Учет денежных средств и расчетных операций в 2020 году

Правила бухучета периодически меняются. Так порядок кассовых операций изменился в РФ с 2020 года. Появились нововведения, что-то осталось прежним.

Как в 2020 году учитывать денежные средства в кассе предприятия? Экономический субъект, чья деятельность связана с денежными расчетами, обязан соблюдать правила учета финансов.

• Что нужно знать
• Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Для этого следует знать действующие нормы законодательства и следить за изменениями. Как осуществляется учет наличности в кассе предприятия на 2020 год?

Что нужно знать ↑

В соответствии с принятым Указанием ЦБ РФ №3210 с 1.06.2014 действует измененный порядок учета кассовых операций.

Цель внесенных изменений заключена в усовершенствовании учета денежной наличности и более точном соблюдении кассовой дисциплины.

Указание №3210 определило новые правила ведения операций по кассе, которые остаются действующими и на 2020 год.

Как и в Положении ЦБ РФ №373, в новых правилах определена обязанность установления и расчета предельного лимита остатка по кассе.

Для всех юридических лиц сохранена обязанность заполнения кассовой книги и составления кассовых документов.

Единственное «упрощение» коснулось малых предприятий – они могут не учреждать лимит остатка наличности. Все прочие правила распространяются на них в полной мере.

Основные сведения

Порядок, внедренный с 2020 года можно поделить на обычный, действующий для всех юрлиц и упрощенный, для микро- и малых предприятий. И в том и в другом случае правила по ведению операций по кассе почти аналогичны.

Среди основных из них можно выделить следующие:

Все кассовые операции	Выполняются непосредственно в кассе
За проведение операций ответственен кассир или сотрудник	Исполняющий его обязанности
При наличии нескольких действующих кассиров	Назначается старший кассир
Правом на проведение операций по кассе	Обладает и руководитель юрлица
Кассовая документация должна быть заверена бухгалтером	А при отсутствии оного кассиром и руководителем
При проведении операций руководителем	Добавочных заверений не требуется

Несколько изменился порядок кассовых операций, осуществляемых в обособленных подразделениях.

При этом определено понятие «обособленного подразделения» — всякое подразделение предприятия, какое имеет не менее одного оборудованного рабочего места, независимо от момента его создания.

Для подразделений введен лимит остатка наличности. Обязательна для них и кассовая книга. Заполнять оную следует даже, если наличные деньги не сдаются в банк.

С какой целью осуществляется

Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия.

Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.

Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета.

Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе ООО ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

Следовательно, неправильно будут определены суммы для налогообложения, и в итоге расчет налоговых выплат будет осуществлен неверно.

Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности.

Предприятие использует только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме. Новый порядок кассовых операций более всего коснулся именно лимита кассы.

На 2020 год формула расчета лимита наличности не привязана к поступлениям в кассу. Предприятие может рассчитывать лимит, руководствуясь наличной выручкой или суммой расходов.

Лимит обязателен, но компании могут самостоятельно определять его. В случае не установления лимита кассы, таковой считается нулевым.

Из изменений 2020 года можно отметить необходимость применения обновленных кассовых аппаратов. Новые ККМ автоматически собирают информацию и в онлайн режиме направляют сведения в ФНС.

Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.

Законные основания

Источник: http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/denezhnyh-sredstv/uchet-denezhnyh-sredstv-v-kasse.html

Документальное оформление кассовых операций в 2020 году

Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально. Поскольку кассовые операции (прием и выдача денег) тоже подпадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций.

Порядок оформления кассовых операций

Детально об этом написано в Указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» В частности, там указано, что кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Государственным комитетом статистки России и согласованы с Центральным банком России и Министерством финансов.

К содержанию

Необходимая документация и её заполнение

Государственный комитет статистики России утвердил следующие унифицированные формы первичной учетной документации (то есть документы, при помощи которых ведется документация кассовых операций на предприятии):

При этом индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов или доходов и расходов либо физических показателей (согласно требованиям НК РФ), кассовые документы (приходные и расходные ордера) могут не оформлять.

Освобождены ИП и от ведения кассовой книги. Однако, если предприниматель с целью улучшения контроля над движением наличных денежных средств примет решение документировать кассовые операции, ему необходимо следовать нормам, установленным ЦБ РФ.

Рассмотрим подробнее, какими документами оформляются кассовые операции (все они входят в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

К содержанию

Кассовая книга

Кассовая книга (номер согласно ОК 0310004) ведется для учета наличных денег, которые поступают в кассу. Такую книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.

В случае ведения книги на бумаге все ее листы должны быть пронумерованы до начала внесения записей, скрепляющую листы бумагу должны подписать главный бухгалтер и руководитель. Также книга должна быть заверена печатью индивидуального предпринимателя (при наличии у него таковой).

В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать.

 Организации и ИП имеют право вовсе не распечатывать цифровые кассовые документы, если учетная политика предприятия подразумевает ведение документооборота в электронном виде.

В этом случае нужно позаботиться о том, чтобы ЭЦП были у всех материально ответственных сотрудников.

Нумерация страниц должна вестись и в электронном варианте кассовой книги, при этом она осуществляется автоматически и в хронологическом порядке. Распечатанные экземпляры листов кассовой книги необходимо собрать в отдельную папку – делать это можно по мере возможности или желания, но в течение одного календарного года книга должна быть собрана.

Записи в кассовой книге делает кассир на основании приходных и расходных ордеров – только на те средства, что поступили непосредственно в кассу. Наличные деньги, принятые платежным агентом или банковским субагентом, фиксируются в отдельных кассовых книгах, которые ведут непосредственно сами агенты.

В конце каждого рабочего дня кассир должен сверять данные кассовой книги с данными кассовых документов и фиксировать своей подписью сумму остатка наличных средств.

После этого сверку данных производит главный бухгалтер или руководитель (в случае отсутствия бухгалтера) и тоже подписывает.

Если в какой-либо день или даже дни не было произведено ни одной кассовой операции, остаток каждый раз выводить не нужно: суммой остатка будет считаться последний выведенный в тот день, когда операции производились.

Отметим еще раз, что с 1 июня 2014 года предприниматель не обязан вести кассовую книгу, но может это делать для организации контроля и кассовой дисциплины.

К содержанию

Приходный ордер

Приходный кассовый ордер (ПКО) имеет, согласно Общему классификатору, номер 0310001 и документирует оформление кассовых операций (поступление в кассу наличных денег). Ордер может быть заполнен как вручную, так и на компьютере или печатной машинке, помарки и исправления при этом не допускаются.

Помимо регистрационного номера, ордер должен иметь следующие реквизиты:

• наименование предприятия, структурного подразделения (при необходимости) с указанием кодов по ОКПО;
• дату заполнения;
• номер корреспондирующего счета или субсчета (при ведении бухгалтерского учета).

Кассир обязан проверить сведения в приходном ордере (на правильность и полноту), а также прилагаемые документы.

К содержанию

Расходный ордер

Расходный кассовый ордер (РКО) имеет, согласно Общему классификатору, номер 0310002 и служит для оформления выдачи средств из кассы.
Реквизиты расходного ордера такие же, как и у приходного, кроме того, он должен быть заверен главным бухгалтером и подписан руководителем (или уполномоченным им лицом).

Выдавая средства, кассир должен проверить у получателя расписку (заполняется только собственноручно получателем, сумма рублей указывается прописью, копеек – цифрами) и документ, подтверждающий личность (внутри предприятия это может быть удостоверение). Реквизиты документа кассир должен записать.

Если выдача средств происходит по доверенности, в ордере после имени получателя указывают имя доверенного лица. Если при этом средства выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир должен написать «По доверенности». Доверенность прилагается к ордеру или ведомости.

К содержанию

Книга учета денежных средств

Книга учета денежных средств ведется старшим кассиром для документирования кассовых операций между ним и остальными кассирами в течение рабочего дня (при небольших масштабах бизнеса в такой книге необходимости нет).

Код книги по ОК – 0310005.

В начале рабочего дня лицо, ответственное за ведение кассовых операций (кассир,  старший кассир или другой сотрудник, уполномоченный приказом руководителя) выдает наличные необходимому кругу лиц под роспись в книге, в конце рабочего дня остаток средств сдается тоже под роспись.

В случае, если средства выданы для выплаты заработной платы, отчитаться за них нужно до окончания проставленного в платежной ведомости срока.

Остаток невыданных денег ежедневно опечатывается в конверт с указанием точной суммы и сдается ответственному лицу под расписку. Если по истечении срока, проставленного в платежной ведомости, остается какая-то сумма, она возвращается в центральную кассу, а в книге делается соответствующая запись.

Несмотря на то, что вся ответственность за ведение учета и контроль за ним возложена на главного бухгалтера, на практике материально ответственным глава бухгалтерии может и не являться. Сохранность наличных руководитель или ИП может поручить как себе лично, так и любому другому сотруднику, облеченному особым доверием.

К содержанию

Расчетно-платежная ведомость

Этот документ ведется для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия. Код по Общему классификатору – 0301009.

Ведомость составляется бухгалтерией в одном экземпляре на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и тому подобного. Если работники получают заработную плату на банковские карты, составляется только расчетная ведомость.

В ведомости указываются все необходимые к выдаче работнику суммы: заработная плата, социальные выплаты, надбавки и премии (а также вычеты и удержания). Общая сумма выплат указывается на титульном листе.

Необходимо отметить, что при выдаче заработной платы и прочих выплат сотрудникам наличными денежными средствами, предприниматель обязан формировать расчетно-платежные (или платежные) ведомости.

К содержанию

Платежная ведомость

Ведется для учета выдачи заработной платы и других выплат работникам. Код согласно Общему классификатору – 0301011. Оформляется так же, как и расчетно-платежная (расчетная) ведомость.
Заработную плату работникам можно выплачивать и по расходному ордеру, но разумнее вести учет в ведомости.

Общее документирование кассовых операций ведется главным бухгалтером (или лицом, его заменяющим) или руководителем. Исправления в документах не допускаются.

К содержанию

Что нового принесет 2018

• С 2017 года  субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность не устанавливать лимиты наличных денег в своих кассах: они могут, не нарушая закон, накапливать необходимые суммы.
• В новом 2018 году все кассовые документы остаются прежними, как и форма их подачи: в бумажном виде; через электронные системы.
• Основные изменения 2018 года связаны с тем, что повседневную жизнь предпринимателей все обширнее охватывает электронная документация:

• теперь законодательно определено, что операции с наличными, проводимые через ККТ в течение дня, можно фиксировать по окончании проведения кассовых операций (одним ПКО в конце дня);
• предусмотрена возможность электронного обмена документами и информацией с сотрудниками (квитанцию о получении денег по ПКО можно отправить на электронную почту, а об отмене приходной операции сообщить в системе учета);

Источник: https://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/kassa-ip/dokumentalnoe-oformlenie-kassovyx-operacij-v-2013-godu.html

Учет денежных средств в кассе

В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50-1 «Касса организации»
• 50-2 «Операционная касса»,
• 50-3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это — билетные кассы, кассы отделений связи и т.д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в табл. 9.1.

Таблица 9.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Содержание хозяйственной операции
Первичные учетные документы
Д
К

Поступления в кассу
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Поступил аванс от покупателя	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу	ПКО, авансовый отчет	50	71
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации	ПКО, договор	50	90
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу	ПКО, договор, доверенность	50	91
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит	ПКО, договор, доверенность	50	76
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации	ПКО	50	73
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации)	ПКО, приказ руководителя	50	73
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов	ПКО	50	98
Получены в кассу денежные документы от поставщика	ПКО, доверенность	50	60
Выбытия из кассы
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50
Выплачена из кассы заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу	Служебная записка, РКО	71	50
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств	Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО	94	50
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги, внесена предоплата за товары или услуги	РКО	60	50
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам	РКО	62	50

При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер.

К этим документам могут прикладываться другие — служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.

Вкладчик ООО «Мебельщик» Петров П.П. внёс (см. пример к занятию №6) не всю часть вклада, в частности, он должен организации еще 14000 рублей. Он решил внести остаток в кассу организации 04.02.2013. Эта операция отражена следующей бухгалтерской записью:

Д50 К75-01-Петров П.П. 14000 руб.

Д80-04-Петров П.П. К80-03 14000 руб.

Источник: http://www.intuit.ru/studies/courses/3585/827/lecture/26617?page=2

3.5 Практическое занятие №20. Учет расчетных и налично-денежных операций по картам в валюте РФ и ин. валюте

3.5 Практическая работа №20. Оформление
и отражение в учете расчетных и налично-денежных операций при использовании
платежных карт в валюте Российской Федерации и иностранной валюте.

Цель занятия: научиться
оформлению и отражению в учете расчетных и налично-денежных операций при
использовании платежных карт в валюте Российской Федерации и иностранной
валюте.

Оформление
и бухгалтерский учёт выдачи клиентам платёжных карт

Для получения
платежной карты клиент заключает договор с банком на открытие карточного счета
и его обслуживание (или договор банковского счета и использование карты
(договор смешанного типа)).  Платежные
карты могут быть расчетными и кредитными. Банк, который выпускает (выдает
клиенту) платежную карту, называется банком-эмитентом этой карты.

При оформлении расчетной карты
клиент вносит денежные средства на свой карточный счет. Расчеты этой картой
могут осуществляться только в пределах расходного лимита, установленного
банком. Этот лимит устанавливается в пределах собственных средств клиента на
его карточном счете. Если сумма покупки превысит остаток средств клиента на его
карточном счете, то в покупке ему будет отказано.

Есть виды расчетных карт, по
которым банк устанавливает расходный лимит в пределах собственных средств
клиента плюс кредит банка на определенную сумму и определенный срок (как
правило, не более 1-го месяца). При расчетах такой картой недостаток
собственных средств покрывается за счет заемных средств банка (овердрафта).

Кредитная карта предоставляет
клиенту банка кредит на оговоренную договором сумму. В пределах этой суммы
клиент может делать покупки.

Расчеты между банком и
организацией (индивидуальным предпринимателем), принимающей платежи от
покупателей по банковским картам, осуществляются на основе договора эквайринга.

Банк-эквайрер производит расчеты с организациями торговли по операциям,
совершаемым с использованием платежных карт, держатели которых не являются
клиентами данного банка.

Одновременно банк-эквайрер может выпускать
(эмитировать) собственные платежные карты.

В договоре необходимо предусмотреть:

— порядок авторизации карт;
— обеспечение магазина необходимым техническим оборудованием;
— условия расчетов за товары;
— порядок зачисления выручки на расчетный счет магазина;
— комиссионные (торговая уступка), плата за аренду оборудования, пр.

При расчетах платежными картами
ККТ должна обеспечить печать не только кассового чека, но и документа,
подтверждающего факт расчета с использованием платежной карты. Этот документ
называют слипом.

Требования к реквизитам такого
документа (слипа) содержатся в пункте 3.3 Положения ЦБ РФ № 266-П. Об эмиссии
банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт.

• Этими реквизитами являются:
• — идентификатор электронного терминала или
  другого технического средства, предназначенного для совершения операций с
  использованием платежных карт;
• — вид операции;
• Слип составляют, как правило, в
  3-х экземплярах: первый вручается покупателю (клиенту), второй сдается
  инкассатору для передачи в банк, третий передают в бухгалтерию с отчетом
  кассира.

— дата совершения операции;
— сумма операции; — валюта операции; — сумма комиссии (если имеет место); — код авторизации; — реквизиты платежной карты.

Необходимое количество
экземпляров устанавливается договором банка с организацией (индивидуальным
предпринимателем). Слип подписывает покупатель (клиент). Кассир (продавец,
администратор, официант, иной специалист, принимающий выручку) обязан сличить
подпись покупателя (клиента) с образцом его подписи на банковской карте.

Сроки инкассации слипов
устанавливаются договором между банком и организацией (индивидуальным
предпринимателем). Слипы передают инкассатору по реестру. Реестр составляют в
двух экземплярах. Один экземпляр реестра передают инкассатору, второй экземпляр
с распиской инкассатора передается в бухгалтерию организации (индивидуальному
предпринимателю).

Если организация (индивидуальный
предприниматель) использует электронный терминал, то в момент совершения
операции по оплате товаров формируется электронный документ о проведенной
операции, который регистрируется в электронном журнале.

Электронным журналом
называется документ или совокупность документов в электронной форме, сформированные
за определенный период времени при совершении операций с использованием
электронного терминала. На бумажном носителе оформляется квитанция терминала.

Каждая из сторон совершенной операции получает экземпляр такой квитанции.

После получения реестра слипов
или электронного журнала банк зачисляет на счет организации (индивидуального
предпринимателя) денежные средства за проданные товары.

Расчеты с использованием карт
могут быть двух видов:

1) расчеты с применением
импринтера: делается оттиск с карты на слип. Слип является документом, который
подтверждает проведение операций с использованием банковской карты. Для
подтверждения сделки слип передают в банк, где решается вопрос о
действительности платежа;

2) расчеты с применением
POS-терминалов: информация считывается с магнитной полосы банковской карты.
POS-терминал запрашивает по коммуникационным сетям в банке подтверждение на
авторизацию платежа и выдает слип после его получения. При авторизации карты с
помощью терминала ее владелец, как правило, набирает pin-код, известный только
ему.

Если остаток средств или условия овердрафта позволяют
произвести расчет за покупки (выполнить транзакцию), то запрашиваемая сумма
блокируется на счете.

Затем генерируется код авторизации, который передается в
торговую точку. При нехватке средств на счете клиента генерируется код отказа,
который также передается в магазин.

Платежи с
помощью банковских карт являются безналичными. Поэтому выручку от продажи
товаров по банковским картам следует «пробивать» отдельно. Например, в ККТ
можно создать отдел «Банковские карты». Тогда в Z-отчете наличные и безналичные
платежи будут отражаться раздельно.

1. Отражение в бухгалтерском учете
   кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской
   расчетной карты.
2. 1. Бухгалтерское
   оформление операций при приеме наличных денежных средств на счет физического
   лица отражается следующим образом:
3. Д-т
   202 02, 202 06, 202 07, 202 08              К-т
   40817, 40820
4. и
   (или) если счет открыт в другом банке-резиденте
5. Д-т
   202 02, 202 06, 202 07, 202 08              К-т
   409 11, 474 22;
6. Д-т
   409 11, 474 22                            К-т
   301 02, 301 10, 302 13.

2. При
перечислении денежных средств физическим лицом с одного своего счета в
банке-эмитенте на другой счет в банке-эмитенте на основании поручения клиента
установленной кредитной организацией формы операционными работниками банка
оформляется мемориальный ордер. Бухгалтерское оформление операции отражается
следующим образом:

• Д-т
  408 17, 408 20                К-т 408 17,
  408 20.
• 3. Бухгалтерское
  оформление операции на балансе банка-эмитента при перечислении денежных средств
  со счета физического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет
  физического лица в банке-эмитенте осуществляется на основании платежного
  поручения, составленного банком на основании заявления клиента, следующим
  образом:
• Д-т
  301 02,301 04,301 10,301 14,302 13                 К-т
  408 17, 408 20.
• 4.
  При перечислении денежных средств юридическим лицом в эмитенте на счет
  физического лица – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается
  следующим образом:
• Д-т
  405–407, 408 02, 408 07                        К-т
  408 17, 408 20.
• 5.
  При перечислении денежных средств на основании платежного поручения со счета
  юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет физического лица
  – в эмитенте бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:
• Д-т
  301 02,301 04,301 10,301 14                 К-т
  408 17, 408 20.

6.
При взимании с клиента (физического лица) платы за обслуживание счета. Если
денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются
мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на
балансе эмитента отражается следующим образом:

1. Д-т
   408 17, 408 20                К-т 706 01.
2. —
   Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете
   проводкой
3. Д-т
   474 23                  К-т 70601.
4. —
   При списании комиссии со счета клиента
5. Д-т
   408 17, 408 20                К-т 474 23.
6. Если
   операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года,
   то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
7. 7.
   Бухгалтерское оформление операции при перечислении денежных средств со счета
   юридического лица, открытого в другом банке-резиденте, на счет юридического
   лица в банке-эмитенте отражается следующим образом:
8. Д-т
   301 02, 301 04, 301 10, 301 14, 302 13             К-т
   405–407, 408 02, 408 07.

8.
При взимании с клиента (юридического лица) платы за обслуживание счета.
Денежные средства клиента списываются со счета и затем перечисляются
мемориальным ордером в доходы банка. Бухгалтерское оформление операции на
балансе эмитента отражается следующим образом:

• Д-т
  405–407, 408 02, 408 07                        К-т
  706 01.
• —
  Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого
  года, то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.
• —
  Если происходит начисление комиссии, то эта операция отражается в учете
  проводкой
• Д-т
  474 23      К-т 706 01.
• —
  При списании комиссии со счета клиента
• Д-т
  408 17, 408 20                К-т 474 23.

9.
Суммы денежных средств, перечисленные документами с неточными или неполными
реквизитами, зачисляются на счет невыясненных сумм до урегулирования.
Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Д-т
301 02, 301 04, 301 10, 301 14, 302 13             К-т
474 16.

10.
Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных
средств с использованием банковских расчетных карт.

1. —
   Если держатель карты получает наличные денежные средства в кассе банка или
   банкомате эмитента, то бухгалтерское оформление операции на балансе
   банка-эмитента осуществляется на основании реестра платежей и выписки по счету
   из расчетного банка и отражается следующим образом: на сумму наличных денежных
   средств
2. Д-т
   405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,
3. К-т
   202 02, 202 06, 202 07, 202 08
4. или
   возможная корреспонденция
5. Д-т
   302 33      К-т 202 02, 202 06, 202 07,
   202 08;
6. Д-т
   405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08        К-т
   302 33;
7. на
   сумму комиссии банку-эмитенту
8. Д-т
   405–407, 408 07, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08                    К-т
   706 01.
9. Если
   операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года,
   то вместо счета 706 01 может использоваться 707 01.

Задание. Составить расчетные операции и типовую
корреспонденцию счетов при использовании платежных карт в валюте Российской
Федерации и иностранной валюте.   

Источник: https://bank-kolledg.blogspot.com/2019/05/135-20.html

Учет денежных средств и расчетных операций (Украина)

Украинский образовательный центр менеджмента и предпринимательства

Курсовая работа

на тему: “Учет денежных средств и расчетных операций”.

Київ-1998

План

Учет операций по расчетному счету.

Учет операций по валютному счету.

Учет кассовых операций.

Учет денежных средств на прочих счетах в банках.

Вступление

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.

Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер.

Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Согласно действующему законодательству все предприятия и организации, независимо от формы собственности обязаны хранить свои свободные денежные средства в банке. Для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятию открывается расчетный счет.

Расчетные счета открываются предприятиям, осуществляющим производствен ную, коммерческую и другую деятельность с целью получения прибыли, имеющими основные и оборотные средства и самостоятельный баланс. Согласно Инструкции Национального банка Украины от 11 октября 1994 г.

№ 169, для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение банка: заявление на открытие счета; копию решения о создании предприятия органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством; копию свидетельства о государственной регистрации в исполкоме местных советов (или другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию); устав предприятия, утвержденный учредителем; карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиска печати в двух экземплярах. Учреждение банка, в котором открывается расчетный счет, ставит отметку об открытии такого счета на том экземпляре устава, на котором стоит отметка налоговой инспекции о регистрации предприятия в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета. В карточке с образцами подписей и оттиска печати указывается номер счета, открытого предприятию.

На расчетном счете сосредоточиваются денежные средства торгового предприятия, предназначенные для основной деятельности. На этот счет зачисляются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и другие поступления.

С расчетного счета банк выдает наличные деньги на выплату заработной платы, оплачивает счета поставщиков за товары и услуги, производит платежи в бюджет, в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования и др.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, как правило, на основании приказа владельца счета или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета (например, по распоряжению налоговой инспекции — просроченные налоги; по исполнительным листам судебных органов — сумма удовлетворенных исков и др.). Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия (владельца счета) по своей инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным ссудам и др.).

В соответствии с Указом Президента Украины от 16 марта 1995 г. № 227 «0 мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» (с учетом изменений, внесенных Указами Президента Украины от 31 марта 1995 г.

№ 277 и от 16 августа 1995 г.

№277 ) очередность выполнения учреждениями банков поручений предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности по перечислению платежей определяет Национальный банк Украины по согласованию с Кабинетом Министров Украины.

Платежные поручения предприятий оптовой и розничной торговли (независимо от формы собственности) на перечисление товаропроизводителям выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольствия, которые приобретены у товаропроизводителей агропромышленного комплекса Украины, оплачиваются учреждениями банков во внеочередном порядке. При этом в разделе «Основания для оплаты» платежного поручения должно быть указано: «Выручка от реализации продукции (продовольствия), которая зачисляется на расчетный счет __ (дата) ___ гривен».

Платежные поручения предприятиями оптовой и розничной торговли должны быть представлены банку не позднее следующего дня после зачисления выручки от реализации продукции.

Кроме того, налоговой инспекцией в бесспорном порядке в местный бюджет взимается пеня в размере 1,5% от суммы платежа за каждый банковский день просрочки платежа.

Товаропроизводители сельскохозяйственной продукции также имеют право на взимание в свою пользу в претензионно-исковом порядке пени в размере 1,5% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки (если больший размер пени не обусловлен соглашением сторон).

Прием и выдачу денег или безналичные перечисления банк производит по расчетно-денежным документам установленной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, платежное поручение, платежное требование-поручение, векселя и др.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет.

Оно состоит из трех частей: первая — собственно объявление — остается в банке; вторая — квитанция — передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья — ордер — вместе с выпиской банка, возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

Денежный чек является приказом предприятия банка о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Расчетный чек применяется для перечисления денег с рас четного счета предприятия на счет получателя.

Платежное требование-поручение применяется при расчетах между предприятиями за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его расчетного счета, т. е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены и списаны средства.

• Квитанция № 67
• «5» апреля 1995г.
• От кого Лепковой Надежды Борисовны
• Для зачисления
• на счет № 645382
• Банк получателя Коммерческий банк «Универсал» 1 8350000
• Получатель МП «Надежда» сумма цифрами

Сумма прописью Восемнадцать миллионов триста пятьдесят тыс. грн.

Назначение взноса Торговая выручка

Подпись вносителя Левкова Деньги принял кассир Бабичева

М.П. Бухгалтер Власенко

ОРДЕР № 67

«5» апреля 1995 г.

От кого Левковой Н.Б. Дебет Сумма

1. сч.№030 18350000
2. Кредит общая
3. Банк получателя КБ «Универсал» Код _______ 645382
4. Получатель МП «Надежда» № счета
5. Назначение взноса Торговая выручка
6. Бухгалтер Дорощенко Кассир Лобкова

Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность.

Исходя из этого остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.

Выписка из расчетного счета имеет строго определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти коды пользуются предприятием.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета, могут несколько отличаться по форме из-за использования различной вычислительной техники, но обязательными реквизитами являются: номер расчетного счета клиента; дата предшествующей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для последующей выписки; суммы перечислений, увеличивающие или уменьшающие сальдо счета; остаток средств на дату выписки.

Выписка банка за 5 апреля 1995 г.

Наименование организации: Фирма «Надежда»

Отв. исп. Лицевой счет Дата ДПД

Источник: https://www.km.ru/referats/D31A43DF298A408399CD3C2EE4F76DC3

Тема 7. Учет денежных средств И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

• План
• 1. Экономическое содержание и задачи учета денежных средств
• 2. Учет кассовых операций
• 3. Учет средств на счетах предприятия в банках в национальной валюте
• 4. Документирование операций с денежными средствами
• 5. Учет расчетов предприятия:
• 5.1Учет расчетов с подотчетными лицами;

5.2.

Учет расчетов по кредитам банков и прочим кредитным ресурсам;

5.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;

5.4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

5.5. Учет расчетов с участниками;

5.6. Учет расчетов векселями

1. Экономическое содержание и задачи учета денежных средств.Нормальную производственную деятельность каждое предприятие может осуществлять только при постоянных связях с другими предприятиями с помощью денежных средств.

Денежные средства — денежная наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Денежные средства наиболее ликвидный актив.

1. Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоко ликвидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежного средства и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости.
2. Не денежные – это операции, которые не требуют использования денежных средств и их эквивалентов.
3. Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация таких необратимых активов, а также таких финансовых инвестиций, которые не является составной частью эквивалентов денежного средства.
4. Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной ли финансовой деятельностью.
5. Движение денежных средств — поступление или убытие денежных средств и их эквивалентов.
6. Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.
7. Как результат своей операционной деятельности все предприятия проводят расчеты с коммерческими банками по ссудам и через коммерческие банки платят стоимость товаров, работ и услуг.

В соответствии ст. 24 Закона Украины «О предприятии» расчеты по своим обязательствам предприятия проводят в безналичном или наличном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами осуществления расчетных и кассовых сделок, утвержденных Национальным банком Украины.

Денежные средства могут быть наличные и безналичные. Большинство расчетов по выполнению обязательств осуществляется через учреждения банков безналичным путем. Наличные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями разрешается проводить лишь тогда, когда суммы отдельных платежей меньше сумм, установленных банками для безналичных расчетов.

• При проведении безналичных операций банки осуществляют контроль соблюдения сельскохозяйственными предприятиями платежной и договорной дисциплины, помогают использовать наиболее целесообразные формы расчетов, способствующие ускорению оборота оборотных средств.
• Денежные средства присутствуют на начальном и конечном этапах учетного цикла, который включает приобретение товара, производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также их продажа и получение выручки.
• Основными задачами учета денежных средств являются:
• — обеспечение надежности учета денежных сумм;
• — установление в обслуживающем банке лимита остатка наличности;
• — обеспечение четкого порядка расходования и поступления денежных средств, а также контроль со стороны бухгалтера и менеджера;
• — своевременность сдачи излишков денежных средств свыше лимита из кассы в банк;
• — выполнение операций с денежными средствами по расчетам с поставщиками, покупателями;
• — контроль соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• — своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств, ежедневный контроль за сохранением денежной наличности и ценных бумаг в кассе предприятия;
• — инвентаризация денежных средств и отображение ее результатов на счетах бухгалтерского учета;
• — соблюдение П(С)БУ № 4 «Отчет о движении денежных средств» и предоставления пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредубежденной информации об изменениях, которые состоялись с денежными средствами предприятия и их эквивалентов за отчетный период.

Методологические основы формирования информации о денежных средствах и раскрытие ее в финансовой отчетности определены П(С)БУ №4 «Отчет о движении денежных средств»

Основные нормативные документы по учету денежных средств:

Инструкция № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 36 от 04.02.1998 г. с последующими изменениями и дополнениями;

Источник: https://infopedia.su/16x9ca3.html