Учет безналичных денежных средств в 2020 году

Учет безналичных денежных средств в 2020 годуОдним из наиболее распространенных, удобных и доступных способов совершения регулярных денежных расчетов считается сегодня безналичная форма осуществления платежа/перевода.

Банки и иные кредитно-финансовые учреждения, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов, активно стимулируют широкое использование безналичных средств, делая его более дешевым и комфортным.

Снижаются размеры взимаемых комиссий. Распространяются и поощряются расчеты пластиковыми картами.

  • Активно внедряются и стремительно развиваются прогрессивные технологии дистанционного управления безналичными платежами (например, онлайн-банкинг, клиент-банк).
  • Все это благоприятствует распространению безналичных расчетов среди юридических/физических лиц.
  • Следует выяснить, что представляет собой безналичная форма денежных расчетов, какие ключевые разновидности она имеет, в чем заключаются её преимущества и недостатки для плательщиков/получателей средств.
  • Кроме того, необходимо уточнить, какими правовыми актами регулируются сегодня безналичные транзакции, рассмотреть основные принципы, порядок осуществления, особенности организации и бухучета таких операций.

Общая характеристика и понятия

  1. Безналичный способ получения и выплаты средств доступен сегодня широкому кругу субъектов – организациям, частным предпринимателям, обычным физическим лицам.
  2. Учет безналичных денежных средств в 2020 годуПодобные платежи осуществляются исключительно через банки или иные кредитно-финансовые структуры, обладающие официальными разрешениями (лицензиями) на проведение расчетных операций.
  3. Безналичные платежи представляют собой расчеты, осуществляемые путем перечисления денег с банковского счета плательщика на счет получателя средств (без использования наличности – банкнот/монет).
  4. По сути, списание средств плательщика и их зачисление на счет адресата (получателя) совершаются в электронном формате.
  5. Все безналичные движения – поступления и выплаты, – проходящие по расчетному банковскому счету клиента, обязательно оформляются подтверждающими первичными документами.
  6. Это могут быть платежки, ордера и иные бумаги, характеризующие смысловое содержание проводимых транзакций.

Владельцу расчетного банковского счета ежедневно предоставляется специальная выписка – отчет, отражающий динамику безналичных средств за каждый операционный день.

В данной выписке обслуживающий банк указывает фактические денежные остатки по счету клиента на начало/конец дня, а также все движения денежных средств (приходы/расходы), упорядоченные в хронологической последовательности.

К такой выписке обязательно прилагается вся первичная документация, подтверждающая поступление и расходование средств по расчетному банковскому счету клиента. Подобная практика позволяет владельцу расчетного банковского счета успешно контролировать безналичные денежные потоки.

Нормативная документация

Правила осуществления и совершения безналичных расчетных транзакций устанавливают сегодня следующие нормативные документы:

  • Основной акт законодательства – Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ). В этом документе имеется глава 46, которая содержит базовые правила/принципы реализации безналичных расчетов.
  • Специальный акт – Положение Центробанка РФ №383-П от 19.06.2012. Этим документом устанавливаются правила совершения денежных переводов. Он включает детальную характеристику всех форм безналичных расчетов, разрешенных в юрисдикции РФ, и утверждает нормативные требования, предъявляемые к оформлению платежных документов. Данное Положение полностью соответствует нормам ГК РФ.
  • Учет безналичных денежных средств в 2020 годуДополнительный акт – Положение Центробанка РФ №266-П от 24.12.2004. Оно регламентирует порядок эмиссии (выпуска) платежных пластиковых карт в российской юрисдикции. Этот нормативный документ раскрывает правила и способы реализации эквайринга – системы безналичных расчетов за товары/работы/услуги, осуществляемых посредством платежных пластиковых карт. Привлекательность эквайринга состоит в том, что данная форма совершения безналичных платежей является доступной обычным физическим лицам.

Основные формы денежных движений

Одним из вышеперечисленных нормативных актов (речь идет о Положении ЦБ РФ, зарегистрированном 19.06.2012 под номером 383-П) устанавливаются конкретные формы совершения безналичных транзакций.

Это те способы безналичной оплаты, которые разрешаются в юрисдикции РФ. Каждая из этих форм характеризуется определенными особенностями, имеет преимущества и недостатки, которые ощущаются пользователями.

Платежное поручение

Владелец расчетного банковского счета, совершающий оплату в пользу другого субъекта, оформляет платежное поручение (платежку) и передает его обслуживающему банку для исполнения.

Платежка – это распоряжение финансовому учреждению о безналичном перечислении определенной суммы денег с расчетного счета клиента (плательщика) на счет конкретного адресата (получателя), который может быть открыт в этом же или любом ином банке.

Необходимые средства переводятся на реквизиты, указанные в платежке. Срок исполнения такой транзакции устанавливается регламентом обслуживающего банка.

Следует учесть, что платежка является действительной на протяжении десятидневного периода, не включающего день оформления документа.

Этот вариант совершения платежа считается наиболее доступным, простым и удобным. Примечательно, что воспользоваться этим способом оплаты может любой гражданин – даже тот, у которого отсутствует расчетный банковский счет.

Единственный его недостаток состоит в том, что любая ошибка/неточность в многочисленных реквизитах платежки может привести к значительной задержке транзакции или отправке платежа не по адресу.

Аккредитив

  • Учет безналичных денежных средств в 2020 годуПо сути, аккредитивом называется специальный банковский счет, который применяется исключительно для расчетов по транзакциям, осуществляемым только при посредничестве обслуживающего финансового учреждения.
  • Плательщик составляет банку специальное распоряжение, предусматривающее перечисление денег адресату (получателю), но при этом оговаривает, что данные средства могут быть переведены лишь в том случае, если адресат (получатель) выполнит конкретные условия (к примеру, осуществит поставку товара, передаст нужные документы).
  • Реализуется следующий алгоритм:
  • Плательщик (покупатель товара) открывает в обслуживающем банке аккредитив на сумму, соответствующую стоимости оплачиваемой поставки.
  • На счет открытого аккредитива плательщик зачисляет необходимые средства, которые депонируются до исполнения получателем (продавцом товара) своих обязательств, оговоренных условиями аккредитива и договора поставки.
  • Продавец поставляет нужный товар покупателю (плательщику) и передает сопроводительную документацию тому финансовому учреждению (банку), в котором открыт соответствующий аккредитив.
  • Банк, обслуживающий плательщика (покупателя товара) и открывший аккредитив, получает необходимое подтверждение, констатирует выполнение условий аккредитива и перечисляет оговоренную сумму адресату (продавцу товара).

Преимущество такого способа оплаты заключается в его безопасности. Однако есть и существенные недостатки:

  • Высокая стоимость данного сервиса.
  • Аккредитив открывается отдельно от расчетного банковского счета клиента.
  • В перечислении средств участвует множество субъектов. Это покупатель товара (плательщик денег), поставщик товара (получатель денег), банк-эмитент (совершает открытие аккредитива), банк-исполнитель (выполняет аккредитив). Зачастую эмитентом и исполнителем аккредитива является один и тот же банк.

Расчеты инкассо

  1. Речь идет о платежных требованиях или, как вариант, инкассовых поручениях.

  2. Такая форма безналичного расчета применяется лишь в тех случаях, когда у получателя (взыскателя) денег имеются действительные права на выставление законных требований к расчетному банковскому счету плательщика (должника).

  3. Учет безналичных денежных средств в 2020 годуТакие права могут предусматриваться актуальным законодательством или соглашением, заключенным между банком и обладателем счета (должником).
  4. По сути, инкассо является взыскательной мерой, не подразумевающей, однако, направления обязательного уведомления должнику.
  5. Как правило, должник узнает о списании денег уже после того, как средства были сняты с его счета и, соответственно, перечислены взыскателю, заявившему о своих правах.

Чековые книжки

Этот способ имеет признаки и безналичного, и наличного платежа. На основании заполненного чека, предъявленного к исполнению, обслуживающий банк списывает необходимые деньги со счета клиента (чекодателя) и зачисляет их на счет адресата (чекодержателя) или, как вариант, выдает чекодержателю наличность.

На счете чекодателя должны быть достаточные средства. Чекодержатель должен удостоверить личность. Банк-исполнитель проверяет подлинность чека.

Прямое дебетование

  • Деньги переводятся банком (оператором) по требованию их непосредственного получателя.
  • Плательщик средств заранее соглашается (дает акцепт) на выполнение данной транзакции.
  • Плательщик – владелец счета – заключает с обслуживающим банком (оператором) соответствующее соглашение.

Такие расчеты совершаются только в пределах национальной системы платежей РФ, если у плательщика денег имеется платежная пластиковая карта.

Акцепт на списание денег с платежной карты обязательно предоставляется её обладателем (закрепляется в соответствующем договоре с финансовым учреждением).

Кратко об особенностях организации между юридическим и физическими лицами

  1. Физическое лицо – обычный гражданин – вправе совершать безналичные расчеты, предоставив платежному оператору для выполнения соответствующих транзакций денежные средства, которые могут размещаться на персональном банковском счете данного гражданина.

  2. Как вариант, у физического лица при этом может отсутствовать персональный банковский счет, а необходимые средства могут привлекаться со Учет безналичных денежных средств в 2020 годусчетов юридических лиц или частных предпринимателей, готовых предоставлять деньги в пользу этого гражданина.
  3. Важное условие – между платежным оператором и физическим лицом заключается соглашение, предусматривающее наличие данной опции.
  4. При этом юридические лица и частные предприниматели вправе использовать только те деньги, которые имеются на их банковских счетах.

Преимущества и недостатки использования денег

Безналичный способ совершения денежных платежей характеризуется как явными преимуществами, так и определенными недостатками.

Преимущества (достоинства) Недостатки (неудобства)
Слабо зависит от времени суток, расстояний, географии Наличие множества реквизитов при оформлении платежных документов
Более низкая стоимость сервиса (если сравнивать с оборотом наличности) Ошибочное заполнение платежных документов может привести к проблемам с выполнением оплаты
Удобно для юридических лиц. Отсутствие жестких нормативных требований к оформлению, организации, бухучету (если сравнивать с наличными расчетами, предусматривающими соблюдение норм кассовой дисциплины) Для выполнения безналичных транзакций всегда требуется определенное время (устанавливается регламентом банка-исполнителя)
Удобно и выгодно для обычных физических лиц, рассчитывающихся пластиковыми картами Участники безналичных расчетов сильно зависят от обслуживающих банков (финансовых учреждений).
Государству легче контролировать безналичный денежный оборот Возникают риски, связанные с деятельностью банков.

Принципы осуществления учета средств

Безналичный оборот денежных средств осуществляется всеми его участниками в соответствии с рядом важных принципов.

Принципы организации безналичного денежного оборота:

  • Учет безналичных денежных средств в 2020 годуСвободный выбор способа платежа.
  • Соблюдение установленных сроков исполнения транзакций.
  • Все транзакции совершаются только на основании соглашений, подлежащих обязательному соблюдению.
  • Обладатель банковского счета должен разрешить транзакцию, исполняемую с использованием его средств.
  • Достаточность денег у плательщика для проведения транзакции.
  • Строгое соблюдение общеобязательных норм актуального законодательства.

Порядок совершения денежного оборота

Реализация любых безналичных операций не представляется возможной без наличия банковского счета, открытого на основании соответствующего соглашения с обслуживающим финансовым учреждением.

Исключение – совершение платежа обычным физическим лицом, денежные переводы которого не имеют отношения к предпринимательской деятельности.

Счет может открываться субъектом безналичных транзакций в банке или ином финансовом учреждении, у которого имеется разрешение ЦБ РФ.

Допускается открытие счетов в рублях (RUB) или иностранной валюте.

Безналичные перечисления могут совершаться плательщиками с любого из перечисленных ниже счетов:

  • текущие счета (для обычных физических лиц, выплаты и поступления которых не связаны с предпринимательством);
  • расчетные счета (открывается любыми субъектами, кроме кредитных учреждений, для коммерческих поступлений/выплат);
  • бюджетные счета (открывается юрлицами для транзакций с бюджетными деньгами);
  • корреспондентские счета (исключительно для кредитно-финансовых учреждений);
  • депозитные счета (доходные вложения граждан/организаций);
  • особые счета (аккредитив, клиринговый, агентский, залоговый, прочие).

Бухгалтерский учет по счету 51

Чтобы учитывать безналичные транзакции, юрлица применяют 51 счет бухучета, по которому фиксируются все движения на р/с.

Аналитика на сч.51 формируется по каждому р/с, открытому хозяйствующим субъектом.

Любые транзакции, отражаемые по 51 счету, обязательно подтверждаются первичными документами.

Чтобы отражать безналичные операции по спецсчетам организации, используется 55 счет.

Аналитический учет по сч.55 выполняется в разрезе чековых книжек, депозитов, аккредитивов и иных безналичных форм.

Частные предприниматели, конечно, не применяют План бухсчетов, но безналичные транзакции (приходы/расходы) по банковским счетам они отражают в Книге учета доходов/затрат (для вычисления налоговой базы), также подтверждая учитываемые операции первичными документами.

Обычные физические лица контролируют безналичные средства по банковским выпискам.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/beznalichnye/uchet-beznalichnye/poryadok-raschetov.html

Алла Савченко: «Чтобы пользователь перешел на безнал, ему нужен «вводный продукт»»

К концу 2019 года, по прогнозу ЦБ, доля безналичных платежей в общем обороте в России должна была составить 65%. Работу над «обезналичиванием» ведут как финансовые структуры, так и государство — и они же принимают меры, которые этому процессу препятствуют.

Читайте также:  Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2020 году

О том, какие из трендов одержат верх, что помогает и что мешает развитию безналичных методов оплаты, чем выделяется Россия среди других стран, в интервью «Континенту Сибирь» рассказала руководитель департамента развития продуктов «Яндекс.Денег» АЛЛА САВЧЕНКО.

— Сейчас многие компании и отрасли подводят итоги ушедшего года. Каким стал 2019 год для рынка российских платежных средств и «Яндекс.Денег» в частности?

Нельзя сказать, что год был переломным. Он продолжил тенденции, которые мы наблюдаем последние несколько лет: переход от наличных платежей к безналичным во всех сферах, как в государственном, так и в частном секторе.

Платежи в офлайн- и онлайн-магазинах, оплата коммунальных услуг, штрафов, плюс регулярные переводы между людьми. Люди следуют по вектору, заданному банками, да и не только ими. Свою роль сыграли и ИТ-компании, в том числе международные.

К главным трендам года можно добавить быстрый рост кроссбордерных покупок. Кроссбордер от обычной покупки в российском интернет-магазине отличается тем, что заказ, например, на Aliexpress или Amazon, нужно оплачивать заранее.

Вплоть до последнего времени любимым способом оплаты российских покупателей был расчет при получении, но здесь этот вариант не годится, и приходится искать альтернативу.

— Кого из участников торговых сделок сегодня вы бы назвали главным «тормозом» в процессе роста безналичных платежей? Продавцов, которые отказываются принимать безнал, или покупателей, не видящих смысла в отказе от наличных денег?

Если посмотреть на то, кто больше теряет, отказываясь от безналичных расчетов, продавец или покупатель, то больше проигрывает, конечно, продавец.

Если не принимать во внимание всевозможные серые схемы, которые он может использовать и которые потеряет при переходе на безнал, отсутствие безналичного расчета сегодня ставит его на последнее место среди конкурентов. Если у вас не принимают безнал, а у вашего соседа принимают — вы уже в проигрыше.

Что касается покупателей, на мой взгляд, самое трудное в переходе с наличных расчетов на безналичные — сделать первый шаг. Воспользоваться услугой впервые. После того как барьер пройден, дальше все намного легче. Опять же, если человек получает легальный доход, у него есть две основные стратегии поведения.

Либо получать зарплату на карту и ей же расплачиваться в магазинах, либо снимать деньги через банкомат.

Что нужно для того, чтобы человек предпочел первый вариант? Какой-то простой и доступный платежный сервис, с которым можно работать вместе с зарплатным счетом, оперируя небольшими суммами, как раз на один поход в магазин. Попробовав, человек понимает, что это не опасно, удобно и, главное, просто. Нужен «стартовый» продукт. Электронные кошельки вполне подходят на эту роль.

Новосибирск вошел в десятку самых «безналичных» городов России

— Вот только государство сейчас ведет наступление на «обезличенные» платежные средства, перетягивая одеяло на банковские сервисы и Систему быстрых платежей Центробанка. Как в этой ситуации чувствует себя «Яндекс»?

Мы не можем говорить за весь «Яндекс», скорее только за «Яндекс.Деньги». К сожалению, регулятор действительно ограничивает работу электронных кошельков, которые не только стимулируют рост онлайн-платежей, но и развивают бесконтактную оплату.

Не так давно «Яндекс.Деньги» официально присоединились к СБП, опередив даже многие банки — но этот функционал доступен только идентифицированным пользователям.

И дальше разница между ними и анонимными кошельками будет только расти, все больше операций будут требовать от пользователя назвать себя.

Нам понятна позиция государства. Им нужна прозрачность денежного обращения, поэтому эти две тенденции — отказ от наличных денег и ограничение анонимных платежных средств — в ближайшие годы будут только расти.

В идеале для государства наличные деньги вообще должны исчезнуть. К концу 2019 года, по прогнозу ЦБ, доля безналичных платежей в России должна была достигнуть 65% от общего денежного оборота. В 2024 году этот показатель должен достигнуть 80%.

Россия идет по пути, проторенному Швецией, в которой доля наличных в обороте уже сегодня не превышает 1–2%. Да и с точки зрения людей безналичный расчет удобнее — только теперь им, возможно, труднее будет решиться отказаться от наличных.

Потому что сначала придется сдать личные данные, а уже потом пробовать плюсы электронных платежных средств.

— Достаточно острым вопросом для многих пользователей банковских услуг стало сокращение числа офисов, которое продолжается не один год.

Эксперты дают противоречивые прогнозы — одни говорят, что это вызовет откат обратно в наличные платежи, другие, наоборот, прогнозируют рост дистанционных каналов связи, безбумажных соглашений и опять же безнала (в интересах самих же банков). Какая точка зрения видится вам более верной?

В этом процессе можно выделить две стороны. Заменяя работу менеджера с клиентом на личный кабинет в онлайн-банке, они фактически перекладывают работу операционистов на самих клиентов, которые самостоятельно заполняют формы, регистрируются и так далее.

В перспективе для банка это может стать хорошей экономией, но на старте ему приходится вкладываться в развитие каналов связи, разработку сервисов, обучающих программ, чтобы клиент мог сам все заполнить. Если оценить последствия закрытия офисов для безналичных расчетов — результат, конечно, отрицательный.

По данным ЦБ, с 2015 по 2019 год в Сибири закрылось 1793 банковских отделения. Из них в Новосибирской области прекратил работу 141 банковский офис из 727. Обслуживание действующих клиентов все больше уходит в онлайн, а новым пользователям становится сложнее получить финансовые услуги быстро.

Например, чтобы получить банковскую карту, нужно прийти в отделение или дождаться доставки курьером, которая занимает минимум сутки.

Учет безналичных денежных средств в 2020 году

В Сибири усиливается конкуренция на рынке приема платежей по безналу

Получается, если человек уже является клиентом, для него перейти на онлайн-обслуживание будет намного легче. Но для новых клиентов устранение первого вводного контакта с живым собеседником — это, конечно, минус.

И в сочетании с ограничением «вводных» анонимных продуктов, о которых мы уже говорили, это может стимулировать откат к наличным расчетам.

И государство своей цели в итоге не достигнет — для него даже операции неидентифицированных пользователей кошелька намного прозрачней наличных.

— Неужели этот «вводный» продукт настолько важен? Нельзя ли для экспериментов использовать, например, ту же зарплатную карту, которая сегодня есть почти у всех, оставив на ней небольшую сумму?

Для многих людей экспериментировать с зарплатной картой и где-то ее «засвечивать» может быть слишком страшно, а выпускать дополнительные карты — долго и неудобно.

Главный драйвер здесь, как мы уже говорили, это кроссбордерные покупки, где расплачиваться наличными нельзя, а зарплатной картой многие не решаются. Платежный сервис стал компромиссным вариантом — там видно, сколько денег на кошелек положено, сколько потрачено, человек знает, что больше с него не спишут.

Но если этот кошелек придется открывать с теми же операциями, что и счет в банке, многие пользователи не захотят даже пробовать — слишком сложно.

— Есть ли альтернативный «вводный» продукт?

Полноценной альтернативы предложить пока нельзя, но есть вариант — упростить вход в существующие продукты, отвечающие требованиям государства и ЦБ. Но это дело не одного дня. Идентификатором может стать номер телефона, который использует СБП.

Или, как вариант, биометрические данные, которые можно один раз сдать и дальше подключаться без личного визита в банки и госучреждения. Но эта технология пока не массовая и вряд ли станет такой в ближайшее время.

И тут вариант «почему бы не попробовать, вдруг понравится» уже не подходит — это должно быть взвешенное и продуманное решение.

— Многие эксперты отмечают, что безналичные платежи в России растут быстрее, чем в большинстве развитых стран, и связано это в первую очередь с тем, что российские сервисы включились в эту гонку позже них и сразу стали внедрять все передовые разработки. Согласны ли вы с этой точкой зрения?

Это действительно так — любая страна, которая входит в рынок позже других, получает все, что достигли зашедшие туда первыми, и избегает набитых ими шишек.

В этом смысле нам более чем повезло — с точки зрения таких платежных систем, как Visa или Mastercard, Россия сегодня считается едва ли не самой продвинутой страной в плане цифровых платежей, в которой они пробуют свои новые проекты.

Если посмотреть на другие страны, которые пришли в цифровые платежи примерно в то же время, что и мы, там тоже можно найти много интересного. Например, Китай, который в чем-то превзошел даже нас.

Дело в том, что они не стали массово внедрять POS-терминалы, как это сделали в России, они сразу начали строить свою техносферу на QR-кодах, платежных системах «умных» гаджетов.

Поэтому им не нужно было вводить законы об обязательных онлайн-кассах в каждой лавочке, и в итоге они оказались в более выигрышном по сравнению с нашим положении. Есть еще африканский опыт, очень интересный — оплата покупок ведется с мобильного счета, отдельные средства приема-передачи не нужны, что тоже позволит экономить.

На этих примерах можно видеть, что лидеров, какими бы выдающимися они не выглядели, можно обогнать, перескочив первые этапы, но на следующем повороте легко попасть в ту же ловушку. Мы вложились в инфраструктуру, она работает хорошо, прочно вросла в бытовые привычки, и вот появляется что-то новое — а мы продолжаем держаться за старые технологии. Но те, кто еще не вошел в этот процесс, сразу начинают с нового этапа. Застой нам в ближайшее время не грозит, но в перспективе нельзя исключать, что какие-то страны, на которые мы, возможно, пока не обращаем внимания, могут нас обогнать.

Учет безналичных денежных средств в 2020 году

Переходу на безналичный расчет быть?

— Какую роль в «обезналичивании» российского рынка сегодня играют банки, а какую — ИТ-компании?

Если в двух словах, то банки изначально отвечали за финансовую инфраструктуру, а ИТ — за «оболочку», обеспечивающую легкость входа. Это не только России касается: Apple Pay, Samsung Pay и другие подобные сервисы вызвали мощный рывок всего мирового рынка.

Но последние несколько лет банки тоже много вкладывают в улучшение сценариев, поэтому сейчас наши банки практически ни в чем не отстают от ИТ-компаний, вкладывая много усилий в удобство цифровых сервисов.

Однако в глобальном мире первая скрипка сейчас не за банками, а за производителями смартфонов и носимых «умных» устройств.

— Какое место в безналичных платежах в ближайшее время, по вашей оценке, будет занимать СБП Банка России?

Этот сервис развивается поэтапно, начиная с самой простой услуги — переводов между физическими лицами. Но уже с самого начала ЦБ дал понять, что любая операция, даже если она составляет один рубль, должна быть опознана и зафиксирована.

Это логично при передаче крупных сумм, но создает лишние барьеры в небольших расчетах: боюсь, что скоро нельзя будет расплатиться с помощью электронного кошелька даже в метро, не пройдя заранее идентификацию, нужную для пополнения счета. При этом наличных расчетов это, само собой, не касается. Сейчас анонимные платежи на небольшие суммы полностью закрыты.

Нет, это не значит, что они недоступны — просто для начала работы нужно идентифицироваться, а для многих пользователей на первом этапе это лишний стресс. По замыслу регулятора, универсальным средством перевода денег должен стать «неанонимный» сервис, но фактическим результатом, скорее всего, станет частичный откат к наличным деньгам.

Читайте также:  Кбк по страховым взносам на 2020 год: таблица

Те, у кого уже есть банковские счета и карты, будут пользоваться ими и дальше, а те, кому банковские услуги по тем или иным причинам не подошли, вполне могут вернуться обратно к наличке.

Учет безналичных денежных средств в 2020 году

Новосибирские компании предпочитают безналу оплату наличными

— Что, по вашей оценке, может стать ключевым событием 2020 года на рынке платежных средств и стоит ли нам ждать здесь какого-то коренного перелома?

Перелома, скорее всего, ждать не стоит. Основным трендом может стать развитие Системы быстрых платежей. Правда, неясно пока, сможет ли ЦБ реализовать все поставленные цели: подключить все банки, включить в систему не только переводы, но и оплату товаров и услуг.

Продолжится рост e-commerce — он развивается достаточно быстро, но база пока еще довольно низкая по сравнению, например, с США. И чем больше он будет расти, тем более востребованными станут платежные сервисы.

Еще этому поспособствует рост проникновения быстрого мобильного Интернета — если ему ничего не помешает в техническом и законодательном плане.

Источник: https://ksonline.ru/366543/alla-savchenko-chtoby-polzovatel-pereshel-na-beznal-emu-nuzhen-vvodnyj-produkt/

Безналичный расчет с физическими лицами и ККТ

С 1 июля 2019 года почти все предприниматели обязаны использовать онлайн-кассы. Теперь ККТ нужна и при безналичных расчетах с физическими лицами.

«Безналичный расчет» значит, что покупатель оплатил товар или услугу, например, картой или электронными деньгами. В законе такие виды расчета называются «электронными средствами платежа». К ним относится оплата:

  • Банковской картой через эквайринговый терминал в магазине.
  • С помощью реквизитов карты, которые вводятся в поля на сайте.
  • Электронными деньгами через интернет-кошельки, например, Яндекс.Деньги, Qiwi или Webmoney.
  • Прямой перевод на расчетный счет, например, когда клиент оплачивает покупку или услугу в банке по квитанции, — это тоже безналичный расчет.

Ккт при безналичных расчетах в 2020 году для организаций

Работать по безналичному расчету могут как юрлица, так и физлица.

При этом чек пробивать не нужно в одном-единственном случае: когда юридические лица и предприниматели рассчитываются между собой, перечисляя деньги с расчетного счета одной компании на счет другой.

Для этого вида безналичного расчета кассовый аппарат не требуется. Но на практике дело редко ограничивается исключительно такими операциями.

При остальных видах безналичных расчетов в 2020 уже нужна ККТ:

  • Если товары или услуги для компании покупает и оплачивает подотчетное лицо. Тогда продавец обязан выдать чек — по нему подотчетник потом отчитается перед бухгалтерией.
  • Если компания ведет безналичный расчет с физическими лицами, ККТ нужна, и исключений быть не может. Клиенты-физлица могут платить банковской картой, перечислять деньги через онлайн-банк или вводить реквизиты карты для оплаты на сайте продавца.
  • Даже если клиент перевел деньги по квитанции через операциониста в банке — все равно нужна онлайн-касса.

Кассы и безналичный расчет для ИП

ИП тоже обязаны использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физическими лицами и пробивать электронные чеки.

Исключение — только те предприниматели, которым дали отсрочку по онлайн-кассам. До 2021 года чеки могут не пробивать ИП без наемных сотрудников, которые:

  • продают товары собственного производства,
  • выполняют работы,
  • оказывают услуги.

Отсрочка сгорает, как только предприниматель нанимает работника. После заключения трудового договора такой ИП обязан поставить онлайн-кассу в течение 30 дней.

Как пробивать чек при расчете по безналу

Чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денег на счет компании. Сформировать его нужно не позже момента выдачи товара покупателю, начала выполнения работ или оказания услуг.

Передать чек можно по интернету на телефон клиента или на его email. Бумажный чек обычно выдается клиенту вместе с товаром.

А если нарушить эти требования?

В 2020 году ККТ при безналичных расчетах необходима — это требование закона. Если не пробивать чеки по безналу, можно попасть на штрафы: это приравнивается к неприменению онлайн-кассы. Должностных лиц могут оштрафовать до 10 тысяч рублей, юрлиц — до 30 тысяч рублей.

Кассовый аппарат для безналичного расчета и оплаты наличными можно выбрать в МоемСкладе. В нашем магазине только проверенная техника, которые полностью соответствуют 54-ФЗ.

В комплект с каждой моделью входит удобная кассовая программа от МоегоСклада, ФН и подписка на ОФД.

Это значит, что вы сэкономите немалую сумму и сможете сразу начинать пробивать чеки: комплект полностью готов к работе, докупать ничего не понадобится. Все кассы в наличии, есть бесплатная доставка по России.

Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету

Чтобы сделать возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету, продавец должен получить от покупателя чек и заявление на возврат денег.

По закону продавец при безналичном расчете должен вернуть деньги в течение 10 дней. Если возврат делается за некачественный товар — в течение 14 дней.

При безналичном расчете вернуть покупателю деньги можно только на карту или банковский счет. Наличные из кассы возвращать нельзя.

Чек коррекции по безналу нужен, например, если ошибся кассир. Варианты его формирования зависят от формата фискальных данных (ФФД).

При версии ФФД 1.05 нужно:

  1. Сформировать такой же чек с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, указав в нем фискальный признак некорректного чека.
  2. Сформировать правильный чек с признаком расчета «Приход».

Таким же способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета «Расход».

При версии ФФД 1.1 нужно:

  1. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «‎Возврат прихода»‎, содержащий те же данные, что и ошибочный чек. При этом нужно указать фискальный признак ошибочного чека.
  2. Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные.

При ФФД 1.1 в чеке коррекции обязательно должен быть реквизит «Предмет расчета». При ФФД 1.05 этот реквизит не обязателен, но рекомендуется.

  • Онлайн-кассы: изменения с 1 июля 2019 года в вопросах и ответах
  • Новые обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2020 году

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/izmenenija-v-54-fz/beznalichnyy-raschet-s-fizicheskimi-litsami-i-kkt/

Кассовая дисциплина в 2020 году

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов, а в некоторых случаях и их выдачи (например, возврат товара). Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату.

Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия, и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк.

Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

  • Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.
  • Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).
  • Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККТ или выбранной системы налогообложения.

Даже если вы не имеете кассового аппарата (например, попадаете в исключения из статьи 2 закона 54-ФЗ), все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга).

Предпринимателям необходимо только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.), с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2020 году кассовые операции оформляются следующими документами:

  1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком или БСО, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).

    Примечание. С июля 2019 года БСО (бланки строгой отчетности) формируются на кассовых аппаратах. Использовать типографские БСО вместо чеков запрещено.

  2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течение дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kassovaya-disciplina/

Когда в России исчезнут наличные деньги | Финансы и инвестиции

Большинство государств не скрывают своей заинтересованности в снижении доли оборотов по операциям с наличными. Страны — каждая в своем темпе — постепенно движутся в «безналичное» будущее.

Так, ряд скандинавских государств, прежде всего Норвегия и Швеция, уже практически отказались от использования наличных, доведя уровень их использования до 2% от всех совершаемых операций. Южная Корея планирует отказаться от наличного обращения уже к 2020 году. Многие страны изымают из обращения купюры определенного номинала, ограничивают максимальную сумму расчета наличными.

Один из самых ярких примеров — Индия, которая в 2016 году провела шоковую реформу по изъятию из оборота купюр самого распространенного номинала, вызвав тем самым социальные волнения.

В России роль наличных по-прежнему велика, лимита на операции с «кэшем» для физических лиц пока не существует. Правда, есть ограничения на наличные расчеты между юридическими лицами — не более 100 000 рублей.

Не оставляет сомнений, что расчет наличными в России ограничат и для физических лиц, это вопрос времени. Этому способствует развитие финансовых технологий, которые банки внедряют для удобства и комфорта клиентов.

Читайте также:  Могут ли уволить беременную на испытательном сроке?

Почему же страны так упорно движутся по пути отказа от наличных? На это есть много причин.

Перевод операций в безналичное поле позволяет достигнуть практически 100-процентной прозрачности операций, что самым серьезным образом усложняет расчеты по незаконным сделкам, снижает коррупционную составляющую, увеличивает собираемость налогов, повышает эффективность инструментов монетарной политики (например, использование отрицательных ставок). Отказ от бумажных денег значительно сокращает операционные издержки банков по инкассированию и учету наличных денежных средств.

Безналичные расчеты также популяризируются за счет продвижения финансовыми компаниями своих продуктов. Таким образом, они становятся более выгодными и для владельцев карт.

Дополнительные опции, доступные держателям карт через программы лояльности — скидки, кешбэк, привилегии, начисление процентов на остаток по счетам — повышают интерес со стороны клиентов к оплате картами или электронными деньгами.

И, конечно, безопасность безналичных денег выше, чем хранение и расчеты через наличные. По нашим расчетам, экономия от отказа наличных может составить до 1,5% от ВВП.

Развитие технологий и без команды сверху уже запустило процесс перехода на безналичную форму расчетов самым естественным образом. Мобильный банкинг, переводы по номеру телефона с карты на карту, электронные платежные сервисы стали ежедневной рутиной, в том числе и для туристов, приезжающих в Россию.

Не так давно в стране был реализован прием Alipay и WeChat, которыми пользуются гости из Китая. Были запущены сервисы мгновенной конвертации валют — возможность оплатить счет картой не только в рублях, но и деньгами той страны, где была выпущена карта.

Внедрение расчетов на основе технологии блокчейна только укорит этот процесс.

Будущее повсеместного приема безналичных платежей не так близко, как хотелось бы. Если крупные торговые сети в обязательном порядке принимают карты к оплате, то малый бизнес — пока реже.

Одной из причин является то, что для таких предпринимателей эквайринг обходится довольно дорого по сравнению с наличными платежами, ведь оборудование стоит приличных денег, а при низких оборотах медленно окупается.

Например, если оборот организации в месяц до 100 000 рублей, то тарифы на эквайринг обычно начинаются от 2,2-3,5% (в зависимости от вида принимаемых карт), а для компаний с оборотом от 300 000 рублей — уже от 1,8%.

Единственная модель, которая позволяет более или менее эффективно работать в сегменте малого бизнеса, — это покупка бизнесменом самостоятельно для себя оборудования, а банк в таком случае предоставляет расчетные инструменты и ремонтирует, обновляет эти терминалы.

Конечно, как и любой прогресс, отказ от наличного денежного обращения имеет и обратную сторону. Полная прозрачность операций подразумевает неограниченный контроль со стороны государства над операциями частных лиц. Кратно повышаются риски, связанные с киберпреступностью.

Все эти и другие вызовы так или иначе придется решать в эпоху цифровой экономики, переход к которой необратим. Тем не менее спешить с прогнозами об исчезновении наличных в краткосрочной перспективе не стоит.

Самым реалистичным сейчас выглядит прогноз первого зампреда ЦБ Георгия Лунтовского о том, что с бумажными деньгами Россия попрощается не ранее, чем через десять лет, а то и позже.

Источник: https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/368865-kogda-v-rossii-ischeznut-nalichnye-dengi

Безналичный расчет в Российской Федерации

Шагаева Д. Р. Безналичный расчет в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2018. — №50. — С. 205-207. — URL https://moluch.ru/archive/236/54917/ (дата обращения: 23.02.2020).



В статье раскрываются общие вопросы по безналичному расчету в Российской Федерации, а также анализируется оплата по банковским картам.

Подчеркивается преимущество безналичного расчета по сравнению с традиционным наличным расчетом. Указываются преимущества, а также недостатки безналичного расчета.

Описывается о перспективах безналичных операций. Приведены примеры использования цифровых валют «криптовалюты».

Ключевые слова: безналичный расчет, банковская карта, криптовалюта.

The article reveals general issues of non-cash payment in the Russian Federation, as well as payment by bank cards is analyzed.

The advantage of cashless payment is emphasized in comparison with traditional cash settlement. The advantages, as well as the disadvantages of cashless payments are indicated.

Describes the prospects of non-cash transactions. Examples of the use of digital currencies «cryptocurrency».

Keywords: cashless payment, bank card, cryptocurrency.

Тема безналичных расчетов является важной и актуальной, поскольку количество безналичных платежей продолжает расти. Так, в 2017 году объем безналичных платежей по картам в стране вырос на 52,2 %, годом ранее прирост составлял 47,2 %.

Безналичная оплата по картам при этом продолжает расти, отмечается в новой волне исследования рынка эквайринга в РФ от «AnalyticResearchGroup».

За последние несколько лет динамика операций изменялась скачкообразно: после взрывного роста объема оплаты в 2011 году (+89,7 %) темпы роста сокращались, еще один скачок наблюдался в 2014 году (+51,4 %).

Последние 2 года безналичные карточные платежи в России вновь росли более активно: +47,2 % в 2016 году и +52,2 % в 2017 году [1].

Также отмечается и рост количества пластиковых карт, с помощью которых за первые три квартала 2018 г. совершилась хотя бы одна операция, выросло на 15 % по сравнению с аналогичным показателем прошлого года и составило 174 млн, сообщил российский Центробанк.

«Популярность этого платежного средства у населения России продолжает расти, о чем говорит и снижение величины «среднего чека» по карточным операциям в организациях торговли и сервиса. На начало октября текущего года она составила 847 рублей, тогда как годом ранее была на уровне 891 рубля», — говорится в сообщении.

По данным ЦБ, продолжается также стремительный рост объемов переводов с карты на карту.

Несмотря на то, что доля этого сегмента в общем количестве операций по картам физических лиц пока не так велика — 13 %, совокупный объем таких операций активно увеличивается и по итогам сентября составил 19,2 трлн руб., уже обогнав показатель за весь 2017 г [2].

Все это является благоприятным фактором для экономики и важно, чтобы количество безналичных платежей продолжало и далее увеличиваться.

Источник: https://moluch.ru/archive/236/54917/

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

Заболонкова О., эксперт журнала

При ведении бухгалтерского и бюджетного учета образовательные учреждения должны будут применять с 01.01.

2019 новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.

2017 № 78н (далее – Стандарт № 78н, отчет о движении денежных средств). Для того чтобы у бухгалтеров было время разобраться с нововведениями, рассмотрим основные положения этого стандарта заранее.

Форма отчета о движении средств. 

Составление отчета о движении денежных средств, а также его предоставление должно быть по форме согласно порядку, установленному инструкциями № 3н и 191н (п. 12 Стандарта № 78н).

Терминология стандарта. В Стандарте № 78н приведены следующие термины и определения:

Термин Значение
Денежные средства Наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте
Эквиваленты денежных средств Вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости
Денежные потоки Поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств
Инвестиционные операции
  • Это операции, связанные:
  • – с приобретением (созданием) и реализацией основных средств и нематериальных активов, приобретением и реализацией непроизведенных активов;
  • – с приобретением и реализацией финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;
  • – с предоставлением заимствований и их погашением
Финансовые операции Операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности
Текущие операции Операции, связанные с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций и не являющиеся инвестиционными или финансовыми операциями
Операции по управлению остатками денежных средств Операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств

Классификация денежных потоков. В разделе III Стандарта № 78н приведена подробная классификация денежных потоков учреждения. Схематично ее можно представить так:

Денежные потоки учреждения
От текущих операций От инвестиционных операций От финансовых операций
По поступлению По оплате По поступлению По выбытию В составе поступлений В составе выбытий

Например, денежные потоки учреждения от текущих операций:

  • по поступлению – доходы от оказания платных услуг (выполнения работ), в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • по оплате – расходы на приобретение товаров и материальных запасов, на уплату налогов и сборов, выплату стипендий, премий, оплату труда и начисления по ней.

В свою очередь, приобретение основных средств, биологических активов, материалов для создания основных средств – это уже денежные потоки от инвестиционных операций по выбытию.

Денежные потоки, которые исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями Стандарта № 78н, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Что отражается в отчете о движении средств? Согласно п.

 12 Стандарта № 78н составление отчета о движении денежных средств идет в разрезе КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в учете.

Денежные потоки отражаются с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Заметим, что аналогичные требования установлены в инструкциях № 3н и № 91н.

В случаях, когда платежи или поступления одной хозяйственной операции состоят из частей, относящихся к разным видам денежных потоков, такие части отражаются раздельно (п. 13 Стандарта № 78н).

Денежные потоки необходимо отражать в отчете о движении денежных средств с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде (п. 14 Стандарта № 78н).

Пунктом 15 рассматриваемого стандарта установлена следующая структура представления показателей отчета о движении денежных средств.

Раздел Показатель
1 «Поступления» Поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям
2 «Выбытия» Выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям
3 «Изменения остатков средств»
  1. Операции с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям, в том числе:
  2. – возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет;
  3. – компенсация затрат прошлых лет;
  4. – перечисление и возврат денежных обеспечений;
  5. – перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении;
  6. – увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями;
  7. – операции по управлению остатками денежных средств
4 «Аналитическая информация по выбытиям» Информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции
  • Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пунктом 19 Стандарта № 78н установлено, что учреждение должно раскрывать в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности следующую информацию:
  • 1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, классификации денежных потоков, не указанных в Стандарте № 78н, осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств;
  • 2) состав денежных средств и эквивалентов денежных средств;
  • 3) сверку сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;
  • 4) сверку итоговых показателей отчета о движении денежных средств с показателями отчета об исполнении бюджета;
  • 5) по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа соответствующего публично-правового образования – сверку суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете о движении денежных средств, и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности.

* * *

Рассмотрев Стандарт № 78н, можно сделать следующие выводы:

1. Он применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 01.01.2019.

2. Стандарт № 78н служит методической основой для составления отчета о движении денежных средств. Как и прежде, при его формировании следует руководствоваться положениями инструкций № 3н, №191н.

3. Классификация денежных потоков, приведенная в Стандарте № 78н, аналогична действующей в настоящее время в формах 0503723 и 0503123 отчета о движении денежных средств.

Таким образом, принципиально новых правил составления и заполнения отчета о движении денежных средств Стандартом № 78н не установлено. 

Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, №5, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/standart-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector