Компенсация медосмотра 2020: облагается страховыми взносами

Трудовое законодательство в некоторых ситуациях обязывает работодателей следить за здоровьем своих работников. Для этих целей работники компании должны проходить медицинские осмотры. Мы расскажем, на какие сферы бизнеса распространяется такое требование, а также как учитываются расходы на проверку здоровья сотрудников.

Здесь же: «Расходы на медосмотры с точки зрения налогов и страховых взносов»

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Правила выплаты работодателем компенсации за медосмотр при приеме на работу. Возмещение расходов работнику

• При осуществлении медицинских осмотров в отношении работника обязанностью работодателя является не только оплата первоначальных услуг, но и компенсация расходов, понесенных самим сотрудником.
• Налоговое и трудовое законодательство обязывают работодателя при осуществлении своих функций направлять персонал для прохождения обязательного медосмотра в соответствии с занимаемой должностью.
• Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

1. +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
2. +8 (800) 500-27-29 доб.

   849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

3. Это быстро и бесплатно!
4. Определенные виды работ требуют обязательного прохождения как предварительной медкомиссии, так и периодической.

5. Положительное заключение медицинской комиссии позволяет либо руководству принять на работу такого сотрудника либо продолжать рабочему свою деятельность.

Однако на практике встречаются случаи, когда работник проходит данную процедуру за собственный счет. В таких случаях ему со стороны руководства подлежит выплата материальной компенсации.

За соблюдением данных требований следит как налоговая служба, так и инспекция по труду.

При выявлении нарушений данных норм на администрацию предприятия и саму организацию, как юридическое лицо, будут наложены штрафы. Ответственные должностные лица понесут дисциплинарную ответственность.

[1]

Возмещение расходов на прохождение медкомиссии при приеме на работу

Законодательством о налогах и сборах предусмотрен порядок возмещения работодателем работнику понесенных затрат.

Данные расходы связаны с прохождением как предварительного медицинского осмотра, так и последующих периодических вне зависимости от статуса работника.

Такая ситуация может возникнуть по причине задержки выплат или нехватки собственных финансовых средств у работодателя.

Также специалист самостоятельно проходит медосмотр при нарушении и просрочке со стороны должностных лиц срока направления на такую процедуру.

В таком случае специалисту грозит недопуск к работе. Соответственно, ему самостоятельно приходится проходить данные медосмотры с сохранением права требовать возмещения расходов.

Также нередки случаи, когда работники сами изъявляют желание пройти соответствующий медосмотр на добровольной основе. В таком случае такие действия также подлежат возмещению в случае, если работник проходил медицинский осмотр по профилю своей деятельности.

Самым распространенным случаем возникновения таких правоотношений является прием на работу, во время которого работодатель может направить будущего сотрудника в медицинское учреждение.

В договоре об оказании медицинских услуг плательщиком указывается работник, а обязательства по компенсации и возмещению расходов берет на себя работодатель.

Для получения такого возмещения необходимо соблюсти определенный порядок.

Порядок возмещения затрат работника состоит из нескольких стадий:

1. Получение направления от руководства фирмы для прохождения медицинского осмотра работником. Предварительно компании необходимо заключить договор на оказание медицинских услуг с лечебным учреждением.
2. Осуществление мероприятий медосмотра и получение решения положительного или отрицательного. При положительном решении сотрудник, помимо компенсации, заключает трудовой договор с организацией. При отрицательном решении получает лишь возмещение понесенных расходов.
3. Сбор и предоставление в финансовое подразделение фирмы (бухгалтерию) всей необходимой документации.
4. Получение компенсации на основании решения руководства и бухгалтерии.

[3]

Возврат денег работодателем работнику за медицинский осмотр

Помимо порядка выплаты, в обязанности работника для получения соответствующей компенсации входит сбор определенного пакета документов.

Только на основании документов, подтверждающих оплату расходов на медосмотр, ему будет предоставлена компенсация.

Данная процедура производится путем издания соответствующего распоряжения.

[2]

• Распоряжение издается на основании приказа о направлении на осмотр, а также решения администрации о полноте предоставленной информации.
• В случае если администрация учреждения отказывает в выплатах, не имея на то законных оснований, гражданин может обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию и судебные органы.
• К необходимому пакету документов, требуемых для предоставления, относятся:

• Направление на прохождение медосмотра. Такой бланк выдается самим работодателем при издании приказа в зависимости от правоотношений (периодическая проверка или предварительный медосмотр).
• Справка из медицинского учреждения о заключении комиссии, с указанием итогов решения, а также произведенных процедур. Также указываются сданные анализы и дополнительные мероприятия, которые потребовались для точного определения состояния здоровья человека.
• Собственноручно заполненное заявление на имя главы организации о возмещении понесенных материальных расходов. В заявлении необходимо указать номер приказа, результаты заключения медицинского осмотра, собственные данные, а также реквизиты банковского счета для получения средств.
• Справка-счет или иной документ, подтверждающий оплату медицинских услуг гражданином.

После предоставления данных документов в организацию, она обязана при правильности их заполнения в 30-тидневный срок перечислить на счет лица денежные средства.

При уклонении от выплат в отношении организации компетентными государственными органами будут применены штрафные санкции.

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ – порядок налогообложения

Компенсация, выплачиваемая работнику для возмещения его расходов на оплату прохождения медосмотра, освобождается от налогообложения, так как является прямой социальной обязанностью самой компании.

То есть компенсация не облагается подоходным налогом и страховыми взносами.

Что касается налога на прибыль, то выплаченную сумму можно учесть в расходах для уменьшения налогооблагаемой базы в том случае, если необходимость прохождения медицинского осмотра для данного сотрудника закреплена в законодательных документах.

Читайте так же:  Как пользоваться правильно кредитной картой

Работодатель обязан выплатить работнику компенсацию расходов на оплату медосмотра, если сотрудник самостоятельно оплатил комиссию. Выплачиваемая сумма денег работнику не облагается никаких налогами.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Компенсируем расходы на медосмотр

Расходы на осмотр оплатит работодатель

Работники организаций общественного питания должны проходить обязательные медицинские осмотры. Это прямо предусмотрено ст. 213 ТК РФ.

Согласно приведенной норме Трудового кодекса обязательные медицинские осмотры проходят работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также трудящиеся в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организациях и детских учреждениях.

Источник: https://nerestne.ru/vozmeshhenie-rashodov-na-medosmotr/

Медосмотр за счет работника: что с НДФЛ и взносами?

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров. Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно. Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.

Требование о проведении за счет средств работодателя обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров содержится в ст. 212 ТК РФ.

Частью 2 ст. 213 ТК РФ установлено, что работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Данные о прохождении медицинских осмотров подлежат внесению в личные медицинские книжки (п. 5 ст. 34 Федерального закона от 30.03.1999 № 52‑ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

Следует отметить, что действующим законодательством не определен перечень конкретных наименований должностей работников, обязанных иметь медицинскую книжку.

На сегодняшний момент действует Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н (далее – Приказ № 302н), которым с 01.01.

2012 введены в действие перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). В частности, согласно п.

 23 приложения 2 к Приказу № 302н в перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры (обследования), включены работы в гостиницах

и общежитиях.

Считаем необходимым довести до сведения читателей выводы, сделанные в Постановлении ВС РФ от 06.12.2017 № 34‑АД17-5: проходить ежегодные обязательные медосмотры должны все сотрудники, работающие на предприятиях торговли. Причем не важно, чем именно торгует работодатель (продуктами или непищевыми товарами) и какую должность занимает работник (контактирует непосредственно с покупателями либо занимается аналитической или административной деятельностью).

Полагаем, данный вывод должны учитывать и работодатели других отраслей народного хозяйства, в том числе в сфере гостеприимства. Следовательно, требование пройти медосмотр и оформить личную медицинскую книжку распространяется на всех работников гостиницы, включая бухгалтерию, отделы кадров и продаж.

К сведению

Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижки, приведен в Письме Минздрава РФ от 07.08.2000 № 1100/2196‑0‑117 «О направлении перечня профессий» (далее – Перечень).

В числе прочих в Перечне указаны должностные лица и работники организаций, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения, а также работающие в гостиницах, общежитиях, мотелях, кемпингах, тур­операторских и туристических фирмах (п. 4.3).

Отсутствие у работника личной медкнижки или отсутствие в ней записей, свидетельствующих о прохождении им медосмотра, является основанием для привлечения организации или ее должностных лиц к административной ответственности по ст. 6.3 КоАП РФ.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

По этому вопросу у контролирующих органов нет четкой позиции. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.02.

2018 № 03‑15‑06/7527, с компенсации затрат работника на медосмотр платить НДФЛ необходимо. По нашему мнению, во избежание споров стоит прислушаться к данному разъяснению.

Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п.

 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.

Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина. В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.

2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя. Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196). Согласно абз.

 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

А вот в 2014 году Минфин в аналогичной ситуации давал противоположный ответ (Письмо от 08.09.2014 № 03‑03‑06/1/44840). В частности, в названном письме он вспомнил норму ст.

 41 НК РФ, по которой доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Чиновники подтвердили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров персонала, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку необходима для обеспечения деятельности организации. Следовательно, суммы компенсации расходов на обязательные медосмотры не подлежат обложению НДФЛ.

2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства.

Тогда работодатель должен исполнить обязанность по обеспечению проведения обязательных медицинских осмотров без заключения каких‑либо договоров с медицинской организацией. При этом работодатель обычно выдает работнику направление на такой осмотр, а после его прохождения возмещает работнику произведенные расходы (вопросы о начислении НДФЛ чиновники из Роструда не рассматривают).

Нужно ли начислять страховые взносы?

В упомянутом выше Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527 Минфин также изложил свою позицию относительно исчисления взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Чиновники подтверждают, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст.

 213 ТК РФ являются производственными расходами, необходимыми для осуществления деятельности организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Однако, по их мнению, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом. То есть к таким выплатам нельзя применить нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

К сведению

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Учитывая требования п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ (в базу для начисления страховых взносов организации включают выплаты в пользу физлиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений), специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами.

Как и в случае с НДФЛ, данная позиция Минфина не бесспорна.

Есть судебные решения, из которых следует, что сумма возмещения организацией расходов физлиц в связи с прохождением ими медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит компенсационный характер.

Арбитры подтверждают, что при оплате работником прохождения медицинского осмотра за счет собственных денежных средств в силу ст. 213 ТК РФ данные расходы подлежат возмещению со стороны работодателя. Такие выводы содержатся в постановлениях АС ПО от 27.01.

2016 № Ф06-4898/2015 по делу № А65-11279/2015, АС УО от 23.09.2014 № Ф09-6044/14, ФАС ЗСО от 29.03.2012 № А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.

2012 № ВАС-9128/12 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано).

К сведению

В названных постановлениях выводы построены на нормах утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ. В главе 34 НК РФ содержатся схожие положения.

* * *

Учитывая позицию Минфина, организация проведения медосмотров путем оформления договорных отношений с медучреждением избавит работодателей от лишних вопросов при проверках.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/475221/

Пособие за счет работодателя облагается страховыми взносами в 2020 году

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности?

• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
• На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.
• Обоснование вывода:

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно п. 1 части 1 ст.

9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ст. 183 ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

1. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
2. профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
3. Ответ прошел контроль качества
4. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В связи с вступлением в силу федерального закона от 17.06.2019 n 147-фз перечень освобождаемых от ндфл доходов стал закрытым. облагается ли ндфл и страховыми взносами компенсация за медосмотр сотруднику, если сотрудник при приеме на работу проходил обязательный медосмотр и представил на возмещение понесенные расходы в бухгалтерию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При возмещении работнику стоимости предварительного медицинского осмотра доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не возникает.

Согласно разъяснениям Минфина возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420.

Следование иной позиции связано с серьезными налоговыми рисками.

• НДФЛ
• Страховые взносы
• Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
• профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
• Ответ прошел контроль качества
• Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Начисление взносов по обязательному социальному страхованию. Выплаты облагаемые и не облагаемые взносами

Взносы по обязательному социальному страхованию заменили ранее действующий единый социальный налог. Их обязаны уплачивать организации, начисляющие те или иные выплаты в пользу своих работников. Кроме того, эти взносы уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Выплаты, облагаемые взносами

Объект обложения страховыми взносами определен статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).

По этой статье взносами, в частности, облагают выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Кроме того, взносы начисляют с выплат по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений.

Таким образом, к объекту обложения взносами могут быть, в частности, отнесены:

— суммы оплаты труда, начисленные организацией за выполнение сотрудниками трудовых обязанностей (по должностным окладам, дневным или часовым тарифным ставкам, сдельным расценкам), а также за выполнение работ или оказание услуг;

— производственные премии, вознаграждения, доплаты и надбавки (за работу в ночное время, праздничные или выходные дни, выслугу лет, труд в тяжелых, вредных или опасных условиях и т.д.), предусмотренные трудовыми договорами или положением об оплате труда;

— выплаты работникам за использование авторских или иных смежных прав, которые им принадлежат;

— другие выплаты, начисленные в пользу работников организации (например оплата стоимости проживания в командировке, не подтвержденная документально) (*).

(*) письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19.

Отметим, что взносы начисляют и на те выплаты, которые не прописаны в трудовых договорах с работниками или в положении об оплате труда, принятом в организации. Если те или иные выплаты начисляются организацией работникам в рамках трудовых правоотношений ,то они облагаются взносами.

Таким образом, взносы начисляют фактически на любые выплаты в пользу работников, за исключением тех из них, которые прямо поименованы в Законе N 212-ФЗ как не облагаемые взносами. При расчете базы для начисления страховых взносов не нужно классифицировать выплаты, которые учитываются и исключаются при определении налогооблагаемой прибыли. В настоящее время это значения не имеет.

1. Выплаты, не облагаемые взносами
2. Не считают объектом обложения взносами выплаты, начисленные (*):
3. — в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией лицами, работающими в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории России;
4. — в пользу иностранцев и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами территории России в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Ряд выплат не облагают взносами независимо от того, в чью пользу они начислены. Такие выплаты указаны в статье 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень, данный в названной статье, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Так, взносы не начисляют, в частности:

— на различные виды государственных пособий, в том числе и те из них, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ (например по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и т.д.);

• — на все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством (в пределах норм) и связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением за неиспользованный отпуск; возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации; денежным возмещением стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; суммой компенсации, выплачиваемой сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование данного имущества связано с исполнением им трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели) в размере, определяемом соглашением сторон;
• — на единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения им материального ущерба или вреда здоровью; в связи с террористическим актом, произошедшим на территории России; на единовременную помощь, начисляемую сотрудникам в связи со смертью члена его семьи;
• — на возмещение затрат на уплату процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.
• Некоторые выплаты или доходы облагают взносами в части, не превышающей определенную сумму. От взносов, в частности, освобождают:
• — единовременную материальную помощь, выплачиваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка, в пределах 50 000 рублей на каждого рожденного (усыновленного);
• — сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в пределах 12 000 рублей в год;
• — суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;
• — суточные, выплачиваемые при направлении сотрудника в командировку, в пределах, установленных самой организацией в локальных нормативных актах (*).

Источник: https://fomina-center.ru/posobie-za-schet-rabotodatelya-oblagaetsya-strahovymi-vznosami-v-2020-godu/

Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2020

Главная > Без рубрики > Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2020

К соискателям при приеме на работу на определенную предъявляется ряд требований, одним из которых является наличие медицинской книжки с записями о прохождении медосмотра. Кроме того, выполнение некоторых видов работ сопровождаются регулярными прохождениями медицинских осмотров.

При этом у работодателя возникает следующий вопрос: облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами и НДФЛ.

Кто оплачивает за медосмотр

В соответствии с требованиями законодательства, работодатель за свой счет обязан организовать для своих сотрудников регулярное прохождение медосмотра. Это относится и к тем медосмотрам, которые соискатели проходят при приеме на работу. Если работодатель заключает с медучреждением договор на осмотр, то он сразу направляет туда на медосмотр своих работников.

В этом случае вопросов по начислению страховых взносов и удержанию НДФЛ возникать не должно. Однако, как правило, работодатель просто выплачивает компенсации своим работникам уплаченных ими средств на прохождение медосмотра.

И при этом актуальным становится вопрос об удержании НДФЛ и начислении страховых взносов ( статью ⇒ НДФЛ и страховые с выплат при увольнении).

Законодательная база

Работодатель за счет своих средств должен обеспечить прохождение работниками предварительных и периодических медосмотров (212 ТК РФ). Сотрудники пищевых организаций, общепита, торговли, медорганизаций, детских учреждений и т.д. должны проходить медосмотры для охраны здоровья населения и в целях предупреждения различных заболеваний (213 ТК РФ).

Данные о прохождении медосмотров вносят в личные медкнижки работников (ст. 34 закона 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ 302н, утвержден перечень вредных и опасных работ, при которых необходимо прохождение медосмотров.

Важно! Если у работника отсутствует медицинская книжка, либо в ней нет записей о прохождении осмотра, то работодатель может быть привлечен к административной ответственности (6.3 КоАП РФ).

Позиция Минфина и ФНС по вопросам обложения страховыми взносами компенсации медосмотра указаны в следующих документах:

Источник: https://buhland.ru/oblagaetsya-li-kompensaciya-medosmotra-straxovymi-vznosami/

Медосмотры за счет работодателя и работника: НДФЛ и страховые взносы

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса «Моё дело», подробно анализирует вопрос начисления НДФЛ и страховых взносов на суммы, выделенные компанией на обязательные медосмотры для работников и что делать, если медосмотр был пройден работником на собственный счет, а позже работодатель возместил ему затраты

Обязательные медосмотры сотрудников работодатель должен оплатить за «свой счет». Если есть договор с медицинской организацией или вы оформили полисы ДМС на сотрудников, вопросов по налогообложению не возникает. Но бывает, что работник (соискатель) сам оплачивает медосмотр, а работодатель компенсирует ему расходы. Это вызывает немало вопросов в части расчета «зарплатных» платежей.

Кроме того, многие работодатели задаются вопросом: можно ли диспансеризацию, о которой так часто оповещают граждан СМИ и местные власти, приравнять к обязательным медосмотрам? Но обо всем по порядку.

В случаях, предусмотренных законодательством, нужно проводить медосмотры работников за свой счет (кстати, сюда же можно отнести и обязательную вакцинацию персонала). Об этом прямо сказано в ст. 212 Трудового кодекса РФ.

Условно обязательные медосмотры можно разделить на:

• предварительные (при трудоустройстве);
• периодические (в течение работы).

Данные о прохождении медосмотров внесите в медицинские книжки работников.

Чтобы определить, какие работы требуют прохождения медосмотров, руководствуйтесь, в частности, Перечнями, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России № 302н от 12 апреля 2011 г. В них поименованы такие сферы деятельности, как торговля, гостиничный бизнес, образование, медицина (в т.ч. аптечные сети) и др.

Кроме того, регионы могут расширять перечень профессий, подлежащих обязательным медосмотрам. Например, Минздрав направил на утверждение местным властям Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижек.

Это, например, работники организаций по производству, хранению, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды, коммунальному и бытовому обслуживанию населения.

Нужно ли оплачивать медосмотр офисным работникам, которые постоянно работают за компьютером?

По общему правилу — нет. Все зависит от результатов спецоценки (аттестации рабочих мест) или данных производственного контроля.

Роструд считает, что при оптимальных или допустимых условиях труда на рабочем месте по фактору «электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ» организовывать медосмотры работодатель не обязан. Аналогичного мнения придерживается и Роспотребнадзор.

Обязана ли торговая организация оплачивать медосмотр своему бухгалтеру, который не контактирует с населением?

Да, обязана. Все работники торговли должны проходить обязательные медосмотры. Это требование установлено без указания на конкретные виды торговли и реализуемую продукцию. Поэтому не важно, контактирует ли по факту тот или иной специалист с подконтрольными продуктами или населением.

На время обязательного медосмотра сохраняйте за работником средний заработок (он в общем порядке облагается и НДФЛ, и страховыми взносами).

Работника, который не прошел медосмотр, не допускайте к работе.

«Моё дело» предупреждает: если у работника нет медкнижки или в ней нет записей о медосмотре, организацию могут оштрафовать на сумму от 10 тыс руб. до 20 тыс руб. или приостановить деятельность на срок до 90 суток.

Можно ли прохождение диспансеризации населения «засчитать» в прохождение обязательного медосмотра?

Нет, нельзя. У данных мероприятий разные цели проведения и порядок организации. Медосмотр проводят, чтобы определить пригодность работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Цель диспансеризации: совокупная оценка состояния здоровья человека и достижение активного долголетия населения. Медосмотр должен оплачивать работодатель, потому что без подтверждения «годности» работника для выполнения порученной работы его нельзя допустить к ней.

Диспансеризацию же оплачивает государство в рамках законодательства об Основах охраны здоровья граждан.

Соответственно, и гарантии со стороны работодателя в отношении работников, проходящих медосмотр, не распространяются на случаи прохождения ими диспансеризации.

То есть вы не обязаны отпускать работника на такую «бесплатную» проверку здоровья с сохранением среднего заработка на время отлучки (если, конечно, иное не предусматривает ваш соцпакет).

Работник оплатил медосмотр — работодатель компенсировал НДФЛ и страховые взносы

По этому вопросу у контролирующих ведомств (более того, даже в рамках одной структуры — Минфина России), нет четкой позиции.

Так, в письме от 8 февраля этого года сказано, что с компенсации затрат работника на медосмотр нужно удерживать НДФЛ. Без удержания налога чиновники готовы обойтись, только если работодатель сам оплатит медосмотр.

Механизм, когда вместо работодателя это делает работник, а работодатель лишь компенсирует расходы, ведомство считает «вне закона». В этом случае компенсация расходов на медосмотр может не облагаться НДФЛ не как компенсация (п. 3 ст. 217 НК РФ), а на основании другой нормы — п. 10 ст.

217 НК РФ, то есть как и оплата медосмотра по инициативе работодателя. Для этого, правда, должны быть выполнены определенные условия. В частности — оплатить его нужно за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций. То есть данный способ никак не исправит ситуацию для работодателей-ИП и организаций на спецрежиме.

Единственным «утешением» может стать частичная компенсация затрат за счет выплаты материальной помощи. Она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период (год).

Однако сам Трудовой кодекс РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров.

Не видит нарушений в такой оплате и Роструд. Более того, по мнению этого ведомства, поскольку работодатель обязан организовать медосмотр, его отказ возместить расходы работнику является нарушением законодательства.

Более того, совсем недавно финансовое ведомство снова повторило эту выгодную для работодателя и работника позицию при ответе на частный запрос.

В арбитражной практике судьи в основном поддерживают работодателей в их нежелании удерживать НДФЛ (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа, Постановление ФАС Московского округа).

Аналогичная ситуация и со страховыми взносами. В письме от 8 февраля Минфин также указал на свою позицию о начислении взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами. Однако аргументы «против» такой позиции все те же.

Трудовой кодекс РФ не накладывает ограничений на такой способ оплаты обязательного медосмотра для работников.

Соответственно, по этой причине такие возмещения не утрачивают свою природу «законодательно установленной гарантии», поэтому не требуют начисления взносов.

Ранее, в период действия гл. 24 «ЕСН» Налогового кодекса РФ, Минфин придерживался сходной точки зрения. Ведомство отмечало, что стоимость обязательных медосмотров, возмещаемая работодателем своим работникам, относится к компенсационным выплатам и, соответственно, не является объектом обложения.

«Моё дело» рекомендует: для проведения обязательного медосмотра выбирайте путь «без проблем». То есть заключайте договоры с медицинскими организациями или страховыми компаниями самостоятельно.

Тогда лишних «вливаний» в бюджет в виде штрафов и пеней можно однозначно избежать.

Если же вы компенсируете сотрудникам расходы на обязательный медосмотр, скорее всего свое право не платить страховые взносы и не удерживать НДФЛ с суммы компенсации придется отстаивать в суде.

Источник: https://delovoymir.biz/medosmotry-za-schet-rabotodatelya-i-rabotnika-ndfl-i-strahovye-vznosy.html

Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

• свадьба;
• день рождения;
• материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
• приобретения;
• лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

• смерть сотрудника или его родственника;
• рождение ребенка;
• стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений.

То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса.

Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

• работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
• пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
• работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
• сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
• сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2020). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску.

Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб.

(налогообложение 2020) страховые взносы не начисляются

Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)

Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ.

При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей).

При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Вот еще несколько интересных моментов:

Источник: https://clubtk.ru/materialnaya-pomoshch—nalogooblozheniye2017-i-strakhovyye-vznosy