Признание задолженности безнадежной к взысканию — порядок действий 2020

Безнадежным долгом по правилам бухучета признается задолженность, при наличии одного из нескольких факторов. Фирмы должны осуществлять контрольную функцию над задолженностью дебитора и кредитора и постоянно следить за периодом их погашения, осуществлять активную работу со счетами.

Признание дебиторского и кредиторского долга безнадежным к взысканию и его списание определяются в порядке, установленном ТК РФ, ГК РФ и Налоговым кодексом Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
 

Это быстро и бесплатно!

Признание задолженности дебитора безнадежной к взысканию

Безнадежным называется такой долг, если в отношении него совместно выполняются условные показатели:

1. Задолженность появилась из-за продажи продукции, оказания услуг или исполнения работ.
2. Период погашения долга, который предписан соглашением, истекает. В ситуации, если период в таком документе не устанавливается или договор не заключается в форме письма, то он может определяться на основе законов, других актов или иных условий существования обязательства.
3. Долг не обеспечивается залогом, поручителями или же гарантийными заключениями с банками.

Для учета в бухгалтерии условия признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание устанавливаются Положением по бухучету в Российской Федерации №34н:

1. Долг дебитора вне зависимости от ситуации появления не был погашен в предписанный в договоре период или с большой степенью вероятности не будет выплачен.
2. Долг не обеспечивается гарантийными установками.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание

Основные признаки

Обычно признание дебиторской задолженности безнадежной с последующим ее списанием происходит, если наблюдается какой-либо из следующих признаков:

1. Истечение предписанного периода по отношению к долгу давности иска.
2. Обязанности дебиторов прекращаются по причине нереальности его исполнения, на основе акта госоргана или прекращения работы компании.
3. Неспособность взыскать долг дебитора подтверждается постановлением суда о конце исполнительного судопроизводства при условии возврата взыскателю документации по таким причинам, как:
   • нереально найти место жительства человека, его имущество или же обрести данные о наличии его финансов и иной имущественной ценности;
   • у должника не имеется никакой ценности, на которую может обращаться взимание, и каждое принятое судебным приставом мероприятие по взысканию собственности оказалось безрезультатным.

Самыми частыми причинами причисления долга дебитора к сомнительному являются ликвидация компании и конец периода давности иска.

В ситуации прекращения деятельности фирмы должника платеж признается невозможным к взысканию при исключении фирмы из ЕГРЮЛ, что будет подтверждено заключением из реестра.

Признание задолженности безнадежной ко взысканию и списание ее с баланса организации выгодно компании. Это один из инструментов налоговой экономии

Принятие должником своих обязательств

Может произойти так, что должник сам признает свои обязанности и этому свидетельствуют такие действия, как:

• подтверждение претензии, то есть обращение с просьбой отсрочить оплату, подписание акта сверки долга;
• выплата по частям должником главной задолженности или процентов по ней;
• изменение соглашения, из которого последует, что должник может признать наличие долговых обязательств.

В итоге, обращение в судебные органы для разбирательства можно направить уже после конца периода исковой давности. Однако, заявление должника об использовании давности иска будет служить основанием для отказа в исковом требовании.

Как происходит признание долга кредитора безнадежным к взысканию?

Отличительными чертами списания долговых обязанностей кредиторов фирмы считаются правовые взаимоотношения, в которых ЮЛ представляет собой должника.

Невостребованный долг кредитора должник не способен списывать на автомате. Следовательно, к примеру, прекращение работы ЮЛ, которое предоставляло кредиторские услуги, не может понести за собой появление у должника права на списывание непопулярного долга кредитора.

Уклонение налогоплательщика от включения в состав внереализационных доходов за определенный налоговый период суммы кредиторки, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности, неправомерно

Для правильного определения долгового обязательства, как сомнительного к взысканию и подлежащего списыванию с баланса организации, можно его квалифицировать по нескольким признакам. В данном случае он относится к кредиторскому долгу.

Особенности

Для взыскания подобного долга необходимо:

• предъявить заявление в предписанном порядке к должнику в течение периода давности иска;
• постоянно посещать органы ФССП РФ по своему территориальному объекту с исполнительной документацией, которая была получена по итогам решения суда;
• осуществлять контрольные функции за действиями судебного пристава и получать от него акты о нереальности взыскать и возвратить исполнительную документацию;
• анализировать нормативную базу внутри предприятия на предмет соблюдения определенных требований при списывании долга с баланса предприятия.

Главным компонентом для целой организации считается инвентаризация, которую необходимо проводить постоянно и в правильном виде, что помогает определить правомерность списания сомнительного долга с балансовой стоимости организации.

Узнать о том, что долг признан безнадежным к взысканию, можно в службе судебных приставов

Процесс списания сомнительной задолженности дебитора

Срок давности иска равен трем годам по ГК РФ. Протекание периода иска начинается со дня конца оговоренного в соглашении срока принятия обязанностей должников.

Когда в соглашениях устанавливается процесс выплаты платежа по частям, время иска исчисляется по отношению ко всем частям отдельно.

Если время исполнения собственных обязанностей не устанавливается, период давности иска начинает числиться с момента предоставления должнику требований об исполнении своих долгов.

При причислении долга дебитора к сомнительному, надо учесть, что истечение периода давности иска может быть прервано в момент принятия должником собственных обязанностей. При прерывании протекания времени исковой давности, отсчет начинается сначала.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности заключается в следующем:

• должник расписался в акте сверки;
• он отправил письменное заявление о признании задолженности или просьбу о предоставлении отсрочки;
• он оплатил все проценты и неустойку;
• компании составили новое соглашение, по которому должник признает свое обязательство;
• судебные приставы приняли от фирмы исковое заявление к недобросовестному покупателю.

Подписание актов сверки с контрагентом и иных документов, подтверждающих признание должником возникшего обязательства, например, признание претензии, прерывают течение срока исковой давности

Порядок списания сомнительного долга кредитора

Безнадежная кредиторская задолженность, списание которой происходит с прошедшим временем давности иска, также как и списывание обязательств с дебитора, показывается в учете налогов при использовании общей системы налогообложения или же УСН. Такая ситуация находится в прямой зависимости от оснований появления подобного долга – приобретенный, но не оплаченный товар, или же полученный аванс от контрагентов, поставщиков и иных лиц, причастных к этому.

В НУ в состав внереализационной прибыли включается каждый списанный долг кредитора в связи с концом времени давности иска.

Исключения из этого правила составляют долговые обязанности перед следующими структурами:

• госбюджетом по выплате налоговых вычетов, сборов и штрафных санкций;
• внебюджетными фондами государства по выплате взносов и штрафных санкций;
• участником, который обладает более чем половиной уставного капитала компании;
• компанией, в уставном капитале которой часть участия своей фирмы составляет больше половины;
• каждым работником своего предприятия, если в документации, которая свидетельствует о прощении долговых обязанностей, говорится, что это совершено для повышения чистых активов своей компании;
• работниками по непопулярным дивидендам.

Если кредиторы не предъявляют компании свои недовольства с требованиями возвратить находящиеся на балансе долги кредитора на конец времени действия иска, организация, которая имеет статус должника, должна списывать подобные обязательства как внереализационную прибыль для целей налогообложения. Во время списания стоит предусмотреть все количество сомнительного долга кредитора с учетом НДС. Процесс списания осуществляется в одно время, как и в учете бухгалтерии.

Заключение

Таким образом, процесс списания долга дебитора и кредитора происходит на основе конкретной документации, исходя из условий, в которой находится компания-должник.

Важно вести дела так, чтобы компания была привлекательна для инвесторов и в будущем смогла без проблем погашать долги дебиторов и кредиторов, а не списывать их на другие статьи затрат. Помимо этого нужно правильно составлять внутреннюю нормативную базу, позволяющую каждому структурному подразделению анализировать и решать вопросы о признании долга сомнительным.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
 

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/poryadok-spisaniya.html

Признание Арбитражным судом долгов по налогам безнадежными к взысканию (1 млн. руб.)

• 
• 
• 

• 20_6929951
• Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/

1. Именем Российской Федерации
2. Р Е Ш Е Н И Е
3. г.Москва 28 марта 2018 года Дело № А41-106616/17
4. Резолютивная часть объявлена 28 марта 2018 года
5. Полный текст решения изготовлен 28 марта 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Левкиной О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Рожко Д.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению АО «Никоновское» к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании задолженностей по налогу и пеням безнадежными ко взысканию, при участии в заседании — согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

АО «Никоновское» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб.

пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб.

пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб.

штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб.

штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб.

пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб.

пеней по прочим местным налогам и сборам; 164 769,63 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 95 960,03 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке, об обязании списать указанные суммы задолженностей.

Присутствующий в судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме, просит заявление удовлетворить ввиду истечения срока на взыскание недоимки.

Присутствующий в судебном заседании представитель заинтересованного лица представила отзыв, спора по суммам задолженности у сторон не имеется.

Согласно статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может. В силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

С заявлениями в суд о взыскании спорных сумм налога и пеней налоговый орган не обращался. Доказательств обратного в материалы дела инспекцией не представлено (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В силу пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.

2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания. Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу пункта 2.

4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. Согласно пункту 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

• Инспекция не обратилась в суд с иском о взыскании с заявителя причитающихся к уплате сумм налога и пеней, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.
• При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.
• Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
• РЕШИЛ:
• заявление удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Московской области задолженности АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб.

пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб.

пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб.

штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб.

штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб.

пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Московской области списать задолженность АО «Никоновское» в размере 923 686,76 руб., в том числе: 62 153,51 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 138 454,46 руб.

пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 7 904,00 руб. штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов российской федерации; 281 668,65 руб.

пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в 7 20_6929951 отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 19 758,76 руб.

штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 1099,17 руб.

штрафов по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 1 522,40 руб.

пеней по транспортному налогу; 50,00 руб. штрафа по земельному налогу организаций в границах сельских поселений; 4 993,17 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты; 3 845,11 руб. пеней по налогу с продаж; 1 927,00 руб. штрафа по налогу с продаж; 0,56 руб. задолженность по прочим местным налогам и сборам; 139 580,31 руб.

пеней по прочим местным налогам и сборам; 164 769,63 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 95 960,03 руб. пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области в пользу АО «Никоновское» 6 000 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины. Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья О.В. Левкина

1. Смотреть решение по аналогичному делу
2. Получить бесплатную консультацию судебного юриста по данному делу можно позвонив по номеру: +79255467550
3. Посмотреть Успехи юристов компании в судебных и административных процессах
4. Посмотреть Отзывы о работе Юридической компании «Миралс»
5. Юридическая компания «Миралс» оказывает расширенный перечень услуг связанных с представительством в судах всех юрисдикций и инстанций вне зависимости от сложности споров и стадии их рассмотрения.
6. Обращаясь к нам, Вы можете быть уверенны в эффективности и качестве Вашей судебной защиты!

Источник: https://mirals.ru/priznaniye-beznadezhnoy-1-mln.-rub

Признание задолженности по налогам безнадежной

Практически у любой компании в процессе ее деятельности возникает дебиторская задолженность, которая в некоторых случаях может перейти в разряд безнадежной. Безнадежную задолженность компания может списать в составе внереализационных расходов (ст. 265 Налогового кодекса РФ), уменьшив тем самым налог на прибыль. Однако вопрос списания безнадежной задолженности вызывает у налогоплательщиков немало вопросов. В частности, был и остается спорным вопрос о том, прерывается ли течение срока исковой давности при подписании акта сверки.

Тарасевич Л.С., главный бухгалтер: «Считаю, что акт сверки расчетов однозначно прерывает течение срока исковой давности. Если фирма подписала акт сверки, значит, она признала свою задолженность. Что касается акта сверки с налоговой, не встречала раньше мнения о том, что сверка по налогам может прерывать срок исковой давности. Не стала бы на это рассчитывать».

Ковальчук Н.И., главный бухгалтер: «Неоднократно сталкивалась с вопросом о прерывании актом сверки срока исковой давности. Считаю, что решение нужно принимать по каждой задолженности и каждому акту сверки в отдельности.

И чем крупнее сумма, тем тщательнее должно быть обоснование списания с учетом возможных рисков.

Налоговая инспекция точно не признает сверку по налогам основанием для прерывания срока давности, поэтому просроченных переплат лучше не допускать — зачесть или вернуть налог вовремя».

Соловьева Т.Г., главный бухгалтер: «Сверка с дебиторами течение срока давности прерывает, это подтверждают и налоговые инспекторы. Что касается долгов по налогам, у нас была переплата по ЕНВД, были сверки.

Очень хорошо, что сейчас налоговая инспекция обязана информировать о переплате — меньше шансов пропустить срок».

[1]

Потоцкая С.А., главный бухгалтер: «Думаю, что акт сверки расчетов с обычным контрагентом прерывает течение срока исковой давности. С налоговой инспекцией — нет. У нашей организации были долги по отмененным налогам и были периодические сверки по ним. Консультировались у аудитора, он посоветовал ничего с ними не делать, все равно их уже не взыщут».

Итак, подведем итоги: 1. Подписание акта сверки расчетов, если он составлен подробно, в нем указаны первичные документы — основания (накладные, акты выполненных работ, акты взаимозачетов, платежные поручения и др.

), можно признать действием, прерывающим течение срока исковой давности. 2. Акт сверки расчетов с налоговой инспекцией не прерывает срока исковой давности по налоговым переплатам.

Однако, если срок пропущен, в отдельных случаях можно попытаться доказать в суде, что с момента, когда налогоплательщик узнал о задолженности, не прошло трех лет.

3. Полезно также помнить, что с 1 января 2007 г. налоговая обязана сообщать налогоплательщику о переплате. Если налоговики своих обязанностей не исполнили, налогоплательщик имеет все шансы вернуть переплату через суд.

Списание задолженности по налогам

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся (ст. 59 НК РФ):

• ликвидация организации;
• признание ИП банкротом;
• смерть физлица;
• принятие судом акта об утрате налоговым органом права взыскать недоимку в связи с истечением срока взыскания.

Однако в 2018 году, в связи с принятием ряда законодательных актов, ожидается списание налоговой задолженности и по иным основаниям. Подробнее об этом напомним в нашем материале.

[2]

Списание задолженности по имущественным налогам физлиц

Источник: https://pro-zakon-vsem.ru/priznanie-zadolzhennosti-po-nalogam-beznadezhnoj/

Вступил в силу порядок признания налоговых долгов безнадежными к взысканию

Сегодня рассмотрим тему: «вступил в силу порядок признания налоговых долгов безнадежными к взысканию» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Видео (кликните для воспроизведения).

31 октября 2016 года начал действовать Порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности перед бюджетной системой. Он утвержден приказом налоговой службы России от 15 августа 2016 года № СА-7-8/438 и зарегистрирован Минюстом 19 октября.

Документ ФНС содержит закрытый перечень из шести оснований, при наличии которых долг перед казной должен быть признан безнадежным и какие-либо действия по его взысканию инспекторы уже не могут предпринимать. Так, сигналом для инспекции должно послужить:

1. смерть плательщика или объявление его умершим в порядке, установленном ГПК РФ;
2. признание коммерсанта несостоятельным, когда его имущество не покрывает долг перед казной;
3. ликвидация фирмы (когда мало имущества, чтобы расплатиться с бюджетом и/или владельцы бизнеса не в состоянии погасить долги);
4. истек срок давности взыскания и суд это подтвердил (в т. ч. отказался восстанавливать);
5. возврат исполнительного листа по причине отсутствия должника (прошло больше 5 лет плюс дополнительные условия);
6. минуло 2 года в отношении долга по административным штрафам (срок давности нельзя прервать, приостановить или продлить).

Чтобы признать долг безнадежным, территориальная инспекция собирает специальную комиссию. В приказе ФНС перечислены документы, которые дают основание признать долг безнадежным.

На подготовку акта (решения) о судьбе долга налоговикам дан один рабочий день. В приказе ФНС подробно расписано его содержание. Решение обязательно подписывает руководитель налогового органа.

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

НК РФ допускает возможность списания долгов перед бюджетом. А когда может возникнуть такая возможность? Рассмотрим это.

Основания для признания задолженности перед бюджетом безнадежной ко взысканию

Если за организацией числится задолженность перед налоговыми органами, по которой истекли сроки исковой давности, то налоговики не могут заставить заплатить эти долги в бюджет. Однако из карточки РСБ она может быть исключена, только если задолженность будет признана безнадежной ко взысканию.

Зачастую поводом для списания недоимки является либо прекращение деятельности, либо недостаточность имущества для погашения долгов перед бюджетом, например, ликвидация организации, признание предпринимателя или физлица банкротом, смерть налогоплательщика, вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки (подп. 1–4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: https://eksystems.ru/vstupil-v-silu-poryadok-priznaniya-nalogovyh-dolgov-beznadezhnymi-k-vzyskaniyu/

Признание задолженности безнадежной к взысканию

Алтайский край:

• Барнаул
• Бийск
• Яровое
• Горно-Алтайск

Амурская область:

Архангельская область:

Астраханская область:

Белгородская область:

Владимирская область:

Волгоградская область:

Вологодская область:

• Вологда
• Великий Устюг
• Череповец

Воронежская область:

• Воронеж
• Борисоглебск
• Лиски
• Россошь

Забайкальский край:

Ивановская область:

Кабардино-Балкарская Республика:

Калининградская область:

Калужская область:

Камчатский край:

• Елизово
• Петропавловск-Камчатский

Карачаево-черкесская республика:

Кемеровская область:

• Кемерово
• Междуреченск
• Новокузнецк

Костромская область:

Краснодарский край:

• Краснодар
• Анапа
• Апшеронск
• Армавир
• Белореченск
• Геленджик
• Гулькевичи
• Ейск
• Кропоткин
• Крымск
• Лабинск
• Новокубанск
• Новороссийск
• Сочи
• Тимашёвск
• Тихорецк
• пос. Лазаревское
• пгт Новомихайловский

Красноярский край:

Курганская область:

Ленинградская область:

• Санкт-Петербург
• Кингисепп
• Гатчина

Магаданская область:

Московская область:

• Москва
• Балашиха
• Домодедово
• Дубна
• Зеленоград
• Электросталь
• Клин
• Коломна
• Королёв
• Люберцы
• Мытищи
• Ногинск
• Орехово-Зуево
• Подольск
• Пушкино
• Раменское
• Серпухов
• Химки
• Чехов
• Щёлково

Мурманская область:

Нижегородская область:

Новгородская область:

Новосибирская область:

• Новосибирск
• Бердск
• р/п Краснозерское

Оренбургская область:

• Оренбург
• Бугуруслан
• Орск
• Новотроицк
• Ясный

Пензенская область:

Пермский край:

Приморский край:

• Владивосток
• Арсеньев
• Артём
• Большой Камень
• Лесозаводск
• Находка
• Партизанск
• Спасск-Дальний
• Уссурийск
• пгт. Кавалерово
• с. Камень-Рыболов

Псковская область:

Республика Адыгея:

Республика Башкортостан:

• Уфа
• Белорецк
• Белебей
• Бирск
• Дюртюли
• Ишимбай
• Кумертау
• Мелеуз
• Нефтекамск
• Октябрьский
• Салават
• Сибай
• Стерлитамак
• Туймазы
• Янаул
• с. Бакалы
• с. Буздяк
• с. Месягутово
• с. Новобалтачево
• с. Старосубхангулово

Республика Бурятия:

Республика Дагестан:

Республика Крым:

• Джанкой
• Евпатория
• Севастополь
• Симферополь
• Ялта
• Феодосия
• Саки
• пгт. Черноморское

Республика Марий Эл:

Республика Мордовия:

Республика Ингушетия:

Республика Казахстан:

Республика Калмыкия:

Республика Карелия:

Коми:

• Сыктывкар
• Воркута
• с. Усть-Кулом

Республика Саха (Якутия):

Республика Северная Осетия-Алания:

• Владикавказ
• пос. Заводской

Республика Татарстан:

• Казань
• Азнакаево
• Набережные челны
• Лениногорск

Республика Удмуртия:

Республика Хакасия:

Республика Чувашия:

Ростовская область:

• Ростов-на-Дону
• Азов
• Аксай
• Батайск
• Белая Калитва
• Волгодонск
• Зерноград
• Каменск-Шахтинский
• Миллерово
• Новочеркасск
• Новошахтинск
• Сальск
• Таганрог
• Шахты
• х. Новоспасовка
• ст-ца Егорлыкская
• п. Целина
• п. Тарасовский

Рязанская область:

Самарская область:

Саратовская область:

• Саратов
• Балаково
• Балашов
• Энгельс
• Маркс
• Вольск
• р.п. Духовницкое

Сахалинская область:

Свердловская область:

• Екатеринбург
• Красноуфимск

Смоленская область:

Ставропольский край:

• Ставрополь
• Георгиевск
• Лермонтов
• Пятигорск

Тамбовская область:

Тверская область:

Тульская область:

Тюменская область:

Ульяновская область:

Хабаровский край:

• Хабаровск
• Комсомольск-на-Амуре
• с. Троицкое

Ханты-Мансийский АО:

• Ханты-Мансийск
• Нижневартовск
• Сургут

Челябинская область:

• Челябинск
• Златоуст
• Магнитогорск

Чеченская Республика:

Ямало-Ненецкий АО:

Ярославская область:

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/57018-priznanie-zadolzhennosti-beznadezhnoy-k-vzyskaniyu.html

«Мертвый груз» безнадежных долгов: списать нельзя оставить

Суммы задолженности, не возвращенные компании контрагентом, или самой компании – кредитору, и невозможные ко взысканию в принудительном порядке, влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В конце календарного года юристу стоит провести инвентаризацию договорных обязательств, выявив среди них «кандидатов» на статус безнадежных долгов.

Критерии отбора таких долгов установлены не только законом, но и вырабатываются судебной практикой.

При этом, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Таким образом, законодатель устанавливает критерии, которым задолженность должна отвечать для признания ее безнадежной и списания с баланса организации. С учетом приведенных положений НК РФ, бесспорным основанием для признания задолженности безнадежной являются истечение срока исковой давности (глава 12 ГК РФ), ликвидация организации-должника (ст.

419 ГК РФ), акт государственного органа о прекращении обязательства или его части (ст. 417 ГК РФ) или невозможность исполнения обязательств (ст. 416 ГК РФ).

Указанный перечень не является исчерпывающим, но при этом все остальные критерии носят исключительно оценочный характер, что может привести к различному толкованию безнадежности долга как со стороны компании, так и со стороны налоговых органов.

Признание долга безнадежным обеспечит компании налоговые выгоды

Признание задолженности безнадежной ко взысканию и списание ее с баланса организации выгодно компании. Это один из инструментов налоговой экономии.

Дело в том, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы произведенных расходов, понесенные налогоплательщиком. Группировка расходов определена ст.

252 НК РФ и включает в себя расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.

К таким убыткам могут быть приравнены и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым понимается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ).

Источник: https://www.vegaslex.ru/analytics/publications/80464/

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

• Существует основание для признания недоимки безнадежной и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.
• Содержание
• Действующим НК РФ были установлены определенные основания, наличие которых дает законное право для дальнейшего признания существующей задолженности безнадежной:

• в случае полной ликвидации учреждения, предприятия, если образование долга было связано с неуплатой пеней и штрафов по установленным платежам, по причине недостатка средств и имущества у организации;
• при признании индивидуального предпринимателя банкротом, если недоимки по платежам были образованы по причине недостаточности имущества у физического лица;
• случаи смерти физического лица, либо его объявление умершим в установленном судебном порядке, в отношении долгов по всем имеющимся платежам, например, транспортного налога. В данном случае размер задолженности, признанной безнадежной, должен превышать размер наследства, оставшегося после смерти наследодателя;
• в ситуации, когда уполномоченный судебный орган принял решение и издал судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган теряет свое законное право на взыскание существующей недоимки по платежам. Данный иск может быть подан любым заинтересованным лицом;
• при вынесении решения судебным приставом-исполнителем, содержание которого подразумевает прекращение исполнительного производства в отношении физического или юридического лица, если с момента появления недоимки прошло 5 и более лет.

Признание той или иной задолженности безнадежной может быть осуществлено и по иным основаниям, в индивидуальном порядке.

Случаи невозможности уплаты или взыскания безнадежных недоимки или задолженности

Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.

Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.

По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.

Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.

Единственным исключением станет ситуация, когда суд сочтет основания пропуска срока важными.

В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.

Органы, принимающие решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию

Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:

• сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
• налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
• таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию

Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ.

Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция.

На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.

В роли приложения к нему выступает заявление или справка налогового органа, в которой максимально подробно и точно отражены все финансовые поступления от налогоплательщика, размеры пеней и имеющихся штрафов и иные сведения.

Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.

Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.

Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/priznanie-nedoimki-i-zadolzhennosti-po-penyam-i-shtrafam-beznadezhnymi-k-vzyskaniyu-i-ih-spisanie.html

Безнадежная задолженность в 2020 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору. То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу. Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Нередко встречаются случаи, когда время выполнения обязательств прописано в договоре нечетко. Тогда давность нужно считать с того момента, когда кредитор потребовал выполнения договоренностей от оппонента. Существует ряд нюансов при учете этого параметра.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: http://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/