Пропорциональная налоговая система

  • Название предмета и класс: экономика, 11 класс
  • Номер урока и название темы: урок №12 «Системы налогообложения»
  • Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:
  • Какие существуют системы налогообложения?
  • Характеристики и особенности систем налогообложения.
  • В чём заключается сложность формирования системы налогообложения?
  • Взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов.

Глоссарий по теме: налоговая система, налоговая ставка, прогрессивные налоги, пропорциональные налоги, регрессивные налоги, кривая Лаффера.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

История системы налогообложения уходит корнями в глубокую древность, но каждый раз, когда государство вводит налоги, оно должно ясно осознавать, как это введение отразится на экономике страны.

Чем больше налогов соберёт государство, тем большую помощь оно окажет социально незащищённым слоям населения, поддержит развитие в стране образования, здравоохранения, науки.

Однако мировой опыт показывает: чем слабее налоговое бремя на экономику, тем активнее она развивается.

Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В основе механизма налогообложения лежит такое понятие, как налоговая ставка.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налоговой базы, как правило, устанавливается в процентах.

Например, НДС – 20% (с 1.01.2019), налог на прибыль – 20%, подоходный налог – 13%.

  1. В мировой практике используют три различные системы по видам налоговых ставок: прогрессивную, пропорциональную, регрессивную.
  2. Прогрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода растёт с увеличением дохода.
  3. Например, доходы в 1 000 рублей облагаются по ставке 5%, доходы в 2000 рублей – по ставке 10%, а доходы в 3000 рублей – 15%.
  4. Пропорциональные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода не изменяется с ростом дохода.

Например, доходы в 1000, 2000, 3000 рублей и выше облагаются по ставке 10%. В России до 2001 года подоходный налог с граждан был прогрессивным – ставка этого налога росла по мере увеличения дохода граждан, а с 2001 года он стал пропорциональным, т.к. была установлена единая налоговая ставка – 13%.

Регрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода снижается с ростом дохода. Регрессивными, как правило, являются косвенные налоги.

Например, главный менеджер фирмы с зарплатой 5000 рублей в день и подсобный рабочий с зарплатой 1000 рублей в день покупают одинаковые автомобили. Акциз, который входит в цену данного товара, одинаковый.

Однако для менеджера он составляет 5% от дохода, а для рабочего – 25%.

  • В зависимости от того, какая система налогообложения принята в стране, изменяется степень расслоения общества по доходам.
  • Формируя налоговые системы, государство стремится обеспечить эффективность сбора налогов и сохранить стабильность налогообложения.
  • Принципы построения разумной системы налогообложения сформулировал еще Адам Смит.
  1. Принцип справедливости трактуется следующим образом: налогоплательщики должны отчислять налоги пропорционально полученному доходу. Однако сторонники теории «горизонтальной справедливости» считают, что налоги должны быть пропорциональными, а сторонники «вертикальной справедливости» отстаивают прогрессивную шкалу отчислений налогов.
  2. Принцип определённости. Налогоплательщику должны быть известны сроки, способ и сумма платежа.
  3. Принцип удобности. Способ взимания налогов должен быть удобен налогоплательщику.
  4. Принцип экономии. Минимизациязатрат, связанных с взиманием налогов.
  1. На этих принципах базируется формирование системы налогообложения в любой стране.
  2. При этом принимается в расчёт, как налоговая система будет влиять на развитие экономики и размеры сумм налога, поступающего в бюджет.
  3. В самом общем виде взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов иллюстрирует график, предложенный американским экономистом Артуром Лаффером и получивший в его честь название «кривая Лаффера» (Рисунок 1).

Пропорциональная налоговая система

Рисунок 1 – Кривая Лаффера

По мере увеличения ставки налогообложения сумма средств, поступающих в бюджет, сначала начинает расти, но дальнейший рост ставки приводит к снижению налоговых доходов бюджета. Высокая налоговая ставка подрывает стимулы эффективной экономической деятельности, и часть предпринимателей уходят в «теневую экономику».

Низкая налоговая ставка не позволяет получить необходимые средства в бюджет в полном объёме.

До принятия Налогового кодекса (31 июля 1998 г.) в России был слишком высокий уровень налогообложения – на графике это соответствует положению в точке В, сейчас мы перемещаемся ближе к точке А (Рисунок 1).

Расчёт оптимального уровня налогообложения каждая страна производит с учётом специфики национальных, культурных, психологических и других факторов. Единого алгоритма расчёта здесь нет.

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

  1. Решите задачу и введите с клавиатуры правильные ответы.

В диапазоне доходов от 5000 р. до 15000 р. применяется ставка 10%, в пределах 35 000 р. действует ставка 20%. За месяц человек заработал 32 000 р. При ______________ системе налогообложения подоходный налог составил ____________р.

Решение:

15 000 · 0,1 = 1500 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 10%.

(32 000 – 15 000) · 0,2 = 3400 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 20%.

1500 + 3400 = 4900 р. подоходный налог, рассчитанный по прогрессивной системе.

Ответ: «При прогрессивной системе налогообложения подоходный налог составил 4900 р.»

  1. Установите соответствия между налоговыми системами и системами расчётов.

Пропорциональная налоговая система

  • Рисунок 2 – Условие задачи
  • 1,5/15 = 2/20 – следовательно, налог пропорциональный
  • 3/20 2/16 – следовательно, налог прогрессивный
  • 1,5/14 1,4/15 – следовательно, налог регрессивный

Пропорциональная налоговая система

Рисунок 3 – Решение задачи

Основная и дополнительная литература по теме урока:

  1. Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с. : ил. – С. 150 – 153.

Источник: https://resh.edu.ru/subject/lesson/5519/conspect/

Пропорциональная система налогообложения

Пропорциональная налоговая система

В России, по мнению жителей, уплата налогов и налоговая политика является чем-то неоднозначным. Поэтому нередко государству приходится либо вводить различные рекламные компании, направленные на стимулирование сбора налоговых средств, либо более радикальные и карательные меры. Эта ситуация говорит не только о дефиците национального бюджета, но и о снижении доверия к государству, к его политике и финансовым механизмам.

В развитых странах, налоговый сбор является основным источником дохода, а также правильного функционирования всего государственного аппарата. При этом вид налога и размер напрямую зависят от развитости самого государства.

Налог, по сути, это обязательные платежи с физических или юридических лиц.

Впервые появились при разделении общества на социальные группы, в том числе и государственной части, которая выступает в роли главного мобилизатора средств, некоего управленца.

В СССР взаимоотношения строились на административно-централизованных формах хозяйствования.

Государство, как собственник всей промышленности, изымало в бюджет практически всю часть национального дохода, а это около 70-80%, для дальнейшего перераспределения в виде оказания существенной помощь малоразвитым предприятиям за счет более успешных.

Пришедшие рыночные отношения подвели к необходимости пересмотра и реформирования всей налоговой системы. В 1992 году уже был принят целый пакет законов, которые определяли принципы, структуру, основные права, и обязанности.

В условиях рынка, система налогообложения является основным экономическим регулятором, от которого зависит функционирование всего хозяйства.

Поэтому для функционирования здесь очень важен правильный научный подход к установлению размера налогов, который не должен отрицательно влиять на плательщика.

То есть после изъятия, плательщик должен иметь возможность обеспечения основных жизненных потребностей, а также расширения производства – развития.

Для повышения эффективности государственный аппарат использует несколько видов налогообложения, а именно:

  • Равное налогообложение;
  • Прогрессивное налогообложение.
  • Пропорциональное налогообложение;

Пропорциональная налоговая система

Равное налогообложение

Равное налогообложение ввел Петр I в 1724 г. Это очень простой и удобный метод сбора, но и самый не справедливый, где заранее установлен фиксированный размер, не зависящий от налоговой базы и чистых доходов. То есть, и богатые, и бедные обязаны платить равную сумму.

Обычно используется как временная мера при возникновении чрезвычайных ситуаций, как дополнительный налог к основному. Предком можно считать подушный налог, действовавший в Китае в XII в. В Японии и Франции действует до сих пор на уборку территорий, установку электроосвещения и т.д.

При равном налогообложении тяжело приходится только бедным, рабочим слоям населения. Соответственно это плохо сказывается на экономике и промышленности государства.

Прогрессивное налогообложение

Прогрессивное налогообложение представляет собой ставку, которая увеличивается прямопропорционально налоговой базе. Выглядит это достаточно просто – обеспеченные жители платят больше, чем менее обеспеченные.

Пропорциональная система

Пропорциональная система налогообложения предполагает использование фиксированной ставки в процентах для каждого отдельно взятого налогоплательщика.

В данном случае размер ставки никак не зависит от изменений налоговой базы.

По поводу такой системы как-то высказался знаменитый экономист и философ Адам Смит, который считал, что граждане должны, в соответствии со своими силами, активно участвовать в обеспечении правительства.

Большинство Российских налогов основаны на пропорциональной системе налогообложения, также как и в большинстве Европейских стран. Например, подоходный налог, где процент четко фиксирован и не зависит от суммы – 2%.

Пропорциональная налоговая система

Основные преимущества пропорциональной системы налогообложения

В отличие от, например, равного налогообложения, справедливая пропорциональная система имеет ряд преимуществ. Например, фиксированная ставка налога, которая никоим образом не зависит от изменений налоговой базы. Пропорциональное налогообложение пришло не просто так, это следствие борьбы за справедливость еще со времен Французской революции.

Пропорциональное налогообложение предполагает следующие принципы:

  • Равномерная налоговая нагрузка, в зависимости от возможностей отдельно взятого лица;
  • Всеобщность и справедливость.

Источник: http://biznesinalogi.com/proporcionalnaya-sistema-nalogooblozheniya/

Пропорциональная налоговая система

Пропорциональная налоговая система

Пропорциональная система налогообложения в первую очередь охарактеризовывается равным процентом налога для всех. Как это понимать? Данная система основана на самом деле очень просто: процент налога абсолютно не зависит от дохода человека, то есть установлена единая норма, и сумма налога пропорционально изменяется в зависимости от величины зарплаты. Больше зарплата-больше сумма налога и, соответственно, обратно.

Насколько эффективна такая система налогообложения? Какие имеет плюсы и минусы?-эти вопросы являются в данной статье основополагающими. Первое, с чего стоит начать-это небольшое ознакомление со структурой системы, ее эффективностью, а также самую малость из истории.

Структура и эффективность

Как было описано ранее, в основе системы лежит единый установленный процент налога. Это явление характеризуется плоской шкалой налогообложения, в то время как существует еще и прогрессивная.

Плоская шкала означает изменение не процента, а суммы, зависимой от заработка. В России активно используется именно пропорциональная система налогообложения, что не может не являть собой определенную эффективность в экономике.

Хотя такая система наиболее гуманна скорее для общества.

Эффективность пропорциональной системы заключается в том, что понижаются случаи уклонения от уплаты налога, а также снижаются показатели криминала. Говоря простым языком, при такой, можно смело назвать, справедливой системе становится совершенно бесполезным уходить от платы ставки или обращаться к теневой экономике если речь заходит о бизнесе.

При прогрессивной системе налогообложения, процент увеличивается в зависимости от дохода, поэтому многие граждане стран, где данная система практикуется, в большей степени обращаются нелегальным способам, либо же, если дело снова касается бизнеса, то предприниматели стараются открывать и развивать дело в других странах, где налог существенно ниже и, таким образом, исключают потерю денег.

Эффективна система также потому что она наиболее уместна тогда, когда уровень коррупции в стране достигает высокого уровня. Она считается «относительно справедливой», потому как присутствует некое равенство среди людей, а также появляется такое понятие, как всеобщность.

Читайте также:  Отпуск государственного (муниципального) гражданского служащего - из чего состоит, количество дней

Любая система все-таки имеет как плюсы, так минусы, об этих двух сторонах сейчас непосредственно и пойдет речь.

Пропорциональная налоговая система

Плюсы пропорциональной системы налогообложения

Затрагивая тему плюсов системы, следует отталкиваться как раз от того, почему она эффективна. Поэтому плюсы будут разделены на две группы: плюсы пропорциональной системы относительно налогоплательщика и плюсы пропорциональной системы налогообложения относительно государства.

Итак, плюсы системы для простого человека-в чем они заключаются?

  • Как уже было сказано ранее, пропорциональная система приносит собой относительное равенство, то есть лицо, занимающее какую-то высокую должность будет платить тот же самый процент, что и рядовой сотрудник. Хотя стоит отметить то, что в зависимости от уровня дохода кому-то будет платить легче, кому-то труднее. В данном аспекте прогрессивная система, как считают ее сторонники, лучше. Это обусловлено тем, что иногда налог отменяется, если уровень заработка близок к критической отметке, либо по каким-то другим веским причинам.
  • Всеобщность можно отнести как к плюсам, так и к минусам. Так как сейчас данное понятие состоит в числе пунктов «плюсы», то и описываться будет как положительное явление. Всеобщность не позволяет избежать уплаты налога, в таком случае перед законом равны все.
  • Еще одним плюсом является, так называемая, легализация заработка. То есть предприниматели не вынуждены обращаться к теневой экономике или открывать бизнес в другой стране. Потому как процент налога от их заработка не будет увеличиваться с ростом уровня дохода, что не может не радовать бизнесменов и не давать им гарантию стабильности.
  • Кстати о стабильности, она тоже является одним из плюсов. Процент может поменяться только на государственном уровне, то есть для всех. Например, на данный момент налоговый процент от заработка составляет 13%.
  • При такой системе налогообложения физические лица не боятся налога, поэтому активно трудятся ради повышения заработка.

Плюсы пропорциональной системы налогообложения относительно государства:

  1. Данная система более эффективна в плане повышения бюджета государства. Увидеть это можно в сравнении с той самой прогрессивной системой. Прогрессивная система предусматривает либо отмену налога совсем в каких-либо случаях, либо низкий процент, также зачастую люди не готовы отдавать высокий процент за доход и прибегают к крайним мерам. Пропорциональная же система не имеет таких загвоздок, поэтому доход государства на более высоком уровне.
  2. Благодаря пропорциональной системе снижается уровень нарушений и прочих инцидентов. Это также положительно сказывается на экономике государства.

Минусы пропорциональной системы налогообложения

У данной системы сложно выявить явные минусы, так она все же считается довольно эффективной. Однако некоторые считают, что система не отвечает принципу справедливости. Они отталкиваются от того факта, что, если человек зарабатывает больше, то он должен больше и платить.

Сложно сказать, минус это или нет, так как система имеет явные преимущества и гуманна для всех членов общества.

Остается упомянуть лишь об истории данной системы налогообложения, во-первых, пропорциональная система появилась во Франции, когда там шла активная борьба за равенство и справедливость. Конечно, становится ясным, что в Россию система пришла из Европы.

На данный момент пропорциональная система налогообложения используется в большой части стран Европы, некоторые страны думают над тем, стоит ли переходить на эту систему.

В заключение остается лишь отметить то, как можно вычислить сумму налога от заработка. Итак, формула несказанно проста в своем составе, необходимо всего лишь число процента разделить на 100 и умножить на сумму зарплаты. Визуально это выглядит так (учитывая, что процент равен 13): (13/100)*заработок.

Пропорциональный налог: преимущества и недостатки системы, пример шкалы

Пропорциональная система налогообложения нашла широкое применение в России и во многих бывших республиках СССР. При ней все налогоплательщики уплачивают налоги по равной процентной ставке, не зависящей от величины дохода. По этой причине она считается справедливой и довольно эффективной в странах с высоким уровнем коррупции.

Что означает пропорциональная система налогообложения, где применяется

Под пропорциональным налогообложением подразумевается популярный метод расчета налогов, при котором все налогоплательщики платят налог по равной ставке.

Ставка одинакова для всех и не зависит от размера дохода конкретного плательщика. При росте базы возрастает и налог, в равных пропорциях. В качестве примера пропорциональной системы налогообложения в России можно назвать налог на прибыль, применяемый к юридическим лицам.

Ставка всегда фиксирована и может быть изменена только государственными постановлениями. Система была оценена американским экономистом Адамом Смитом, выразившим мнение, что она позволяет гражданам участвовать в финансовом обеспечении государства в соответствии с индивидуальными возможностями.

В Российской Федерации большинство налогов основано на пропорциональной системе. Принцип был унаследован у стран Европы.

Основные принципы данного налогового метода, от чего зависит

Главный принцип – в одинаковой ставке налога, то есть проценте, составляемым от общего дохода физического или юридического лица. Соответственно, и сторож и топ-менеджер крупной компании будут уплачивать равный процент от дохода, что делает систему относительно справедливой.

  • Характеристики спецрежимов налогообложения: читайте.
  • Упрощенная система налогообложения: порядок перехода.
  • Прочитайте о выгоде использования франшизы при открытии кофейни.

Среди основных принципов данной системы можно выделить:

  • равномерную нагрузку на всех налогоплательщиков;
  • справедливость;
  • всеобщность.

Соответственно, налог равнозначен и равносилен для всех плательщиков, однако, чем больше доход, тем проще уплатить его, и наоборот. Поэтому во многих странах применяется многоступенчатая система, при которой ставка равна только для налогоплательщиков с определенным уровнем дохода, и все они разбиваются на несколько категорий.

При пропорциональной системе соблюдается справедливость, в том числе вертикальная, когда люди с разными доходами выплачивают разные суммы налога. А также горизонтальная, когда плательщики с равными доходами уплачивают равные суммы по одинаковому проценту. Нельзя забывать и о принципе всеобщности.

Формула расчета, применение в России

Пропорциональная система подразумевает, что люди с разными доходами уплачивают равный процент от них, соответственно, расчеты сводятся к простой формуле. Ставка налога делится на 100 и умножается на доход. Подробнее об этом вы можете узнать из следующего видео:

Например, если уборщица получает 15 000 рублей, то при ставке в 13% сумма налога составит 1950 рублей (15 000 х 0,13 = 1950). При увеличении дохода сумма будет увеличиваться пропорционально.

В России значительную часть совокупных доходов от налогообложения составляют следующие виды налогов:

  • 1.На прибыль.
  • 2.На добавленную стоимость.
  • 3.Платежи в негосударственные фонды.
  • 4.Акцизы.

Как подаются отчеты НКО в Минюст.

Федеральный бюджет РФ наполняется во многом за счет налога на добавочную стоимость. На протяжении последнего десятилетия поступления из других источников сильно менялись.

Например, прибыль от продажи энергоресурсов всегда зависела от их цены на мировом рынке, политической ситуации. Прибыль от налогообложения существенно стабильнее и обладает повышенным удельным весом.

Особенности и преимущества – что приобретает государство

Пропорциональная система обладает рядом важных преимуществ. Например, фиксированной ставкой, не зависящей от изменений в налоговой базе. Она считается относительно справедливой, и истоки системы родились во времена Французской революции, на которую народ поднялся из стремления к справедливости.

На схеме отображена общая суть пропорционального налогообложения

По мнению политолога Элвина Рабушка выбор стран Восточной Европы положительно сказался на развитии их экономик, и в качестве выигравших государств он приводит Россию и Словакию, а также Грузию, Украину, Латвию, Эстонию и т.д. Эксперт предполагает, что со временем преимущества пропорционального налогообложения оценят и другие страны, в частности Чехия и Польша.

В сравнении с другими системами налогообложения

На практике система считается очень эффективной, даже в сравнении с прогрессивной, при которой государство получает существенный доход за счет повышенных налогов для богатых граждан.

Дело в том, что в этом случае растет социальная напряженность, а большинство крупных предпринимателей предпочитают регистрировать компанию за рубежом, в оффшорных странах, стремясь избежать налогообложения или свести расходы к минимуму. Это же касается и регрессивной системы. При высоком уровне коррупции в России их применение могло бы быть не столь эффективным.

Расчет прибыли и убытков: ознакомьтесь с формулами.

Прочитайте о том, как открыть сезонный бизнес летом.

Как начать бизнес на селе? Читайте .

Эффективность пропорциональной системы

Нужно выделить факт, что при данной системе максимально минимизированы возможности для уклонения от выплаты налогов или их уменьшения, система максимально эффективна при высокой коррупции и проста реализации.

Страны с высокой ставкой прогрессивного налогообложения столкнулись с резким ростом преступлений, связанных с переводом бизнеса в теневую экономику. Иногда такой возможностью пользуются даже законопослушные граждане. При одинаковом подходе ко всем налогоплательщикам это утрачивает смысл.

Что такое взаимозависимые лица для целей налогообложения?

Читалка

Главная → Читалка

Изменения в НК РФ

опубликовано: № 40 (1400) — октябрь 2019, добавлено: 09.10.2019

Тематики: НДФЛ Налоговый кодекс Калейдоскоп. Все грани одной темы

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Источник: https://minakovajulia.ru/proportsionalnaya-nalogovaya-sistema-2/

Системы налогообложения

В
зависимости от того, как устанавливается
средняя налоговая ставка, различают
три типа налогов (систем налогообложения):
пропорциональные, прогрессивные и
регрессивные.

Пропорциональные
налоги

Пропорциональные
налоги предполагают, что средняя
налоговая ставка остается неизменной
независимо от величины дохода. Поэтому
сумма налога пропорциональна величине
дохода (табл. 1).

Таблица
1. Пропорциональный налог

Прямые
налоги (за исключением личного подоходного
налога и в некоторых странах налога на
прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивные
налоги

Прогрессивные
налоги — это налоги, средняя налоговая
ставка которых увеличивается по мере
роста величины дохода и уменьшается по
мере сокращения величины дохода. Такие
налоги предполагают не только большую
абсолютную сумму, но также и более
значительную долю взимаемого дохода
по мере его роста (табл. 2).

Таблица
2. Прогрессивный налог

Примером
прогрессивного налога в большинстве
стран служит личный подоходный налог1.
Такая система налогообложения в
максимальной степени способствует
перераспределению доходов, однако вряд
ли стимулирует повышение эффективности
производства.

Регрессивные
налоги

Регрессивные
налоги — это налоги, средняя налоговая
ставка которых увеличивается по мере
сокращения дохода и уменьшается по мере
роста дохода. Таким образом, при увеличении
дохода его доля, выплачиваемая в виде
налога, сокращается (табл. 3).

Таблица
3. Регрессивный налог

Регрессивный
налог может приносить большую абсолютную
сумму налога (как в нашем примере), а
может и не приводить к росту абсолютной
величины налога при повышении доходов.

В
явном виде регрессивная система
налогообложения в современных условиях
наблюдается крайне редко1.
Однако все косвенные налоги с точки
зрения доли, которую они составляют в
доходе покупателя, имеют регрессивный
характер, причем, чем выше ставка налога,
тем в большей степени регрессивным он
является.

Поскольку косвенный налог —
это часть цены товара, то в зависимости
от величины дохода покупателя доля этой
суммы в его доходе будет тем больше, чем
меньше доход, и тем меньше, чем больше
доход. Наиболее регрессивный характер
поэтому имеют акцизные налоги. Например,
если акцизный налог на пачку сигарет
составляет 10 руб.

Читайте также:  Восстановление ндс ранее принятого к вычету: проводки 2020

, то доля этой суммы в
бюджете покупателя, имеющего доход 1000
руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя,
имеющего доход 5000 руб., — лишь 0,05%.

Воздействие налогов на экономику

  • Налоги
    оказывают влияние как на совокупный
    спрос, так и на совокупное предложение.
  • Влияние
    налогов на совокупный спрос
  • Налоги
    воздействуют на два основных компонента
    совокупного спроса — потребительские
    и инвестиционные расходы — и поэтому
    оказывают косвенное
    влияние
    на
    совокупный спрос.

Снижение
налогов увеличивает совокупный спрос.
Снижение налогов ведет к росту
потребительских (так как увеличивается
располагаемый доход) и инвестиционных
(поскольку растет величина прибыли фирм
после уплаты налогов, часть которой
служит источником чистых инвестиций)
расходов и поэтому к сдвигу кривой AD
вправо (от AD1
до AD2

на рис.

1,а), что обусловливает рост
реального ВВП (от Y1
до Y*).
Поэтому эта мера может использоваться
для стабилизации экономики и борьбы с
циклической безработицей в период
спада, стимулируя деловую активность
и уровень занятости.

Однако одновременно
с ростом ВВП снижение налогов обусловливает
рост уровня цен (от Р1
до Р2)
и поэтому является проинфляционной
мерой (провоцирует инфляцию).

Рост
налогов ведет к снижению потребительских
и инвестиционных расходов и, следовательно,
к сокращению совокупного спроса (сдвиг
влево кривой совокупного спроса от
AD1
до AD2

на рис.

1,б), что обусловливает снижение
уровня цен (от Р1
до Р2)
и объема выпуска (от Y1
до *).

Поэтому в период инфляции, когда
экономика «перегрета», в качестве
антиинфляционной меры, инструмента
снижения деловой активности и стабилизации
экономики может использоваться увеличение
налогов.

а)
Снижение налогов б) Рост налогов

Рис.
1. Воздействие изменения налогов на
совокупный спрос

Источник: https://studfile.net/preview/4365088/page:6/

Пропорциональное налогообложение — это… что такое пропорциональное налогообложение?

  • Пропорциональное налогообложение — система налогообложения, при которой налоговые ставки постоянны и не зависят от величины облагаемых доходов. При этом суммы налогов прямопропорциональны величинам облагаемых доходов. По английски: Proportional taxation См. также: Пропорциональное …   Финансовый словарь
  • Пропорциональное налогообложение — (англ. proportional taxation) форма налогообложения, при которой используется единая для каждого плательщика соответствующего налога налоговая ставка, не зависящая от размера налоговой базы. С возрастанием налоговой базы …   Энциклопедия права
  • ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — принцип налогообложения, состоящий в том, что налоговая ставка постоянна, не зависит от величины облагаемого дохода. При такой ставке величина налога пропорциональна величине дохода …   Юридическая энциклопедия
  • Пропорциональное налогообложение — налогообложение, предусматривающее одинаковые ставки налога независимо от величины налоговой базы …   Экономика: глоссарий
  • Пропорциональное налогообложение — Flat tax in Europe Пропорциональное налогообложение система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплате …   Википедия
  • ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — принцип налогообложения, состоящий в том, что налоговая ставка постоянна, не зависит от величины облагаемого дохода. При такой ставке величина налога пропорциональна величине дохода …   Энциклопедический словарь экономики и права
  • пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль… …   Большой юридический словарь
  • Пропорциональное налогообложение — PROPORTIONAL TAXATION Система налогообложения, при которой c любого дохода взимается фиксированная налоговая ставка. Пропорциональный характер носят косвенные налоги, которые считаются самыми несправедливыми, поскольку перекладываются через цены… …   Словарь-справочник по экономике
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ — ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ …   Юридическая энциклопедия
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ — (см. ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ) …   Энциклопедический словарь экономики и права

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/17674

Аргументы в пользу пропорционального налогообложения

В ходе своего состоявшегося на прошлой неделе визита в Словакию президент Соединенных Штатов Джордж Буш (George Bush) похвалил премьер-министра этой страны Микулаша Дзуринду (Mikulas Dzurinda) за систему пропорционального налогообложения, введенную им в действие в прошлом году. Господин Буш подчеркнул, что новая налоговая политика словацкого правительства упростила процесс взимания налогов, привлекла иностранный капитал и создала фундамент для будущего экономического роста.

Три года назад американский лидер посчитал нужным поздравить своего российского коллегу Владимира Путина с введением в России фиксированного подоходного налога с 1 января 2001 г.. Тогда господин Буш особо отметил справедливость российской системы налогообложения, которая относится ко всем налогоплательщикам одинаково, а не старается взять больше у самых успешных из них.

Политолог Элвин Рабушка (Alvin Rabushka), работающий в Институте Гувера, приводит в пример восемь различных стран бывшего советского лагеря, взявших на вооружение систему пропорционального налогообложения и выигравших от этого. Помимо России и Словакии это сделали Румыния, Грузия, Эстония, Латвия, Сербия и Украина. По его прогнозам, к ним скоро присоединятся Польша и Республика Чехия.

Откуда столько внимания к пропорциональному налогообложению? Причина проста: оно намного эффективней с точки зрения повышения доходов по сравнению с прогрессивным налогообложением.

При использовании прогрессивных ставок кажется, что государство получает дополнительные доходы из кармана богачей.

Но на самом деле все это только усиливает у последних желание организовать свои дела таким образом, чтобы свести налоговые обязательства к минимуму или вовсе избежать налогообложения.

Пропорциональное налогообложение предоставляет гораздо меньше возможностей для минимизации суммы налогов или уклонения от их выплаты.

Осознание того, что в этом отношении ко всем используется одинаковый подход, помогает избежать уклонения от уплаты налогов — преступления, получившего широкое распространение в странах с высокой налоговой ставкой, которая часто заставляет даже законопослушных граждан уходить в теневую экономику.

В итоге нет ничего удивительного, что результаты последнего исследования, проведенного Международным валютным фондом, свидетельствуют о том, что объем денежных поступлений в российский бюджет значительно вырос после введения в стране фиксированного подоходного налога. И достигнуть этого удалось практически полностью за счет более строгого соблюдения требований налогового законодательства, что в конечном итоге помогло серьезно увеличить долю налоговых поступлений в бюджет государства.

Несмотря на то, что налоговая дисциплина в Америке не находится в таком плачевном состоянии, как это было в России до проведения налоговой реформы, она продолжает представлять собой огромную проблему.

В своей новой книге под названием 'Many Unhappy Returns' (издательство 'Harvard Business School Press') бывший глава Налогового управления США Чарльз Россотти (Charles Rossotti) предупреждает, что нас ждет неминуемый кризис налогового администрирования. По его оценке, в 1999 г.

налоговое ведомство смогло получить лишь 17% из 277 миллиардов долларов, которые корпорации и физические лица должны были уплатить в казну государства — следовательно, убытки составили более 230 миллиардов.

Статистика Министерства торговли США говорит о том, что с 1999 г. количество случаев уклонения от уплаты налогов только возросло.

Каждый год сотрудники министерства торговли сопоставляют данные о скорректированном валовом доходе, поступившем в казну от властей штатов и крупных государственных предприятий, с той информацией, которую указывают в своих налоговых декларациях физические лица.

Разница между двумя показателями как нельзя лучше свидетельствует о размахе, который приняло уклонение от уплаты налогов в стране в целом.

В 2002 г., последний год, за который была представлена отчетность, физические лица не указали в своих налоговых декларациях более одного триллиона долларов.

Если бы эти деньги были обложены персональным подоходным налогом в размере 14%, федеральное правительство могло бы получить в свое распоряжение дополнительные 135 миллиардов долларов.

И это только по самым скромным подсчетам, так как большая часть неуказанных доходов без сомнения приходится на долю так называемых 'людей в скобках', чья налоговая ставка намного превышает 14%.

Еще большие опасения вызывает увеличение в 2002 г. показателя недополученных налогов (разницы между итоговыми показателями Налогового управления и Министерства торговли), который составил 13,7%.

Эта самая высокое значение, имевшее место с момента начала сбора информации в 1959 г.. В 2000 г. этот показатель не превышал 10,7%.

Среднее же значение этого показателя в 90-х и 80-х годах прошлого столетия составляло 11,4% и 11,9% соответственно.

Пропорциональное налогообложение не является панацеей от уклонения от уплаты налогов. Но на примере России можно утверждать, что оно действительно приносит много пользы. Когда люди воспринимают систему налогообложения как что-то фундаментально несправедливое — каждому кажется, что он платит больше налогов по сравнению с другими, они не чувствуют угрызения совести, уклоняясь от их уплаты.

Слишком часто в Вашингтоне налоговая политика рассматривается исключительно с точки зрения экономического термина, получившего название 'вертикальной справедливости' — когда богатые должны платить больше, чем бедные.

Однако для процесса соблюдения требований налогового законодательства гораздо большее значение имеет 'горизонтальная справедливость' — когда к равным относятся одинаково справедливо.

При использовании фиксированной налоговой ставки люди уверены, что их соседи платят точно такие же налоги, и это повышает их налоговую дисциплину.

Государство бы в целом выиграло, если бы Налоговому управлению не нужно было копаться в доходных статьях налогоплательщиков, разбираться в природе и времени поступления тех или иных денежных средств.

Если бы все доходы облагались одной и той же процентной ставкой, ни у кого бы не возникло желания, например, трансформировать фонды заработной платы в доход от капитала или перевести часть денежных поступлений из этого года в следующий.

И последнее, не стоит забывать о том, что пропорциональное налогообложение это та система получения доходов в копилку государства, которая наилучшим образом вписывается в понятие о человеческой свободе.

Как недавно выразился Ричард Эпштейн (Richard Epstein), профессор права Чикагского университета: 'Неслучайно, что всякий ярый сторонник ограничения государственной власти тяготеет к пропорциональному налогообложению'.

Брюс Бартлетт — старший научный сотрудник Национального центра политического анализа

Материалы ИноСМИ содержат оценки исключительно зарубежных СМИ и не отражают позицию редакции ИноСМИ.

Источник: https://inosmi.ru/world/20050302/217683.html

Виды налоговых систем

Виды налоговых систем: разбираемся в нюансах

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Каковы особенности прогрессивной, регрессивной и пропорциональной налоговых систем
  • Какова структура налоговой системы в РФ
  • Какие существуют виды налоговых систем в РФ
  • Как выбрать подходящую налоговую систему

Налоговая система включает в себя налоги и сборы, уплачиваемые гражданами и организациями в федеральный, региональный и местный бюджеты и обеспечивает выполнение государством своих функций. Сегодня мы расскажем, какие есть виды налоговых систем и какими преимуществами обладает каждая из них.

Читайте также:  Воинский учет в организации: пошаговая инструкция 2020

Прогрессивная, регрессивная и пропорциональная налоговые системы

Одной из самых важных составляющих налога является тариф фискального платежа. Это величина отчислений в бюджет, зависящая от налогооблагаемой базы. Тарифы могут быть фиксированными (определенная сумма) либо выражаться в процентах.

Размер тарифа различен для разных видов фискальных платежей, он устанавливается законодательно. В России документом, регламентирующим правила исчисления и уплаты налоговых взносов, а также размер ставки, является Налоговый кодекс РФ.

Размер фиксированного тарифа налогового сбора является абсолютной величиной, не зависящей от налогооблагаемой базы. В основном фиксированные ставки устанавливают для видов фискальных сборов, определение налогооблагаемой базы для которых затруднительно.

В России такая тарификация установлена для государственных пошлин. Так, к примеру, чтобы зарегистрировать юридическое лицо, необходимо заплатить пошлину. В 2019 г. ее размер составляет 4000 руб.

независимо от суммы уставного капитала, вида организационно-правовой формы, от прогнозируемой прибыли, которую будет получать предприятие.

Процентные системы исчисления налогов бывают трех видов:

  1. Пропорциональная.
  2. Прогрессивная.
  3. Регрессивная.

Пропорциональный вид предполагает уплату налогоплательщиками определенного процента с налогооблагаемой базы. Процент этот фиксированный и не зависит от величины дохода и других финансовых или физических показателей. Большинство видов фискальных сборов в России относится к этой системе расчета. К примеру, налог на добавленную стоимость, на прибыль, на доходы физических лиц.

Если используется прогрессивный вид налоговой системы, то размер налога зависит от налогооблагаемой базы – чем она больше, тем больше и фискальный сбор. По такой системе рассчитывается подоходный налог во многих странах – США, Австралии, Норвегии, большинстве стран – членов Евросоюза.

Принцип регрессивного вида налоговой системы противоположный – если налогооблагаемая база растет, фискальный сбор уменьшается. Такая тарификация хоть и очень редко, но все же используется.

Раньше применялась она и в России. До 01.01.2010 одним из обязательных взносов для организаций был единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый с заработной платы сотрудников. Впоследствии он был заменен страховыми взносами. Порядок уплаты ЕСН был прописан в главе 24 Налогового кодекса РФ, сейчас она не действует. Единый социальный налог исчислялся по регрессивной системе.

Ставки были следующие:

  • если годовой заработок сотрудника не превышал 100 000 руб., взимали 26,1 %;
  • если размер дохода за год был в пределах 100 000–300 000 руб., то работодатели уплачивали 20 %;
  • если работник за год получал от 300 000 до 600 000 руб., то ЕСН составлял 10 % от суммы заработка;
  • высокие зарплаты (годовой заработок более 600 000 руб.) облагались всего 2 %.

ЕСН прекратили взимать с 01.01.2010. Заменившие его страховые взносы исчислялись совершенно по-другому.

«Снятие с учета в налоговом органе: особенности процедуры» Подробнее

В настоящее время регрессивная ставка частично применяется при исчислении страховых взносов.

Так, если заработок превышает предельную базу налогообложения, размер отчислений в Пенсионный фонд сокращается с 22 до 10 %, а от страховых взносов работодатель освобождается совсем (ст.

426 Налогового кодекса РФ). Размер предельной базы может варьироваться от года к году. Устанавливает его Правительство РФ.

Год Предельная база по страховым взносам, руб.
ПФР ФСС
2017 876 000 575 000
2018 1 021 000 815 000
2019 1 115 000 865 000

Источник: https://kbdp.ru/news/vidy-nalogovykh-sistem/

О преимуществах пропорциональной системы налогообложения в российской федерации

Одной из основ стабильной и эффективной экономики в государстве является грамотная, четко продуманная и справедливая налоговая политика.

Центральное место в системе налогообложения Российской Федерации занимает налог на доходы физических лиц, так как объемы его поступления значительны в консолидированных бюджетах субъектов.

Так как Россия постоянно находится в условиях экономической нестабильности, то вопрос подоходного налогообложения продолжает оставаться актуальным уже многие годы. Требование об отмене плоской шкалы звучит с момента установления статьей 224 НК РФ единой ставки в 13%.

  В связи с президентскими выборами дискуссия о переходе к прогрессивной ставке традиционно разгорается с новой силой.

В частности, 8 февраля 2018 года политическая партия «Справедливая Россия» внесла в Государственную Думу очередной законопроект, предусматривающий введение в России двухуровневой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, позволяющего плавно сократить чрезмерный разрыв доходов между наиболее богатыми и бедными слоями населения [1].

Многие ученые также высказываются о необходимости введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц. В частности разработчик фундаментальных принципов и основ налогообложения шотландский философ и экономист А.

Смит, являясь сторонником прогрессивной системы налогообложения, отмечал, что физические лица должны содействовать и поддерживать государство финансово в соответствии с принадлежащими им доходами [4, с.169]. Помимо него идеи прогрессивного налогообложения поддерживаются Ж.Б. Сэем, А. Вагнером и другими иностранными учеными.

Также приверженцами прогрессивного налогообложения выступают и отечественные ученые, в частности, Д.П. Боголепов, И.И. Янжула и многие другие.

Но и приверженцев пропорциональной системы налогообложения доходов физических лиц не меньше. Например, А.А. Исаев указывает, что между налогом как платой государству, за оказанные им услуги и размерами доходов граждан нет никакой связи [3, с.48]. Также Президент РФ В.В.

Путин высказался по поводу плоской ставки налогообложения на ежегодной пресс-конференции в 2016 году. По его словам, после введения такой шкалы, сборы налога выросли в семь раз.

Помимо этого, Президент не исключает возможность перехода к дифференцированному налогу на доходы физических лиц, но на данный момент, он считает это нецелесообразным в связи с тем, что это приведет к уклонению от налогов и падению доходов бюджета. Аналогично по поводу плоской шкалы налогообложения высказывается Министр финансов России А.Г.

Силуанов: он считает, что в нынешних условиях, когда экономика нашего государства совершенно нестабильна, изменение порядка взимания НДФЛ будет способствовать развитию теневой экономики. Данный вопрос, по его мнению, возможно рассмотреть, когда экономическая ситуация стабилизируется.

  • Действительно, дискуссия о наиболее эффективной и справедливой системе  налогообложения доходов физических лиц достаточно обострена, так как достоинства и недостатки есть и у прогрессивной, и у пропорциональной шкалы налогообложения.
  • В данном исследовании предлагается проанализировать преимущества пропорционального налогообложения в сравнении с прогрессивным налогообложением, выявить преимущества существующей системы налогообложения в Российской Федерации.
  • Пропорциональная система подразумевает, что люди с разными доходами уплачивают равный процент от них, в связи с этим, рассматриваемая система налогообложения считается относительно справедливой.

Одной из целей введения плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц является максимальное упрощение налогового администрирования.

При прогрессивном варианте налогообложения у активного населения возникает необходимость самостоятельного декларировать свои доходы, когда как при плоской шкале налогообложения взаимодействие граждан с налоговой службой осуществляется через налоговых агентов, и населению не приходится самостоятельно отчислять необходимый процент налога с доходов.

Помимо этого, упрощение процесса налогового администрирования за счет установления пропорциональной шкалы налогообложения позволяет сэкономить некоторое количество бюджетных средств, что благоприятно сказывается на других направлениях, требующих финансовых вложений.

Наиболее важным преимуществом пропорционального налогообложения, следует признать сокращение масштабов ухода от уплаты налогов.

Можно с уверенностью отметить, что в нынешних условиях в России при введении прогрессивного налога объём налоговых поступлений в бюджет существенно сократится, так как предприниматели, юридические лица, а в особенности те, чьи доходы высоки, будут стремиться уйти от столь высокого налогового бремени путём выплаты «серых» зарплат, также найдут способы сократить налоговые платежи, выстроив схемы с помощью юридических уловок. Справедливость указанного выше доказывается тем, что с момента введения плоской шкалы доходы граждан стали массово выходить из тени – поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП [2, с.149]. Можно сказать, что введение пропорционального налогообложения привело к увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие граждане с высоким доходом перестали уклоняться от налогов. Результатом введения прогрессивного налога обязательно станет снижение мотивации к труду, к повышению его эффективности, к карьерному росту, уровень безработицы возрастет, основное налоговое бремя ляжет на средний класс, объем поступлений в бюджет снизится. Во многом это связано с недоверием граждан государственному аппарату, неуверенность в целевом использовании ими налоговых средств.

Также при выявлении достоинств плоского налогообложения необходимо учитывать тот факт, что сборы по налогу на доходы физических лиц поступают в региональный и местный бюджеты.

В связи с этим при введении прогрессивного налогообложения доходы итак богатых субъектов, например, городов федерального значения — Москвы и Санкт-Петербурга, возрастут еще больше, а значит и без того существующая разница в доходах между богатыми и бедными регионами увеличится во много раз. А значит, в существующих условиях отказ от плоской шкалы налогообложения нецелесообразен.

Помимо этого, необходимо отметить, что пропорциальное налогообложение доходов физических лиц является относительно справедливым, нежели прогрессивное налогообложение.

Ведь, действительно, каждый гражданин получает от государства равное количество благ, и поэтому возникает вопрос, почему тот, кто больше зарабатывает в силу своих возможностей, должен платить больше? Даже при пропорциональном налогообложении граждане с более высоким доходом уплачивают более высокую сумму налога ввиду большей налоговой базы. А с введением прогрессивной шкалы уровень отчислений от дохода богатых граждан государству возрастет в разы. В таком случае, абсолютно справедливой представляется регрессивная шкала налогообложения, при которой каждый гражданин платит государству определенную фиксированную сумму, но данный способ налогообложения нельзя считать экономически эффективным. Поэтому для достижения компромисса и относительной справедливости плоская шкала налогообложения представляется наиболее подходящей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, выделим основные преимущества пропорциональной шкалы налогообложения доходов физических лиц:

  1. упрощение налогового администрирования способствующее снижению издержек  на его исполнение;
  2. сокращение возможностей уклонения от уплаты налога высокодоходными группами населения;
  3. упрощение процесса уплаты и сбора налогов;
  4. снижение номинального налогового бремени для сокращения масштабов ухода от налогов;
  5. относительная справедливость, так как нагрузка на налогоплательщиков равномерна.

Ввиду вышеизложенного, представляется, что в нынешних экономических условиях в Российской Федерации наиболее оптимальна плоская шкала налогообложения доходов физических лиц. Введение прогрессивной шкалы налогообложения возможно в будущем и будет эффективно, но только при условии улучшения и стабилизации экономической ситуации.

Список литературы:

  1. Анисимова Л.И., Кадочников П.А. и др. Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000-2007 гг. – М.:ИЭПП. – 2008. – С.256.
  2. Законопроект № 384276-7 «О внесении изменений в главу 23 части второй налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=384276-7 (дата обращения: 28.03.2018 г.)
  3. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов: уч. пособие. – М.:ЮрИнфоР-Пресс. – 2004. – С.62.
  4. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций. – М.:ЮрИнфоР-Пресс. – 2014. – С.54.

Источник: https://sibac.info/studconf/science/xlii/103030

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector