Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета в 2020 году

21 января 2020, Елена Позднякова

5 главных изменений

в порядке убывания значимости

Изменился отчет о финансовых результатах

Измененная форма Отчета о финансовых результатах применяется с 2020 года.

Показать алгоритм заполнения с 2020

Алгоритм заполнения:

• Строка 2300. Прибыль (убыток) до налогообложения
• Строка 2410. Налог на прибыль
• Расход (доход) по налогу на прибыль — это сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка).
• Альтернативная формула для расчета:Расход (доход) по налогу на прибыль = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянный налоговый расход — Постоянный налоговый доход
• Строка 2411. Текущий налог на прибыль

Прибыль (или убыток), рассчитанный по данным бухгалтерского учета. Если получен убыток, то значение отрицательное и оно показывается в скобках. По этой строке отражается новый показатель, введенный в ПБУ 18 с 2020 года: «Расход (доход) по налогу на прибыль». Он равен сумме строк 2411 и 2412. Расход (доход) по налогу на прибыль включает в себя 2 показателя: текущий налог на прибыль и отложенный налог. Сумма налога на прибыль, рассчитанная по данным налогового учета (как в декларации по налогу на прибыль). Здесь возможно только отрицательное значение (в скобках) или 0. Положительное значение по этой строке — грубая ошибка!

Строка 2412. Отложенный налог на прибыль

Дебетовый оборот по счетам 09 и 77 минус кредитовый оборот по счетам 09 и 77. Положительное значение без скобок, отрицательное — в скобках.

Плюс добавлена новая строка 2530 в раздел Справочно:

Ввели БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД расчета

Но не спешите бросаться в балансовый метод, как в омут с головой! Давайте сначала разберемся, откуда это взялось вообще? про балансовый метод…

А вот из этого определения, приведенного в пункте 8 обновленного ПБУ 18:

Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах

Что это значит с точки зрения расчета? Смотрите

Вот данные бухгалтерского и налогового учета по основному средству, стоимостью 600 000, СПИ — 3 года. В НУ применена амортизационная премия — 10%.

Это расчет временной разницы и отложенного налога традиционным старым методом:

Странно, правда? Более громоздкий расчет…А говорят, что балансовый метод требует меньше трудовых и финансовых затрат…

Ну-ну.

А кто говорит? А говорит Комитет по рекомендациям Бухгалтерского методологического центра:

… Вместе с тем сложившаяся в России практика бухгалтерского учета налога на прибыль преимущественно основана на определении временных и постоянных разниц путем сравнения доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения.

Формирование отчетных показателей строится на основе так называемого условного расхода по налогу на прибыль, который получается путем умножения бухгалтерской прибыли на налоговую ставку и затем корректируется на величину отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств.

Такая практика обусловила применение учетных техник и процедур, требующих больших трудовых и финансовых затрат, несоизмеримых с получаемыми результатами.

При этом применяемые учетные техники и процедуры не приспособлены для формирования качественной информации о налоге на прибыль в соответствии с требованиями новой редакции ПБУ 18/02.

Но, как я вам уже говорила, не спешите с этим балансовым методом (а тем более с новым форматом проводок!), потому что можно по-прежнему применять и старый добрый проверенный затратный способ.

ЦИТИРУЮ МИНФИН:»В новой редакции ПБУ 18/02 приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в примере рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период, причем расчет выполнен двумя способами:

1. путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (так называемый балансовый способ)
2. и путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (так называемый способ отсрочки) .
3. ПБУ 18/02 не содержит ограничений для применения организацией любого из этих способов по своему выбору.

———————————

Ссылка: Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13

Очень скоро я планирую выпустить статью с подробным разбором нового «Практического примера, приведенного в ПБУ 18/02″Разбирать буду затратным и балансовым способом.И два формата проводок я там тоже покажу. И тогда Вы сможете сделать обоснованный вывод: менять или не менять методику.

А пока идем дальше, остальные изменения по мелочам…

Термин по 2019 включительно; Новый термин с 2020

Постоянное налоговое обязательство (ПНО); Постоянный налоговый расход (ПНР)
Постоянный налоговый актив (ПНА); Постоянный налоговый доход (ПНД)

Расширен перечень временных разниц

Все разницы, возникающие при создании резервов, теперь временные.Пример.

По 2019 год:

Дебет 99 Кредит 68 — отражена разница при создании резерва под обесценение ТМЦ;Дебет 68 Кредит 99 — восстановлена разница при создании резерва под обесценение ТМЦ

С 2020 года:

Дебет 09 Кредит 68 — отражена разница при создании резерва под обесценение ТМЦ;Дебет 68 Кредит 09 — восстановлена разница при создании резерва под обесценение ТМЦ

Введен новый порядок учета временных разниц при дооценке ОС

Дооценка основных средств относится на счет 83 «Добавочный капитал». Эта сумма не участвует в расчете ни бухгалтерской, ни налоговой прибыли.

Ранее, по 2019 год включительно, разницы отражались в момент начисления амортизации в качестве ПНО: Дебет 99 Кредит 68

а в момент начисления амортизации разницу нужно списать: Дебет 77 Кредит 83.

Именно для этих сумм в разделе «СПРАВОЧНО» Отчета о финансовых результатах введена строка 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

• задача
• И, на сладкое, задача для тех, кто хочет потренироваться
• в составлении Отчета о финансовых результатахпо-старому и по-новому.

Источник: https://finver.ru/blog/chto-izmenilos-v-pbu-18-s-2020

Пбу 18/02. переход на балансовый метод

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ПБУ 18/02 » Пбу 18/02. переход на балансовый метод

С 2020 года окончательно и бесповоротно вступает в силу новая редакция ПБУ 18/02. Мы расскажем:

• кого коснется данное изменение;
• что такое балансовый метод учета расчетов по налогу на прибыль;
• всем ли обязательно его применять;
• как перейти с затратного на балансовый метод в 1С;
• и многое другое.

Что такое балансовый метод учета по ПБУ 18/02

До выхода Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н (далее — Приказ N 236н), который утвердил изменения в ПБУ 18/02, большинство из нас и не задумывалось о том, что применяет затратный метод (или метод отсрочки) учета расчетов по налогу на прибыль.

Как устроен затратный метод

По каждой операции, которая влияет на финансовый результат, мы определяем разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами).

• Постоянные — если доходы (расходы) отражаются в одном виде учета и не отражаются в другом, причем возникающая разница оказывает влияние на налог на прибыль только в одном отчетном периоде. Например, расходы на компенсацию сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях сверх норм (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Постоянные разницы формируют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

• Временные — если доходы (расходы) влияют на финансовый результат в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом — в другом или других отчетных периодах, т. е. возникает либо отложенный актив (ОНА), либо отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль, которые впоследствии погашаются. Например, из-за разных сроков полезного использования основного средства ежемесячно признаются в расходах разные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.

В п. 3 ПБУ 18/02 с 2008 года установлено, что временные разницы (ВР) должны учитываться раздельно по видам активов и обязательств, но следуя рекомендациям Минфина, при определении временных разниц мы привыкли анализировать только доходы и расходы.

НРБУ БМЦ в 2008 году выпустил рекомендацию Р-2/2008-КпР «Временные разницы по налогу на прибыль», в которой дал методику определения временных разниц. Она состоит в сравнении стоимости активов и обязательств, отражаемых в балансе, с их налоговыми стоимостями.

Другая рекомендация Р-5/2008-КпР «Расход по налогу на прибыль» расшифровала понятие «налог на прибыль» как расход, в котором следует учитывать не только текущий налог на прибыль (ТНП), но и отложенный налог, влияющий на будущие налоговые обязательства.

По сути это и есть балансовый метод. Получается, что применять его можно было уже давно. Само ПБУ 18/02 в прошлой редакции также не содержало ограничений для его использования.

Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:

• вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;
• исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).

Постулаты балансового метода

Обновленная редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению с 2020 года.

Изменения в стандарте (п. 8):

• дополнено определение временных разниц, теперь их создают:
  • доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;
  • результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;
• добавлен порядок определения временных разниц:
  • временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Благодаря новому определению временных разниц список постоянных разниц сильно сократился. Например, больше не являются постоянными разницы, образующиеся в результате формирования резерва по сомнительным долгам и любого другого резерва.

Они образуются только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль. Таким образом, постоянные разницы образуются только на счетах 90, 91, 99.

Другие особенности балансового метода:

• ТНП определяется по данным декларации по налогу на прибыль (п. 21, 22 ПБУ 18/02);
• в Отчете о финансовых результатах раскрывается сумма расхода по налогу на прибыль (РНП), что позволяет учредителю (инвестору) понимать, как деятельность предприятия сегодня отразится на налоговых обязательствах в будущем (п. 24 ПБУ 18/02);
• ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто (п. 19 ПБУ 18/02);
• в аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3 ПБУ 18/02).
• постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, а вычисляются математически (Рекомендация НРБУ БМЦ от 26.04.2019 N Р-102/2019-КпР).

Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?

Что ж, изменения довольно революционные. Все кажется запутанным и хочется спросить:

А нельзя ли остаться на затратном методе? Мы к нему уже привыкли — там все ясно и понятно.

ПБУ 18/02 в редакции Приказа N 236н не запрещает вести учет расчетов по налогу на прибыль затратным методом при условии, что все новые требования стандарта учтены. Это значит, что вряд ли ведение учета по ПБУ 18/02 по методу отсрочки будет простым и понятным. Ведь придется разработать собственную методику для этих целей.

Подробнее Обязательно ли применять балансовый метод учета разниц по ПБУ 18/02 с 2020?

У балансового метода учета действительно много плюсов, и применять его намного легче, чем затратный. Например, больше не нужно:

• ломать голову над вопросом «Какая разница формируется — временная или постоянная?»: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница
• вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;
• ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.

• А теперь о том, как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С. Разработчики предлагают на выбор 3 варианта настроек в Главное – Учетная политика:
• 
• Рассмотрим подробнее:

• на что влияет выбор той или иной настройки в Учетной политике;
• как под балансовый метод обновился План счетов 1С;
• что нового появилось в процедуре Закрытия месяца.

Учет ведется балансовым методом

Если в Учетной политике базы 1С установлено Ведется балансовым методом, то

• Учет ПР и ВР в каждом документе не производится — в проводках отражаются суммы только по БУ и НУ.
• На конец месяца формируется ОНА или ОНО по каждому активу (обязательству), где на соответствующих балансовых счетах имеются разницы PDF, проводки формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» по счетам:
  • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства».
• Постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) определяется расчетным путем без формирования проводок.
• ТНП определяется по данным налогового учета и формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 99.02.Т «Текущий налог на прибыль».
• Переход с затратного метода на балансовый в 1С не требует ручного труда. Смените Учетную политику — и программа автоматически начислит отложенный налог на конец января текущего года. Вам останется только проконтролировать остатки на счетах 09 и 77.

Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц

Если в учетной политике установлен переключатель Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, то:

• Постоянные и временные разницы учитываются привычным способом в каждом документе с отражением ПР и ВР.
• В конце месяца регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 формируется условный расход (УР) или условный доход (УД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» по счетам:
  • УР — 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • УД — 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
• Той же регламентной операцией производится отражение ОНА, ОНО, ПНР (ПНД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 по счетам:
  • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • ПНР (ПНД) — 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)».
• ТНП определяется по данным налогового учета, формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
• Переход с затратного на балансовый метод с отражением ПР и ВР на текущий момент не автоматизирован. Придется контролировать процесс переквалификации разниц самостоятельно. И корректировку счетов 09, 77 на 01.01.2020 производить вручную.

БухЭксперт8 предупреждает:

Очевидно, что при применении затратного метода учета по ПБУ 18/02 с 2020 без ручных корректировок в базе не обойтись. А без них есть риск составления недостоверной бухгалтерской отчетности. Что в свою очередь грозит организации дополнительными санкциями со стороны контролеров.

Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С

Чтобы перейти с затратного на балансовый метод в 1С 8.3, необходимо:

• из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включить настройку с Января 2020:
  • Ведется балансовым методом;
• выполнить Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) за Январь 2020;
• проверить необходимость ретроспективного пересчета показателей баланса 2019 года в 2020 году, для этого:
  • сформировать справку-расчет Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 (Операции – Справки-расчеты) и сверить суммы на 01.01.2020:
    • Вычитаемая временная разница (гр. 2) х 20% = ОНА (гр. 4);
    • Налогооблагаемая временная разница (гр. 3) х 20% = ОНО (гр. 5).

Если расхождения существенны, требуется ретроспективный пересчет.

Когда может понадобиться ретроспективный пересчет при переходе с затратного метода учета ПБУ 18/02 на балансовый?

Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен, если одновременно выполняются условия:

• организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета;
• ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения.

Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен

Никаких дополнительных действий производить не надо. Данные по отложенному налогу (ОНА, ОНО) автоматически скорректируются при смене Учетной политики

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/poryadok-ucheta-pbu-18-02/pbu-18-02-perehod-na-balansovyj-metod.html

Разница бухгалтерского и налогового учета расходов

• Екатерина Шестакова 27 декабря 2011
• Различия между данными бухгалтерского и налогового учета возникают в результате:
• — различий в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах;
• — ограничений по расходам, включаемым в налоговую базу;
• — различий в перечне доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учетах.
• Эти различия носят вполне конкретный характер и могут быть представлены в числовом выражении.

Постоянные и временные разницы могут формироваться обособленно на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов либо в отдельных ведомостях (регистрах). Порядок учета постоянных и временных разниц организация определяет самостоятельно. Обязательным требованием является ведение их аналитического учета по видам активов и обязательств, в оценке которых возникала временная разница (п. 3 ПБУ 18/02).

1. В части сделок все разницы можно разделить следующим образом:
2. Кроме того, разница в бухгалтерском и налоговом учете возникнет в случае использования расчетов в условных единицах.
3. Бухгалтерский учет договоров в условных единицах ведется по правилам ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Согласно указанному ПБУ необходимо пересчитывать суммы обязательств по договорам в условных единицах на дату оприходования ценностей, на каждую отчетную дату и на день расчетов. Особенности пересчета зависят от условий конкретного договора, цена которого определена в условных единицах, а оплата производится в рублях.

При этом исчезновение суммовых разниц в бухгалтерском учете не привело к аналогичным изменениям в налоговом учете. Никаких поправок в гл. 25 НК РФ после выхода в свет ПБУ 3/2006 не появилось.

Понятие суммовых разниц раскрывается в п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. В них сказано следующее.

• Суммовые разницы возникают у налогоплательщика, если сумма обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
• Таким образом, складывается следующая ситуация по договорам в условных единицах.
• В бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, а в налоговом учете — суммовые разницы.
• Различия по отдельным видам договоров
• Различия могут возникнуть при заключении отдельных видов сделок.
• Ярким примером является договор лизинга.

Из-за различий в правилах бухгалтерского и налогового учета суммы, отражаемые на счетах бухгалтерского учета, могут не совпадать с суммами расходов и доходов, принимаемых для целей налогообложения.

В этом случае бухгалтер должен обратиться к положениям ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Возникающие разницы, как правило, связаны с тем, что отдельные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Такие разницы носят постоянный характер, что приводит к необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство:

1. Кроме того, разница в бухгалтерском и налоговом учете возникнет в случае использования расчетов в условных единицах.
2. Бухгалтерский учет договоров в условных единицах
3. ведется по правилам ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Согласно указанному ПБУ необходимо пересчитывать суммы обязательств по договорам в условных единицах на дату оприходования ценностей, на каждую отчетную дату и на день расчетов. Особенности пересчета зависят от условий конкретного договора, цена которого определена в условных единицах, а оплата производится в рублях.

При этом исчезновение суммовых разниц в бухгалтерском учете не привело к аналогичным изменениям в налоговом учете. Никаких поправок в гл. 25 НК РФ после выхода в свет ПБУ 3/2006 не появилось.

Понятие суммовых разниц раскрывается в п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. В них сказано следующее.

• Суммовые разницы возникают у налогоплательщика, если сумма обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
• Таким образом, складывается следующая ситуация по договорам в условных единицах.
• В бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, а в налоговом учете — суммовые разницы.
• Амортизируемое имущество

С 1 января 2011 г. вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ: в отношении амортизируемого имущества и первоначальной стоимости основных средств сумма 20 тыс. руб. заменена на 40 тыс. руб.

Источник: https://edp73.ru/raznitsa-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-rashodov/

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году таблица новая с 1 января

Начнем с изменений в бухгалтерском учете и отчетности.

Обновили бланки бухгалтерской отчетности

https://www.youtube.com/watch?v=channelUCOFolRGr_AyirpnI5deRBsQ

С 1 июня 2019 года применяются обновленные бланки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Обязательный экземпляр бухотчетности компании составляют по итогам календарного года. Но в ряде случаев требуется промежуточная отчетность. Бухгалтерскую отчетность за первое полугодие 2019 года составляйте уже на новых бланках. Изменений немного:

1. Поменялось название справочника с ОКВЭД на ОКВЭД2,
2. Добавлена строка для обязательного аудиторского заключения,
3. Баланс и отчет о финрезультатах теперь составляется в тысячах рублей. Раньше данные можно было указывать в миллионах.

Приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н запланировано дальнейшее обновление форм отчетности. В частности, в отчете о финансовых результатах появятся новые строки. Но эти изменения станут обязательными, начиная с отчетности за 2020 год. В п.3 Приказа 61н сделана оговорка: желающие организации могут применять эти изменения уже сейчас, не дожидаясь 2020 года.

Штрафовать бухгалтеров будут реже

В мае 2019 года законодатели дополнили статью 15.11 КоАП РФ. Теперь у бухгалтера есть возможность избежать штрафа в двух случаях:

1. Ошибка допущена не по вине бухгалтера:
   • Допущена ошибка в документе, составленном другим сотрудником,
   • Сотрудник, ответственный за составление документа, передал его бухгалтеру с опозданием,
2. Ошибка допущена по вине бухгалтера, но главбух выполнил три действия:
   • Нашел и исправил ошибку до утверждения отчетности,
   • Подал уточненную декларацию, в которой были искажены сведения из-за ошибки,
   • Перечислил недоимку и пени.

Чтобы избежать ответственности, главбух должен проверять наличие на документах подписей ответственных лиц. Не лишним будет и проставление даты получения на самих документах. Тогда вам не придется платить штрафы из-за нерасторопности других работников.

Главные новости бухгалтерского и налогового учета 2019 года – это повышение ставок по НДС, частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам, вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов, изменение правил включения в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».

Главные изменения в бухучете с 2019 года – правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, читайте в таблице 4.

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 года

Новшество	Пояснение
Пересчет по кросс-курсу	Пересчитывать в рубли валютные обязательства и активы нужно по кросс-курсу, если официальный курс валюты банк России не устанавливает
Пересчет выручки	Одно из изменений в бухучете с 2019 года – часть выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату
Страхование от валютных рисков — хеджирование	Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, можно учитывать по правилам МСФО
Учет зарубежных обязательств и активов	Учитывать валютную стоимость вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., которые задействованы в предпринимательстве за границей, теперь нужно по общим правилам
Учет превалирующих валютных операций	Учитывать валютные обязательства и активы, связанные с ведением предпринимательства в России, можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при условии, что фирма работает преимущественно в валюте

Таблица 4 требует пояснений по отдельным вопросам учета валютных ценностей.

Кросс-курс — это соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены, которое определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.  

Хеджирование – это финансовая защита от потерь в результате колебания курсов валют — например, при внешнеэкономическом бизнесе. Хеджировать риски, связанные с валютой, можно путем купли-продажи самой валюты или других активов, в том числе производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.

Страховые взносы

Еще 9 субъектов РФ вступают в пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». И это отличная новость, ведь проект значительно упрощает работу с пособиями. Вот перечень регионов-новичков:

1. Забайкальский край;
2. Архангельская область;
3. Воронежская область;
4. Ивановская область;
5. Мурманская область;
6. Пензенская область;
7. Рязанская область;
8. Сахалинская область;
9. Тульская область.

До вступления субъекта в проект работодатели сначала выплачивали больничные, декретные и детские пособия из собственных средств. А затем подавали в соцстрах документы и ждали возмещения денег из бюджета. После вступления в «прямые выплаты» работодателю достаточно передать в Фонд данные для начисления, а соцстрах сам перечислит выплату работнику.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Новшества по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:

• фирмы, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов;
• работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
• вносящих имущественный или транспортный платежи;
• сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.

Обзорно все важные нововведения представлены в таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года в России

Что изменится в 2019г.	Пояснение, что нового в налогообложении в 2019 году	Практические выводы
НДС
Возрастет основная налоговая ставка	Базовая ставка по НДС возрастет с 18 до 20 процентов	Новшество будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри России, при ввозе их в Россию, а также при производстве фирмой или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд
Возрастет расчетная налоговая ставка	Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120	Новшество будет применяться чаще всего при расчетах на условиях полной или частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов
Появятся новые налогоплательщики	Новое в налогообложении в 2019 году – необходимость начислять и платить НДС для фирм и предпринимателей на ЕСХН	Фирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС
Уменьшено количество агентов по НДС	При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанные в России в электронной форме, российские заказчики не будут НДС-агентами	Российским юрлицам и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и перечислять налог в бюджет. Но если они в 2019г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету не смогут
«Прибыльный» налог
Появились новые учитываемые расходы	Новое в налогообложении в 2019 году — работодателям разрешено признавать в расходах  затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи	Уменьшить облагаемые доходы можно на сумму, не превышающую 50 000р. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых – не более 6% от фонда оплаты труда
Платежи с проезда большегрузов по автодорогам полностью включаются в расходы	Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать по правилам для транспортного налога
Урезаны полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога	Регионы не могут на периоды с 2019г. и далее снижать ставку по региональной части налога	Если в регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018г. уже снижена, то она сохраняется, но не дольше, чем до конца 2022г.
Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме ОС	Новое в налогообложении в 2019 году – ускорять амортизацию разрешено по технологическим ОС, которое используется в рамках наилучших технологий	Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 № 1299-р можно в два раза быстрее – с применением коэффициента
Страховые взносы
Отменены пониженные ставки взносов для отдельных фирм и ИП	Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года – отмена пониженных ставок для юрлиц на УСН, аптек на ЕНВД, предпринимателей на ПСН.	С января 2019г. и далее юрлица на УСН, аптеки на ЕНВД, предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам
Изменены годовые лимиты по взносам	На 2019г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физлица для расчета взносов на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству	Платить взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц: на ОСС по нетрудоспособности и материнству – до 865 000р.; на ОПС – до 1 150 000р. по ставке 22%, свыше этой суммы – по ставке 10%
Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов	За 2019г. предприниматели и частнопрактикующие лица должны будут перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС	Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц без немных сотрудников: на ОМС — 6884 р. на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354 р. на ОПС с дохода свыше 300 000р. — 1%, не более 234 832 р.
НДФЛ
Обновлена справка 2 НДФЛ	Утверждены две отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам	Справка 2 НДФЛ теперь подается только в налоговую, а сотрудникам выдается другой документ — из пятого приложения к приказу  от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018г.
Налог на имущество для организаций
Отменено налогообложение движимых объектов имущества	Если имущество относится к движимому, его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей	Не платить «имущественный» по объекту с 2019г. можно, если он: не указан в реестре ЕГРН; не связан неразрывно с землей; может быть перемещен без функциональных повреждений
Уточнены формы  отчетности по налогу	Внесены корректировки в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые предстоит сдавать за периоды  2019-го года	В расчете и декларации уточнения коснулись: в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 1-е апреля, 1-е июля или 1-е октября; в раздел 2.1 добавлен реквизит «адрес недвижимости» для объектов, у которых есть только  инвентарный номер; в раздел 3 можно буте вписать номер по кадастру гаража, машино-места; в раздел 3 добавлен новый реквизит «Коэффициент Ки», применяемый, когда внутри отчетного периода изменилась стоимость объекта по кадастру. Кроме того, в декларации: в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 31-е декабря; в разделе 3 выделены строки для показателей Ки и Кв
Отменена объединенная отчетность	Новое в налогообложении в 2019 году – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению фирмы, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости	ФНС отозвала письма, разрешающие подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки таких отчетов до Нового года
Земельный налог
Уточнен расчет земельного налога	Установлено, как определять налоговую базу, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение года в связи с решением комиссии по спорам или в связи с судебным решением, и эти изменения внесены в ЕГРН	Если комиссия или суд приняли решение изменить кадастровую оценку участка после 31 декабря 2018г., то новая оценка учитывается при налогообложении с даты начала ее применения
ЕСХН
Введена обязанность платить НДС	Для фирм и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС	Фирмы и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019г. платить НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д. Налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить освобождение от НДС

Пособия

Два существенных изменения лета 2019 года связаны с выплатой пособий.

Новое пособие

В июле 2019 года средства массовой информации растиражировали новость о принятии закона о новом пособии на детей до 3 лет. Предполагалось, что оно заменит выплату в размере 50 рублей. Однако это не так. На самом деле закон лишь изменил порядок выплаты другого, уже действующего пособия.

Речь идет о дополнительном пособии на первого и второго ребенка до 1,5 лет. Его получают малообеспеченные семьи, у которых среднедушевой доход «отстает» от прожиточного минимума по региону. У пособия два источника финансирования:

• На первого ребенка выплата идет из соцзащиты,
• На второго ребенка пособие финансирует ПФР.

Закон, принятый Госдумой 24 июля 2019 года и подписанный Президентом 2 августа, продлил срок получения пособия. Теперь семьи будут получать поддержку не до 1,5-летнего возраста ребенка, а пока ему не исполнится 3 года. А нового пособия закон от 02.08.2019 № 305-ФЗ не вводил.

Пособия будут перечислять на карты «Мир»

Источник: https://rfposuda.ru/izmenitsya-nalogovom-bukhgalterskom-uchete-2019-2020-godu/

Шпаргалка для бухгалтера в преддверии 2020 года

Конец и начало года – сложный период для каждого бухгалтера: многое предстоит предусмотреть, чтобы сдать отчётность без ошибок. В традиционной новогодней шпаргалке наш главный эксперт Елена Антаненкова рассказала об основных действиях, которые должен предпринять каждый бухгалтер, провожая 2019 год и встречая 2020-й.

В конце года дел, которые должен осуществить бухгалтер для закрытия текущего года и грамотного перехода в новый год, достаточно много. Надо:

• изучить изменения в бухгалтерских стандартах и Налоговом кодексе РФ и в случае необходимости внести изменения в учётную политику организации на следующий год;
• провести инвентаризацию активов и обязательств;
• осуществить переход на более выгодную систему налогообложения, если есть такая возможность;
• улучшить документооборот и системы внутреннего аудита и многое другое.

Что сделать обязательно всем бухгалтерам в целях бухгалтерского учёта?

Формирование бухгалтерской и налоговой отчётности за 2019 г. в большинстве случаев завершится уже в новом году. Однако в конце текущего года бухгалтерия должна провести ряд важных подготовительных мероприятий.

1. Изучить изменения в правилах ведения бухгалтерского учёта (ПБУ), которые начнут действовать в 2020 году.

Реформы бухучёта продолжаются. Конечная цель изменений российских стандартов — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО.

С отчётности за 2020 год начнут действовать изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», в ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций» и в ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи».

Их необходимо учесть в учётной политике компании на следующий год. Расскажем о каждом подробнее.

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Основным существенным изменением ПБУ 18/02 является замена терминологии постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход, уточнение понятия временных разниц и определение порядка учёта расчёта налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.

Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учёте в разные периоды, но и результаты операций, участвующие в расчёте налога на прибыль в других периодах и не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток). То есть, по новым правилам, природа возникновения временных разниц стала единой, и только результат, к которому она приводит, будет определять, какой она станет: налогооблагаемой или вычитаемой.

Напомним, что вычитаемые разницы — это такие разницы, которые в будущем приведут к уменьшению налога на прибыль. На основании вычитаемых разниц формируется отложенный налоговый актив. Налогооблагаемые разницы — напротив, в будущем приведут к увеличению уплаты в бюджет налога на прибыль. На основании налогооблагаемых разниц формируется отложенное налоговое обязательство.

Суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчётный период сформирует отложенный налог на прибыль.

Он складывается из текущего и отложенного налогов на прибыль. Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчёте чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В связи с данными изменениями в ПБУ 18/02 внесены изменения в форму бухгалтерской отчётности «Отчёт о финансовых результатах».

В «Отчёте офинансовых результатах» заменены строки:

Текущий налог на прибыль

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

на:

Налог на прибыль

в т.ч. текущий налог на прибыль

отложенный налог на прибыль

После строки «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» добавлена новая строка:

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

Новая форма начнёт представляться при составлении отчётности за 2020 год.

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

Изменения, коснувшиеся ПБУ16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность». Они внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 №  54н.

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия – «долгосрочный актив для продажи».

Долгосрочный актив для продажи — это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи.

Если решение о продаже принято или заключён договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного (на счета 10 или 41) и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20191209103419-shpargalka-dlya-bukhgaltera-v-preddverii-2020-goda