников?

Для проведения новогоднего корпоратива организация заключила с арт-агентством договор. По его условиям арт-агентство разрабатывает развлекательную программу, приглашает профессиональных артистов, фотографа, аниматоров, ведущего. А также организовывает фотозоны, лазерное шоу, фейерверки.

Общая стоимость услуг арт-агентства составила 2520 руб. (в т.ч. НДС — 420 руб.). Расчеты с агентством произведены в безналичном порядке на условиях 100-процентной предоплаты.

В корпоративе приняло участие 70 человек. Для них организация является местом основной работы. Прочих выплат, не связанных с исполнением трудовых обязанностей, в пользу работников в текущем году не производилось.

Общие положения

В рассматриваемой ситуации между организацией и арт-агентством заключен договор возмездного оказания услуг. По такому договору одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность). А заказчик обязуется эти услуги оплатить .

Как правило, услуги оказываются исполнителем лично. Условие привлечения третьих лиц для оказания услуг следует предусмотреть договором .

• Стоимость оказанных услуг может включать расходы арт-агентства на заключение договоров с третьими лицами.
• Бухгалтерский учет
• Расходы на развлекательную программу при проведении новогоднего корпоратива относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации и отражаются по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
• НДС, предъявленный поставщиком, отражается в учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
• Суммы НДС, подлежащие вычету, в бухучете показываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» .
• Подоходный налог

Расходы организации по оплате развлекательной программы признаются доходом работников — участников новогоднего корпоратива. При этом необходимо рассчитать доход каждого участника мероприятия. Например, можно пропорционально распределить между ними общие понесенные расходы ((2520 руб. / 70 работников) = 36 руб.) .

Полученные в натуральной форме доходы в виде развлекательной программы не являются вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей.

Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их размер в совокупности с другими выплатами, не связанными с исполнением трудовых обязанностей, за год не превышает установленный предел в размере 1984 руб.

Сумма, превышающая указанный предел, облагается налогом в общем порядке .

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах

На все выплаты в пользу работника как в денежном, так и в натуральном выражении начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, за исключением поименованных в Перечне N 115 .

В данной ситуации расходы организации по оплате развлекательной программы при проведении новогоднего корпоратива направлены на обеспечение деятельности организации путем повышения лояльности работников и укрепления корпоративного духа. По разъяснениям Минтруда и соцзащиты на сумму средств, затраченных на организацию культурно-массовых мероприятий, страховые взносы не начисляются.

НДС

В рассматриваемой ситуации услуги арт-агентства используются для проведения новогоднего корпоратива и не являются безвозмездной передачей конкретным его участникам. В связи с этим объект для начисления НДС не возникает.

1. В таком случае организация вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленный поставщиком в первичном учетном документе. Вычет производится при соблюдении следующих условий:
2. — суммы НДС отражены в бухучете и в книге покупок (при ее ведении);
3. — электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) получены и подписаны электронной цифровой подписью в установленный срок .
4. Напомним, организация по своему решению может не принимать к вычету НДС, а отнести его на увеличение стоимости приобретаемых активов .
5. Налог на прибыль
6. Расходы организации по оплате развлекательной программы при проведении новогоднего корпоратива не относятся к затратам, связанным с производством и реализацией, и не учитываются при налогообложении прибыли .
7. Таблица бухгалтерских записей

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена предоплата арт-агентству	60	51	2520	Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Отражена стоимость развлекательной программы (2520 — 420)	90-10	60	2100	Акт о выполненных работах (оказанных услугах), договор
Отражен НДС, предъявленный арт-агентством	18	60	420	Акт о выполненных работах (оказанных услугах), договор
НДС принят к вычету	68	18	420	Акт о выполненных работах (оказанных услугах), книга покупок (при условии ее ведения), ЭСЧФ, бухгалтерская справка-расчет
——————————— Не учитывается при налогообложении прибыли .

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник: https://ilex.by/kak-uchest-stoimost-razvlekatelnoj-programmy-na-novogodnem-korporative/