Общие условия установления налогов и сборов 2020

  • Налог
    считается установленным только в
    том случае, когда точно определены
    налогоплательщики и элементы
    налогообложения, а именно:
  • 1) объект
    налогообложения;
  • 2) налоговая
    база;
  • 3) налоговый
    период;
  • 4) налоговая
    ставка;
  • 5) порядок
    исчисления налога;
  • 6) порядок
    и сроки уплаты налога.
  • В
    необходимых случаях при установлении
    налога в акте законодательства о налогах
    и сборах могут также предусматриваться
    налоговые льготы и основания для их
    использования налогоплательщиком.

Согласно
положениям ст. 17 НК РФ при установлении
сборов определяются их плательщики и
элементы обложения применительно к
конкретным сборам.

Установление
налога означает принятие законодательного
акта с целью присвоения наименования
налога, отнесение его к числу федеральных,
региональных либо местных и определение
налогоплательщика и основных элементов
налогообложения.

Федеральные
налоги устанавливаются исключительно
положениями НК РФ, нижестоящие органы
представительной власти не могут
изменить ни один элемент федерального
налога.

Региональные
налоги устанавливаются НК РФ, но
законодательство субъектов РФ может
изменить налоговые ставки, порядок и
сроки уплаты, в пределах, указанных в
НК РФ, а так же предусмотренные
дополнительные льготы и основное их
применение. Льготы не относятся к числу
основных элементов, они вообще могут
не устанавливаться.

Местные
налоги устанавливаются НК РФ, но
актами представительных органов
муниципальных образований могут
изменяться ставки, порядок и сроки
уплаты.

Ввести
налог (сбор) – значит принять
законодательный акт соответствующего
уровня с целью взимания налога.

Налоговая
база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристику
объекта налогообложения. Налоговая
ставка представляет собой величину
налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы. Налоговая база и порядок
ее определения, а также налоговые ставки
по федеральным налогам и размеры сборов
по федеральным сборам устанавливаются
НК РФ.

Налоговая
база и порядок ее определения по
региональным и местным налогам
устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки
по региональным и местным налогам
устанавливаются соответственно законами
субъектов РФ, нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований в пределах,
установленных НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Под
налоговым периодом понимается
календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по
окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма
налога, подлежащая уплате. Налоговый
период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК
РФ).

32. Элементы налогообложения

Совокупность элементов
юридического состава налога
 устанавливает
обязанность плательщика по уплате
налога. Выделяют существенные
элементы
 ифакультативные
элементы
.

  1. Существенные
    (или сущностные) элементы
     —
    элементы юридического состава налога,
    без которых налоговое
    обязательствои порядок его
    исполнения не могут считаться
    определёнными.
  2. Ст.
    17 НК
    РФзакрепляет следующее:
  3. Налог
    считается установленным лишь в том
    случае, когда определены налогоплательщикии
    элементы налогообложения, а именно:
  • объект налогообложения-реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщикаобязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 «Объекты налогообложения» Налогового кодекса РФ (НК РФ).
  • налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

1.
Налоговая база и порядок её определения
устанавливаются Налоговым
кодексом Российской Федерации(НК
РФ).

2.
Налогоплательщики-организации исчисляют
налоговую базу по итогам каждого налогового
периодана основе данныхрегистров
бухгалтерского учётаи (или) на
основе иных документально подтверждённых
данных об объектах, подлежащихналогообложениюлибо
связанных с налогообложением.

При
обнаружении ошибок (искажений) в
исчислении налоговой базы, относящихся
к прошлым налоговым (отчётным)
периодам, в текущем налоговом (отчётном)
периоде перерасчёт налоговой базы и
суммы налога производится за период, в
котором были совершены указанные ошибки
(искажения).В случае невозможности
определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчёт налоговой базы
и суммы налога производится за налоговый
(отчётный) период, в котором выявлены
ошибки (искажения).

3.

 Индивидуальные
предприниматели, нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую
базу по итогам каждого налогового
периода на основе данных учётадоходови
расходов ихозяйственных
операцийв порядке,
определяемомМинистерством
финансов Российской Федерации.

Согласно
НК РФ, под налоговым
периодом
 понимается
календарный год или иной период времени,
указанный в законе о налоге, по окончании
которого определяется налоговая база
и исчисляется подлежащая уплате сумма
налога.

  • Налоговая ставка, (ее еще называют нормой налогового обложения), представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными) и по содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки. Маржинальные ставки указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога. Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая ставка рассчитывается путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.

Порядок
исчисления налога

1.
Налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую
уплате за налоговый период, исходя из
налоговой базы, налоговой ставки и
налоговых льгот, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.

2.
В случаях, предусмотренных законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах,
обязанность по исчислению суммы налога
может быть возложена на налоговый орган
или налогового агента.

В
случае, если обязанность по исчислению
суммы налога возлагается на налоговый
орган, не позднее 30 дней до наступления
срока платежа налоговый
орган направляет налогоплательщику
налоговое уведомление.

3.

В налоговом уведомлении должны быть
указаны сумма налога, подлежащая уплате,
объект налогообложения, налоговая база,
а также срок уплаты налога.

В
налоговом уведомлении могут быть указаны
данные по нескольким подлежащим уплате
налогам.

Форма
налогового уведомления утверждается
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.

Налоговое
уведомление может быть передано
руководителю организации (ее законному или
уполномоченному представителю) или
физическому лицу (его законному или
уполномоченному представителю) лично
под расписку, направлено по почте
заказным письмом или передано в
электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи. В случае направления
налогового уведомления по почте заказным
письмом налоговое уведомление считается
полученным по истечении шести дней с
даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления
налогоплательщику налогового уведомления
в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи устанавливаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.

5.
Сумма налога на прибыль организаций,
исчисляемая по консолидированной группе
налогоплательщиков, исчисляется
ответственным участником этой группы
на основании имеющихся у него данных,
включая данные, предоставленные иными
участниками консолидированной группы.

6.
Сумма налога исчисляется в полных
рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а сумма налога 50 копеек
и более округляется до полного рубля.

Читайте также:  Расчет при увольнении по собственному желанию - выплаты, расчетные 2019-2016

Сроки
уплаты налогов и сборов

1.
Сроки уплаты налогов и сборов
устанавливаются применительно к каждому
налогу и сбору.

Изменение
установленного срока уплаты налога и
сбора допускается только в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом.

2.
При уплате налога и сбора с нарушением
срока уплаты налогоплательщик (плательщик
сбора) уплачивает пенив
порядке и на условиях, предусмотренных
настоящим Кодексом.

3.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются
календарной датой или истечением периода
времени, исчисляемого годами, кварталами,
месяцами и днями, а также указанием на
событие, которое должно наступить или
произойти, либо действие, которое должно
быть совершено. Сроки совершения действий
участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах,
устанавливаются настоящим Кодексом
применительно к каждому такому действию.

4.
В случаях, когда расчет суммы налога
производится налоговым органом,
обязанность по уплате налога возникает
не ранее даты получения налогового
уведомления.

Факультативные
элементы — элементы, отсутствие
которых не влияет на определённость
налога. К факультативным п. 2 ст. 17 НК РФ
относит:

налоговые
льготы- полное или частичное освобождение
субъекта от налогов в соответствии с
действующим законодательством.

Одним
из видов налоговой льготы является
необлагаемый минимум – наименьшая
часть объекта налогообложения,
освобожденная от налога.

Налоговые
льготы могут также выступать в виде
вычетов из облагаемого дохода, уменьшения
ставки налога вплоть до установления
нулевой ставки, скидки с исчисленной
суммы налога.

Источник: https://studfile.net/preview/2042244/page:29/

Общие условия установления налогов и сборов

Налог считается установленным только в том случае, когда точно определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  1. объект налогообложения;
  2. налоговая база;
  3. налоговый период;
  4. налоговая ставка;
  5. порядок исчисления налога;
  6. порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 17 Налогового кодекса РФ при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Установление налога означает принятие законодательного акта с целью присвоения наименования налога, отнесение его к числу федеральных, региональных либо местных и определение налогоплательщика и основных элементов налогообложения.

Федеральные налоги устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, нижестоящие органы представительной власти не могут изменить ни один элемент федерального налога.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, но законодательство субъектов РФ может изменить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, в пределах, указанных в Налоговом кодексе РФ, а так же предусмотренные дополнительные льготы и основное их применение. Льготы не относятся к числу основных элементов, они вообще могут не устанавливаться.

Местные налоги устанавливаются НК РФ, но актами представительных органов муниципальных образований могут изменяться ставки, порядок и сроки уплаты.

Ввести налог (сбор) – значит принять законодательный акт соответствующего уровня с целью взимания налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 Налогового кодекса РФ).

Источник: http://be5.biz/pravo/n011/26.html

Вопрос 421. Понятие налога и сбора, общие условия их установления, система налогов и сборов в Российской Федерации

 Экзамен на адвоката

Вопрос 421. Понятие налога и сбора, общие условия их установления, система налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК).

  • Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
  • В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов (ст. 12 НК):
  • -федеральные;
  • -региональные;
  • -местные.
  • Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ посредством законов о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

  1. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК.
  2. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено НК.
  3. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

  • НК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные выше, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
  • Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
  • К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК):
  • — налог на добавленную стоимость;
  • — акцизы;
  • — налог на доходы физических лиц;
  • — налог на прибыль организаций;
  • — налог на добычу полезных ископаемых;
  • — водный налог;
  • — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • — государственная пошлина.
  • К региональным налогам относятся (ст. 14 НК):
  • 1) налог на имущество организаций;
  • 2) налог на игорный бизнес;
  • 3) транспортный налог.
  • К местным налогам относятся (ст. 15 НК):
  • 1) земельный налог;
  • 2) налог на имущество физических лиц.
Читайте также:  Налоговая отчетность для ооо в 2020 году

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы (ст. 16 НК).

Общие условия установления налогов и сборов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (ст. 17 НК):

  1. объект налогообложения(операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога – ст.38 НК);
  2. налоговая база(представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения – ст. 53, 54 НК);
  3. налоговый период(календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате – ст. 55 НК);
  4. налоговая ставка(представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – ст. 53 НК);
  5. порядок исчисления налога(налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК – ст. 52 НК);

порядок и сроки уплаты налога (сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору;уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах – ст.ст. 57,58 НК).

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК и иными актами законодательства о налогах и сборах (ст. 18 НК). Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

  • К специальным налоговым режимам относятся;
  • 1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • 2)упрощенная система налогообложения;
  • 3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • 4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
  • Следующая глава

Глава 2.
Система налогов и сборов в Российской Федерации
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 12 на положения указанного Кодекса

Статья 12.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
(в ред.

Источник: https://law.wikireading.ru/421

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

  • 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
  • объект налогообложения;
  • налоговая база; налоговый период; налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установление налога – это определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. Пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ определяет общие условия установления налогов.

  1. Налог считается установленным исключительно в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложении:
  2. а) налогоплательщики
  3. налогоплательщики — организации (российские и (или) иностранные) и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги. При этом филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций (в отличие от таких подразделений иностранных организаций) самостоятельными налогоплательщиками не являются и исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;
  4. б) объект налогообложения
  5. объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
  6. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 Налогового кодекса РФ;
  7. в) налоговая база

налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Читайте также:  Налог на выигрыш в лотерею 2020

  • Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.
  • Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам;
  • г) налоговый период
  • налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
  • Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;
  • д) налоговая ставка
  • налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • е) порядок исчисления налога.
  • В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;
  • ж) порядок и сроки уплаты налога.
  • Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах, в установленные применительно к каждому налогу сроки.
  • В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
  • Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
  • По общему правилу не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер.

Основаниями налоговых льгот служат различные обстоятельства, с которыми Налоговый кодекс РФ и другие нормативные правовые акты по налогам связывают их предоставление. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении не только федеральных налогов, но и региональных, местных налогов, что следует из статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Также следует помнить, что налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Нормативно-правовой акт, устанавливающий сборы, определяет плательщиков сборов и конкретные элементы обложения, то есть ставку сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки их уплаты и прочее применительно к конкретным сборам.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/1342

Порядок установления налогов и сборов

Для того, чтобы любой налог или сбор начал функционировать в РФ, он должен в обязательном порядке быть закреплен в НК. Именно этот документ является основным юридическим основанием для утверждения таких платежей. Именно в соответствие с НК, любой налог может быть установлен только в том случае, если в отношении него определены следующие элементы:

  • Объект налогообложения. Это один из самых главных элементов. Он является неким идентификатором для налога, он уникален и от него зависит вид налога, который будет уплачиваться субъектом. Например, размер дохода, прибыли, имущество, реализация товаров и услуг и т.д.;
  • Отчетный налоговый период, за который такой налог будет взиматься. В НК необходимо обязательно определить период, по итогу которого будет исчисляться налоговая база и величина самого налога;
  • Налоговая база, то есть тот показатель, по результатам которого и будет устанавливаться размер взимаемого платежа. Это своего рода характеристика самого объекта налогообложения. И если объект никак не исчисляется, а только определяется, то вот налоговая база исчисляется плательщиком в соответствие с установленным алгоритмом. Например, прибыль предприятия – это налоговая база, то есть это разница между доходами и расходами. При этом НК есть четкие рекомендации по отнесению отдельных видов расходов и доходов к соответственным статьям налогооблагаемой базы;
  • Ставка налога, установленная в определенном соотношении от налоговой базы. Такая ставка может быть установлена в трех формах:
  1. Твердые. Размер ставки устанавливается не в проценте, а в размере, который никаким образом не будет связан с величиной налоговой базы;
  2. Пропорциональные. Такие ставки устанавливаются в проценте, на который умножается налоговая база. Это наиболее популярная форма. Так исчисляется НДФЛ, налог на прибыль, НДС и т.д.;
  3. Прогрессивные. Устанавливается некая шкала, когда при росте самой налоговой базы происходит увеличения самого налога.
  • Установление налогов и сборов предполагает и порядок начисления и расчета. Это некий алгоритм, рекомендации, которые должны точно определять, как необходимо считать величину налога, подлежащую уплате.
  • Порядок и сроки уплаты такого платежа. Установление и введение налогов и сборов предполагает, что для каждого налога должен быть определен налоговый период и срок, в течение которого он должен быть уплачен. При несоблюдении таких сроков к плательщику будут применены штрафные санкции.

Урегулирование задолженности по налогам и сборам

Кстати, если говорить о порядке уплаты, то при их установлении могут быть выбраны два варианты:

  1. Оплата в полном объеме налога. Например, НДФЛ и НДС, которые уплачиваются сразу в полном объеме по факту истечения отчетного периода;
  2. Поэтапная оплата, в том числе и с использованием авансовых платежей. Примером может стать патентная система налогообложения, когда налог платиться вперед.

При любом варианте, оплата возможна исключительно в национальной валюте – рублях. При этом оплачиваться такой платеж может по итогу подачи декларации (налог на прибыль), с помощью применения кадастрового способа (земельный налог), а также на основании выплаты дохода (НДФЛ).

Также рассматривая такой вопрос как порядок установления налогов и сборов, нельзя не упомянуть о том, что для каждого отдельного налога и сбора могут утверждаться федеральные законы, могут приниматься региональные нормативно-правовые акты.

Рассмотренные элементы являются строго обязательными. Грубо говоря, без них никак. Но есть еще факультативные элементы, без которых возможно установления платежей такого характера, но не желательно. Например, как будет происходить начисление штрафных санкций, какие есть налоговые льготы, как будет происходить возврат за излишне уплаченные суммы.

Вот так кратко о том, как государство может вводить и устанавливать новый налог или сбор.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/obshhie-usloviya-ustanovleniya-nalogov-i-sborov.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector