Налоговая нагрузка организации 2020

• Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?
• Как определить величину налоговой нагрузки?
• Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки для сопоставления величин налоговых обязательств разных предприятий?

Многообразие применяемых в России систем налогообложения — общеустановленная система налогообложения, упрощенная системы налогообложения с разными объектами налогообложения, ЕНВД, патентная система для предпринимателей — приводит к генерации различных объемов налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект. Более того, даже однотипные предприятия, работающие по одной системе налогообложения, могут иметь различные величины налоговой нагрузки, определяемые квалификацией и энергичностью персонала, применяемой управленческой стратегией, спецификой отдельных операций и множеством других факторов.

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Различные налоги имеют свои объекты налогообложения. Например, НДС взимается с добавленной стоимости, налог на прибыль — с разницы между выручкой без НДС и экономически оправданными расходами, налог на имущество — со стоимости облагаемого имущества.

1. Соответственно, у каждого предприятия свои объекты налогообложения и свои объемы начислений по каждому налогу.
2. Современное налоговое законодательство (в первую очередь это Налоговый кодексом РФ) дает определения понятиям налога и сбора.
3. Под налоговой нагрузкой понимается совокупность налогов и сборов как конкретного налогоплательщика, так и определенной выборки лиц, возникающая в процессе функционирования налогоплательщика.
4. Обратите внимание!

Налоговые начисления могут возникать и у хозяйствующего субъекта, по каким-то причинам временно или постоянно не осуществляющего предпринимательскую деятельность. В этом случае могут отсутствовать НДС, налог на прибыль, страховые взносы, но продолжает начисляться налог на имущество, транспортный налог (естественно, при наличии соответствующих объектов налогообложения).

Налоговая нагрузка — важное экономическое понятие. Оно дает возможность финансисту и экономисту предприятия оценить общую величину налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет предприятием, выбрать оптимальную систему налогообложения, наиболее привлекательный инвестиционный проект, произвести корректное сравнение с налоговыми обязательствами других предприятий.

Важно!

Расчет показателя налоговой нагрузки в настоящее время стал также важным инструментом для оценки потенциальной проблемности ситуации на предприятии с налоговыми органами. Низкий показатель налоговой нагрузки может привлечь к компании пристальное внимание налоговиков и инициировать выездную налоговую проверку.

Как определить величину налоговой нагрузки?

• Исходя из определения налоговой нагрузки, формализовать этот показатель не сложно. Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
• ∑N = N1 + N2 + N3 + … + Nn,
• где ∑N — величина налоговых обязательств компании, возникающая в процессе ее функционирования;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком;

Но на этом простота расчета заканчивается и начинаются споры, которые ведутся много лет. В специальной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании такого ключевого момента, как количество и состав налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В частности, споры ведутся в отношении таких налогов, как НДФЛ, НДС, страховые взносы. Прокомментируем эти моменты.

По мнению многих специалистов, нет никаких оснований при расчете налоговой нагрузки учитывать суммы НДФЛ. Есть следующее обоснование такого вывода. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие доходы, подлежащие обложению данным налогом.

То есть НДФЛ выплачивается не за счет средств налогоплательщика-предприятия или индивидуального предпринимателя, а за счет средств физического лица, являющегося получателем дохода. Следовательно, делается вполне обоснованный вывод, что никаких оснований относить сумму, удержанную из доходов физического лица, к налоговой нагрузке хозяйствующего субъекта нет.

Страховые взносы уплачиваются лицами, являющиеся страхователями, и представляют собой выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Исходя из этого не учитывать в расчете величины налоговых изъятий страховые взносы будет необоснованным.

1. Также необоснованно не принимать во внимание при расчетах косвенные налоги, в первую очередь НДС.
2. Каждое звено в цепочке поставки уплачивает свою долю НДС с генерируемой на каждом этапе цепочки добавленной стоимости.
3. Учитывать НДС важно и потому, что он участвует в ценообразовании продукции, работ, услуг, а показатель налоговой нагрузки как раз и важен не просто в качестве теоретического значения, а в качестве практической базы сравнения выгодности той или иной системы налогообложения.

Величина налоговой нагрузки предприятия — значимый аналитический показатель. Полученные данные используются не только в плановых расчетах и в прогнозных формах — на его основе нередко делаются выводы о выгодности проведения той или иной специфической операции, о выборе режима налогообложения при создании предприятия, смене режима налогообложения.

Пример 1

ООО «Эльба» занимается торгово-закупочной деятельностью, поставляет электроосветительное оборудование. Предприятие работает с НДС и по итогам года планируется получить следующие показатели деятельности (табл. 1).

Надо учесть, что ни транспортных средств, ни недвижимости в собственности у организации нет, поэтому она не уплачивает ни транспортный налог, ни налог на имущество. Ставка взносов от несчастных случаев на производстве — 0,2 %.

Руководство предприятия решило проанализировать выгодность перехода на упрощенную систему налогообложения, предполагая, что потеря выручки за счет отказа ряда потребителей от работы с организацией-неплательщиком НДС составит 15 %. Соответственно, пропорционально уменьшится сумма расходов на закупку продукции.

Товары для перепродажи приобретаются только с НДС. Продажная стоимость продукции не изменится.

Состав расходов предприятия соответствует требованиям Налогового кодекса РФ для расчета единого налога при применении УСН. Все доходы и расходы оплачены, поэтому применение кассового метода определения доходов и расходов не приведет к изменению доходной и затратной части предприятия.

Результаты расчета величины налоговой нагрузки представлены в табл. 2.

В ходе расчета было учтено, что входной НДС (уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг) при применении УСН не относится на вычет при расчетах с бюджетом, а формирует расходную часть предприятия, т. е. на эту сумму увеличиваются затраты предприятия.

Итоги расчетов вполне показательны. Они обобщены в табл. 3.

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки?

Но при анализе разных проектов, которые требуют разных сумм инвестиций, имеют разные сроки реализации, некорректно сравнивать налоговую нагрузку по суммовым показателям.

Необоснованно сравнивать, например, 220 тыс. руб. налогов за условный период небольшого розничного магазинчика и 3 млн руб. большого производственного предприятия.

Такие разнородные базисные факторы можно сравнить только по относительным величинам.

• Зачастую этот показатель называют коэффициентом налоговой нагрузки, показателем эффективности налогового планирования, так как на его значение нередко влияют и методы законной оптимизации налоговой нагрузки.
• Но вне зависимости от применяемого названия относительная величина налоговой нагрузки как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности.
• Рассчитать коэффициент налоговой нагрузки (Кнн) можно по формуле:
• Кнн = ∑N / B,
• где B — база сравнения, выбранная на предприятии.
• К сведению

Относительно базы сравнения идут многолетние жаркие споры. Каждый из экспертов отстаивает свои предлагаемые показатели. И каждое из предложений имеет свои достоинства и недостатки.

1. Различные авторы предлагают использовать: валовую прибыль, чистую прибыль, рыночную стоимость бизнеса, выручку.
2. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать коэффициент налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
3. Подчеркнем, что никакой показатель не будет являться универсальным для всех налогов и сборов: для налога на имущество базой для расчета является стоимость облагаемого имущества, страховые взносы рассчитываются по общему условию от фонда оплаты труда, а транспортный налог зависит от мощности двигателя.
4. На наш взгляд, с учетом многообразия практики, житейских ситуаций создание одного универсального показателя — задача утопическая.

Почему показатель должен быть именно один? Считаем, что речь идет о выборе не единственного, универсального показателя, а о выборе той наиболее информационно емкой базы, на основе которой можно будет сделать верные аналитические выводы.

Например, стоимость бизнеса интересный, но скорее теоретический, чем практический инструмент для данного расчета. Ценность такого показателя, как коэффициент налоговой нагрузки, — в сравнительной простоте и оперативности получения данных.

А при таком базовом показателе, как стоимость бизнеса, ни о какой простоте и быстроте проведения расчета не может быть и речи.

Стоимость бизнеса — сложный, субъективный и спорный показатель, который никаким образом не упрощает и не делает расчеты более точными.

Возможно, ранее он был интересен как разновидность точной управленческой информации, устраняющий недостатки и некорректности бухгалтерского учета, но сейчас, по нашему мнению, для подобного расчета эта база неактуальна.

Более реальным и информационно емким представляется использование в качестве базы для расчета показателей валовой прибыли, чистой прибыли и выручки. Хотя опять же, возникают разночтения в отношении некоторых подходов.

Сравнение показателя налоговой нагрузки с определенной базой позволит получить ответ на вопрос, сколько копеек уходит в бюджет с каждого рубля выручки, валовой прибыли (добавленной стоимости), чистой прибыли, что, в свою очередь, позволит ответить на вопрос об эффективности работы предприятия по генерации через показатель выручки, валовой и чистой прибыли.

Пример 2

Завершая анализ систем налогообложения по ООО «Эльба», рассчитаем коэффициенты налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения, используя показатель валовой прибыли (результаты расчетов — в табл. 4).

Показатель налоговой нагрузки на предприятии может браться не общий, а для оценки влияния отдельных налогов по каждому виду налога:

Кn1 = N1 (N2, N3, …, Nn) / В,

где Кn1 — коэффициент налоговой нагрузки по каждому налогу;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком.

Некоторые авторы предлагают сравнение с источником средств для уплаты налога. Трудно согласиться с обоснованностью такого подхода, ведь в таком случае, по сути, мы получим лишь налоговую ставку, выраженную в виде коэффициента.

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2019/nalogovaja_nagruzka/

Расчет налоговой нагрузки в 2019 году

Все индивидуальные предприниматели сталкиваются с обязанностью уплаты налогов. Размер налоговой базы предусмотрен законодательством, но её можно уменьшить определенными способами.

Расчет величины происходит самостоятельно или с помощью калькулятора — это необходимо по приказу ФНС во время их внеплановых проверок. Если нагрузка по налогу на прибыль будет слишком низкой, то в большинстве случаев возможно допущение ошибки в подсчетах. Чтобы этого избежать и был создан калькулятор.

Когда требуется рассчитать налоговую нагрузку?

В общую сумму входят все виды выплат, включая НДС, НДФЛ, страховые взносы, которые выражаются в виде определенного процента от всех доходов или в установленных величинах, выражающихся в рублях. Оценка совокупной налоговой нагрузки происходит по требованиям специализированных инспекций или по нужде налогоплательщика в таких ситуациях:

1. Когда показатель нагрузки долгое время меньше средних выплат. Они зависят от вида деятельности, но если фискальная служба заподозрит перевод платежей не в полном размере, то будет направлена неожиданная проверка.
2. Если сумма значительно превышает уровень налоговой нагрузки, то развитие организации находится под угрозой. Если вычеты показывают непосильные для компании обязательные платежи, то будет правильным переход на другие системы налогообложения – УСН или ЕНДВ.

Для того чтобы рассчитать нагрузку отдел бухгалтерии должен оценить сумму обязательных выплат государству и сравнить полученные показатели с общей прибылью. Результат выражается в процентах. Он сопоставляются со средними показателями Федеральной налоговой службы.

Нормальный показатель нагрузки

Эти значения актуальны в 2019 году. Они зависят от вида деятельности организации или ИП. Таким образом, нагрузка для торговых компаний составляет меньше 1%, а для производственных не более 3%. Бывает так, что на протяжении последних нескольких лет отмечается нарушение динамики изменения процентов, тогда необходимо проводить расчет налоговой нагрузки с помощью калькулятора.

Отклонения от нормы всегда невыгодны для налогоплательщиков, потому что при обнаружении ошибки выписываются штрафные санкции от государства. В случае обнаружения недочета компании необходимо выявить причины низкой нагрузки. Среди них может быть:

• неправильно поставленный код типа деятельности;
• проведение необходимых вложений;
• временно проблемная реализация;
• повышение затрат на оборудование или поставщиков;
• совершения экспорта.

Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней.

В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания.

На выездной проверке она замораживает счет производства или открывает уголовное дело по факту невыплаты обязательных средств государству.

Принцип расчета налоговой нагрузки

Налоговое обременение является соотношением всех платежей, изымаемых с организаций к размеру полученных доходов за отчетный период.

Налоговая нагрузка формула расчета

Вычисления происходят по такой формуле:

• Налоговая нагрузка = Сумма налогов, начисленных за календарный год / Сумма годовой выручки * 100%.

Размер всех налогов можно узнать в соответствующих декларациях. Существуют некоторые рекомендации для получения безошибочного результата.

1. Ввозный налог на добавленную стоимость (НДС) исключается из общего расчета.
2. Таможенная пошлина также не учитывается.
3. В расчет включается все фискальные платежи, произведенные в расчетном периоде.
4. Переведенные государству от компании страховые взносы.

Законодательство издало документы, регулирующие отношения между налогоплательщиками и государственными контролирующими органами. Регламент можно отыскать в приказе ФНС «О согласовании систем планирования выездной налоговой проверки», а также в письме «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Все данные можно отыскать на официальном сайте Федеральной службы.

Расчет нагрузки лучше проводить с помощью онлайн-калькулятора. Он использует общепринятую формулу, но отличается от ручного подсчета скоростью и детальным показом последовательности действий. Достаточно вписать данные о налогоплательщике в соответствующие поля. Для этого необходимо знать только суммы налогов и размер годовых выручек.

Сервис бесплатный, поэтому каждый желающий может сделать расчет налоговой нагрузки. Калькулятором могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и федеральная налоговая служба.

Пользователи получают правильные расчеты за короткое время. Беспокоиться насчет возможности ошибок или недочетов не стоит.

Алгоритм действий четко установлен для всех, необходимо лишь правильно указать исходную информацию.

Источник: https://AktBuh.ru/raschet-nalogovoy-nagruzki.html

Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2019 – 2020 год

Сегодня рассмотрим тему: «показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2019 — 2020 год» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Так называемая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333. Она позволяет понять, насколько ваш бизнес рискует попасть под выездную ревизию налоговиков.

Один из основных критериев при этом – налоговая нагрузка по видам экономической деятельности. В середине мая 2018 года Налоговая служба России опубликовала обновлённые показатели налоговой нагрузки по виду экономической деятельности за 2017 год.

Приводим их полный перечень в данном обзоре (можно скачать), чтобы каждая фирма (ИП) могла сравнить их со своим значением.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Традиционно показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены Приложением № 3 к упомянутому приказу. Теперь уже – за 2017 год (ФНС обновляет их ежегодно). В документе речь идёт об укрупненных направлениях деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2. Ищите тот который наиболее соответствует вашей сфере.

Отметим, что коэффициенты налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в Концепции выездных проверок ФНС всегда представлены в табличном виде. И их 2 вида:

• просто налоговая нагрузка;
• и для справки – фискальная нагрузка по страховым взносам.

Обращаем внимание, что значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год показаны в процентах.

Далее вашему вниманию представлен полный официальный перечень показателей налоговой нагрузки по видам экномической деятельности на 2018 год за период 2017 год.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году: расчет

Выездная проверка ФНС – не самая приятная процедура, в первую очередь для плательщиков. Одним из главных критериев для её проведения является нагрузка по налогу, на которую ориентируются налоговики, чтобы сделать вывод о необходимости контроля. Как рассчитывается и какова налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году можно узнать из этой статьи.

Налоговая нагрузка – это средний отраслевой коэффициент для оценки финансовой стабильности компании. Она бывает двух видов и может выражаться как:

• Абсолютная величина, которая является обременением из-за уплаты налогов на прибыль.
• Относительная величина, исчисляемая в процентах, и отражающая, сколько из выручки компания выделит на налоговые платежи долги по ним.

Для того чтобы оценить платёжеспособность какого-либо юридического лица, необходимо провести исследование и использовать около 80 разнообразных признаков. Но среднеотраслевая налоговая нагрузка является одним из основных видов, поэтому на неё стоит обратить особое внимание.

Важно, чтобы нагрузка была меньше допустимого значения, потому что чем она больше, тем ниже рентабельность проверяемой компании. Информация для помощи налоговикам, на которую стоит ориентироваться и владельцам организаций, выдаётся ФНС. Она находится в отчетах в виде таблиц со среднеотраслевыми коэффициентами, разделенными по видам деятельности, на сайте.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Экономический уровень окажет влияние на базу, которая будет использована в расчётах. А также при изучении параметров налоговой нагрузки смотрят на эффективную налоговую ставку.

Ранее было сказано, что расчет налоговой нагрузки зависит от видов экономических уровней. Среди них:

• Макроэкономика, опирающаяся на изучение государственной экономики в глобальном значении.
• Мезоэкономика — анализирует более мелкие подсистемы, будь то территориальные или отраслевые.
• Микроэкономика, занимающаяся работой с отдельными единицами — от предприятий до физических лиц.

Тогда налоговая нагрузка будет представлять собой данные для:

1. Исследования экономики страны и составления прогноза. Государственные структуры, в первую очередь Министерство Финансов, могут на основе полученной информации планировать работу на будущее.
2. Оценки необходимости улучшений в налоговой системе и внесении предложений на эту тему в правительство.
3. Планирования проверок.
4. Оценки рисков в финансово-кредитных организациях.
5. Анализа результатов работы и прогнозирования её развития – важно всем налогоплательщикам для снижения риска проверок.

Последним особенно необходимо обращать внимание на эти показатели, потому что вовремя обнаруженные и исправленные недочеты, а также анализ ситуации целиком, помогут плательщикам:

• Оптимизировать свою работу в существующей системе налогообложения, чтобы суммы выплат снизились.
• Выбрать другую при возможности.

Федеральная Налоговая служба гарантирует, что если параметры компания будет держать в норме, то это поможет ей:

• Избежать включения в план контроля.
• Получить послабления и содействие при решении мелких вопросов, связанных с их службой.

Чтобы разобраться с налоговой нагрузкой, помимо расчётов не будет лишним ознакомиться с нормативно-правовыми актами, связанными с этой тематикой:

1. Приказ ФНС России о концепции, по которой происходит планирование проверок. Чтобы ежегодно оценивать свою налоговую нагрузку правильно, до 5 мая на сайте ФНС выкладываются показатели по отраслям.
2. Письмо ФНС о том, как работает комиссия, которая оценивает верность расчетов, здесь же и формулы.
3. В этом приказе есть перечень всех признаков, на основе оценки которых оценивается необходимость проверки. Помимо налоговой нагрузки основных ещё 11, на них обращают особое внимание. А здесь и здесь – прямые значения и сравнительные показатели, которые также пригодятся в оценке. Последние особенно важны для ИП.

Читайте так же:  Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

А также можно воспользоваться калькуляторами онлайн для расчета налоговой нагрузки, к примеру, этим или этим. Однако лучше научиться пользоваться формулой, чтобы перепроверять вычисления при любой необходимости и на случай, если калькулятор окажется не эффективным.

Число в результате расчетов не должно оказаться меньше, чем установленный коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности. За 2017 год они таковы:

Если направление деятельности у плательщика связано с описанными выше тематиками не напрямую, а косвенно, то для подобных случаев также есть средние данные по видам для контроля:

• Всё, что связано с сельским и лесным хозяйством, охотой и рыбной ловлей — 4,3%.
• Разработка месторождений — 36,7%.
• Также добыча, только ископаемых для топлива или энергии — 45,4%.
• Обработка чего-либо — 8,2%.
• Компании, деятельность которых сопряжена с изготовлением электроники, компьютеров, фотоаппаратов и т. д. — 12,5%.
• Всё, связанное с кондиционированием воздуха, а также обеспечением газом, водой, электричеством — 6,8%.
• Снабжение водой и её отведение, любая утилизация отходов, чистка — 8,4%.
• Торговля, ремонт авто и мототранспорта — 3,2%.
• Хранение и транспортировка товара — 6,8%.
• Гостиницы и общепит — 9,5%.
• Всё, связанное со связью и передачей информации — 16,4%.

В случае когда и такая классификация не помогает, используется ещё одно значение. Оно меняется вместе с прочими и относится ко всем остальным отраслям, не упоминаемым в таблице. Для 2017 этот показатель составил 10,8%.

Для 2018 коэффициенты появятся до 5 мая 2019. А также в ежегодном документе есть справки о том, что изменилось с прошлого года, а также данные для контроля фискальной нагрузки по страховым взносам. Таблицы обычно находятся на сайте ФНС, но их можно скачать и по ссылке.

Чтобы правильно проанализировать данные о финансовой стабильности в своей организации в 2019, необходимо также обращать внимание на такие моменты:

1. Показатели для производства считаются низкими от 3% и меньше, а для юридических лиц из сферы торговли — от 1% и меньше.
2. Величина доли вычетов по НДС в налоге из базы не должна оказаться выше 89%. Рассчитывается это значение как результат деления вычетов по НДС на начисления по НДС, помноженный на 100%.
3. Проанализировать нужно отраслевые коэффициенты не только за 2017 год, но и их динамику с 2014, потому что налоговая может назначить проверку из-за слишком сильных отклонений. При расчетах за 2018 нужно будет учитывать и страховые взносы тоже.

Если недочеты найдёт сам плательщик, ему важно тщательно изучить, нет ли в документах ошибок и подготовить для ИФНС аргументацию получившихся значений нагрузки. К примеру:

• Подтвердить погрешность в кодировке.
• Представить доказательства трудностей с реализацией продукции или её изготовлением.
• Инвестирование.
• Создание отложенного товара в запас.
• Экспорт.
• Повышение цен поставщиками, из-за чего возросла стоимость производства и т. д.

Налоговая нагрузка – это основной индекс для анализа работы всех организаций, поэтому к нему стоит относиться с особой внимательностью, контролируя и сверяя с необходимыми нормами. Рассчитать налоговую нагрузку нетрудно, и это стоит того, чтобы исключить вероятность выездной налоговой проверки, которая может парализовать нормальную работу компании на продолжительное время.

Налоговая нагрузка по отраслям на 2019 год таблица

Кроме того, его обычно сравнивают с коэффициентом кредиторской задолженности. В таблице 27 — 4 представлены наиболее важные среднеотраслевые коэффициенты. Это дает вам общее представление о различиях между отраслями.

Принимая это во внимание, на основе отчетных данных по действующим предприятиям

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году, Проблемы с кредитами, Проблемы с кредитами?

Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2019 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.

Источник: https://eksystems.ru/pokazateli-nalogovoj-nagruzki-po-vidam-ekonomicheskoj-deyatelnosti-za-2019-2020-god/

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

ФНС России утвердила новые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности на 2019 год в приложении 3 к приказу от 30.05.2007 № ММВ-3-06/333 и опубликовала на официальном сайте в разделе «Налогообложение в РФ» > «Контрольная работа» > «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».

Налоговая смотрит на показатели налоговой нагрузки при отборе компаний на выездную проверку. Если показатели меньше среднеотраслевых, то компания рискует попасть под особый контроль, чтобы снизить риск выездной проверки, безопаснее придерживаться новых показателей, а при расхождении подготовить пояснения.

Чтобы определить налоговую нагрузку организации, нужно разделить суммы уплаченных налогов, включая НДФЛ, на выручку по данным бухучета за конкретный год (письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589).

Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности в 2019 году: 

Вид деятельности (ОКВЭД2)	Налоговая нагрузка, %	Справочно: Нагрузка по взносам, %
ВСЕГО	11	3,3
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего	4,1	5,2
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях	3,2	4,9
лесоводство и лесозаготовки	9,3	7,5
рыболовство, рыбоводство	7,8	5,6
Добыча полезных ископаемых – всего	43,5	1,6
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего	52,5	1
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	17,9	3,8
Обрабатывающие производства – всего	7,1	1,9
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий	21,7	2
производство текстильных изделий, одежды	8,1	3,8
производство кожи и изделий из кожи	8,2	5
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	2,8	3,3
производство бумаги и бумажных изделий	5	1,7
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации	8,4	3,6
производство кокса и нефтепродуктов	3,4	0,2
производство химических веществ и химических продуктов	2,2	2,1
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	6,9	3
производство резиновых и пластмассовых изделий	6,1	2,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции	8,9	3,3
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	4,1	2,1
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки	8,6	4
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий	9,6	4,2
производство компьютеров, электронных и оптических изделий	11,8	5,2
производство электрического оборудования	6,9	3
производство прочих транспортных средств и оборудования	5,5	4,6
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	5,4	1,5
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего	6,7	2,3
производство, передача и распределение электроэнергии	7,6	2
производство и распределение газообразного топлива	2,2	1,5
производство, передача и распределение пара и  горячей воды; кондиционирование воздуха	6,8	4,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений-  всего	8,9	4,6
Строительство	10,4	4,4
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего	2,9	1,1
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт	2,9	1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,7	0,8
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	3,4	2,1
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего	10,1	5,8
Транспортировка и хранение -всего	6,5	4,6
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки	8,1	6,7
деятельность трубопроводного транспорта	4,7	2,2
деятельность водного транспорта	8,4	4,1
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность	15,1	11,6
Деятельность в области информации и связи – всего	16,5	5,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом	20,5	5,4
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги	18,4	10

Больше информации на семинаре «Все изменения 2019 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Ответы на сложные вопросы бухгалтеров»: https://www.sba-consult.ru/nds

Запишитесь на наши семинары и курсы

Запись опубликована в рубрике Июнь. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Источник: https://www.sba-consult.ru/nalogovaja-nagruzka-po-vidam-jekonomicheskoj-dejatelnosti-v-2019-godu/

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

Корнийчук Д. В., Жарикова О. А. Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 405-408. — URL https://moluch.ru/archive/149/42216/ (дата обращения: 20.02.2020).



В статье рассматривается экономическая сущность налоговой нагрузки и способы ее оптимизации. Для наиболее оптимального налогового планирования предприятию необходимо рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. В статье приведены различные методики расчета налоговой нагрузки.

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговое планирование, оптимизация налоговых платежей

В современных условий рыночной экономики налоги — один из наиболее значимых рычагов регулирования рыночных процессов и финансового наполнения бюджетов для функционирования государства. Одновременно с этим влияние налоговых рычагов на экономику должно быть сбалансированным, системным и прогнозированным.

Налоговая нагрузка, согласно НКРФ, рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Размер налоговой нагрузки зависит от различных критериев, одним из самых показательных является вид деятельности предприятия, т. к.

размер налоговой нагрузки конкретного предприятия должен быть равен или выше налоговой нагрузке предприятий его видов деятельности, в случае если она будет занижена, то это послужит поводом для выездной налоговой проверки.

Следующим немаловажным фактором является особенности ведения бухгалтерского и налогового учета, организационно-правовая форма предприятия, количества и состав уплачиваемых налогов. В настоящее время существуют различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.

Современные методики, как правило, различаются по двум основным направлениям, которые представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Направления современных методик определения налоговой нагрузки.

• Далее выделены некоторые методики расчета налоговой нагрузки.
• Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
• НН = [НП: (В + ВД)] x 100 %,(1)
• где НН — налоговая нагрузка на предприятие;
• НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
• В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
• ВД — внереализационные доходы.

Отрицательным моментом данной методики является то, что она не дает возможности определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Расчет согласно предложенной методике налоговая нагрузка отражает только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальную картину налогового бремени налогоплательщика.

1. Ниже приведены подходы различных авторов к определению налогового бремя предприятия.
2. Таблица 1
3. Характеристика различных методик расчета налоговой нагрузки на предприятие

Методика	Порядок расчета налоговой нагрузки	Характеристика расчета налоговой нагрузки
Е. А. Кирова	АНН=НП + ВП + НД, где АНН — абсолютная налоговая нагрузка; НП — налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП — уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД — недоимка по платежам. ОНН = (АНН / ВСС) x 100 % где ОНН — относительная налоговая нагрузка, ВСС — вновь созданная стоимость.	Позволяет рассчитать абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей. При этом в сумму налогов не включается НДФЛ.
М. И. Литвин	НН= (НП/ДС — КБ) x 100 %, где НП — начисленные налоговые платежи (без учета налога на доходы); ДС — сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ — заемные денежные средства, привлеченные в отчетном периоде.	Представляет собой модификацию методики 4. Показывает уровень денежного изъятия, т. е. отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам.
А.Кадушин и Н.Михайлова	НН=ДСx(0,322 + 0,109Кот — 0,20Ка), гдеДС-добавленная стоимость; Кот — доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату); Ка — удельный вес амортизации в добавленной стоимости. ДС = А + (ОТ + ВФ) + НДС + П, где ДС — добавленная стоимость; А — амортизация; ОТ — оплата труда; ВФ — взносы во внебюджетные фонды; НДС — налог на добавленную стоимость; П — прибыль.	По этой методике предлагается оценивать налоговую нагрузку как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом. Позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. При этом сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью.

Оптимизацияналогообложения предприятия представляет собой выбор такого варианта ведения хозяйственной деятельности при котором обеспечивается наилучший финансовый результат. Стремление к уменьшению налогового бремени является рациональным и адекватным желанием руководства организации.

1. Применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные.
2. Законные способы снижения налогов представляют собой различные варианты оптимизации налогообложения (разработку налоговой политики, налоговое планирование, составление налогового календаря).
3. К незаконным же в свою очередь относится умышленное нарушение действующего законодательства, а именно занижение размера налоговых обязательств организации, уклонение от уплаты налогов, занижение выручки, увеличение затрат и тд.
4. К законным способам налоговой оптимизации для отечественных хозяйствующих субъектов можно отнести выбор налогового режима или выбор объекта налогообложения, что позволит минимизировать расходы предприятия.
5. В качестве примера оптимизации налоговой нагрузки далее рассмотрим выбор наиболее выгодного налогового режима на примере севастопольского предприятия ООО ПК «Новая Волна».
6. Анализируемое предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (доходы), в данной работе был произведен расчет для выбора наиболее выгодного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
7. Для анализа были взяты данные из упрощенной бухгалтерской отчетности за 2015 год.
8. Таблица 2
9. Расчет налоговой нагрузки для разных объектов налогообложения

Налоги ивзносы	УСН доходы	УСН доходы минус расходы
НДС	—	—
Страховые взносы	152 208 ₽	152 208 ₽
Налог на прибыль	—	—
Единый налог по УСН	707 292 ₽	417 185 ₽
Чистая прибыль (убыток)	5 252 500 ₽	5 542 607 ₽

По данным расчета можно сделать вывод, что наиболее оптимальным выбором объекта налогообложения для данного предприятия является «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данный подсчет является обобщающим и можно сказать грубым, но при наличии всех подтверждающих документов на расходы и ряда иных обязательных условий данного режима, выбор данного объекта налогообложения позволит сэкономить предприятию около 290 тыс. руб. в год.

Таким образом, оптимизация и законная минимизация налоговой нагрузки предприятия является одной из основных задач хозяйствующего субъекта.

Литература:

1. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2011. 288 с. 2. Кадушин А. Н., Михайлова Н. М. Насколько посильно налоговое бремя в России //Финансы. 2005. № 7. С. 15–21. 3. Кирова
2. Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять?//Финансы. 2009. № 4. С. 19–21.
3. Литвин М. И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий//Финансы. 2010. № 5. С. 55–59
4. Кузнецова О. Н. Налоговая нагрузка на предприятие и способы ее оптимизации.
5. Коростелкина И. А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговая нагрузка, добавленная стоимость, сумма налогов, налог, Доход, заработная плата, относительная налоговая нагрузка, отчетный период, различная методика расчета, налоговое планирование.

Источник: https://moluch.ru/archive/149/42216/

Налоговая нагрузка для ИП на ОСНО

В пункте 4 Приказа ФНС № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007г. «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» перечислены критерии, по которым налогоплательщики могут оценить, насколько они рискуют привлечь внимание проверяющих.

• Среди критериев для отбора объектов проверок – налоговая нагрузка конкретного предпринимателя или компании ниже, чем в среднем по отрасли (виду экономической деятельности).
• Среднеотраслевые показатели прошлых лет можно посмотреть в приложении 3 Приказа и на официальном сайте ФНС.
• Их рассчитывают так: сумму уплаченных налогов и сборов за год (по данным прошлогодней налоговой отчетности) делят на годовой оборот (выручку) организаций по данным Росстата и умножают на 100, чтобы получить результат в процентах.
• При этом, как пояснила ФНС в Письме № БА-4-1/12589@ от 29 июня 2018 г.:

• страховые взносы в расчете не учитывают;
• в оборот организаций включают выручку по данным бухучета без НДС и акцизов;
• в сумму уплаченных налогов входит НДФЛ.

Если у конкретного налогоплательщика рассчитанная нагрузка значительно ниже среднеотраслевой, есть большая вероятность, что его заподозрят в применении каких-то схем для ухода от налогов.

Бухгалтерское обслуживание ИП от 1 667 руб./мес

Сама по себе небольшая налоговая нагрузка – не нарушение и не гарантия попадания в кандидаты для выездной проверки. Налоговики рассматривают организации и ИП комплексно, оценивают их деятельность по десяткам критериев.

Однако это важный показатель, и при низких значениях инспекторы сначала могут запросить причины отклонений, а после – назначить проверку, по результатам которой возможны доначисления налогов и санкции.

ИП на ОСНО анализирует свою деятельность так:

1. Сумму уплаченных налогов с учетом НДФЛ делит на общую выручку от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) и прочих доходов, и умножает на 100 %.
2. Полученный результат сопоставляет с его «безопасным» значением.

Также можно воспользоваться сервисом, разработанным ФНС. На сайте налоговой службы в разделе «Прозрачный бизнес» размещен калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Он подходит для ОСНО. Сервис сравнивает фактические показатели со среднеотраслевыми по субъектам РФ и сразу показывает, на сколько процентов отклонение. Калькулятор не учитывает уплаченные суммы:

• налога на прибыль организаций с дивидендов;
• НДФЛ;
• страховых взносов.

Допустим, ИП на ОСНО занимается производством кожаной обуви, и за 2018 год оплатил по декларациям 660 тыс. руб. налогов. Выручка без учета НДС – 8,6 млн. руб.

Налоговая нагрузка = 0,66 млн./8,6 млн х 100%

Получаем 7,6%

Сравниваем с таблицей контрольных значений за 2018 год, рассчитанных ФНС. Нам нужна строка «Производство кожи и изделий из кожи» – 8,2%.

Таким образом, налоговая нагрузка предпринимателя на ОСНО почти соответствует норме и, скорее всего, не привлечет внимание проверяющих.

ФНС в письме № ЕД-4-15/14490@ от 25 июля 2017 г. привела критерии, по которым инспекторы выявляют тех, кого вызывать на заседание комиссии для беседы.

1. Например, претендентами на приглашение в ИФНС могут стать ИП с низкой налоговой нагрузкой по НДФЛ.
2. Она определяется так: исчисленный налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности нужно разделить на общую сумму доходов от этой деятельности и умножить на 100.
3. При этом в письме никаких конкретных показателей, с чем сравнить результат, не приводится.
4. Но упоминается другой критерий, по которому предпринимателя на ОСНО тоже могут вызвать на комиссию: если в декларации 3-НДФЛ он заявит профессиональный налоговый вычет более 95 процентов от доходов.

Скачать бланк 3-НДФЛ

ФНС рекомендует компаниям и ИП на ОСНО самостоятельно оценивать, попадает ли их бизнес в зону высокого налогового риска. Для этого она предоставила данные о средней налоговой нагрузке по отраслям и видам экономической деятельности и разработала электронный сервис.

Если вы рассчитали свою налоговую нагрузку, и она оказалась ниже нормы, можно проанализировать деятельность, выяснить причины отклонений и принять меры, чтобы избежать разбирательств с ИФНС.

Расчитать налоги и сдать отчетность онлайн

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/kak-rasschitat-nalogovuyu-nagruzku-na-osno