Налоговая нагрузка: формула расчета

10.12.2018

Налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий финансовую стабильность компании. Банки рассчитывают этот коэффициент, чтобы определить платежеспособность потенциального клиента (предпринимателя); налоговики – чтобы выяснить, не уклоняется ли предприятие от уплаты налогов; самим предпринимателям он необходим, чтобы оценить рентабельность своей компании.

Виды налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка бывает:
1. Абсолютная. Это точная цифра – обременение на уплату налогов. Отражает сумму налоговых обязательств компании, но не учитывает тяжесть налогового бремени. Ее можно рассчитать по формуле:
   

2. Относительная. Демонстрирует процент средств, которые компания должна выделить из своей выручки на погашение налогов. Ее рассчитывают по формуле:
   

3. Среднеотраслевая. Коэффициент налоговой нагрузки по разным видам деятельности, среднее значение для каждой отрасли. Рассчитывается налоговиками ежегодно по специальной методике. Данные находятся в свободном доступе на сайте ФНС и обновляются не позднее 5 мая последующего года.

Данные для расчета формулы и сравнение полученного показателя со среднеотраслевым

Для анализа налоговой нагрузки необходимо вычислить именно относительный показатель. Разберемся, где брать данные для расчета формулы:

СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*.
В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.

*Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы. Нагрузку по взносам можно рассчитать отдельно.

Полученный коэффициент нужно сравнить со среднеотраслевым показателем. Если ваш коэффициент находится на уровне среднеотраслевого или выше его – значит, расчеты были произведены верно. Если ниже – значит, вы где-то ошиблись в расчетах или платите меньше налогов, чем другие компании в вашей отрасли, – а это грозит выездной контрольной проверкой предприятия со стороны сотрудников ИФНС.

Если они постепенно снижались, это может быть расценено налоговой службой как уклонение компании от уплаты налогов.

Вы сами можете расценить, как менялись показатели налоговой нагрузки вашей компании, найдя данные на сайте nalog.ru.

Формула для расчета нагрузки по взносам

Нагрузку компании по взносам рассчитывают по формуле:

При этом сумму взносов необходимо учитывать ту, которую компания начислила в этом году и уплатила в этом же, потому что взносы, начисленные в предыдущем году, налоговой в расчет не принимаются, согласно главе 34 НК РФ.

Высчитав показатель, сравните его со средним по отрасли. Здесь действует то же правило, что и для анализа коэффициента налоговой нагрузки: безопасную нагрузку по взносам демонстрирует показатель выше или на уровне среднего; значения ниже среднестатистического будут расценены налоговой как тревожный сигнал. Средняя нагрузка компаний по взносам в России составляет 3,6 %.

Формула для расчета нагрузки на прибыль и НДС

Нагрузку компании по налогу на прибыль рассчитывают по формуле:

• Низкую налоговую нагрузку продемонстрирует показатель менее 2–3 %.
• Формула для расчета нагрузки по НДС:

В качестве отчетного периода необходимо взять значения по вычетам и начисленному НДС за 4 предыдущих квартала. При коэффициенте 89 % и выше нагрузка по НДС будет считаться низкой.

Формула для определения рентабельности компании

Показатели рентабельности компании нужно считать по бухгалтерской отчетности:

Безопасные значения рентабельности проданных товаров и активов можно узнать на сайте nalog.ru. Подозрительными для налоговиков будут показатели на 10 % и ниже средних по отрасли (Приложение № 2 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Чем грозит низкая нагрузка или рентабельность

Низкая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной проверки инспекторов. Средняя цена одной такой ревизии по России – до 17 млн рублей доначислений. Чтобы не доводить до этой крайности, не игнорируйте требования налоговиков о даче разъяснений о причинах низких коэффициентов.

Ответный документ может быть составлен письменно в произвольном виде. Причины низкой налоговой нагрузки или рентабельности могут быть любыми, для их выявления ориентируйтесь на специфику деятельности компании: это может быть увеличение прибыли на рекламу, увеличение складских товаров, снижение сбыта, рост закупочных цен на МПЗ и т. д.

Источник: https://aps-spb.ru/articles/koeffitsient-nalogovoy-nagruzki-2018/

Как рассчитать налоговую нагрузку компании

Рассказываем, как правильно прогнозировать нагрузку и выбирать выгодную систему налогообложения.

Налоговая нагрузка может быть:

1. абсолютной, если выражается в рублях;
2. относительной, если выражается в процентах по отношению к выручке.

Расчет налоговой нагрузки помогает понять, можно ли снизить размер налогов. Но важно не перестараться: слишком низкие налоги выглядят подозрительно и могут стать причиной попадания в план выездных проверок налоговой инспекции. Кроме того, согласно п.5.2 ст.7 № 115-ФЗ банки вправе блокировать расчетные счета компаний, у которых налог меньше 0,9% от оборота.

Пример расчета

Компания ООО «Вымпел» занимается добычей топливно-энергетических полезных ископаемых. Согласно финансовой отчетности за 2018 год, она имеет следующие показатели:

В абсолютном выражении общая налоговая нагрузка на бизнес будет равна: 2 + 15 + 5 + 10 + 1 = 33 млн. рублей.

В относительном выражении считаем по формуле: Сумма налогов / Выручка * 100%. Получается: 33 / 50 * 100% = 66%

Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 г., среднестатистическая нагрузка на предприятия того же профиля, что и «Вымпел», в 2018 году составила 52,5%. Если бы показатели компании были ниже нормы, налоговики бы задумались: не использует ли она противозаконные схемы. Налоговая политика организации построена корректно, но не оптимально: можно снизить показатели на 13,5% — до 52,5%.

7 принципов прогнозирования налоговой нагрузки

Можно уменьшить сумму налоговых выплат, не выходя за рамки закона. Главное — соблюдать принципы налогового прогнозирования.

1. Принцип законности: учитывайте нормы законов, чтобы результаты были достоверными.
2. Принцип оперативности: прогнозируйте налоги с учетом ситуации на конкретный момент времени и изменений в законодательстве.
3. Принцип оптимальности: оптимизируйте налоги без ущерба для бизнес-целей и интересов собственников.
4. Принцип обоснованности: заранее готовьте аргументы для объяснения перед налоговиками и защиты своей позиции в суде.
5. Принцип комплексности: учитывайте нормы не только налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
6. Принцип профессионализма: привлекайте профильных специалистов, когда нужно составить первичную документацию, договора, регистры, отчетность.
7. Принцип конфиденциальности: не распространяйтесь посторонним о методах налогового прогнозирования в вашей компании.

Прогнозирование налогов помогает оценить финансовые возможности компании на будущий период. С его помощью собственник бизнеса или руководитель фирмы может принимать управленческие решения по производству и продажам. За счет прогнозирования можно разработать тактику снижения суммы налогов.

Пример выбора системы налогообложения

Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно перейти на другой режим налогообложения. Например, при УСН можно выбрать в качестве объектов налогообложения «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Рассмотрим примеры.

Компания открылась только что

Допустим, предприниматель организовал компанию «Омега», которая оказывает населению бытовые услуги. Собственник бизнеса решает, какую систему налогообложения ему лучше выбрать: УСН (6%) или УСН (15%).

Величина страховых взносов: 1 500 000 * 30,2% = 453 000 рублей.Налог по УСН: 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, сумму налога можно уменьшить на величину перечисленных страховых взносов. Однако их размер больше рассчитанного налога, поэтому налог можно снизить только на 50% страховых взносов, то есть на 226 500 рублей — 50% от 453 тысяч. Тогда сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 226 500 = 73 500 рублей.

• Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 3 000 000) * 15% = 300 000 рублей.
• Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы», поскольку в этом случае она сумма налогов будет уменьшена на страховые взносы: 300 000 — 73 500 = 226 500 рублей.
• Компания открылась давно

Предположим, «Омега» работает уже несколько лет. На будущий год она планирует ввести автоматизацию и сократить количество сотрудников вдвое. Кроме того, планируется увеличить запасы материалов.

Входные данные могут быть следующие:

Величина страховых взносов будет равна: 600 000 * 30,2% = 181 200 рублей.Налог по УСН при объекте «доходы» (6%): 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить на перечисленные страховые взносы. Сумма взносов меньше рассчитанного налога, поэтому его можно снизить на всю величину.

1. Сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 181 200 = 118 800 рублей.
2. Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 4 400 000) * 15% = 90 000 рублей.
3. Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», поскольку в этом случае она заплатит меньше налогов: 118 800 — 90 000 = 28 800 рублей.

Выводы

1. для оптимизации налогов компании целесообразно рассчитывать налоговую нагрузку поквартально. Она может быть абсолютной (в рублях) и относительной (в процентах);
2. можно делать прогноз налоговой нагрузки по нескольким системам налогообложения и смотреть, по какому варианту будет меньший объем налогов. Затем нужно проанализировать, можно ли перейти на данный режим, насколько это сложно и что для этого нужно.
3. для оптимизации налоговой нагрузки используется метод налогового прогнозирования;
4. на основе прогнозирования налоговых платежей можно рассчитать объем налогов, которые нужно будет заплатить в будущем периоде;
5. рассматривая несколько вариантов развития событий, можно выбрать оптимальный, который позволит снизить объем налоговых платежей.

В избр. Сохранено

Источник: https://spark.ru/startup/seeneco/blog/53651/kak-rasschitat-nalogovuyu-nagruzku-kompanii

Налоговая нагрузка: считаем и анализируем — Новости

Налоговая нагрузка – это сумма налогов, которая удерживается с плательщика в пользу бюджетов всех уровней. Величина нагрузки рассчитывается по формулам, которые определены ФНС. Примеры соответствующих расчетов, а также предельно допустимые значения нагрузки приведены в статье.

Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с примером можно здесь.

Суть налоговой нагрузки: законодательная база

Под налоговой нагрузкой понимают общую сумму налогов (имеются в виду все налоги, в том числе и НДФЛ), которая выражается:

• в относительной величине, т.е. процент (доля) от выручки;
• в абсолютной величине – т.е. в рублях за определенный период времени (в пересчете на год, квартал, месяц).

Оценивать нагрузку необходимо как самому плательщику, так и налоговой инспекции, поскольку:

1. Если показатели устойчиво ниже средних значений, принятых по конкретному виду деятельности (например, производство пищевых продуктов или производство текстильных изделий), инспекция может назначить выездную проверку. Подобная ситуация необязательно говорит о том, что предприятие или предприниматель утаивают часть налогов, но проверка в любом случае будет проведена.
2. Если показатели достаточно высоки, что мешает развиваться компании, это повод задуматься о том, чтобы перейти на другую систему налогообложения – например, на ЕНВД либо УСН.

Для оценки нагрузки компания (бухгалтер либо другие уполномоченные лица) должны произвести оценку общей суммы налогов и соизмерить получившееся значение с доходами (выразить в процентах). Затем получившийся процент сравнивают с показателями, утвержденными Приказом ФНС (справочные сведения с актуальными значениями публикуются ежегодно).

Формулы и примеры расчетов

• Наиболее простой вариант расчета – найти сумму всех налогов, разделить их на полученный доход за тот же самый период и умножить на 100, чтобы выразить в процентах:
• (Сумма налогов/Сумма доходов)*100%
• Подобная формула приводится в том же приказе (в словесном описании):

Под данными Росстата имеются в виду сведения из отчета о прибылях и убытках, которые рассчитаны без учета НДС. Также важно понимать, что в эту сумму входят все оплаченные НДФЛ, но не включаются взносы ни в один внебюджетный фонд. Таким образом, речь идет исключительно об уплаченных налогах.

ПРИМЕР

Предположим, что компания работает в сфере трубопроводного транспорта. За 2017 календарный год она перечислила налогов на общую сумму 2 млн рублей. В то же время общая величина дохода 100 млн рублей.

Тогда (2/100)*100% = 2%, что ниже среднего значения по отрасли более, чем в 2 раза (в соответствии с Приказом ФНС 4,5%).

У налоговой службы могут возникнуть вопросы, поэтому с высокой вероятностью она организует выездную проверку.

Расчет нагрузки по налогу на прибыль

Также налоговая служба разработала несколько формул расчета по конкретным налогам для индивидуального предпринимателя или коммерческих компаний. Они зависят от конкретной системы налогообложения – соответствующие рекомендации представлены в одном из писем.

Расчеты производятся по каждому налогу в отдельности, затем суммируются и соотносятся с объемом доходов за тот же период. Например, в случае налога на прибыль формула следующая:

Нагрузка = Нп/(Дреал+Двн)*100%

Нп – это величина налога на прибыль, которая определяется по декларации, Дреал – это доходы, полученные от реализации, а Двн – это внереализационные доходы (например, прибыли от прошлых лет, доходы от выявления излишков в результате инвентаризации и т.п.).

ПРИМЕР

Компания оказывает полиграфические услуги частным и юридическим лицам, за календарный год получила доходы в размере 49 млн рублей. Дополнительно за тот же период получены внереализационные доходы на сумму 1 млн рублей.

Общая сумма налога на прибыль составила 2 млн. рублей. Тогда 2/(49+1)*100% = 4%.

Если по подсчетам других налогов общий уровень нагрузки будет примерно таким же, налоговая инспекция также с высокой вероятностью проведет проверку (среднее значение по отрасли 9,2%).

Расчет нагрузки по НДС

1. При определении значения на основе НДС можно использовать 2 метода:
2. Нагрузка = (НДС/НБрф)*100%
3. или
4. Нагрузка = (НДС/НБобщ)*100%

Оба способа опираются на значение НДС, которое определяется по данным декларации. Однако налоговые базы используются разные: в первом случае база по рынку РФ (раздел 3), а во втором – сумма баз (разделы 3 и 4).

ПРИМЕР

Налоговая база компании составила 20 млн р, а налог НДС за тот же период – 2 млн р. Тогда (2/20)*100% = 10%.

Пример расчета для ИП

• В этом случае нагрузка определяется по налогу на доходы, который и отражается все поступления предпринимателя как физического лица. Формула достаточно простая:
• Нагрузка = (Нндфл/Дндфл)*100%
• Здесь Нндфл – это налог НДФЛ, а Дндфл – доход предпринимателя, который обозначен в декларации 3-НДФЛ.

Расчет для УСН

При упрощенной системе достаточно определить УСН-налог по данным декларации и разделить это значение на доход по той же декларации, т.е.:

Нагрузка = (Нусн/Дусн)*100%

ПРИМЕР

Предприниматель работает не по обычной, а по упрощенной схеме налогообложения. Он получил доход 40 млн р, а сам налог составил 6%, т.е. 2,4 млн р. Именно столько составляет его налоговая нагрузка.

Также ставка может определяться на уровне 15%, если она рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Ранее мы приводили пример заявления о переходе на УСН, ознакомиться с правилами его заполнения вы можете здесь.

Расчет для ЕСХН

Если предприниматель или компания работают в сфере сельского хозяйства, зачастую они платят единый налог 6%. В таком случае формула будет точно такой же – величина налога делится на величину доходов за тот же период.

Например, фермер заработал за год 70 млн рублей, поэтому он должен оплатить только единый налог 6%, что в данном случае составит 4,2 млн р.

Данная система применяется только в том случае, если величина доходов именно от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%.

Расчет для ОСНО

При общей системе предприниматель либо компания оплачивают не только НДФЛ, но также:

• НДС (18% либо 20%);
• налог на имущество физлица (до 2%, в зависимости от региона).

Формула расчета будет примерно такой же:

Нагрузка – (Нндс+Нп)/Выручка

Здесь Нндс – это налог НДС, а Нп – налог на прибыль в соответствии с декларацией. Под выручкой имеются в виду доходы, которые получены только по отчету о прибылях и убытках. Расчет производиться без учета НДС.

ПРИМЕР

Предприниматель уплатил налог НДС 2 млн р, а налог на прибыль – 10 млн р. При это его выручка за тот же период составила 120 млн р. Тогда (10+2)/120 = 0,1, т.е. 10% – это и будет его налоговой нагрузкой.

Как объяснить низкий показатель нагрузки

Как уже говорилось, слишком низкий показатель, который значительно меньше по сравнению со средними значениями, необязательно должен говорить о том, что предприятие незаконно скрывает часть своих доходов. Возникновение подобной ситуации может быть связано с несколькими объективными причинами:

1. Неправильно определен вид экономической деятельности.
2. Возникли временные (например, сезонные) проблемы по реализации товаров/услуг.
3. Компания начала реализовывать инвестиционную модель развития, из-за чего довольно большой объем средств вкладывается в расширение производства, приобретение нового оборудования, недвижимости и т.п.
4. В структуре торговли имеют место не только внутренние, но и внешние (экспортные) операции. Снижение выручки может быть связано в том числе и с курсовыми колебаниями валюты.
5. Компания решила накопить запасы товаров длительного хранения (например, одежду), которые впоследствии реализовать по более выгодной цене.
6. Изменение рыночной конъюнктуры, связанное с увеличением отпускных цен по решению поставщиков.

В соответствии с этими причинами ответственное лицо составляет пояснительную записку в адрес налоговой инспекции. Записка оформляется по результатам камеральной проверки и направляется непосредственно в налоговый орган, после чего рассматривается там до 3 календарных дней.

Непредоставление пояснений в ФНС не влечет никакой ответственности. Однако в интересах самого налогоплательщика разобраться с ситуацией и представить все необходимые документы, в том числе и пояснительную записку.

Ранее мы приводили пример ответа на требования налоговой о предоставлении пояснений, рекомендуем вам ознакомиться с нашим образцом по ссылке тут.

Предельная нагрузка

1. Важно понимать, что понятия предельно допустимый уровень нагрузки как такового не существует.
2. То есть законодательство устанавливает только средние значения по налоговым отчислениям по каждому виду деятельности, однако максимально возможные значения не фиксируются.

3. Это означает, что плательщик должен самостоятельно следить за тем, насколько много налогов он платит, и при необходимости принять решение о переходе на другую систему налогообложения.

В ряде случаев предпринимателю выгоднее перейти на другие системы налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО либо платить единый сельскохозяйственный налог.

Однако переход возможен только по определенным видам деятельности и при соблюдении конкретных условий, которые могут отличаться в разных субъектах РФ.

Рекомендуем вам ознакомиться с предусмотренной законодательством ответственностью за уклонение от уплаты налогов, подробности смотрите тут.

Таким образом, плательщик может рассчитывать нагрузку по разным формулам, но налоговую инспекцию в первую очередь интересует, какой процент занимают налоги от получаемых доходов.

При этом сама проверка организуется только в тех случаях, когда нагрузка явно ниже по сравнению со средним уровнем в данном виде деятельности.

ссылкой:

Источник: https://buhytchet.ru/nalogovaya-nagruzka-schitaem-i-analiziruem.html

Налоговая нагрузка формула расчета

Предположим, что налогооблагаемая база составляет 20 000 000, а сумма налога 2 миллиона рублей. 2/20=10% налоговой нагрузки.

Для ИП

Здесь применяется формула, аналогичная рассмотренной выше. В частности, начисленный налог делится на доход, полученный по итогам отчётного периода.

«Упрощёнка»

Здесь также не применяется ничего нового. Для вычислений налоговой нагрузки нужно спецтариф разделить на сумму дохода, указанную в декларации.

Учитывая, что упрощёнка предполагает налоговую ставку в 6%, рассмотрим порядок вычислений. Например, компания, работающая в упрощённом поле налогообложения, заработала 40 000 000. С учётом действующей ставки, налог составит 2 400 000, что и является актуальной нагрузкой.

• спрогнозировать результаты работы на перспективу.

Сравнительную характеристику наиболее распространенных систем налогообложения смотрите в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Как рассчитать налоговую нагрузку

Все вышеуказанные документы содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

• приказ № ММ-3-06/333@ — одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;
• письма № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/14490@ — несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

В приказе № ММ-3-06/333@ приводится следующее определение: совокупная налоговая нагрузка — это отношение суммы начисленных по данным деклараций налогов к выручке, определенной по данным Госкомстата (т.е.

• При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС.
• Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Совокупная нагрузка

Совокупная налоговая нагрузка вычисляется очень усреднено. Формула ее крайне проста: это частное налоговых отчислений и выручки. В уточненном варианте она может выглядеть так:

1. НН = СнОг х 100% / СВг – НДС,
2. где:
3. НН – налоговая нагрузка; СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году; СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, соответствующих налоговому годичному периоду; в нее не включаются НДС и акцизы.

Формула расчета налоговая нагрузка за 2017 году

• Нндфл / Дндфл,
• где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;
• Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;
• Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.
• ННусн = Нусн / Дусн,
• где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;
• Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;
• Дусн — доход по УСН-декларации.
• ННесхн = Несхн / Десхн,
• где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН;
• Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации;
• Десхн — доход по ЕСХН-декларации.
• ННосно = (Нндс + Нп) / В,
• где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;
• Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;
• Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;
• В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т.

Налоговая нагрузка формула расчета по ндс калькулятор

Среди них может быть:

• неправильно поставленный код типа деятельности;
• проведение необходимых вложений;
• временно проблемная реализация;
• повышение затрат на оборудование или поставщиков;
• совершения экспорта.

Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней. В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания.

Налоговая нагрузка формула расчета калькулятор

• увеличение затрат, связанное с повышением цен поставщиками;
• осуществление инвестиций;
• создание запаса товара;
• наличие экспортных операций.

О том, каким может быть текст записки, представляемой в ответ на запрос ИФНС о пояснениях, читайте в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Итоги

1. Налоговая нагрузка – показатель, имеющий достаточно важное значение не только для налоговых органов (для них он играет не последнюю роль при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки), но и для самого налогоплательщика.

2. Последний анализ этого показателя дает возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности.

3. Ее рассчитывают по формуле:

• Среднеотраслевая. Коэффициент налоговой нагрузки по разным видам деятельности, среднее значение для каждой отрасли. Рассчитывается налоговиками ежегодно по специальной методике. Данные находятся в свободном доступе на сайте ФНС и обновляются не позднее 5 мая последующего года.

Данные для расчета формулы и сравнение полученного показателя со среднеотраслевым

Для анализа налоговой нагрузки необходимо вычислить именно относительный показатель. Разберемся, где брать данные для расчета формулы:

СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*. В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.

*Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы.

Налоговая нагрузка формула расчета при усн

• НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.
• В письме № ЕД-4-15/14490@ в сравнении с текстом письма № АС-4-2/12722 отсутствуют первые 3 формулы (расчет по налогу на прибыль и 2 расчета по НДС).
• Остальные формулы расчета в этих письмах идентичны и имеют аналогичное по содержанию примечание об учете в расчетах сумм иных налогов, если такие налогоплательщиком уплачиваются.
• Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е.

Налоговая нагрузка формула расчета пример

Налоговая нагрузка — один из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Рассчитать этот показатель можно самостоятельно. Расскажем, что для этого нужно.

Какие документы определяют понятие налоговой нагрузки

Основными документами, дающими определение понятия «налоговая нагрузка» применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются:

Источник: http://rconsul.ru/nalogovaya-nagruzka-formula-rascheta

Расчет налоговой нагрузки

По каким правилам ФНС считает налоговую нагрузку Организациям. Участвует ли в формуле начисленный НДФЛ. В какие показатели попадают страховые взносы?

Вопрос:  По расчету налоговой нагрузки за 1 квартал 2019г. В онлайн-калькуляторе «Расчетчик налоговой нагрузки»: 1. В показатель «Сумма налогов» надо ли включать сумму НДС;  отражать фактически уплаченные налоги;  налоги к уплате по налоговой отчетности (таб.1)? Таб.1№ п/п Наименование показателя налогов за 1 квартал 2019г.

1) Налог на прибыль, 2)  НДС, 3) Налог на имущество, 4) Транспортный налог, 5) Налог на землю, 6) НДФЛ (уплаченный)  2. Показатель по выручке: в нее включается вся выручка отраженная в НД по налогу на прибыль( таб.2)Таб.2.

№ п/п Наименование показателя, 1) Реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, 2) Прочая реализация, 3) Реализация имущественных прав (договоры уступки права требования), 4) Внереализационные доходы (Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности) или только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, которая в последствии будет отражена в Отчете о финансовых результатах по строке 2110 без учета прочих доходов?

Ответ:  1.В показатель «Сумма налогов» нужно учитывать все уплаченные налоги, согласно налоговой отчетности, в том числе НДС.

2. В показатель по выручке учитывайте доходы от реализации и прочие доходы (это следует из письма ФНС от 29.06.2018 №БА-4-1/12589). Данные берутся из бухгалтерской отчетности, поэтому учитывать внереализационные доходы не нужно.

Чтобы посчитать налоговую нагрузку, уплаченные налоги с учетом НДФЛ разделите на сумму выручки и прочих доходов по бухгалтерской отчетности. Аналогично считайте нагрузку по взносам.

• Еще читайте: производственный календарь на январь 2020 год с праздничными
• днями
• Обоснование в материалах Системы Главбух:

https://vip.1gl.ru/#/document/189/662170/bssPhr3/

https://vip.1gl.ru/#/document/189/736429/bssPhr4/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/19515/backlinkanchor26/

Обоснование

ФНС раскрыла формулу налоговой нагрузки

Главное изменение: ФНС подтвердила, что налоговую нагрузку определяют с учетом НДФЛ. Нагрузку по взносам надо считать отдельно.

При расчете налоговой нагрузки берите уплаченные в бюджет суммы, включая НДФЛ. Такие разъяснения дала ФНС (письмо от 29.06.2018 № БА-4-1/12589).

Данные о среднеотраслевой нагрузке по налогам и взносам за 2017 год чиновники разместили на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ» > «Контрольная работа» > «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» > «Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2017 год».

Среднеотраслевую нагрузку чиновники определили так. Сумму уплаченных налогов разделили на выручку по данным бухгалтерской отчетности. При расчете учитывали в том числе НДФЛ, который компании платят как налоговые агенты.

Взносы при расчете налоговой нагрузки учитывать не нужно. Нагрузку по взносам ФНС рассчитала отдельно. Это сумма уплаченных взносов, деленная на выручку.

Чиновники в письме рекомендовали бухгалтерам считать налоговую нагрузку своей компании аналогично, но брать не только выручку, но и прочие доходы. То есть делить уплаченные налоги на сумму выручки и прочих доходов.

В таком случае может получиться, что нагрузка компании ниже средней за счет большого объема прочих доходов. Но показатели ФНС справочные.

И компания может обосновать инспекторам разницу между своей нагрузкой и среднеотраслевой.

Источник: письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589

ФНС посчитала, сколько налогов и взносов должна платить ваша компания

Инспекторы чаще используют цифры по региону. Но на сайте ФНС свежих региональных показателей еще нет. По взносам региональные данные не размещают. Поэтому взносы сверяйте с федеральным показателем по отрасли. Чтобы посчитать налоговую нагрузку, уплаченные налоги с учетом НДФЛ разделите на сумму выручки и прочих доходов по бухгалтерской отчетности. Аналогично считайте нагрузку по взносам.

Также можете сопоставить со среднеотраслевыми данными и рентабельность. Чтобы определить рентабельность проданных товаров, работ или услуг, прибыль разделите на себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов и умножьте на 100 процентов. При расчете рентабельности активов прибыль разделите на стоимость активов.

Источник: новость на сайте nalog.ru от 24.05.2019*

Из рекомендации

В каких случаях инспекторы могут провести выездную налоговую проверку

Критерии отбора – это конкретные обстоятельства или экономические показатели, которые свидетельствуют о том, что организация находится в «зоне риска» и может быть потенциальным нарушителем налогового законодательства.

Для инспекции такие факторы – это сигнал к тому, чтобы включить организацию в план выездных проверок.

Например, основанием для выездной проверки могут стать частые переезды организации с места на место или убытки в отчетности на протяжении нескольких лет подряд.

В Концепции не сказано, скольким критериям организация должна соответствовать, чтобы ее включили в план проверок. Поэтому инспекция может назначить выездную проверку, даже если этих критериев нет или есть один. Например, если налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой.

Налоговую нагрузку можно определить с помощью расчетчика, приложения 7 к письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 или по формуле:*

Показатели налоговой нагрузки за 2012–2016 и 2017 годы смотрите в отдельных таблицах. Если вид деятельности в таблицах не поименован, сравните налоговую нагрузку со средней по России.

За 2018 год она составила 11 процентов (письмо ФНС от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806).

Внимание: фНС рассчитала фискальную нагрузку по страховым взносам за 2018 год. Однако в общий расчет нагрузки этот показатель ФНС не включила. Поэтому, когда рассчитываете налоговую нагрузку по своей организации, страховые взносы не учитывайте. Аналогичные разъяснения по налоговой нагрузке за 2017 год есть в письме ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589.

Пример, как рассчитать налоговую нагрузку за 2018 год организации на общей системе*

ООО «Альфа» работает в сфере строительства. По данным строки 2110 отчета о финансовых результатах за 2018 год выручка от подрядных работ без НДС составила 10 млн руб. По данным налоговой отчетности компания за 2018 год исчислила к уплате в бюджет:

1. НДС – 300 000 руб.;
2. налог на прибыль – 550 000 руб.;
3. НДФЛ – 350 000 руб.;
4. транспортный налог – 20 000 руб.
5. По данным налоговой службы средняя налоговая нагрузка по строительству равна 10,2 процента.
6. Бухгалтер рассчитал налоговую нагрузку «Альфы» и сравнил полученный показатель со средним уровнем за 2018 год:

(300 000 руб. + 550 000 руб. + 350 000 руб. + 35 000 руб. + 20 000 руб.): 10 000 000 руб. ? 100% = 12,55% > 10,2%.

Бухгалтер сделал вывод, что налоговая нагрузка «Альфы» за 2018 год выше среднего уровня по отрасли. Поэтому риска назначения в компании выездной проверки по данному показателю нет.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/299661-raschet-nalogovoy-nagruzki

Методы определения и расчет налоговой нагрузки предприятия

• Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:
• — по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
• — по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.
• Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
• НН = (НП / В + ВД) x 100%,
• где НН — налоговая нагрузка на организацию; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы.
• Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.
• Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:
• — сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;
• — в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;
• — сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;
• — сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.
• В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:
• АНН = НП + ВП + НД,
• где АНН — абсолютная налоговая нагрузка; НП — налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП — уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД — недоимка по платежам.
• Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.
• Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:
• ВСС = В — МЗ — А + ВД — ВР
• или
• ВСС = ОТ + НП + ВП + П,
• где ВСС — вновь созданная стоимость; В — выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ — материальные затраты; А — амортизация; ВД — внереализационные доходы; ВР — внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ — оплата труда; НП — налоговые платежи; ВП — платежи во внебюджетные фонды; П — прибыль организации.
• Относительная налоговая нагрузка в этом случае определяется по формуле:
• ОНН = (АНН / ВСС) x 100%
• По этой методике:
• — на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги;
• — в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией;
• — отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.
• Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Методика 3. Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

1. По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:
2. НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%,
3. где Сумма (НП + ВП) — сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС — сумма источника средств для уплаты налогов.
4. В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.
5. Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам:
6. ДС = В — МЗ
7. или
8. ДС = ОТ + НП + ВП + П + А,
9. где ДС — добавленная стоимость.

Данная методика в отличие от предыдущей не предполагает исключения из добавленной стоимости амортизационных отчислений.

Она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции, но в состав налогов включен налог на доходы физических лиц, хотя организация, являясь налоговым агентом, налоговой нагрузки по этому налогу не несет.

Методика 4.

Следующая методика позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию.

Налоговое бремя при этом определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости, а налоги соотносятся с источником их уплаты. Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

• ДС = А + (ОТ + ЕСН) + НДС + П,
• где ДС — добавленная стоимость; А — амортизация; ОТ — оплата труда; ЕСН — единый социальный налог; НДС — налог на добавленную стоимость; П — прибыль.
• Выручка определяется как сумма добавленной стоимости и материальных затрат по формуле:
• В = ДС + МЗ.
• Эта методика предполагает применение структурных коэффициентов, как то:
• — доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату), рассчитываемой по формуле:
• Кот = (ОТ + страховые взносы) / ДС;
• — удельный вес амортизации в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:
• Ка = А / ДС;
• — удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке, рассчитываемый по формуле:
• Ко = ДС / В.
• По действующей системе налогообложения организация уплачивает следующие основные налоги:
• — НДС (расчет по ставке 18%):
• НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС;
• — страховые взносы (расчет в 2010 г. по ставке 26%):
• Страховые взносы = (ДС / 126%) x 26% x Кот = 0,206ДС x Кот ;
• — налог на доходы физических лиц:
• Нп = 0,13 x (1 — (0,356 / 1,356)) x Кот x ДС = 0,096ДС x Кот ;
• — налог на прибыль:
• Нпр = 0,24 x (1 — НДС — Кот — Ка ) x ДС = 0,24 ДС x (0,847 — Кот — Ка ).
• Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить налоговую нагрузку как долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, по формуле:
• НН = НДС + страховые взносы + Нп + Нпр .
• При применении указанных выше коэффициентов формула имеет следующий вид:
• НН = ДС x (0,356 + 0,069Кот — 0,24Ка ).
• Таким образом, по этой методике сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода, но при этом в расчет включен налог на доходы физических лиц и не учитывается влияние таких налогов, как налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, земельный налог.

Методика 5. Существует методика, представляющая собой модификацию предыдущей методики. Основные принципы этой методики заключаются в следующем:

— в расчет включаются все налоговые платежи, подлежащие перечислению организацией в бюджет и внебюджетные фонды, т.е.

не суммы произведенных платежей, а суммы начисленных платежей, поскольку определение налоговой нагрузки по фактически уплаченным суммам налогов уменьшает реальный уровень налогового бремени в силу возможного несовпадения по тем или иным причинам начисленных и фактически перечисленных по принадлежности налоговых платежей;

1. — налог на доходы физических лиц не включается в расчет как не относящийся к налоговой нагрузке на организацию, поскольку она является налоговым агентом;
2. — добавленная стоимость продукции, рассчитываемая по формуле:
3. ДС = В — МЗ,
4. является общим знаменателем, с которым соотносятся налоговые платежи.
5. Кроме применяемых в приведенной выше методике коэффициентов (коэффициент оплаты труда и коэффициент амортизации), в данной методике в состав структурных коэффициентов введены дополнительные коэффициенты, как то:
6. — удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением единого социального налога (поскольку он уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости, рассчитываемый по формуле:
7. Ко = Нсс / ДС,
8. где Нсс — сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции;

— доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество, рекламу и т.д.), рассчитываемая по формуле:

Кнпр = Нпр / ДС,

где Нпр — сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.

По данной методике расчет НДС и страховых взносов производится аналогично предыдущей методике, т.е. по формуле:

• НДС = (ДС / 118%) x 18% = 0,153ДС
• Страховые взносы = (ДС x Кот / 126%) x 26% = 0,206ДС x Кот
• Формула определения налога на прибыль организаций должна быть скорректирована на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации:
• Нпр = 0,24 x [ДС — НДС — (ОТ + страховые взносы) — А — Нсс — Нпр ].
• Применением указанных выше структурных коэффициентов формула определения налога на прибыль организаций может быть преобразована следующим образом:
• Нпр = 0,24 x ДС x (0,847 — Кот — Ка — Кнсс — Кнпр ').
• Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов по формуле:
• НН = НДС + страховые взносы + Нпр + Нсс + Нпр '.
• В силу указанных выше причин из расчета исключен налог на доходы физических лиц.
• При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:
• НН = ДС x (0,356 + 0,034Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр ' — 0,24Ка ).
• Кроме того, в данной методике предполагается также применение коэффициента денежного изъятия, представляющего собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам, который рассчитывается по формуле:
• НН = (НП / ДС — КБ) x 100%,
• где НП — начисленные налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы); ДС — сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ — заемные денежные средства (кредиты), привлеченные организацией в отчетном периоде.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/metody-raschet-nalogovoi-nagruzki-predpriyatiya