Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2020 году

  • Учетная политика предприятия: общие положения
  • Учетная политика для целей бухучета
  • Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета
  • Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО
  • Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС
  • Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль
  • Учитываем налоговые изменения 2020 года

Учетная политика предприятия: общие положения

Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.

Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.

Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.

На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.

Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.

Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).

Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 год компании на ОСНО.

Учетная политика для целей бухучета

Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.

Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:

  • при изменении законодательства;
  • существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
  • разработке новых методов ведения учета.

В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.

Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.

Организационные положения Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности

Актуализация на 2020 год учетной политики для бухучета

Составляя учетную политику на 2020 год, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.

Во-первых, приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н обновлены формы бухгалтерской отчетности. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Во-вторых, обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02. Кроме того, появился новый стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2020 года, закрепив такое решение в УП.

  1. Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать у нас.
  2. Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2020 году
  3. Скачать образец
  4. Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.

Учетная политика для целей налогообложения: обязательные элементы для ОСНО

Для налогового учета учетная политика формируется в соответствии с требованиями НК РФ, в частности п. 12 ст. 167 и ст. 313. Новые компании должны утвердить УП до окончания первого налогового периода. Для организации на ОСНО это квартал, ориентироваться надо на НДС, т. к. он имеет более короткий налоговый период.

Порядок внесения изменений или дополнений в учетную политику ООО и других организаций аналогичен порядку изменения УП для бухучета.

УП для налогообложения имеет ту же структуру, что и бухгалтерская УП. В методологической части предприятию на ОСНО в обязательном порядке следует отразить:

Налог Элемент УП
Все налоги и страховые взносы Формы учетных налоговых регистров
НДС Выбор применяемых первичных документов (счета-фактуры или УПД) и порядок их нумерации
Налог на прибыль Метод признания доходов и расходов — кассовый или начисления (ст. 271, 273 НК РФ)
Перечень прямых и косвенных расходов (ст. 318, 320 НК РФ)
Порядок определения ежемесячных авансовых платежей — по фактической прибыли или расчетным путем (п. 2 ст. 286 НК РФ)
Создание резерва по сомнительным долгам — создается или нет (ст. 266 НК РФ)
Метод оценки ТМЦ при их списании — по стоимости единицы, по средней, ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)

Это необходимый минимум для любой организации на ОСНО, поскольку учитывает операции, осуществляемые любым предприятием. При наличии моментов, существенных для исчисления других налогов, их также следует включить в УП.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по НДС

Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 года при необходимости или по желанию, на перспективу.

Налог Элемент УП В каких случаях включается в УП
НДС Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего
Порядок предъявления входного НДС к вычету При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%
Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом При наличии таких операций
Использование индекса обособленного подразделения При наличии таких подразделений

Учетная политика для целей налогообложения: нюансы по налогу на прибыль

Учетная политика на 2020 год в части учета налога на прибыль может быть дополнена следующими элементами:

Налог Элемент УП Норма НК РФ
Налог на прибыль Порядок признания доходов от аренды (внереализационные или реализация) П. 4 ст. 250
Порядок признания доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам П. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272, ст. 316
Порядок оценки расходов на незавершенное производство П. 1 ст. 319
Порядок распределения прямых расходов при невозможности их отнесения на конкретный производственный процесс П. 1 ст. 319
Метод начисления амортизации (линейный или нелинейный) П. 1 ст. 259
Применение амортизационной премии П. 9 ст. 258
Применение инвестиционного налогового вычета Ст. 286.1
Создание резерва на гарантийный ремонт, ремонт ОС, выплату отпускных (создается или нет) Ст. 267, 324, 324.1
Определение срока полезного использования НМА, указанных в подп. 1–3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 П. 2 ст. 258
Порядок исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений Ст. 288
Порядок распределения общехозяйственных расходов при совмещении с ЕНВД П. 7 ст. 346.26

Учитываем налоговые изменения 2020 года

При составлении учетной политики организации необходимо учесть изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 2020 года. Кратко напомним, на что обратить внимание при разработке учетной политики для налогового учета.

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Существенных изменений, к счастью, немного. Медицинские и образовательные организации смогут и дальше применять ставку налога на прибыль 0%. Льготу продлили бессрочно.

Расширен перечень основных средств, по которым может быть применен инвестиционный налоговый вычет. С 2020 года в него входят основные средства 3–10-й амортизационных групп, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, включенных в 8–10-ю группы.

Все прочие нововведения на составление УП не влияют.

Ниже вы можете скачать актуальный образец учетной политики 2020 года для налогообложения. Так же как и УП для бухучета, предложенный вариант может быть изменен на ваше усмотрение с учетом деятельности вашей компании.

  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2020 году
  • Скачать образец
  • ***

Учетная политика — важнейший документ, при разработке которого следует учитывать все особенности деятельности компании. Единого образца документа не существует, для каждой организации УП уникальна. Если ее положения отвечают требованиям действующего законодательства и текущей деятельности предприятия, утверждать новую УП не требуется. Изменения или дополнения вносятся УП при необходимости.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/uchetnaya-politika-organizacii-pri-osno/

Учетная политика на 2020 год

В конце каждого года бухгалтерия пересматривает учетную политику организации, актуализируя ее содержание на следующий год. Учетная политика – основа для слаженной работы компании и эффективного ведения налогового и бухгалтерского учета. Грамотно сформированная УП поможет оптимизировать налоговую нагрузку и предотвратить споры с налоговой инспекцией.

Положения учетной политики организации распространяются на все ее подразделения, представительства и филиалы, независимо от их месторасположения. Документ должен содержать только те пункты, которые действительно реализуются в деятельности компании. Не нужно описывать способы учета, правила и операции, которые не используются.

Читайте также:  Целевой инструктаж по охране труда - когда проводится, кто проводит, журнал, программа

Внести изменения в УП можно приказом руководителя. Поправки вступят в силу только с начала следующего года. Добавление порядка учета новых объектов считается не корректировкой, а дополнением учетной политики, и вступает в силу сразу после утверждения.

Приказ о внесении изменений в учетную политику на 2020 год должен быть подписан не позже 31 декабря 2019 года.

Составить с нуля или обновить налоговую политику на 2020 год поможет «Конструктор учетной политики» в системе КонсультантПлюс.

В программе можно настраивать параметры шаблона и выбирать из предложенных вариантов подходящие условия. Это значительно упрощает и ускоряет процесс создания учетной политики.

Подготовленный вариант документа можно скачать, отредактировать при необходимости и распечатать.

В Конструктор добавлены 5 обновленных шаблонов на 2020 год:

Конструктор учитывает все реформы в налоговом и бухгалтерском законодательстве, которые повлияют на учетную политику 2020 года.

Какие изменения учесть при составлении учетной политики на 2020 год

На учетной политике компаний отразятся многочисленные новшества, введенные в налоговое законодательство и в порядок ведения финансовой отчетности в текущем году или вступающие в силу с началом нового года.

Изменения в бухгалтерском учете

В учетной политике для целей бухгалтерского учета на следующий год нужно учесть изменения порядка сдачи отчетности в контролирующие органы.

Так, сдавать годовой бухгалтерский баланс с 2020 года компании должны в ФНС, которая отвечает за ведение ГИР БО – открытого ресурса, где будет размещаться бухгалтерские отчеты организаций.

Сдавать финансовые отчеты в статистические органы не нужно.

Одна из поправок в законе о бухучете предписывает обязательное выполнение сотрудниками, ответственными за учет, письменных требований главного бухгалтера, касающихся составления документов для бухучета. В учетной политике рекомендуется прописать порядок предъявления требований сотрудникам, форму (законодательно не утверждена), правила выполнения требований.

Перед составлением УП рекомендуется просмотреть поправки в региональном законодательстве, которые могут повлиять на ведение бухгалтерского учета компании в следующем году.

Бюджетным организациям нужно учесть, что с 1 января обязательны к применению 7 новых федеральных стандартов (стандарт «Информация о связанных сторонах» возможно отложат до 2021 года). В соответствии с ними требуется обновить учетную политику.

Также рекомендуется проверить правильность используемой терминологии и соответствие ее стандартам, корректность единиц учета, отсутствие противоречий с нововведенными документами. Следует обратить внимание на инструкции по учету.

Некоторые их положения нужно прописать в УП и ввести в применение впервые.

Изменения в налоговой политике

При наличии в составе юрлица обособленных подразделений в учетной политике для целей налогообложения целесообразно прописать порядок уплаты ими налогов и взносов и сдачи отчетности. Со следующего года обновлены правила уплаты страховых взносов и подачи РСВ обособленными подразделениями.

Чтобы обособленное подразделение смогло платить взносы и отчитываться по месту своего нахождения, у него должен быть открыт счет в банке. Кроме того, сдавать отчетность и платить НДФЛ за обособленные подразделения можно централизованно по месту нахождения одного из них.

Для этого необходимо уведомить ИФНС до конца года.

Введен новый порядок амортизации основных средств. Со следующего года менять метод начисления амортизации (с линейного на нелинейный) можно будет не чаще 1 раза в пять лет.

Изменены правила применения инвестиционного вычета. Если сейчас вычет действует для 3-7 амортизационных групп, то с начала нового года перечень дополнят основные средства из 8-10 групп, кроме зданий, сооружений и передаточных устройств. Правила действительны только в отношении объектов, которые были приобретены или произведены после 1 января 2020 года.

Стоит учесть изменения, коснувшиеся имущественных налогов организаций. Так, уменьшится количество необходимой для сдачи отчетности – отменены авансовые расчеты. Обязанность платить авансы сохраняется. Декларацию по налогу на имущество надо будет сдавать по новой форме. А вот декларации по земельному и транспортному налогу за 2019 год сдаются в последний раз.

Так как ряду компаний, реализующих маркированную продукцию, со следующего года запрещено применять «вмененку», в Конструкторе добавлена возможность составить учетную политику для совмещающих ОСН или УСН с ЕНВД. Смена налогового режима должна быть отражена в учетной политике.

Учетная политика с Консультант Плюс это:

Закажите пробную онлайн-версию системы и получите полный доступ ко всем возможностям КонсультантПлюс.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2020 году

Источник: https://m-style.su/news/uchetnaya-politika-na-2020-god/

Учетная политика для целей налогообложения с 2020 года

Учетная политика для целей бухгалтерского учета в 2020 году

С введением нового налогового кодекса в 2020 году все налогоплательщики обязаны утвердить учетную политику для целей налогообложения (далее по тексту УПЦН). Под налогоплательщиками подразумеваются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

Сроки

До 1 апреля 2020 года необходимо разработать и утвердить УПЦН, вновь созданные – с момента создания.

Обратите внимание, что вносить изменения в УПЦН можно:

Не чаще 1 раза в год, до 1 января следующего года и изменения вступят в силу с 1 января следующего года;

В течение календарного года, в случае изменений в налоговом или бухгалтерском законодательстве.

Что такое УПЦН

УПЦН — это правила ведения документооборота и расчета налогов только для целей налогообложения. Эти правила могут быть разными для целей ведения бухгалтерского и налогового учета.

Например, нормы износа основных средств для налогового учета регламентированы и не могут превышать ставки, указанные в налоговом кодексе. В то время как для бухгалтерского учета ставки могут быть выше, чем указанные в налоговом кодексе, потому что с точки зрения руководства, данное основное средство быстрее изнашивается или устаревает морально.

Для чего нужна УПЦН

  • УПЦН нужна для следующего:
  • Показать, как были рассчитаны налоги (методика);
  • Показать, почему они были рассчитаны именно таким образом (обоснованность);
  • Для единообразия расчетов в течение длительного времени, что позволяет уменьшить ошибки и мошенничество.

Обратите внимание:

Чем более детально прописана УПЦН, тем меньше налоговых споров у вас будет при проверке;

УПЦН можно утвердить отдельным документом, а можно включить в состав действующей учетной политики для ведения бухгалтерского учета.

Что должно быть в УПЦН

  1. В соответствие со статьей 77 Налогового Кодекса учетная политика в целях налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    При этом учетная политика утверждается в произвольной форме и в ней должны быть отражены:

  2. 1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;
  3. 2) должностные лица, ответственные за ее соблюдение;
  4. 3) порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;
  5. 4) выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
  6. 5) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования, а также других финансовых рисков;
  7. 6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов.

На что обратить внимание при составлении УПЦН

Из шести пунктов, которые регламентированы налоговым кодексом самый основной и сложный – пункт 4 «выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость».

Налог на прибыль и НДС традиционно самые сложные налоги и по правильности их расчета всегда ведутся споры между налогоплательщиком и налоговыми органами.

По налогу на прибыль:

  • Состав вычитаемых и невычитаемых расходов, то есть какие расходы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль;
  • Перенос убытков прошлых лет;
  • Формирование резервов предстоящих расходов;

По налогу на добавленную стоимость:

Условия, при которых можно уменьшать налоговую базу путем принятия в зачет ранее уплаченного налога по товарам и услугам;

Условия принятия в зачет при работае с иностранными юридическими лицами.

Другие налоги

Помимо этих двух налогов существуют ресурсные налоги, налоги по заработной плате. Методику их расчета, подготовки и отправки налогов также рекомендуем описать.

24.01.2020

Источник: https://yaran.uz/uchetnaya-politika-dlya-celej-nalogooblozheniya/

Про учетную политику на 2020 год

Завершается финансовый год. И важно в предновогодней суете не забыть о внесении изменений и дополнений в учетную политику. Срок их утверждения — до 31 декабря 2019 года. Об этом и поговорим в нашей статье

Часто возникает ситуация, что до начала года по разным причинам вы не успели. Или захотелось получше обдумать — и изменения оформлены позднее. Но важно то, что именно приказ об утверждении изменений в учетную политику на 2020 год должен быть датирован именно 2019 годом. При сквозной нумерации приказов на ведение финансово-хозяйственной деятельности это надо учесть.

Нововведений в законодательство немало, но не все они должны быть внесены в учетную политику. Имеет смысл описывать в учетной политике только те положения, которые касаются именно вашей компании и учитывают специфику ведения учета и особенности конкретного бизнеса.

В учетной политике закрепляются методы учета, которые вы должны установить сами или выбрать для себя оптимальный вариант из допустимых альтернативных. Дублировать прямые положения Налогового кодекса — обязательные для исполнения и не предусматривающие выбора из возможных вариантов — бессмысленно. Не стоит ими отягощать документ. Пусть он будет небольшим, но содержательным и полезным.

Нет смысла «раздувать» правила и разрабатывать учетную политику на будущее на всякий случай. Учитывайте в ней только реальные тонкости учетной работы. При появлении новых объектов учета учетную политику можно будет дополнить.

Прямой обязанности ежегодно пересматривать учетную политику нет. Это право организации. Но в связи с тем, что принято немало изменений законодательства, вступающих в силу с 1 января 2020 года, учетную политику на 2020 год стоит пересмотреть и обновить.

Введено новое ограничение при переходе с линейного на нелинейный метод амортизации основных средств — не чаще 1 раза в 5 лет. До 1 января 2020 года пятилетний мораторий действовал только при переходе с нелинейного на линейный. С 2020 года — любая смена метода амортизации — не чаще, чем через 5 лет.

С 1 января 2020 года в порядок амортизации внесены и такие изменения:

  • Амортизацию по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, нельзя признать в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
  • Срок полезного использования объекта на период консервации более 3-х месяцев продлеваться не будет. На период консервации свыше 3-х месяцев основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества.

Это прямые нормы Налогового кодекса — обязательны для исполнения правила. Их нужно учесть в работе, но вносить в учетную политику необходимости нет.

Расширен горизонт применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль:

  • разрешен вычет по основным средствам 8-10 амортизационных групп (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Сейчас он действует только для 3-7 групп;
  • расширен перечень расходов, которые можно покрыть вычетом: до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. При условии, что создание этих объектов предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Продлено до 31 декабря 2021 года 50% ограничение на перенос убытков прошлых лет.

Если на 2020 год вы решили изменить порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — исходя из фактической прибыли, ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежей по налогу на прибыль — это следует отразить в учетной политике. Если с 1 января 2020 года порядок не меняется — изменения вносить не надо.

Если в составе компании созданы несколько обособленных подразделений, расположенных в одном регионе, то в учетной политике закрепляется порядок уплаты налогов в региональный бюджет из двух возможных вариантов:

  1. Каждым подразделением самостоятельно.
  2. Централизованно — через головную компанию или через ответственное подразделение.

В учетной политике перечисляются обособленные подразделения, которым делегируется представительское право, с указанием налогов, в отношении которых указанное подразделение будет исполнять обязанности — представлять налоговые декларации и оплачивать налоги.

Если с 1 января 2020 года такой порядок был в учетной политике прописан и менять его не планируете — изменения вносить не надо. Но в отношении централизованной уплаты НДФЛ и страховых взносов есть нововведения, которые нужно предусмотреть в учетной политике на 2020 год.

  1. С 1 января 2020 года официально разрешено сдавать отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и перечислять НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, находящиеся в пределах одного муниципалитета (в рамках одного ОКТМО).
  2. С 1 января 2020 года компания вправе наделить полномочиями перечислять страховые взносы только те обособленные подразделения, у которых открыт расчетный счет в банке.

О централизованном порядке уплаты налогов, представлении отчетности и о выборе ответственного подразделения не забудьте уведомить налоговый орган.

Обратите внимание, что в отношении централизации НДФЛ и страховых взносов уведомляется каждая ИФНС, в которой стоят на учете «обособки».

Направляются сообщения или о наделении, или о лишении полномочий соответствующего обособленного подразделения.

  • При смене объекта налогообложения по «упрощенке» — с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот — изменение нужно внести в учетную политику на 2020 год.
  • В случае перехода с ЕНВД на «упрощенку» в учетной политике надо прописать принятые методы и учетные процедуры для нового порядка налогообложения — упрощенной системы налогообложения.
  • Новация с 2020 года:
  • С 1 января 2020 года теряют право применения ЕНВД и ПСН продавцы трех групп товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
  • Взамен ЕНВД небольшие компании и ИП будут просчитывать вариант перехода на УСН.

Для перехода на УСН действующую учетную политику придется переработать. И важно: в срок не позднее 31 декабря 2019 года не забыть уведомить налоговый орган, направив заявление о переходе на УСН по форме № 26-1. Иначе в 2020 году придется платить налоги по общей системе налогообложения.

  1. Если часть бизнеса переводится на ЕНВД или открывается возможность получать средства целевого финансирования — в учетной политике нужно подробно расписать порядок ведения раздельного учета.
  2. Есть еще немало нововведений налогообложения, вступающих в действие с 1 января 2020 года. К примеру:
  • обязанность восстановления НДС при реорганизации в случае, если правопреемник применяет спецрежим или начинает использовать полученное имущество, товары, работы, услуги в необлагаемой НДС деятельности;
  • обязанность применять электронные формы зарплатной отчетности 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчет страховых взносов для компаний со штатом от 10 человек;
  • новые сроки и форматы представления налоговой отчетности;
  • установленные на федеральном уровне сроки уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, и другие.

Все эти нововведения — однозначные для исполнения нормы, не допускающие выбора действий или альтернативных суждений. Поэтому учесть в работе их необходимо, но вносить в учетную политику не обязательно.

Обратите внимание на другие положения существующей учетной политики. Возможно, одни из элементов потеряли актуальность, другие — не учитывают произошедших изменений структуры компании или особенностей ведения бизнеса. Одни методы учета требуют упрощения, а другие — замены для достижения оптимального результата.

Это может касаться:

  • рабочего плана счетов;
  • порядка проведения инвентаризации;
  • способов оценки активов и обязательств;
  • перечня прямых расходов;
  • методики ведения раздельного учета, если такая обязанность предусмотрена;
  • льгот, на которые имеется право применения и других решений для организации учета.

Если вы создаете в бухучете и налоговом учете резервы — по состоянию на 31 декабря 2019 года не забудьте их проинвентаризировать. С 1 января 2020 года вы можете отказаться от формирования резервов для целей налогообложения, отразив принятое решение в учетной политике.

Если вы применяете УПД (универсальный передаточный документ) — стоит разработать его форму, приведя в соответствие с действующей формой счета-фактуры. И закрепить форму этого первичного документа в приложении к учетной политике.

Форма УПД была утверждена и введена 6 лет назад письмом ФНС от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. С тех пор была внесена масса существенных изменений в правила заполнения счет-фактуры, утвержденные постановлением № 1137. Форма УПД отстает. И актуализировать ее никто не спешит.

Минфин и ФНС в своих письмах советуют самостоятельно дополнить УПД, объединяющий в себе форму счета-фактуры и первичного учетного документа, показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных статьей 169 Налогового кодекса и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

Если вы получаете УПД от продавца — внимательно проверьте документ на предмет его соответствия актуальной форме счета-фактуры. И каждый из его реквизитов. В противном случае вычет НДС на основании УПД по устаревшей форме с неполным указанием реквизитов налоговая аннулирует.

  • 26 июля 2019 года в закон о бухгалтерском учете внесено дополнение о том, что все сотрудники организации обязаны соблюдать требования главного бухгалтера (или лица, ответственного за ведение бухучета) в отношении оформления и представления первичных учетных документов.
  • Требование об устранении выявленного нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений бухгалтер должен предъявить сотруднику в письменной форме.
  • В учетной политике на 2020 год бухгалтеру стоит использовать такую возможность: закрепить это условие, утвердить форму (бланк) письменного требования главного бухгалтера сотруднику, прописать порядок выставления таких требований, сроки их выполнения, ответственность и другие условия.

В 2019 году, честно сказать, удивила негативная судебная практика, подтвердившая правомерность привлечения бухгалтера к ответственности за неотражение в учете первичных документов по новым объектам и операциям, о которых он даже не знал. Правда, решение Красноярского краевого суда № 7Р-116/2019 от 14 марта 2019 года касается бюджетной организации, но подстраховаться стоит каждому бухгалтеру.

Для этого в учетной политике стоит прописать — в дополнение к существующему в компании положению о документообороте — порядок извещения сотрудниками компании главного бухгалтера обо всех операциях с новыми объектами учета: формы учетных документов, сроки их представления и ответственность.

В учетной политике целесообразно утвердить закрытый перечень учетных регистров для ведения бухгалтерского учета. Который может быть — на ваше усмотрение — лаконичным и кратким. И состоять, к примеру, из главной книги, книги продаж, книги покупок и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам учета (перечислить их).

Это может здорово помочь не представлять массу документов по неограниченным требованиям налоговиков.

Принимая во внимание положения учетной политики, налоговики могут затребовать только те регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке. Так считает регулятор налоговой политики государства — Минфин (письмо от 11 мая 2010 года № 03-02-07/1-228).

Не стоит указывать в учетной политике ссылку только на учетную программу: 1С или другие программные комплексы. Сами понимаете, что сформировать и выгрузить из базы данных можно великое множество учетных форм и расшифровок по любым запросам проверяющих. Берегите свое время.

Обратите внимание на обновленные версии ПБУ 13/2000, ПБУ 16/02 и ПБУ18/02 и стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

ФСБУ 25/2018 вступает в действие с 2022 года, но, если компания примет решение применять его досрочно с 2020 года — это следует прописать в учетной политике для бухгалтерского учета.

Обратите внимание на новые формы бухгалтерской отчетности. И на приказ Минфина от 19 апреля 2019 года № 61н.

В баланс добавлены строки об аудите годовой отчетности — в случае, если аудит годового отчета для компании обязателен — проставляется галочка и указываются сведения об аудиторе.

В бухгалтерском балансе и отчете о финрезультатах нельзя указывать данные в миллионах рублей, а только в тысячах рублей.

Обновленные формы бухгалтерской отчетности применяются, начиная с отчетности за 2020 год. Но компания вправе принять решение использовать их и раньше, закрепив изменения в учетной политике.

Годовую отчетность, начиная с 2019 года, не надо сдавать в Росстат. Если в учетной политике было прописано это условие, в новой редакции его надо исключить.

Разработанная при создании компании учетная политика применяется последовательно из года в год. В течение года в учетную политику для целей налогообложения можно вносить изменения и дополнения только в двух случаях:

  • если появились новые операции или вы освоили новый вид деятельности;
  • если в течение года внесены поправки в законодательство.

Других возможностей изменить в середине года ранее закрепленные методы учета нормами налогового права не предусмотрено.

Пересмотренные по собственному желанию правила можно применять только с нового года. И утвердить их до его начала — до 31 декабря.

Для целей бухгалтерского учета причины внесения изменений в учетную политику в течение года аналогичны. Их три:

  • при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных или отраслевых стандартов бухучета;
  • при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации;
  • при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта (например, реорганизации, изменении видов деятельности и тому подобного).

Не стоит недооценивать учетную политику, относиться к ней формально или списывать у других под копирку.

Учетная политика — свод правил учета, по которым компания будет работать, гордиться активами и определять обязательства весь следующий год. Для нее это внутренний учетный кодекс.

Именно с учетной политики начинается порядок учета и документооборота любого хозяйствующего субъекта и налогоплательщика. Это один из признаков самостоятельности, независимости и самодостаточности компании. Один из первых документов, который запрашивают ревизоры при любой проверке — положение об учетной политике.

Грамотно составленная учетная политика помогает упорядочить учет, облегчить работу бухгалтера, оптимизировать финансовый результат и налогооблагаемую базу. И что важно — в рамках закона, без рисков и негативных последствий.

А учетная политика для налогообложения — вообще ваш щит. Далеко не каждый ревизор решится вероломно разрушить положения документа, по которому компания живет на протяжении ряда лет. Конечно, при условии, что положения учетной политики не противоречат нормам налогового права.

Надеюсь, что было полезно.

Желаю вам внести в учетную политику на 2020 год своевременные и полезные для вашего бизнеса изменения!

Источник: https://delovoymir.biz/pro-uchetnuyu-politiku-na-2020-god.html

Что учесть при формировании учетной политики на 2020 год

Каждая компания обязана принимать учетную политику для бухгалтерского учета и налогообложения на грядущий год. Цель регламента — прописать все способы и методы учета, в отношении которых у фирмы есть право выбора.

Грамотно составленная учетная политика помогает снизить налоговую нагрузку, а также избежать необоснованных претензий инспекторов. В нашем материале мы разберем все изменения законодательства, которые следует вспомнить, составляя учетную политику на 2020 год.

Начнем с новейших изменений НК РФ, освежим коррективы в ПБУ, а в завершение обсудим регламенты годичной давности с отложенным началом действия.

Менять метод начисления амортизации можно только один раз в 5 лет

Закон № 325-ФЗ, подписанный президентом в конце сентября, самый свежий из нормативных актов, существенно корректирующих со следующего года налоговый учет. Часть новшеств отразится и на соответствующей учетной политике.

1. Уплата НДФЛ агентом через филиалы с 01.01.2020

Компания, имеющая несколько «обособок» в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям, включая ИФНС головной организации, если территориально она находится там же.

Для этого необходимо уведомить о своих намерениях все администрирующие данные «обособки» инспекции не позднее начала налогового периода. Менять выбранную налоговую в течение года запрещено. Однако если количество филиалов в муниципальном образовании изменилось или произошли другие метаморфозы, влияющие на налогообложение НДФЛ, об этом нужно будет сообщить инспекторам.

  • В случае если фирма решит воспользоваться новой опцией, целесообразно прописать это в налоговой учетной политике.
  • Вариант 1: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения организации.
  • Вариант 2: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет в отношении обособленных подразделений на территории муниципального образования … в ИФНС №…

2. Уплата страховых взносов и представление РСВ филиалом с 01.01.2020

Чтобы обособленное подразделение смогло уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по месту своего нахождения, у него должен быть открыт счет в банке.

Этот нюанс нужно учесть, отражая в разделе учетной политики, посвященном страховым взносам, порядок уплаты начислений и сдачи отчетности за филиалы.

3. С 01.01.2020 менять метод начисления амортизации можно будет один раз в 5 лет

Ранее существовало аналогичное ограничение по переходу с нелинейного на линейный метод. Теперь линейный способ также следует применять не меньше пяти лет.

Учтите это, заполняя «прибыльный» раздел учетной политики.

4. Восстанавливать входной НДС при совмещении режимов с 01.01.2020 нужно по новым правилам

При переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД. Ранее это нужно было сделать в периоде, предшествующем переходу.

При совмещении режимов порядок учета входного НДС при реализации закрепляется в учетной политике на 2020 год с учетом новшества.

5. Плательщикам налога на УСН стало проще учесть расходы на покупку недвижимости

Источник: http://www.v2b.ru/articles/chto-uchest-pri-formirovanii-uchetnoy-politiki-na-2020-god/

Готовые образцы учетной политики

14.02.2019Российский налоговый портал

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз.

Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику.

При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

  • Изменения в учетную политику
  • Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:
  • – законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;
  • – организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

  1. Основные разделы учетной политики
  2. При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:
  3. – на организационную;
  4. – на методологическую.

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

  • Образец учетной политики для налогового учета
  • Для бухгалтерского учета
  • Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).
  • Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года.

Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года.

Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

  1. Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета
  2. Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:
  3. – в случае изменения законодательства;
  4. – при изменении существенных условий деятельности организации;
  5. – при разработке новых способов ведения учета.
  6. Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.
  7. Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Образец учетной политики для целей бухучета

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-414469-gotovyie_obraztsyi_uchetnoy_politiki

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector