Объекты бухгалтерского учета в 2020 году

Конец и начало года – сложный период для каждого бухгалтера: многое предстоит предусмотреть, чтобы сдать отчётность без ошибок. В традиционной новогодней шпаргалке наш главный эксперт Елена Антаненкова рассказала об основных действиях, которые должен предпринять каждый бухгалтер, провожая 2019 год и встречая 2020-й.

В конце года дел, которые должен осуществить бухгалтер для закрытия текущего года и грамотного перехода в новый год, достаточно много. Надо:

  • изучить изменения в бухгалтерских стандартах и Налоговом кодексе РФ и в случае необходимости внести изменения в учётную политику организации на следующий год;
  • провести инвентаризацию активов и обязательств;
  • осуществить переход на более выгодную систему налогообложения, если есть такая возможность;
  • улучшить документооборот и системы внутреннего аудита и многое другое.

Что сделать обязательно всем бухгалтерам в целях бухгалтерского учёта?

Формирование бухгалтерской и налоговой отчётности за 2019 г. в большинстве случаев завершится уже в новом году. Однако в конце текущего года бухгалтерия должна провести ряд важных подготовительных мероприятий.

  1. Изучить изменения в правилах ведения бухгалтерского учёта (ПБУ), которые начнут действовать в 2020 году.

Реформы бухучёта продолжаются. Конечная цель изменений российских стандартов — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО.

С отчётности за 2020 год начнут действовать изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», в ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» и в ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи».

Их необходимо учесть в учётной политике компании на следующий год. Расскажем о каждом подробнее.

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Основным существенным изменением ПБУ 18/02 является замена терминологии постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход, уточнение понятия временных разниц и определение порядка учёта расчёта налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.

Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учёте в разные периоды, но и результаты операций, участвующие в расчёте налога на прибыль в других периодах и не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток). То есть, по новым правилам, природа возникновения временных разниц стала единой, и только результат, к которому она приводит, будет определять, какой она станет: налогооблагаемой или вычитаемой.

Напомним, что вычитаемые разницы — это такие разницы, которые в будущем приведут к уменьшению налога на прибыль. На основании вычитаемых разниц формируется отложенный налоговый актив. Налогооблагаемые разницы — напротив, в будущем приведут к увеличению уплаты в бюджет налога на прибыль. На основании налогооблагаемых разниц формируется отложенное налоговое обязательство.

Суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчётный период сформирует отложенный налог на прибыль.

В новой редакции ПБУ 18/02 уточнено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчёте о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчётного периода.

Он складывается из текущего и отложенного налогов на прибыль. Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчёте чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В связи с данными изменениями в ПБУ 18/02 внесены изменения в форму бухгалтерской отчётности «Отчёт о финансовых результатах».

В «Отчёте офинансовых результатах» заменены строки:

Текущий налог на прибыль
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов

на:

Налог на прибыль
в т.ч.
текущий налог на прибыль
отложенный налог на прибыль

После строки «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» добавлена новая строка:

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

Новая форма начнёт представляться при составлении отчётности за 2020 год.

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

Изменения, коснувшиеся ПБУ16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность». Они внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 №  54н.

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия «долгосрочный актив для продажи».

Долгосрочный актив для продажи — это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи.

Если решение о продаже принято или заключён договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного (на счета 10 или 41) и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20191209103419-shpargalka-dlya-bukhgaltera-v-preddverii-2020-goda

Что изменится в 2020 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров

С апреля 2020 года поменяются правила взыскания небольших сумм задолженности по налогам (а также взносам, пеням и штрафам). Срок на принятие решения о взыскании составит два месяца от наиболее раннего из двух событий:

  • общая сумма долга по невыполненным требованиям превысила 3 000 руб.;
  • прошли три года с момента окончания срока, указанного в самом раннем из невыполненных требований.

Для долга свыше 3 000 руб. срок на взыскание останется прежним: два месяца после окончания периода исполнения, отраженного в требовании об уплате. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ в пункт 3 статьи 46 НК РФ.

Также в апреле 2020 года начнет действовать следующее правило: при взыскании недоимки на сумму свыше 1 млн. руб. сотрудники ИФНС смогут один раз провести осмотр территорий, документов, предметов и помещений организации при ее согласии.

Также им разрешат истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника (организации и ИП). Перечисленные меры допустимы, если должник не погасил недоимку в течение 10 дней с даты принятия решения о взыскании (новая редакция п. 1 ст. 92 НК РФ, новый п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ (см.

«Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Обратите внимание: ошибки при заполнении платежек можно исключить, если формировать платежные документы автоматически. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.

Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса).

Все необходимые данные (реквизиты получателя, актуальные КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика) своевременно обновляются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Переплату разрешат зачесть в счет погашения недоимки по налогам другого вида

С октября 2020 года изменится порядок зачета переплаты в счет недоимки (или предстоящих платежей). Ограничение на зачет переплаты только в счет налога того же вида будет снято.

К примеру, излишне уплаченный местный налог разрешат зачесть в счет недоимки по региональному налогу и наоборот.

Напомним, что сейчас излишне уплаченные федеральные налоги засчитываются по только федеральным, региональные — по региональным, местные — по местным.

Правила возврата переплаты останутся прежними: сначала зачтут недоимку, потом вернут то, что осталось. Но зачет будет возможен не только по налогам (пеням, санкциям) то же вида, но и любого другого.

А возврат излишне взысканной суммы станет невозможен при любой задолженности, даже если она возникла по налогу иного вида (сейчас переплату возвращают при отсутствии недоимки по налогам только того же вида).

Перечисленные поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ в пункты 1 и 6 статьи 78 НК РФ и в пункт 1 статьи 79 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно

Иностранцев, не зарегистрированных в ИФНС, поставят на налоговый учет

С апреля 2020 года в статье 83 НК РФ появится новый пункт 7.4.

Он посвящен иностранцам и лицам без гражданства, у которых в России нет статуса ИП, места жительства (места пребывания), транспорта или недвижимости.

Если такой человек не состоит на налоговом учете в РФ, но получает в нашей стране доходы, его зарегистрируют в ИФНС. Основанием послужат сведения по форме 2-НДФЛ, представленные на указанное лицо его работодателем.

Далее налоговики вышлют соответствующее уведомление в адрес компании или ИП, выплативших доходы этому лицу. Организация или предприниматель обязаны в течение пяти дней с даты получения уведомления направить его иностранцу, а в ИФНС представить документ, подтверждающий факт передачи уведомления этому лицу (новый п. 2.1 ст. 84 НК РФ).

Иностранец будет состоять на налоговом учете до тех пор, пока работодатель представляет в ИФНС сведения о его доходах.

Когда 2-НДФЛ перестанут поступать, налоговики подождут три года с момента последней подачи сведений.

Если за это время иностранец сам не задекларирует свои доходы, его снимут с российского налогового учета. Уведомлений об этом инспекторы никому не направят (новый п. 5.7 ст. 84 НК РФ).

Указанный порядок впервые применят к сведениям о доходах, представленным после 1 января 2020 года (Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ; см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Увеличится перечень документов, которые можно сдавать и получать через МФЦ

Уже в 2019 году появилась возможность обмениваться с ИФНС документами через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг.

Сейчас через МФЦ можно сдать: документ о предоставлении льготы по транспортному налогу; уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет; уведомление о выбранных объектах налогообложения налогом на доходы физлиц, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

Получить через МФЦ можно: документ о рассмотрении налоговиками сведений (кроме деклараций), представленных физическими лицами в ИФНС через многофункциональный центр; документ, содержащий сведения о физическом лице, которые составляют налоговую тайну.

С 2020 года налогоплательщики дополнительно смогут сдавать через МФЦ:

  • заявление о постановке на налоговый учет или о снятии с учета (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года);
  • уведомление о выборе обособленного подразделения для постановки организации на налоговый учет (если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам). Об этом сказано в новой редакции пункта 5.1 статьи 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года;
  • уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 января 2020 года);
  • документ, подтверждающий, что налоговый агент направил иностранному гражданину или лицу без гражданства уведомление о постановке этого лица на налоговый учет (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует с 1 апреля 2020 года).

Кроме того, в 2020 году в МФЦ разрешат получить свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица (новая редакция п. 5.1 ст. 84 НК РФ; действует в силу с 1 апреля 2020 года).

Все упомянутые поправки утверждены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Бесплатно получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

Читайте также:  Испытательный срок при совместительстве

Физлица смогут сдавать «бумажные» декларации по налогу на доходы через МФЦ

С января 2020 года будет действовать обновленная редакция пункта 4 статьи 80 НК РФ. Она позволит физическим лицам представлять декларации по НДФЛ, заполненные на бумаге, через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг.

По просьбе налогоплательщика сотрудник МФЦ проставит на копии декларации отметку о принятии и дату приема. Днем представления декларации будет считаться день, когда ее принял МФЦ. Поправки внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ (см.

«Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Увеличится сумма недоимки, по которой требование об уплате направят в течение 1 года

Существует правило: ИФНС должна направить требование об уплате налога не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если ее величина не более 500 руб. Во всех прочих случаях данный срок равен трем месяцам.

С апреля 2020 года начнет действовать иной порядок. Период для направления требования об уплате недоимки составит 1 год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) равна:

  • для физлиц — менее 500 руб.;
  • для организаций и предпринимателей — менее 3000 руб.

Во всех прочих ситуациях срок по-прежнему будет равен трем месяцам.

Изменения внесены в пункт 1 статьи 70 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Бесплатно сдавать налоговую отчетность и отвечать на требования ИФНС через интернет

Как изменятся обеспечительные меры

С апреля 2020 года налогоплательщик сможет просить о замене ареста имущества не только на залог (как сейчас), но и также на банковскую гарантию или на поручительство третьего лица (новая редакция п. 12.1 ст. 77 НК РФ).

К тому же с апреля 2020 года информация о принятии обеспечительных мер по уплате налогов перестанет быть налоговой тайной.

На сайте ФНС будут размещаться сведения о том, что инспекторы приняли решение о залоге, об аресте или запрете отчуждения имущества. На сайте появятся данные и о самих объектах (новый п. 4 ст. 72 НК РФ, новый подп. 14 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Также см: «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения».

Скорректирован порядок зачета единого налогового платежа физлиц

В 2019 году инспекторы были обязаны зачесть единый налоговый платеж физлиц в счет уплаты конкретного налога в сроки, установленные для перечисления этого налога.

С 2020 года зачет станут производить в срок не позднее 10 дней с более поздней из двух дат: даты направления уведомления или даты поступления единого платежа в бюджет.

При этом зачет не может быть осуществлен позднее даты уплаты налога.

Что касается состава единого налогового платежа физлиц, то с января 2020 года в него станут включать, в том числе средства, добровольно перечисленные в бюджет на уплату НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом.

Соответствующий порядок закреплен в новых редакциях пунктов 1 и 5 статьи 45.1 НК РФ (см. «Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Уточнен круг обязанностей плательщиков взносов, открывших обособленные подразделения

С января 2020 года плательщики взносов будут обязаны сообщать в ИФНС о наделении полномочиями (о снятии полномочий) по начислению выплат физлицам только тех обособленных подразделений, у которых открыт счет в банке (новая редакция подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; см.

«Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»). Напомним, что сейчас нужно уведомить ИФНС о наделении любого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам (о лишении таких полномочий).

Сделать это нужно в течение 1 месяца со дня, когда подразделению были предоставлены (либо сняты) такие полномочия.

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам Подать бесплатно

Налоговикам разрешат сообщать о недоимках посредством СМС-сообщений

С апреля 2020 года работники ИФНС смогут информировать налогоплательщиков, налоговых агентов, а также плательщиков сборов и страховых взносов о недоимках и задолженностях при помощи СМС-сообщений.

Но есть одно условие: направлять такие сообщения допустимо только в случае, когда адресат дал на это свое письменное согласие (новый п. 7 ст. 31 НК РФ; см.

«Недавние поправки в первую часть НК РФ: новые правила взыскания недоимки, зачет переплаты и другие изменения»).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Начнет действовать запрет на использование старых форматов счета-фактуры и УПД

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/12/15330

Должен знать каждый бухгалтер: что изменится в стандартах бухучета в 2020 году

31.01.2020

К изменениям по двум направлениям следует готовиться бухгалтерам и людям, чья профессия связана с управлением финансами. Новшества бухучета в 2020 году коснутся международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и российских стандартов бухгалтерской отчетности (РСБУ).

Теперь обо всем подробнее.

7 главных изменений в РСБУ и МСФО

Принятый либо измененный документ Суть изменения
1 Федеральный закон от 28 ноября 2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» От необходимости сдавать бухгалтерскую отчетность в статистику избавят большинство компаний. Эти обязанности возьмет на себя ФНС. Она выступит в роли «единого окна»: соберет всю отчетность и предоставит доступ к ней заинтересованным пользователям.
2 Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 № 61н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 1. В заголовочной части всех форм отчетности в строке «Вид экономической деятельности» классификатор ОКВЭД поменяют на ОКВЭД.2. 2. Будут упразднены миллионные значения в отчетности. Все измерения будут составляться в тысячах. 3. Новая строка появится в форме бухгалтерского баланса: «Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [Да/Нет]», а в отчете о финансовых результатах заменят строки.4. Претерпят изменения коды по ОКУД в отчетах о движениях в капитале, движении денежных средств и целевом использовании средств.
3 Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 № 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 Отложенные налоги будут рассчитываться балансовым методом, а «Налоги на прибыль» приведут в соответствие с МСФО (IAS)12.
4 Приказ Минфина России от 4 декабря 2018 № 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000» В соответствие с МСФО (IAS) 20 приведут «Учет государственной помощи». Изменения коснутся части момента признания государственной помощи и части бюджетных средств на капитальные затраты.
5 Приказ Минфина России от 5 апреля 2019 № 54н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02». «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» приведут в соответствие с МСФО (IFRS 5). Появится новый вид актива — долгосрочные активы для продажи.
6 Поправка в МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов». Определение бизнеса уточнят и добавят иллюстративные примеры.
7 Поправки в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». Изменения затронут определения существенной информации.

Планируется и ряд других изменений. Так, с 1 января 2021 года МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования» заменят новым МСФО (IFRS) 17. А начиная с отчетности за 2022 год, вступит в силу разработанный на основе МСФО (IFRS) 16 «Аренда», новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина России от 16 октября 2018 года № 208н.

Не исключено, что нововведения применят значительно раньше.

Меры по реформированию призваны максимально приблизить российские системы бухгалтерского учета РСБУ к МСФО. За последние 20 лет в этом направлении велась огромная работа, однако различия остаются. Их можно разделить на концептуальные и различия на уровне стандартов. Остановимся на концептуальных различиях подробнее, поскольку они наиболее значимые.

Концептуальные отличия РСБУ и МСФО

Критерий сравнения РСБУ МСФО
1 Функции финансовой отчетности Информационная функция и контроль Функция прогнозирования финансовых показателей, деятельности компании и ее стоимости
2 Критерий достоверной отчетности Следование правилам, установленным в нормативных документах по бухгалтерскому учету Применение общепризнанных принципов формирования и раскрытия информации
3 Основной критерий признания активов Юридическое право владения Концепция контроля
4 Оценка активов и обязательств Первоначальная (историческая) стоимость Справедливая стоимость

Международные стандарты финансовой отчетности призваны наиболее корректно отразить экономическую суть операций.

Она предоставляет больше вариантностей и свободы при отражении финансового результата, дает больший набор решений по тем или иным операциям, позволяет выбрать одну из концепций развития. В этой разносторонности и основная сложность работы с ней.

Практика применения МСФО зависит от характера бизнеса и стратегии развития. Смотрите образец финансовой отчетности МСФО на примере ПАО «НК «Роснефть».

А вот пример отчетности по РСБУ той же компании. Обратите внимание, она составлена строже. В РСБУ присутствует свод обязательных правил для построения отчетов. Они утверждены Минфином РФ.

В России действует модель законодательного признания МСФО. Она характерная для европейских стран. Такую модель применяют, когда необходимо составить консолидированную финансовую отчетность по МСФО, а для составления индивидуальной бухгалтерской, в основном, используют РСБУ.

Работать по МСФО некоторые российские компании обязывает закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 № 208-ФЗ (редакция от 26.07.2019).

Он распространяется на организации, занятые в сферах кредитования и страхования.

Заполнять финансовую отчетность по МСФО также должны компании, ценные бумаги которых допустили к организованным торгам, включив в котировальный список и ряд других организаций, подходящих под определение закона.

На международную систему можно перейти и добровольно. Многие компании используют МСФО для консолидированной, индивидуальной и даже для целей управленческой отчетности.

Это особенно удобно, если компания ставит своей целью получить займ или кредит, привлечь иностранные инвестиции, получить внешнее финансирование в форме выпуска акций или облигаций.

Внедрение МСФО может сопровождаться рядом сложностей. Одна из них – первая отчетность. При ее составлении можно воспользоваться руководством МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО», а также прибегнуть к небольшому алгоритму.

  1. Во-первых, нужно определиться с датой перехода на систему МСФО, а также сроком составления первого отчетного периода. Допустим, отчетный период в вашей компании заканчивается 31 декабря 2019 года. Значит, датой перехода на МСФО будет 1 января 2018 года.
  2. Во-вторых, определяемся со стандартами. Их нужно применить до отчетной даты. К примеру, если в 2018 году компания использовала аренду, а в 2019 — нет.
  3. В-третьих, нужна учетная политика. Ее нужно подготовить для всех периодов, отраженных в МСФО – отчетности, включая начальный отчет.
  4. В-четвертых, определитесь с подходами по ведению учета МСФО. Выявите основные различия между МСФО и РСБУ, выберите метод учета: параллельный или трансформации (для такого метода потребуется разработать трансформационные корректировки), разработайте консолидационные корректировки.
  5. В-пятых, разработайте классификацию элементов отчетности, проведите оценку активов и обязательств. Признайте те из них, которые соответствуют критериям МСФО (например, обязательства перед подрядчиками, аренду), несоответствующие МСФО активы и обязательства исключите. На основании сведений составьте отчет о финансовом положении (в нашем примере на 01 января 2018).
  6. В-шестых, подготовьте комплект для первой отчетности. Он состоит из нескольких документов:
    • двух отчетов об убытках, прибыли и иных совокупных доходах;
    • двух отчетов о движении финансов;
    • двух документов об изменении собственного капитала;
    • трёх балансов (данные должны быть выполнены на дату перехода, начало сравнительного и конец отчетного периодов);
    • примечаниях и сравнительной информации, выполненных в соответствии со стандартами в отношении раскрытия информации.
Читайте также:  План счетов бухгалтерского учета 2020: таблица с расшифровкой

Переход на международный стандарт финансовой отчетности — процесс не из дешевых, он также требует значительных трудовых затрат от сотрудников.

Организации нужно выбрать и внедрить информационную систему для учета по МСФО, подобрать квалифицированный персонал для подготовки МСФО-отчетности, выстроить функциональные связи между МСФО-подразделением и другими отделами финансового блока, обучить сотрудников изменениям, а также нести расходы на внешнего аудитора. Поэтому предварительно необходимо провести анализ соотношения «выгоды-затраты» от внедрения системы МСФО, а при необходимости привлечь экспертов.

Источник: https://www.fcaudit.ru/blog/chto-izmenitsya-v-standartakh-bukhucheta-v-2020-godu/

Учет материальных запасов в 2020 году

С 1 января 2020 года учреждения отражают материальные запасы и незавершенное производство с учетом федерального стандарта. Для основной части новых правил не потребуются уточнения инструкций. Их можете начинать применять сейчас, чтобы не корректировать учет в дальнейшем. О том, как это сделать, читайте в нашем обзоре.

При учете каких объектов применяется стандарт

Используйте правила стандарта при отражении материальных запасов на счете 10500, формировании себестоимости и остатков незавершенного производства на счете 10900.

Стандарт не применяйте при учете таких объектов: биологические активы, библиотечные фонды, финансовые инструменты, активы культурного наследия, незавершенное производство по договорам строительного подряда. Обратите внимание на термины «запасы», «материальные запасы» и «материалы».

В стандарте им даны точные определения, поэтому при ведении учета и составлении отчетности их больше нельзя использовать произвольно.

Например, к запасам теперь относятся не только материальные запасы, но и незавершенное производство.

Что изменить в учете материальных запасов в 2020 году, не дожидаясь поправок в инструкции

Проверьте, все ли материальные запасы учли на балансе

Ранее материальными запасами признавались три категории объектов: материальные ценности, которые используются в деятельности учреждения, готовая продукция и товары. Теперь к ним также относятся материальные ценности, предназначенные для обеспечения ими отдельных категорий граждан и организаций: технические средства реабилитации, лекарственные средства, медицинские изделия и др.

Отдельные материальные ценности для обеспечения граждан уже являлись материальными запасами согласно Инструкции N 157н. С другими матценностями была неопределенность, поэтому стандарт допускает наличие расхождений по составу материальных запасов по сравнению с прежними правилами.

Таким образом, учреждениям, которые исполняют полномочия по обеспечению граждан и организаций, нужно проверить порядок учета всех предназначенных для этого материальных ценностей и при необходимости перевести их на баланс. Проводки отражайте в межотчетном периоде в корреспонденции со счетом 040130000.

Используйте дополнительную аналитику при отражении запасов

В отчетности нужно будет отражать материальные запасы по новой аналитической разбивке. Она предусматривает четыре группы материальных запасов: — материалы; — готовая и биологическая продукция; — товары; — прочие материальные запасы.

Материалами признаются только такие материальные запасы, которые используются в течение не более чем 12 месяцев либо приобретены для обеспечения отдельных категорий граждан и организаций. Состав продукции и товаров не изменился. В проектах Минфина сейчас не предусмотрено закрепление отдельного аналитического счета за каждой группой материальных запасов.

Исключать действующую аналитику по видам материальных запасов также не планируется. Чтобы упростить задачу при составлении отчетности, отражайте материальные запасы по собственной аналитической разбивке, которая будет соответствовать новым группам. Из состава готовой продукции выделена биологическая продукция.

Для нее не предполагается вводить особый аналитический счет, поэтому отражайте ее на том же счете 10507. Если для управленческих нужд возникнет необходимость, предусмотрите дополнительный аналитический учет по ней.

Отражайте незавершенное производство по услугам и биологической продукции

По прежним правилам незавершенное производство могло быть только по готовой продукции и работам. По услугам себестоимость регулярно списывалась в счет уменьшения доходов. Теперь учреждению нужно разработать и начать применять порядок оценки объема незавершенных услуг и доли затрат, которая на них приходится.

Незавершенное производство отражайте не по всем услугам учреждения. Распределите услуги на те, по которым результат передается постоянно при исполнении договора, и на те, по которым он может остаться незавершенным и не переданным заказчику на отчетную дату.

Например, оказание образовательных услуг может фиксироваться ежемесячно. В таком случае непереданного результата на отчетную дату не окажется. А вот по краткосрочной образовательной услуге результат может передаваться единовременно в конце срока действия договора.

В этом случае затраты отражаются в составе незавершенного производства до даты начисления доходов от переданного результата.

В стандарте не указан порядок учета незавершенного производства для биологической продукции. Учреждениям-производителям нужно разработать его самостоятельно с учетом отраслевых рекомендаций. Общие правила, предназначенные для готовой продукции, на биологическую продукцию не распространяются, поскольку теперь это разные категории материальных запасов.

Что проверить по техническим уточнениям в правилах учета

Соответствие критериям активов

Запасы отражайте на балансовых счетах только при признании их активами. Если запасы не имеют полезного потенциала и не могут принести экономическую выгоду, комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о прекращении их использования. Бухгалтер на его основании списывает объект с баланса.

Правила, предусматривающие учет на балансе только запасов-активов, списание с баланса объектов при прекращении их использования, а также отражение таких объектов на забалансовом счете 02, уже были закреплены в Инструкции N 157н.

Срок использования

Если материальные запасы будут находиться в эксплуатации в течение более чем 12 месяцев, комиссия по поступлению и выбытию активов должна определить конкретный срок их полезного использования.

Аналогичную обязанность уже предполагала Инструкция N 157н. Однако прежде не было единого ориентира, для материалов с какой именно продолжительностью использования необходимо установить конкретный срок эксплуатации.

Единицы учета

Запасы отражайте в учете по индивидуальным наименованиям либо группой.

Учетную группу можно создать в том случае, если запасы однородные, то есть сходные по признакам, минимально необходимым для их идентификации в учете.

Насколько детальными должны быть сходства, определяйте исходя из потребностей учреждения в контроле сохранности и движения запасов, а также потребностей пользователей отчетности.

Группы запасов можете создавать по партиям, в которых они поступили, или независимо от даты их поступления. Право разрабатывать дополнительные способы группировки теперь не применяется.

Первоначальная стоимость

Проверьте, соответствует ли применяемый вами порядок определения первоначальной стоимости запасов правилам стандарта. Если приобретаете несколько объектов материальных запасов, распределяйте пропорционально их стоимости любые расходы, связанные с такой покупкой.

Ранее подобный порядок был предусмотрен только в отношении затрат на заготовку и доставку. Авансы в иностранной валюте учитывайте в первоначальной стоимости запасов по курсу на дату оплаты. Такой порядок уже применялся по основным средствам.

Если материальные запасы получили по необменной операции и не можете оценить их рыночную цену, отражайте их в учете по стоимости, которую указала передающая сторона. А если та не сообщит эти сведения, пользуйтесь общим правилом учета материальных запасов в условной оценке.

При обмене запасов на некоммерческих условиях (кроме оплаты деньгами или их эквивалентами) материальные запасы отражайте по данным бухучета о стоимости переданных взамен активов. Аналогичный порядок уже применялся по основным средствам.

В первоначальную стоимость продукции и других материальных запасов, которые изготовило учреждение, не включайте сверхнормативные потери и затраты на хранение вне производственного процесса.

Изменение стоимости и реклассификация

При отчуждении запасов (кроме товаров и готовой продукции) в пользу небюджетной организации переоцените их до справедливой стоимости. Такое правило уже предусмотрено в Инструкции N 157н.

При переводе запасов в другую группу или категорию объектов учета их стоимость не изменяйте, а проводки по выбытию и поступлению отражайте одновременно.

Какие изменения можно будет применять только после изменения инструкций

Отдельные правила определения первоначальной стоимости материальных запасов

По стандарту в первоначальную стоимость купленных материальных запасов не включаются затраты на доведение их до состояния, пригодного для использования. Однако такие затраты учитываются в первоначальной стоимости согласно Инструкции N 157н. Приоритет имеют правила инструкции, поэтому руководствуйтесь ими.

Аналогичная ситуация по материальным запасам, которые остаются после разборки основных средств или иного имущества.

Стандарт не предусматривает возможность включать в первоначальную стоимость затраты на транспортировку, сортировку и другие расходы по приведению материальных запасов в состояние, пригодное для использования.

  • Инструкция N 157н позволяет их учесть в стоимости материальных запасов.
  • До изменений выбирайте при учете последний вариант.

Отдельные правила определения стоимости учета для готовой продукции и товаров

По стандарту первоначальная стоимость готовой продукции определяется в сумме нормативно-плановой стоимости (цены) для целей распоряжения (реализации). Распоряжение продукцией предполагает, что ее отчуждают.

Значит, ее первоначальной стоимостью должна быть плановая цена реализации. Полагаем, более сложный термин введен в стандарте для того, чтобы охватить также запасы, распространяемые безвозмездно или за символическую плату.

Для них потребуется установить определенную нормативную стоимость учета и списания.

В Инструкции N 157н предусмотрено, что готовая продукция на дату выпуска отражается по плановой себестоимости. Если продукция продается выше себестоимости, то оценки по стандарту и инструкции не совпадут. Поскольку приоритет отдается инструкции, пользуйтесь именно ее правилами.

После первоначального признания в учете готовая продукция переоценивается до фактической себестоимости.

Стандарт предписывает делать это на конец каждого отчетного периода. Однако в Инструкции N 157н указана другая периодичность — ежемесячно. В данном случае придерживайтесь второго варианта.

Готовую и биологическую продукцию, а также товары необходимо будет отражать в балансе за вычетом резерва под снижение стоимости. Для этого отслеживайте уменьшение плановой цены реализации или распространения. Если такое снижение произойдет, вы отразите его в учете до составления баланса. Учитывать будете сумму резерва. Он формируется в отношении каждой единицы учета продукции и товаров. Следовательно, снижение плановой цены реализации потребуется указать в балансе только по тем объектам, которые останутся в учете на конец года. На основании этого вывода планируйте очередную дату оценки величины резерва. Для учета резерва Минфин планирует ввести счет 11480. Формировать входящие остатки на 2020 год по этому счету не требуется. Документы:

Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н 

Источник: https://ur29.ru/news/uchet-materialnykh-zapasov-v-2020-godu/

Зачем дополнили баланс и что изменится в бухучете в 2020 году

О новой форме балансе и изменениях в бухучете рассказал директор Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина Леонид Шнейдман. 

Зачем в форму баланса ввели строку для обязательного аудита?

В заголовочную часть формы бухгалтерского баланса добавили два реквизита, связанные с аудитом отчетности. Первый — указание на то, что отчетность организации подлежит аудиту. Второй — основные сведения об аудиторской организации.

Появление этих реквизитов обусловлено тем, что изменился порядок представления бухгалтерской отчетности.
С годовой отчетности за 2019 год единственным государственным адресом ее представления будет ФНС.

С 1 января 2020 года ФНС вместо Росстата будет вести государственный ресурс бухгалтерской отчетности организаций. В этом публичном ресурсе сосредотачивается годовая бухгалтерская отчетность практически всех хозяйствующих субъектов.

Причем в случае обязательности аудита отчетности в ресурс включается и аудиторское заключение о ее достоверности. Чтобы организовать сбор аудиторских заключений в государственный ресурс, в баланс ввели указанные реквизиты.

Читайте также:  Отпуск после 6 месяцев работы - сколько дней, можно ли предоставить раньше

Аудиторское заключение компания вправе сдать в ИФНС до 31 декабря года, следующего за отчетным. Возможно, что на момент сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС компании еще не известен аудитор, которой будет подтверждать отчетность. Как в этом случае заполнить новые строки баланса об аудите?

О том, подлежит ли бухгалтерская отчетность обязательному аудиту, организация знает независимо от назначения аудитора. Поэтому с заполнением этого реквизита трудности отсутствуют.

Что касается сведений о конкретном аудиторе, то в вашем примере данный реквизит останется незаполненным.

После того, как организация определится с аудитором, необходимо будет скорректировать отчетность, представленную в государственный информационный ресурс.

Допустим, организация решила учитывать аренду по новому федеральному стандарту с отчетности за 2019 год. Можно ли применять новые правила перспективно без пересмотра показателей бухгалтерской отчетности за прошлые годы либо нужно произвести ретроспективный пересчет?

Организации обязаны применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. При этом организация вправе принять решение досрочно применять этот стандарт, в том числе с отчетности за 2019 год.

Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения стандарта отражаются ретроспективно. То есть как если бы этот стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни.

Однако для ряда случаев в ФСБУ 25/2018 предусмотрены исключения из этого порядка, облегчающие переход на новый порядок учета. Например, организация решила применять стандарт с 2019 года. Она вправе не применять его в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает в 2019 году.

Кроме того, арендатор вправе признать по каждому договору единовременно на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется ФСБУ 25/2018, право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль.

При этом арендатор не признает влияние данного факта на другие объекты учета и не пересчитывает данные сравнительного периода (предшествующего отчетному года).
Обратите внимание, что названные исключения не являются обязательными: организация вправе следовать в своей учетной политике общему ретроспективному порядку.

Информация, связанная с долгосрочными активами к продаже, раскрывается в разных составляющих бухгалтерской отчетности. Величина этих активов отражается в бухгалтерском балансе. В зависимости от существенности информация в балансе представляется в виде отдельной статьи либо в составе прочих активов.

И в первом, и во втором случае речь идет о разделе «Оборотные активы».
Финансовые результаты операций с долгосрочными активами к продаже, то есть прибыль или убыток от продажи этих активов, величина созданного в отчетном периоде резерва под их обесценение, изменения этого резерва организация показывает в отчете о финансовых результатах.

При существенности эти результаты также формируют отдельную статью отчета. Если результат несущественен, то его приводят в отчете в составе соответствующего агрегированного показателя, например, «Прочие расходы» или «Прочие доходы».

В этом случае в пояснениях организация должна указать наименование статьи отчета о финансовых результатах, в которую включен результат, связанный с долгосрочным активом к продаже.

В пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно также включить описание долгосрочных активов к продаже,  фактов и обстоятельств продажи, связанную с этими активами прибыль или убыток, статью отчета о финансовых результатах, в которую ее включили (за исключением случая, когда ее обособленно отразили в отчете).

Источник: https://etoprostobuh.ru/buhgalterskij-uchet/zachem-dopolnili-balans-i-chto-izmenitsya-v-buhuchete-v-2020-godu.html

Бухучет в строительстве в 2020 году

Главная > бухучет > Бухучет в строительстве в 2020 году

Бухучет в строительстве представляет собой одно из сложнейших направлений современных видов бухгалтерского учета. Действующие в настоящее время законодательные и нормативные документы оказывают довольно существенное влияние на порядок ведения бухучета в данной отрасли.

Законодательная база

Бухучет в строительстве осуществляется в соответствии с общепринятыми нормами. Но, помимо этого, также следует учитывать и ряд специфических документом и нормативной базы. Учитывать необходимо следующее:

  1. Закон 39-ФЗ, которым регламентируется вопрос об инвестиционной работе в пределах РФ.
  2. ПБУ 2/94.
  3. ПБУ продолжительных инвестиций, действующее на основании письма Минфина №160 от 1993 года.
  4. Инструкция о порядке формирования статотчетности по капвозведению зданий и сооружений, которая была разработана и принята Приказом Госкомстата 185 от 1993 года.

Важно! Данный перечень нормативных документов не является исчерпывающим, но он содержит в себе необходимые нормативно-правовые акты, которые позволяют корректно вести бухгалтерский учет в строительстве.

статью ⇒ БУХУЧЕТ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

Бухучет в строительстве

Такой вид деятельности, как строительство, подразумевающий возведение объектов и сооружений, значительно отличается от иных видов деятельности. Причем отличие заключается как в порядке осуществления деятельности, так и в бухгалтерском и налоговом учете. Основные отличия, которые можно выделить в бухучете строительства, следующие:

  1. Документы. Компании, имеющие отношение к строительству, пользуются иными документами для того, чтобы отражать этапы и результаты строительства. К примеру, акты выполненных работ (спецформа КС-2) и справка о стоимости строительства (спецформа КС-3).
  2. Осуществление учета затрат по элементам. То есть все затраты компании делятся на такие элементы, как материалы, зарплата, работа оборудования и машин, накладные расходы.
  3. Порядок принятия объекта. Объекта строительства, после завершения работ должен быть принят в соответствии с определенными правилами, специальной комиссией. По итогам приемки составляется акт приема передачи по форме ОС-1а.
  4. Регистрация объекта. После того, как строительство здания завершено, оно должно быть обязательно зарегистрировано в госорганах. Только после этого данный объект может включаться в состав ОС.

Важно! Бухгалтерский учет в организации-заказчика значительно отличается от бухгалтерского учета в организации-исполнителя.

статью ⇒ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ

Основные документы подрядчика

К основным документам, оформляемым в случае проведения строительства подрядным способом, относят:

  1. «Акт о приемке выполненных работ» форма КС-3.
  2. «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» форма КС-3.

Важно! Акт формы КС-2 составляют в случае приемке выполненных строительно-монтажных работ. На основании этого документа составляется справка КС-3, которая является основанием для расчетов с заказчиком.

Учет затрат по строительству ОС ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На основании документов формы КС-2 на дебете 08 счета, субсчете 3 «Строительство объектов ОС» учитывают затраты по возведению объектов, монтажу оборудования и иные расходы, с кредита 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Бухучет в строительстве у подрядчика

Порядок ведения бухучета компаний, занятых в строительном бизнесе, указан в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94 и ПБУ по учету инвестиций. Затраты строительной организации должны разделяться на определенные элементы, указанные нами выше.

Для того, чтобы отразить затраты строительные компании используют 20 счет «Основное производство». По дебету данного счета отражают затраты на:

  • материалы (одновременно отражаются затраты по кредиту 10 счета «Материальные запасы»);
  • заработную плату работников (отражаются по кредиту 70 счета «Расчеты по оплате труда»);
  • расчеты с поставщиками (отражаются по кредиту 60 счета «Расчеты с поставщиками и заказчиками»).

В случае поэтапной приемки используется 46 счет «Выполненные этапы по незавершенному производству», при этом формируется следующая проводка: Д46 К90 – отражение незавершенной реализации производства. Таким образом, производственные затраты компании дебетуют 20 счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

  • счет 10 «Материалы» – когда осуществляется передача в основное производство строительных материалов, запасов и конструкций;
  • счет 23 «Вспомогательное производство» – на затраты, связанные с содержанием цехов вспомогательного назначения;
  • счет 70 «Расчеты с персоналом» – по оплате труда;
  • счет 69 «Налоги и отчисления» по расчетам с бюджетом в отношении страховых выплат за сотрудников;
  • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на суммы, оплаченные за услуги, работы и товары, которые было предоставлены сторонними компаниями.

Пример бухучета в строительной организации

ООО «ВЕГА» ведет деятельность в области строительства. Компания заключила договор на строительство офисного здания. Приемка строительства происходила поэтапно:

  1. Первый этап – на 3 млн. рублей.
  2. Второй этап – на 4 млн. рублей.

В соответствии с условиями договора предоплата составляет 90% от стоимости каждого этапа. Соответственно, аванс за первый этап составляет 2,7 млн. рублей, а аванс за второй этап – 3,6 млн. рублей.

Начала строительных работ приходится на март 2020 года, окончание первого этапа строительства на июнь 2020 года, а окончание второго этапа строительства – на август 2020 года. Себестоимость по первому этапу равна 2 млн.

рублей, а по второму 3 млн. рублей.

Проводки в этом случае будут следующими:

Хозяйственная операция Д К
На расчетный счет поступил аванс за 1 этап работ 51 62.1
По авансу начислен НДС 62.1 68.1
Завершен первый этап строительства и подписан КС-2 46 90.1
Начислен НДС 90.3 68.1
Восстановлен НДС с аванса 68.1 62.1
Списана себестоимость работ первого этапа строительства 90.2 20
Начислена прибыль от приемки первого этапа строительства 90.9 99
На расчетный счет поступил аванс за второй этап строительства 51 62.1
Начислен НДС 62.1 68.1
Списание стоимости строительных работ первого этапа строительства 62 46
Отражение выручки 62 90.1
Начислен НДС 90.3 68
Восстановлен НДС с предоплаты 68 62.1
Списана себестоимость работ второго этапа строительства 90.2 20
Отражена прибыль второго этапа выполненных работ 90.9 99
Зачтена сумма предоплаты 62.1 62

Бухучет в строительстве у заказчика

Одной из особенностей учета со стороны заказчика заключается в том, что строительство объекта строительства для заказчика – это вложение денежных средств во внеоборотные активы. Учет осуществляется на 08 счете «Вложение во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 3 «Строительство объектов ОС».

Составляя акт выполненных работ КС-2 с отражением затрат на оплату подрядных работ, заказчиком составляется следующая проводка: Д08.3 К60 на сумму, указанную в акте КС-2. При предъявлении заказчиком НДС, запись будет следующей: Д19 «НДС» К60 на сумму налогового обязательства. После завершения строительства, все затраты, отраженные по Д08.

2 переносятся в Д01.

Важно! После завершения строительства здания или сооружения, его необходимо зарегистрировать в государственных органах. До момента получения соответствующего свидетельства о госрегистрации, объект учитывается на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизация на построенный объект начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Налоговый учет подрядчика

При налоговом учета компания-подрядчик должна определить первоначальную стоимость объекта ОС, которая состоит из затрат на строительство, указанных в актах КС-2. Как уже отмечалось выше, амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации объекта строительства.

Компания может применять амортизационную премию по данному объекту согласно своей учетной политики.

Вычет налога на добавленную стоимость по строительным работам (когда в договоре предусматривается поэтапная сдача работ), заказчиком применяется в общем порядке в случае принятия их на учет и на основании данных счета-фактуры, выданного подрядчиком.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: После завершения строительства подвала, подрядчик передает заказчику акт по форме КС-2 и справку по форме КС-3. В акте указана сумма согласно договора без индексации, а в справке – индексированная сумма. Корректны ли данные документы?

Ответ: Согласно разъяснениям Минфина, такое оформление акта и справки не запрещено. Для того, чтобы компании отразить НДС, следует составить справку с расчетом суммы индексации  и выделенным НДС.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/buxuchet-v-stroitelstve/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector