Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете в 2020 году

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете в 2020 году

  • Свежеиспеченное ПБУ помимо прочего применяется к беспроцентным кредитам и договорам государственного займа.
  • Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н Вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2009 года

Минфин России утвердил новое Положение, устанавливающее особенности бухучета расходов по займам и кредитам. Этим ПБУ организации должны руководствоваться начиная с отчетности 2009 года.

Обратите внимание: новое ПБУ носит несколько иное название «Учет расходов по займам и кредитам», тогда как ныне действующее ПБУ 15/01 называется «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

В связи с этим вполне логично, что из нового ПБУ исключили положения о том, что оно не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа исходя из их «беззатратной» сути.

В целом же нужно отметить, что ПБУ 15/2008 не содержит в себе никаких «революционных» изменений. Однако положение стало более лаконичным, структурированным.

Теперь об основных изменениях.

Долг теперь равен сумме в договоре

По правилам еще действующего ПБУ 15/01 основной долг учитывается в сумме, поступившей от заимодавца. Если же он не исполнит или не полностью исполнит договор, заемщик должен информировать о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

В ПБУ 15/2008 сказано иначе. Основная сумма долга отражается в бухгалтерском учете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

При этом сохраняется положение о раскрытии информации о недополученных займах в пояснительной записке (п. 18 ПБУ 15/2008). Однако какие проводки делать согласно новым правилам, ПБУ 15/2008 не уточняет.

На наш взгляд, можно действовать так, как показано в примере 1.

ПРИМЕР 1

ООО «Смена» в ноябре 2009 года подписало договор займа сроком на 6 месяцев на сумму 1 000 000 руб. Однако на конец 2009 года до компании дошло только 600 000 руб. Бухгалтер компании в таком случае сделал в учете такие проводки.

В момент подписания договора:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» КРЕДИТ 66

— 1 000 000 руб. — подписан договор займа.

После получения денег:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

— 600 000 руб. — получены деньги.

При этом недополученные деньги (400 000 руб.) нужно отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2009 год.

По нынешним правилам достаточно сделать одну проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

— 600 000 руб. — получены деньги по договору займа.

То есть недополученные 400 000 руб. никак на счетах бухучета не отражались. Только в пояснительной записке.

Если деньги получены в тот же день, в который заключен договор займа, то можно обойтись и без счета 76. То есть сумма долга будет сразу в полной сумме отражена по дебету счета 51.

Новое ПБУ больше не делит задолженность на краткосрочную и долгосрочную

В новом ПБУ отменено подразделение в бухгалтерском учете задолженности по полученным займам и кредитам на кратко-срочную и долгосрочную.

И, как следствие, дальнейшее ее деление на срочную и (или) просроченную. Соответственно, исчезли все упоминания о механизме перевода задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

При этом информация о сроках погашения займов подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем в Плане счетов по-прежнему предусмотрено два счета — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от срока, на который привлекаются заемные средства.

Кроме того, такое деление задолженности предполагает сама структура Бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Поэтому мы советуем в приказе об учетной политике на 2009 год, как и прежде, предусмотреть правила перевода задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Перечень расходов по займам сокращен, но остался открытым

Как сказано в пункте 3 ПБУ 15/2008, в составе расходов по займам учитываются проценты и дополнительные траты. То есть те расходы, которые непосредственно связаны с получением займа. Причем список таких затрат открыт. Из состава расходов по займам исключены как отдельный вид:— проценты, дисконт по векселям и облигациям;

— курсовые разницы по процентам.

Относительно облигаций и векселей принципиальных изменений не произошло, расходы по ценным бумагам просто не выделены в отдельную группу расходов. Но одновременно правила их учета прописаны в пунктах 15 и 16 ПБУ 15/2008. Кроме того, порядок учета процентов и дисконта по векселям и облигациям по-прежнему достаточно подробно прописан в Инструкции по применению Плана счетов.

Что же касается курсовых разниц по процентам, то здесь все объясняется просто.

Средства по займам в иностранной валюте пересчитываются в рубли в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

То есть учет курсовых разниц регулируется специальным Положением, поэтому оговаривать отдельный порядок их учета еще и в ПБУ 15/2008 не имеет смысла.

Изменения в учете процентов по займам

Как показывать проценты в учете. В действующем сейчас ПБУ 15/01 установлено, что задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. Вместе с тем в Инструкции по применению Плана счетов сказано иначе: начисленные суммы процентов отражаются обособленно по кредиту счетов 66 и 67.

В ПБУ 15/2008 это противоречие устранено. В пункте 4 нового ПБУ сказано, что расходы по займам отражаются обособленно от основной суммы долга. Для этого нужно открыть отдельные субсчета к счетам 66 и 67.

Как списывать проценты. В соответствии с новым ПБУ расходы по займам отражаются в учете и отчетности в том периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). При этом проценты по займам включаются в состав прочих расходов равномерно независимо от условий, прописанных в договоре (п. 8 ПБУ 15/2008).

Сейчас же в пункте 12 ПБУ 15/01 говорится о том, что проценты признаются расходами того периода, в котором они произведены.

И одновременно в пункте 14 — о том, что проценты начисляют и включают в расходы согласно условиям заключенных договоров займа (кредита), независимо от того, когда фактически производят расходы. Сопоставление этих двух пунктов рождало путаницу.

И хотя и сейчас компании, как правило, отражают проценты равномерно, со следующего года не будет никакой неясности.

ПРИМЕР 2

ООО «Весна» 31 июля 2009 года заключило договор займа и в тот же день получило от другой компании 1 000 000 руб. Срок возврата займа — 30 сентября 2009 года. Проценты по займу в размере 20 процентов годовых уплачиваются при его возврате и начисляются со дня, следующего за днем получения денег. Несмотря на это, начислять их в учете нужно ежемесячно. Бухгалтер компании сделал такие записи:

  1. 31 июля
  2. ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
  3. — 1 000 000 руб. — получены деньги по договору займа;
  4. 31 августа
  5. ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
  6. КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 986,30 руб. (1 000 000 руб. * 20% : 365 дн. * 31 дн.) — начислены проценты за август;

  • 30 сентября
  • ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51
  • — 1 000 000 руб. — возвращен заем;
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
  • КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 438,36 руб. (1 000 000 руб. * 20% : 365 дн. * 30 дн.) — начислены проценты за сентябрь;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51

— 33 424,66 руб. (16 986,30 + 16 438,36) — перечислены проценты.

По дополнительным расходам у организации-заемщика сохраняется право выбора: либо учитывать их единовременно в том периоде, в котором расходы произведены, либо включать в состав прочих расходов равномерно в течение срока займа.

Проценты по кредитам и займам, используемым для предоплаты. Отменено положение, согласно которому проценты увеличивали дебиторскую задолженность в случае, если организация использует заем в качестве предоплаты за товары (работы, услуги). По новым правилам это всегда прочие расходы.

ПРИМЕР 3

ООО «Время» 1 февраля подписало договор и в тот же день получило кредит банка на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) в размере 1 000 000 руб. сроком на 10 месяцев.

Проценты за кредит составляют 20 процентов и начисляются со дня получения кредита в последний день каждого месяца.

Для расчета процентов количество дней в году принимается равным 360, а количество дней в месяце — 30.

Кредит был тут же в полном объеме перечислен на счет поставщика как предоплата за МПЗ общей стоимостью 1 000 000 руб. (без учета НДС, который для упрощения примера мы рассматривать не будем). Материалы получены 1 марта. В бухучете были сделаны такие записи.

  1. По действующим в 2008 году правилам
  2. В феврале:
  3. ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
  4. — 1 000 000 руб. — получены деньги по договору займа;
  5. ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
  6. — 1 000 000 руб. — перечислен аванс за МПЗ;
  7. ДЕБЕТ 60 субсчет «Проценты по заемным средствам»
  8. КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 666,67 руб. (1 000 000 руб. * 20% : 360 дн. * 30 дн.) — начислены проценты за февраль.

  • В марте:
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за поставленные материалы»
  • — 1 000 000 руб. — оприходованы материалы;
  • ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за поставленные материалы»
  • КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
  • — 1 000 000 руб. — зачтен аванс;
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Проценты по заемным средствам»
  • — 16 666,67 руб. — включены в стоимость материалов начисленные за февраль проценты;
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
  • КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 666,67 руб. — начислены проценты за март.

  1. По новым правилам
  2. В феврале:
  3. ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
  4. — 1 000 000 руб. — получены деньги по договору займа;
  5. ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
  6. — 1 000 000 руб. — перечислен аванс за МПЗ;
  7. ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
  8. КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 666,67 руб. (1 000 000 руб. * 20% : 360 дн. * 30 дн.) — начислены проценты за февраль.

  • В марте:
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за поставленные материалы»
  • — 1 000 000 руб. — оприходованы материалы;
  • ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за поставленные материалы»
  • КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
  • — 1 000 000 руб. — зачтен аванс;
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
  • КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»

— 16 666,67 руб. — начислены проценты за март.

  1. Когда проценты нужно включать в стоимость имущества
  2. Большая часть нового ПБУ, как, впрочем, и нынешнего, посвящена расходам по займам, которые включают в стоимость инвестиционного актива.

Определение инвестиционного актива существенных изменений не претерпело.

В ПБУ 15/2008 также сказано, что к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, требующие длительного времени и существенных затрат на приобретение и (или) строительство.

И точно так же новое ПБУ не уточняет, как определить длительность подготовки или строительства. Поэтому фирма имеет право установить этот критерий самостоятельно.

Например, можно прописать: «Имущество, которое числится на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы” или 07 “Оборудование к установке” в течение срока, превышающего 12 месяцев, считается инвестиционным активом». Соответственно, только по тому имуществу, которое будет числиться на счете 07 или 08 более установленного срока, проценты надо включать в первоначальную стоимость.

Обратите внимание: по новым правилам, если по инвестиционному активу впоследствии амортизация начисляться не будет, проценты по заемным обязательствам тем не менее нужно включать в стоимость такого актива. Сейчас же такие проценты относятся к прочим расходам (п. 23 ПБУ 15/01).

Основное изменение коснулось ситуации, когда на приобретение или сооружение актива расходуются средства займов (кредитов), полученных на иные цели. Сейчас расчет производится по средневзвешенной ставке, определяемой по сумме всех займов и кредитов, остающихся непогашенными в течение отчетного периода.

ПБУ 15/2008 вводит иное понятие — доля процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Новый порядок расчета основан на допущениях, что ставки по всем займам (кредитам) одинаковы и не изменяются в течение отчетного периода и работы по приобретению или сооружению инвестиционного актива продолжаются после отчетного периода. При этом делается оговорка о том, что организацией могут применяться и другие расчеты, основанные на иных допущениях.

ПРИМЕР 4

ООО «Север» планирует приобрести оборудование, требующее длительного времени на подготовку к эксплуатации (организация определила этот срок в 12 месяцев). На 1 января 2009 года остаток неиспользованных компанией заемных средств составлял 100 000 руб.

Читайте также:  Как уволить мать одиночку в 2020 году

, из них 30 000 руб. получено на текущие цели, а 70 000 руб. — на покупку оборудования. В I квартале 2009 года ООО «Север» получило еще 200 000 руб. заемных средств. Из них на пополнение оборотных средств 60 000 руб., а на покупку оборудования — 140 000 руб.

В отчетном периоде компания потратила на приобретение оборудования 250 000 руб. Часть этой суммы оплачена за счет заемных средств, полученных на текущие цели, 40 000 руб. (250 000 – (70 000 +140 000)).

Теперь посчитаем проценты, приходящиеся на эти 40 000 руб. То есть на деньги, полученные на текущие цели, но потраченные на покупку оборудования.

Допустим, общая сумма процентов, начисленная в отчетном периоде, — 10 000 руб., из них по кредитам на общие цели — 3000 руб. Рассчитаем, какую часть из этих 3000 руб.

нужно включить в стоимость оборудования (инвестиционного актива):3000 руб. * 40 000 руб. : 90 000 руб. = 1333,33 руб.,

где 90 000 руб. — это общая сумма нецелевых кредитов (30 000 + 60 000).

Обращаем ваше внимание, что в знаменателе в расчет берется не вся сумма займов, а только сумма займов нецелевого назначения.

Таким образом, в стоимость оборудования в отчетном периоде нужно включить сумму процентов в размере 8333,33 руб. (10 000 – 3000 + 1333,33).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/15289

Учет кредитором выданных бюджетных кредитов

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете в 2020 году В этой статье эксперты 1С рассматривают порядок предоставления бюджетных кредитов в соответствии с законодательством РФ, особенности бюджетного учета расчетов по предоставлению кредита, обеспечительных обязательств в виде банковской гарантии, а также рассказывают, как кредитору вести в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 учет основных и обеспечительных обязательств.

Долговые обязательства в виде бюджетного кредита

Бюджетный кредит — денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах (ст. 6 БК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.

2 БК РФ бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных БК РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц — также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности) (п. 1 ст. 93.2 БК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 93.2 БК РФ бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК РФ или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности.

При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на срок в пределах финансового года и на срок, выходящий за пределы финансового года, а также ограничения по получателям (заемщикам) бюджетных кредитов.

Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешне­экономической деятельности (Внешэкономбанк)» (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).

Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных законом и (или) договором, могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).

Не допускается принятие в качестве обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования государственных или муниципальных гарантий публично-правовых образований, поручительств и гарантий юридических лиц, имеющих просроченную задолженность по обязательным платежам или по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также поручительств и гарантий юридических лиц, величина чистых активов которых меньше величины, равной трехкратной сумме предоставляемого кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).

Местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет (п. 2 ст. 93.3 БК РФ).

Бюджетный учет расчетов по предоставлению кредита

Если бюджетный кредит предоставляется муниципальному образованию, то заемщик должен обеспечить исполнение обязательств по возврату бюджетного кредита (п. 3 ст. 93.2 БК РФ).

То есть в договоре о предоставлении бюджетного кредита могут быть прописаны следующие виды обеспечения исполнения обязательств:

  • банковские гарантии;
  • поручительства;
  • государственные или муниципальные гарантии;
  • залог имущества в размере не менее 100 %.

Для учета залогового имущества или иных видов обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.) применяется забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (п. 351 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Принятие имущества на забалансовый счет 10 производится в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество, на основании оправдательных первичных учетных документов (п. 351 Инструкции № 157н). При исполнении обязательства, в обеспечение которого было получено имущество, производится списание суммы обеспечения с забалансового счета 10 (абз. 3 п. 351 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 10 ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили (п. 352 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н, далее — Приказ № 52н).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/65544/

Все о проводках по выданным займам в 2020 году

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете в 2020 году

Кредитование в плане выдачи и получения займов должно быть отражено в разных отчетных документах организации. Поэтому важно знать все о проводках по выданным займам в 2020 году.

Если неправильно заполнить документацию, можно получить проблемы с различными регулирующими инстанциями. Да и само ведение бухгалтерской отчетности будет нарушено.

Что это такое

Каждый заимодавец должен понимать, что он имеет право выдавать ссуды для таких категорий заемщиков:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица.

Таким образом, кредитор может выдавать денежные средства или предметы не только другим организациям, но и, к примеру, своим сотрудникам, посторонним клиентам. Это значительно расширяет сферу влияния и увеличивает доход.

Но займы имеют еще одну особенность — они могут быть беспроцентными. И этот пункт нужно уметь отразить в отчетной документации.

Все выданные кредиты относятся к финансовым вложениям компании. Поэтому все доходные статьи — проценты и вознаграждения, следует отражать в соответствующем разделе бухгалтерского отчета.

Это необходимо совершать в отчетные периоды — в связке с той прибылью, которую получает компания от подобных сделок.

Необходимые термины

Займ Это разновидность долговых обязательств по которым как кредитором так и заемщиком может выступать физическое или юридическое лицо.                                                               Займы делятся на:
Физическое лицо Это гражданин, а юридическое — организация или предприятие
Индивидуальный предприниматель Это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью, но не регистрирует юридическое лицо
Беспроцентные ссуды Это вид займа, который позволяет на определенных условиях передать денежные средства или другой предмет займа в пользование заемщику без уплаты процентов или других сборов
Бухгалтерский учет Это отчетная документация, которую обязано вести предприятие для контроля всех доходных и расходных статей деятельности. Данные документы передаются в налоговую службу для проверки на предмет уплаты налогов

С какой целью создается

Следует понимать, что выдача кредита в большинстве случаев ведет к получению прибыли. Поэтому все сведения о проведении сделки следует указывать в бухгалтерских отчетах.

Уплата налогов осуществляется только с тех сделок, которые были процентными и по которым долг был выплачен.

В случаях просрочки, невозврата или же беспроцентного займа, выплчивать налог не с чего, но это не снимает обязанности отразить подобные сделки в отчете и показать, что дохода нет и он не скрывается.

Подобные отчетные документы помогают регулировать уплату налогов по займам. Если в случае с кредитной организацией это является ее основной деятельностью, то в случае с займами — их могут выдавать все.

Поэтому для компаний и создана подобная форма отчетности — внесение проводок по займам в уже существующий и знакомый бухгалтерский отчет.

Для осуществления внесения сведений в документ достаточно ознакомиться с основными проводками и внимательно следить за всеми показателями. Тогда проблем с налоговой инстанцией не будет.

Правовые аспекты

Займы регулируются специальным законодательством. В первую очередь, следует обратиться к Федеральному закону №353-ФЗ “О потребительском кредите (займе)”. В статье 5 этого документа говорится о тех условиях, которых должны быть соблюдены при заключении сделки.

В статье 9 отражена информация о том, что процентные ставки по займам также должны быть согласованы с законодательством. Ставки не могут формироваться без учета законодательных основ.

Гражданский кодекс Российской Федерации регулирует сферу создания и составления кредитного договора. Этот документ является одним из основных, поэтому в статьях 820 и 821 размещена информация о виде договора и его значении.

При оформлении кредита в микрофинансовых организациях, следует опираться на Федеральный закон №151-ФЗ “О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях”. В статье 8 размещены сведения о правилах предоставления займов.

Несмотря на множество отличий между банковскими кредитами и МФО, согласно статье 16, все сведения о подобных займах все равно будут внесены в кредитную историю.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, все операции кредитования должны быть внесены в отчет по бухгалтерии.

Согласно пункту 6 статьи 271 этого законодательного акта, процентные выплаты и сборы должны быть причислены к доходам и с них следует выплатить налог.

Пошаговая инструкция

Заполнение документации в отношении проводок ведется в бухгалтерской отчетности. Для этого существует отдельный счет. Он называется финансовыми вложениями и имеет номер 58.

Займы, которые выдаются компанией следует заносить в дебет счета 58. Что же касается корреспонденции, то ее отражают в счете 51.

При возврате долга заимодавец должен отразить данную операцию в соответствии с обратной проводкой. Образец договора займа можно скачать здесь.

Стоит понимать, что доходами считаются процентные платежи, которые были получены в течение отчетного периода.

Дебет Кредит Операция
58 51 Выдача займа
58 91 Начислены проценты
51 58 Получены процентные сборы
51 58 Возврат ссуды

За каждый квартал ведения кредиторской деятельности следует совершать данные проводки и отражать их в соответствующей документации. Без них отчетность не будет полной и правильно составленной.

Можно ли получить кредит в Е займ через официальный сайт, читайте здесь.

Нужные документы

Для заполнения разных пунктов в бухгалтерской документации по выданным кредитам, следует опираться на ряд документов. Без них отчет не будет правильным. Поскольку должны быть подтверждения осуществления всех платежей и взносов, их суммы.

Среди документов, на которые опираются при составлении бумаг, находятся следующие:

  • банковские выписки о совершении платежей;
  • бухгалтерские справки — в них находятся сведения о процентах и их начислении;
  • платежное поручение — свидетельствующее об уплате процентов по займу.

Все эти документы должны быть отражены в бухгалтерском отчете. Они являются подтверждением проведения финансовых действий.

Для отчетности в налоговую инстанцию будет достаточно только бухгалтерской документации. Никаких дополнительных бумаг предоставлять не нужно. Все квитанции прилагают к отчетности.

Также стоит основываться и на таких бумагах как векселя, расписки. Их следует отразить в счете 1330. Он предоставлен для учета кредитов и займов, которые были выданы компанией.

Как правильно отобразить учет по кредиту

Налоговая отчетность является важной документацией. В ней не должно быть ошибок. Поэтому заполнение следует проводить по всем правилам и нормам.

Для отображения заемных денежных средств следует внести показатели в документацию. Если же займ был предоставлен в виде предметов или услуг, то необходимо рассчитать стоимость этих объектов. Эти цифры и следует вписать в проводки.

Необходимо учитывать и тот факт, что при исчислении налога на выданный кредит, нельзя причислять к нему НДС. Этим видом налога данная деятельность не облагается.

Стоит учитывать и тот факт, что вексельные бумаги могут быть проданы. Тогда следует отразить эту операцию в счете 1410. В случае, когда долговая расписка обесценилась, это указывают в счете 1510.

Поскольку такой долг следует списать в дебет по счетам, которые занимаются учетом подобных бумаг и убытков от них.

Читайте также:  Может ли генеральный директор работать без заработной платы в 2020 году

Под контролем должны находиться и авансовые платежи по займам. Их вносят в дебет счета 3400, который отвечает за налоги, которые следует оплатить.

Что же касается общих показателей по процентам, которые должны поступить на счет кредитора, то их указывают в счете 1550. Сделать это следует в полном объеме и учитываются все сделки с доходом от кредитования.

Юридическому лицу

В том случае, если необходимо провести учет доходов от кредита, который выдала организация, следует, в первую очередь, определить вид дохода.

Условно их можно разделить на две сферы:

Обычный При регулярной выдаче займов и получении основного дохода именно с них
Прочее поступление В этом случае кредитная деятельность не является обыденным делом для организации

Существует фиксированная сумма вознаграждения и процентная. Таким образом компания либо ежемесячно получает процент от суммы, либо один раз выплату сбора за использование займа. Этот пункт обязательно следует указать в договоре кредитования.

В случае с процентами в бухгалтерском учете каждый месяц предоставляется отчет о полученных средствах в проводке прочих доходов. Для этого используют дебет 76 и кредит 91-1. Оплаченные сборы отражают по проводке дебета 50 или 51 и кредита 76.

Выдавать заемные средства можно и собственным работникам компании. Тогда подобные расходы вносят в счет 73-1. Дебет указывают 73.1. В этом же поле следует размещать информацию о возврате ссуды.

По каждому отдельному работнику следует вести отдельную отчетность. К примеру:

Дебет Кредит Операция
73.1 50,51 Выдача займа
73.1 91.1 Начислены процентные сборы

При выдаче беспроцентного займа, или ссуды на низких процентных условиях (такими считаются займы со ставкой ниже, чем две трети по рефинансированию ЦБ РФ), образовывается материальная выгода на сэкономленных процентах.

Поэтому предприятие обязано удержать с операции НДФЛ и перечислить его в бюджет по ставке 35 процентов.

Индивидуальному предпринимателю

В ситуации, когда кредитором выступает индивидуальный предприниматель, совершение отчетности не изменяет своей структуры и порядка. Поэтому документация будет такой же как и в случае с юридическим лицом.

Для начала проводится первая проводка по факту оформления сделки. А при возврате долга необходимо сделать зеркальную проводку с оплаченными счетами.

Какие проводки отображают начисления процентов по выдаче займа

Согласно законодательству, стороны кредитного соглашения сами вправе решать, на каких условиях будет совершаться сделка. Это могут быть как процентные, так и беспроцентные займы. Но в любом случае данный факт отражается в бухгалтерской отчетности перед налоговыми службами.

Начисление процентов совершается каждый месяц — в последних числах месяца. Следует использовать следующие проводки:

Дебет Кредит Операция
76 91-1 Начислены сборы
50, 51 76 Получена оплата сборов

Денежные займы обязательно необходимо вписывать в отчетность ежемесячно. А вот для натуральных займов данное правило не действует. Указывать в документах данный платеж следует только по факту возврата долга.

Проценты в натуральной форме вносят в следующие проводки:

Дебет Кредит Операция
76 91-1 Начисление натуральных процентов
41 76 На баланс поступило имущество
19 76 Входной НДС, уплаченный за полученное имущество

Что касается непосредственно НДС, то для него существует такая проводка:

Беспроцентной ссуды

Для беспроцентных долговых сделок также существует ряд проводок, которые обязательно следует заполнить:

Дебет Кредит Операция
76 51 Выдача ссуды
51 76 Возврат долга
  • Важно разместить такой займ в определенной строке — 1230, которая отвечает за дебиторскую задолженность.
  • Для удобства использования документации, можно уточнить в данном пункте, какого рода ссуда выдана — долгосрочная или краткосрочная.
  • Всего в ситуации с беспроцентным займом в бухгалтерской отчетности должно быть две записи:
  • о выдаче ссуды;
  • о возврате заемных средств.

Краткосрочного кредита

Существует два вида ссуд:

Краткосрочные Это займы, выданные на период до 12 месяцев
Долгосрочные Которые следует вернуть в период, который превышает год

Для краткосрочных займов следует использовать счет 66. Дальнейшие действия по учету будут аналогичными тем, что предусмотрены для других займов.

Проводки в случае с выданными займами должны заполнять все кредиторы. Это обязательное условие, которое помогает налоговой службе следить за уплатой сборов в бюджет от кредитной прибыли.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://zaymrus.ru/provodki-po-vydannym-zajmam/

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик.

Именно это условие определяет, какие счета будут применяться.

О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале.

  • Чем отличается заем от кредита?
  • Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
  • Пример бухучета полученного кредита
  • Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
  • Бухучет беспроцентных займов выданных
  • Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
  • Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?
  • Итоги

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

  1. Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
  2. Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
  3. Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

  • Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
  • Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
  • Пример 2

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб.

Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца.

Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

  1. В октябре заимодавец отразил:
  2. 1 марта
  3. Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
  4. 31 марта

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

  • Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
  • Проводки в апреле:
  • 30 апреля

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

  1. Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
  2. Проводки в мае:
  3. 31 мая

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

  • Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб. 
  • …и так далее до 28 февраля следующего года.
  • Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

  1. Пример 3
  2. Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
  3. Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
  4. 1 марта
  5. Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

  6. Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход.

В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

Читайте также:  Величина прожиточного минимума пенсионера на 2020 год

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2019».

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования  обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.

2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида.

Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 51 Кт 66 20 млн.руб  получен займ Дт 58 Кт 51 20 млн. руб Выдан займ
Дт 91.2 Кт 66 2 млн.руб. Начислены проценты Дт 76 Кт 91.1 2 млн. руб Проценты к получению

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 62 Кт 01 3 млн руб Продано помещение Дт 08 Кт 60 3 млн.руб. Куплен офис

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

ООО «Строймастер» ООО «Альянс»
Дт 66 Кт 62 2 млн. руб взаимозачет Дт 60 Кт 76 2 млн.руб. взаимозачет

Итоги

Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_kreditov_i_zajmov_v_buhgalterskom_uchete/

Инструкция: бухучет кредитов и займов в некоммерческих организациях

Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.

Важно различать эти два понятия.

Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.

Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.

Бухгалтерский учет

Основной критерий для отражения операций в учете — срок действия займа или продолжительность кредитования. Средства, полученные на срок более одного года, следует относить к долгосрочному кредитованию и отражать на счете 67 бухучета.

Если срок кредитования не превышает 12 месяцев, то заем считается краткосрочным. Такие заемные капиталы отражают на счете 66 бухучета.

Предусмотрите в учете дополнительную детализацию информации по полученным и выданным заемным капиталам. Аналитический учет займов в бухгалтерском учете может быть:

  • по видам поступивших средств в пользование компании;
  • по источникам финансирования;
  • по категориям затрат (основные и дополнительные).

Дополнительно потребуется завести субсчета. Например, для учета расчетов по краткосрочному займу откройте:

  • 66-1 — для погашения суммы основного долга;
  • 66-2 — для отражения расчетов по процентам (назначенной плате по задолженности);
  • 66-3 — дополнительные затраты на обслуживание долга.

Аналогичные субсчета предусмотрите для долгосрочных заемных капиталов, срок обращения которых более 12 месяцев.

Категории затрат

Все виды расходов на получение и обслуживание заемного капитала можно разделить на две категории: основные и дополнительные.

Основные Дополнительные
  1. Затраты компании на погашение основного долга.
  2. Оплата процентов по договору.
  1. Траты на консультационные и экспертные услуги.
  2. Расходы на связь.
  3. Юридическое сопровождение при оформлении заемного капитала.
  4. Иные издержки компании на обслуживание долга.

Бухгалтерские записи

Отражайте в бухучете операции по полученным и выданным займам в соответствии с ПБУ 15/2008. Типовые проводки по кредитам и займам:

Операции Дт Кт
Получен кредит, проводка
  • 50 — наличными в кассу
  • 51 — безналичным переводом на расчетный счет
  • 10 — отгружены материалы в счет займа
  • 41 — получены товары
  • 08 — вложения в основное средство
66-1 — краткосрочный кредит 67-1 — долгосрочный заемный капитал
Суммы начисленных процентов включены в состав операционных затрат 91-2 66-1 67-1
Дополнительные затраты на получение и обслуживание заемного капитала включены в состав затрат 91-2 60, 76
Произведена оплата дополнительных издержек по долгу 60, 76 50, 51
Долгосрочный заем переведен в краткосрочный 67-1 66-1
Погашен кредит, проводка 66-1 67-1
  1. 50
  2. 51
  3. 10
  4. 41
  5. 08
Перечислены проценты по заемному капиталу 66-2 67-2 51

Кредитные средства могут быть выданы только лицензированной организацией (банком, кредитно-финансовой организацией). Следовательно, НКО может выдать только заем. Кредитование без соответствующей лицензии не производится. А вот заем может быть выдан и получен в натуральной форме, а также суммой денежных средств.

Пример: проводки по кредиту

Организация получила заем в сумме 1 500 000 рублей от банковского учреждения. Плата за пользование капиталом — 10%. Срок предоставления — 24 месяца. Ежемесячный платеж равен 62 500 рублей.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-bukhuchet-kreditov-i-zaymov-v-nekommercheskikh-organizatsiyakh

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах.

При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать.

В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году.

Что такое долговое обязательство и проценты по нему

Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись.

Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Фактическая ставка по кредиту определяется в договоре между заемщиком и займодавцем.

Помимо этого, договором определяется срок кредита и порядок оплаты по нему ( статью ⇒ На какой срок предоставляется налоговый кредит).

Налоговый учет процентов по кредитам и займам

Проценты как по займам, так и по кредитам учитываются раздельно, в качестве внереализационных расходов или доходов. Учитываются они независимо от того, какие цели преследует компания, оформившая кредит.

Те проценты, которые компания получает по договору кредита или займа признают внереализационными доходами.

В настоящее время проценты по займу рассчитывают исходя из его ставки. За исключением кредитов или займов, которые могут признать как контролируемые сделки. В этом случае в расходах проценты можно будет признавать также исходя из фактической ставки, но учитывая при этом условия раздела V.1 НК РФ.

Под контролируемым сделками понимают такую законодательную норму, которая направлена на порядок трансфертных цен, то есть стоимости товаров между взаимозависимыми лицами. Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.

Если сделка по кредиту или займу попадает под категорию контролируемой, то налогоплательщик обязан проверить чему равна ставка, которая применяется по долговому обязательству (указанная в договоре), а также соответствует ли она рыночной ставке. То есть, прежде чем включать сумму процентов во внереализационные расходы придется сопоставить размер ставки, указанной в договоре с предельными значениями ставок в соответствии с разделом V.1 НК РФ.

Важно! Прежде чем определить ставку, по которой можно признать проценты в налоговом учете, необходимо быть уверенным в том, что заключенная сделка не является контролируемой.

После отнесения сделки по кредиту или займу к контролируемой, компания должна определить ставку, по которой будут учтены проценты по этой сделке. Для этого фактическая ставка сравнивается с показателями, приведенными в статье 269 НК РФ. Указанные показатели зависят от валюты сделки.

Если указанная в договоре ставка (фактическая) попадает в пределы указанных значений, то учесть проценты можно в полной сумме, рассчитанной по фактической ставке. Если выходит за пределы этих показателей, то применить следует метод нормирования, раздел V.

1 НК РФ ( статью ⇒ Контролируемые сделки).

Дата признания процентов в учете

Если организация применяет ОСН, то проценты по кредитам во внереализационных расходах признаются следующим образом: (нажмите для раскрытия)

  • В соответствии с датой возврата взятого кредита или займа;
  • В последнее число месяца, ежемесячно весь срок использования займа. 

Для организаций, применяющих УСН порядок иной. Проценты признаются в составе расходов в соответствии с датой их уплаты.

Проценты компании, предоставившей кредит

Та компания, которая предоставила заем или кредит должна учесть проценты во внереализационных доходах. Если компания применяет ОСН, то проценты признаются в порядке и сумме, предусмотренной для бухгалтерского учета. Что касается «упрощенцев», то они учитывают проценты по факту получения денежных средств по ним и в сумме, которую оплатил кредитуемый.

Порядок определения суммы процентов по кредиту

  • Формула по расчету процентов следующая:
  • Проценты = Сумма кредита х ставку кредита х (количество дней его использования / количество дней в году (365 или 366))
  • Рассмотрим подробнее на примере:

К примеру, компания выдает заем по процентную ставку 15% 20 марта 2017 года, срок займа – 1 год, сумма займа – 3 млн. рублей. Исходя из условий договора, подписанного с заемщиком, проценты по займу выплачиваются по истечении срока договора.

Компания, выдавшая заем должна отразить во внереализационных доходах за первый квартал следующую сумму:

1 квартал 2017 (20.03.17 – 31.03.17): 3 000 000 х 15% / 365 х 12 = 14 794,52 руб.

При этом, компании а УСН вправе учесть проценты по кредиту в сумме, выплаченной компании, предоставившей его.

Бухгалтерский учет процентов

В бухучете порядок учета кредитов или займов приведен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитом и займам». Проценты по ним учитываются как ежемесячно на последний день, так и на дату уплаты ( статью⇒   Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)).

Рассмотрим подробнее на примере:

22 февраля 2017 года ООО «Континент» оформила кредит 1 000 000 рублей, под процентную ставку 15% на 1,5 года. По договору ООО «Континент» обязано гасить кредит и проценты по нему ежемесячными платежами в последний день месяца.

  1. Ежемесячная сумма, погашаемая кредит равна:
  2. 1 000 000 / 18 = 55 555,56 рублей
  3. Рассчитаем проценты за кредит в феврале 2017:
  4. 1 000 000 х 15% х 7 / 365 = 2 876,71 рублей
  5. Рассчитаем проценты за кредит в марте 2017:
  6. 1 000 000 х 15% х 31 / 365 = 12 739,73 рублей
  7. Проводки при этом будут следующие:
Хозяйственная операция Дата Проводки Сумма, рублей
Д К
На расчетный счет поступили средства по кредиту 22.02.2017 51 61.1 1 000 000,00
По кредиту начислены проценты

Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogovyj-uchet-procentov-po-kreditam-i-zajmam/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector