Восстановление налогового учета 2020

26-12-2019 | налоги, законодательство

Очередной закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года внес многочисленные поправки в Налоговый Кодекс Российской Федерации. В первой части статьи рассмотрены отдельные нововведения, которые затронут налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество с 01 января 2020 года.

Далее речь пойдет об изменениях в составе налоговой отчетности, коснемся более ранних поправок, содержащихся в Федеральном законе № 63-ФЗ от 15.04.2019г.

В заключении, отметим, как изменяться сроки уплаты земельного и транспортного налогов за 2020 год.

Перенос убытков на будущее

До 31 декабря 2021 года продлен срок, запрещающий уменьшать налоговую базу за текущий период на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 процентов (поправки внесены в статью 283 НК РФ). Снятие ограничений по налогу на прибыль решено отложить еще на один год.

Кроме того, вводится запрет на уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если при проверке налоговые контролеры установят, что это является основной целью реорганизации.

Амортизируемое имущество

Законодатель дополнил статью 256 НК РФ, уточнив, что амортизируемым имуществом будут признаваться результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. По сути правила отнесения имущества к амортизируемому не изменятся.

Консервация основных средств

Из пункта 3 статьи 256 НК РФ будет исключена норма о продлении срока полезного использования основного средства на период нахождения объекта основных средств на консервации. В итоге отпадет необходимость в пересчете срока полезного использования объекта основного средства после его расконсервации.

Метод начисления амортизации

Метод начисления амортизации налогоплательщик сможет менять не чаще одного раза в пять лет (скорректирован пункт 1 статьи 259 НК РФ). Сейчас закреплена обязанность ждать пять лет только для перехода с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации. Новая норма лишит организации возможности часто менять метод начисления амортизации.

Налог на добавленную стоимость

Восстановление НДС

Организации при переходе на ЕНВД по одним видам деятельности с сохранением общего режима налогообложения по другим видам деятельности будут обязаны восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активы, имущественным правам, когда они переданы или начинают использоваться для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД. Пока такое восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (дополнен пункт 3 подпункта 2 статьи 170 НК РФ).

Также в статью 170 НК РФ добавлен пункт 3.1, подробно расписывающий порядок восстановления НДС, организацией-правопреемником, который был принят к вычету до реорганизации.

В частности, квартал, в котором осуществляется восстановление НДС зависит от того является ли правопреемник вновь созданным юридическим лицом или реорганизация произведена путем присоединения одного юридического лица к другому, а также от выбора режима налогообложения после реорганизации.

Вычет НДС

Вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику в связи с созданием нематериального актива можно будет заявить только после того как товары (работы, услуги), имущественные права, используемые, для его создания будут поставлены на учет (изменения коснулись п.6 ст. 171 и п.1 ст. 172 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости

Новая редакция статьи 378.2 НК РФ расширит перечень объектов недвижимого имущества, подлежащего обложению по кадастровой стоимости. Напомним, что на данный момент к таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• отдельные объекты недвижимого имущества иностранных организаций.

С 01 января 2020 года вместо «домов и иных жилых помещений, не учтенных на балансе организаций в качестве объектов основных средств», которые также упомянуты в настоящей статье как объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, под налогообложение подпадет недвижимость, перечисленная в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, а именно: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе.

Таким образом, увеличение состава недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости неизбежно приведет к дополнительной налоговой нагрузке организаций.

Однако, в случае если кадастровая стоимость по «новым» объектам недвижимости, добавленным в перечень еще не определена, исчисление налога по таким объектам будет производиться исходя из их среднегодовой стоимости (добавлен подпункт 2.2 в пункт 12 статьи 378.2 НК РФ).

Налоговые декларации

Хорошей новостью для налогоплательщиков является отмена обязанности по предоставлению отдельных форм налоговой отчетности в ближайшем будущем. Данная мера позволит организациям сэкономить время и расходы на ее подготовку и отправку в ИФНС.

Декларация по налогу на прибыль

Организациям (налоговым агентам), выплачивающим доходы физическим лицам от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов больше не потребуется подавать соответствующие сведения в ИФНС и заполнять приложение № 2 к Декларации по налогу на прибыль (пункт 4 статьи 230 НК РФ утратит силу).

Декларация по налогу на имущество

Упростится порядок сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество. Федеральный закон № 63-ФЗ от 15.04.2019г. внес изменения в статью 386 НК РФ, отменив обязанность налогоплательщика по сдаче расчетов по авансовым платежам. Организациям нужно будет сдавать в ИФНС только годовую декларацию, данный порядок начнет применяться с отчетности за 2020 год.

Обратите внимание, что отмена обязанности по предоставлению расчетов по авансовым платежам не повлечет отмену обязанности по их уплате. Информация об авансах будет указываться в годовой декларации.

Кроме того, у налогоплательщика появится право сдавать единую налоговую декларацию по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (статья 386 НК РФ дополнена пунктом 1.1).

Важно, чтобы выполнялись три условия:

• объекты расположены на территории одного субъекта Российской Федерации;
• отсутствуют нормативы отчислений от налога на имущества в местные бюджеты, установленные законом этого субъекта;
• уведомление ИФНС о выборе одного налогового органа по субъекту Российской Федерации предоставлено до первого марта текущего года.

Отчетность по НДФЛ

При составлении отчетности за 2021 год и последующие налоговые периоды справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию отправлять не потребуется. Информация о доходах физических лиц и суммах налога будет включаться в состав годового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (внесены поправки в пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Декларации по прочим налогам

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогу за 2020 год и последующие годы больше в налоговые органы предоставлять не нужно (с 01 января 2021 года статьи 363.1 и 398 НК РФ утратят силу). Однако налогоплательщики по-прежнему должны будут рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по этим налогам.

В подтверждение правильности своих расчетов организации не позднее шести месяцев после срока уплаты транспортного и земельного налогов будут получать от инспекции сообщения об исчислении этих налогов.

В сообщении будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и сумма исчисленного налога.

Налоговые инспекции будут брать информацию об объектах налогообложения и их владельцах из ЕГРН, Росреестра, ГИБДД и т.д.

Если транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствующем сообщении ИФНС не окажется, то налогоплательщик будет обязан проинформировать о них инспекцию, направив ей сообщение по установленной форме.

Сроки уплаты налогов

Помимо вышеперечисленных нововведений с 1 января 2021 года Федеральный закон № 325-ФЗ для всех организаций устанавливает единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов.

Так, за 2020 год авансовые платежи предстоит заплатить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налоги — не позднее 1 марта года.

До этого времени сроки уплаты транспортного и земельного налогов будут оставаться во власти регионов и муниципальных образований.

Источник: https://www.klerk.ru/

Источник: https://a-count.net/blog/7382/

Отражение резервов в налоговом учете

Данная статья посвящена учету резервов по сомнительным долгам и отражению возникающих при расчете разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Непосредственное отражение в бухгалтерском и налоговом учете рассчитанных резервов по сомнительным долгам не вызывает особых трудностей.

В налоговом учете на основании с п.7 ст. 265 НК РФ создание и увеличение размера резервов по сомнительным долгам приводит к увеличению внереализационных расходов, а сумма восстановленного ранее начисленного резерва присоединяется в внереализационным доходам.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета учет резервов по сомнительным долгам организуется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» в разрезе каждого сомнительного долга.Начисление резерва отражается по кредиту счета 63, восстановление или использование на покрытие безнадежных долгов по дебету счета.

Резерв по сомнительным долгам согласно ПБУ 21/08 считается оценочным значением, изменение которого отражается путем включения в состав прочих доходов (при восстановлении резерва) или прочих расходов (при восстановлении резерва). В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Большее количество вопросов вызывает применение ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организации» при учете возникающих разниц между суммами резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Для начала нужно разобраться какой является разница временной или постоянной. Разницы между суммами резервов возникают в двух случаях:

1. В бухгалтерском учете резервы начисляются, в налоговом нет.
2. Резервы по сомнительным долгам начисляются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, при этом сумма резервов неодинакова.

В первом случае возникает расход, который формирует бухгалтерский убыток, но налоговую базу по налогу на прибыль этот расход не уменьшит ни в отчетном, ни в последующих периодах. В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» такой расход признается постоянной разницей, которая будет приводить к формированию постоянного налогового обязательства (ПНО).

Можно возникшую разницу между суммами резервов во втором случае считать временной? Полагаю, что нет. Ведь чтобы ее признать временной должно выполняться условие, что возникшая разница будет учтена при расчете налога на прибыль в последующих налоговых периодах.

Однако различные методики расчета сумм резервов, наличие ограничений по величине расходов резервов по сомнительным долгам для определения налоговой базы по налогу на прибыль, не позволяют утверждать, что выявленная разница будет когда-нибудь учтена при расчете налога на прибыль.

• Как в первом, так и во втором случае все возникающие разницы между суммами резервов в бухгалтерском и налоговом учетах являются постоянными.
• Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, участвуют в формировании постоянного налогового обязательства (ПНО), а приводящие к уменьшению налога на прибыль, участвуют в формировании постоянного налогового актива (ПНА).
• Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, возникают когда:

• Доход в бухгалтерском учете меньше дохода в налоговом учете.
• Расход в бухгалтерском учете больше чем расход в налоговом учете

Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, возникают когда:

• Доход в бухгалтерском учете больше дохода в налоговом учете.
• Расход в бухгалтерском учете меньше чем расход в налоговом учете

1. Рассчитываются ПНО и ПНА как произведение соответствующей постоянной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете :
2. ПНО учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «ПНОиА» и кредиту счета 68 субсчет «Налог на прибыль»,
3. ПНА учитывается по дебету счета 68 субсчет «Налог на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «ПНОиА».
4. Рассмотрим на примере учет резервов по сомнительным долгам с учетом применения ПБУ 18/02.
5. По состоянию на 31 марта 2013 года были рассчитаны резервы:
6. по дебиторской задолженности за отгруженные товары
7. ООО «Новый мир» для целей бухгалтерского учета- 113800 руб, для целей налогового учета- 48700 руб, разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила 13020 (113800-48700),

ООО «Пятачок» для целей бухгалтерского учета 80 000 руб., для целей налогового учета- 280000 руб. разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила -200 000 руб.(80 000-280 0000)

по выданному авансу ООО «Рассвет» только для целей бухгалтерского учета в сумме 300 000 руб., разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила 30 000 (300 000-0)

в учете на основании этих данных будут сделаны следующие проводки:

Операция	Дт	Кт	Сумма
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Новый мир»	Дт 91 «Прочие расходы»	Кт 63 ООО «Новый мир»	113 800
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Новый мир» в налоговом учете	Внереализационные расходы

Начислено ПНО по сомнительному долгу ООО «Новый мир»
Дт 99 «ПНОиА»
Кт 68 «Налог на прибыль»
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Пятачок»
Дт 91 «Прочие расходы»
Кт 63ООО «Пятачок»
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Пятачок» в налоговом учете
Внереализационные расходы
Начислено ПНА по сомнительному долгу ООО «Пятачок»
Дт 68 «Налог на прибыль»
Дт 99 «ПНОиА»
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Рассвет»
Дт 91 «Прочие расходы»
Кт 63ООО «Рассвет»
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Рассвет» в налоговом учете
Внереализационные расходы
Начислено ПНО по сомнительному долгу ООО «Рассвет»
Дт 99 «ПНОиА»
Кт 68 «Налог на прибыль»

Читайте так же:  Налоговая на трамвайном режим работы

Источник: https://edp73.ru/otrazhenie-rezervov-v-nalogovom-uchete/

Все или почти все про восстановление учета

21.03.2019

Реальность такова: необходимость восстановления бухгалтерского учета может коснуться абсолютно любого предпринимателя, даже вас. Надеемся, что с вами этого не случится, но если такое произошло — нужно точно знать что делать. Как именно восстанавливать учет: самостоятельно или с помощью специалистов, а главное, какие есть риски в том или другом случае, расскажем в статье.

Когда требуется восстановление учета?

Восстанавливать бухучет нужно, когда есть проблемы с документацией компании. Они могут возникнуть по нескольким причинам:

— обнаружены ошибки в бухгалтерских документах;- утеряны документы или компьютерная база;- бухучет не велся в течение длительного времени;- сменился учредитель. Новый владелец может потребовать информацию о состоянии учета.

Кроме этого, перед продажей бизнеса можно восстановить учет – фирму с прозрачным бухучетом могут купить дороже;- недостаток знаний главбуха.

Это может стать причиной несоответствия данных учета текущему финансовому положению;- уволился прежний главбух, который может просто обидеться и унести с собой документы;- выявлены ошибки в документах налоговыми органами, начислены в связи с этим штрафы и пени;- заблокированы счета фирмы;

— подготовка к финансовой или налоговой проверке. Анализ состояния учета перед данными мероприятиями может значительно уменьшить риск возможных претензий.

Что будет, если учет не восстанавливать?

Самое важное, что при отсутствии полноценного бухгалтерского учета не будет достаточных аргументов, чтобы защититься от претензий налоговиков. Если в организации нет системы учета или первичных документов, то в ходе налоговой проверки доначислят налоги, штрафы и пени.

Кроме этого, недостоверная отчетность или ее отсутствие приводит к тому, что собственники бизнеса, руководители и иные заинтересованные лица не смогут получить полную и точную информацию о том, как обстоят дела компании и каково ее финансовое положение.

Если учет ведется не по правилам, то искажается отчетность и нарушаются сроки ее сдачи. В итоге руководство компании и ответственные лица вынуждены нести административную и уголовную ответственность.

Например, если компания не выплатит за три года налогов на сумму более двух миллионов рублей, то ее руководство не только оштрафуют, но и привлекут к уголовной ответственности.

Частично или полностью восстанавливать учет?

При восстановлении бухгалтерского учета заново создаются и обрабатываются различные документы: договоры, платежные поручения, акты, накладные, квитанции, счета-фактуры и другое. Бумаги готовит и сама организация и ее контрагенты. Также нужно подсчитать сумму задолженности перед контрагентами и банками, доходы и расходы.

Если бухучет восстанавливают частично, данные восполняются на конкретных участках. К примеру, учет кадров, операции по кассе, платежи по банку и прочее. Преимущества такого вида восстановления — относительно быстро и дешево.

Если бухучет восстанавливают полностью, анализируют и исправляют весь учет. При этом обрабатывается вся первичная документация за истекшие периоды, сдается бухгалтерская отчетность и декларации, а также отчеты в инспекцию, фонды и статистику.

Первый шаг

Далее, нужно оценить их стоимость. Оптимально и быстро это сделает независимый оценщик. Он составит отчет, в котором укажет рыночную цену активов, а также сроки их работы.

• а основании этих сведений можно принять активы на баланс и определить срок их использования.
• По порядку
• Обычно восстановление учета проходит следующие этапы:

Первый этап — это обработка документов, которые удалось найти (если удалось), их сортировка и анализ. На этом же этапе проводят инвентаризацию, в ходе которой выявляют имеющиеся активы. На основе полученных данных разрабатывают решения по ведению учета, учетную политику и другие внутренние нормативные документы нужные в работе.

Второй этап — это поиск утраченных документов, их восстановление и обработка. На этом этапе формируют регистры учета и отчетности: вносят корректировки в уже существующие регистры или составляют регистры заново, если их нет.

При восстановлении бухучета проводят анализ документов, заново организуется документооборот, подаются уточненные формы отчетности за период, за который нужно восстановить учет. Проверяется правильность расчета налогов, составления деклараций, организуется бухучет в соответствии с законодательными требованиями.

На этапе поиска и восстановления документов выполняют следующие работы:

• анализ первичных документов, восстановление тех, что были потеряны, если это нужно. Объем работ, как правило, зависит от количества документов, в том числе утраченных, масштабов бизнеса компании, числа филиалов и ряда других факторов;
• если нужно, создается программное обеспечения для бухгалтерского учета. Базы данных могут быть восстановлены полностью, даже если их повреждения были серьезными или их не было вовсе;
• составляются и подаются декларации и отчеты, возобновляется учет сотрудников;
• проводится сверка с контролирующими и надзорными органами.

1. После того как учетные данные будут восстановлены, бухгалтерская и налоговая отчетность будет содержать достоверные сведения.
2. Какие могут ошибки быть?
3. При восстановлении учета нужно, в частности, обратить внимание на следующее.

1. Возможные расхождения по расчетам с налоговыми органами.

Данные, которые отражаются ИФНС в карточке лицевого счета, и суммы налогов и сборов, начисленных в бухучете к моменту подписания акта сверки, могут и не совпадать друг с другом.

Например, если акт сверки получен 31 декабря, то начисление по итогам года в учете отражается с помощью заключительных оборотов декабря. А в лицевом счете в налоговой начисления будут отражены в момент их выплаты, то есть 28 марта года, следующего за отчетным.

2. В отчетности по бухучету и налогам могут содержаться неверные данные и ошибки.

Это возможно, если после подписания и подачи отчетных форм возникли ситуации, влияющие на информацию, содержащуюся в них. Событиями, которые влияют на итог, являются только те факты, которые зафиксированы после отчетной даты, но до подачи отчетности.

Примерами событий после отчетной даты являются дивиденды, которые были рекомендованы или объявлены по итогам деятельности компании, пополнение резервного фонда за счет прибыли, потеря дорогих материальных ценностей.

3. Не нужно уничтожать документы, по которым восстанавливается бухучет.

• За сохранность первичной документации, регистров бухучета и отчетности полностью ответственны руководитель организации и главный бухгалтер.
• Сколько это стоит?
• Стоимость восстановления бухучета напрямую зависит от нескольких факторов: объемов необходимых работ, продолжительности периода, в течение которого учет велся с нарушениями или не велся вообще, величины документооборота, сроков, необходимых для проведения работ.

Кроме того, на стоимость услуг оказывают влияние режим налогообложения заказчика, наличие внешнеторговых операций, займов и кредитов, сложности производственных процессов и т.д.

Поскольку показателей, которые влияют на стоимость восстановления бухучета, достаточно много, определить даже примерную цену услуг заранее сложно. Ее лучше уточнить у специалистов, которые подробно проанализируют конкретную ситуацию.

Можно ли учесть расходы?

Оплату услуг по восстановлению учета можно включить в расходы:

• при расчете налога на прибыль — как прочие расходы;
• при УСН с объектом налогообложения «‎доходы минус расходы»‎ — по статье расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Восстановление бухгалтерского учета с помощью «‎Моё дело. Бухгалтер»‎

Оптимальным решением по восстановлению недостатков учета является передача таких обязанностей специалистам. Они создадут пропущенные проводки, сформируют учетную базу, проанализируют на наличие подтверждений первичными документами, а то и вовсе — оформят все с нуля, сформируют отчетность и многое другое.

Стоимость услуг зависит от периода, за который нужно восстановить учет, и индивидуальных целей, которые нужно достичь предпринимателю. Однако цена за такие услуги рассчитывается по индивидуальной заявке, которую всегда можно оставить на сайте.

Свежие материалы:

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году

С 2020 года изменился порядок представления в ИФНС отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Изменения коснулись сроков и способов сдачи справки 2-НДФЛ. Об этих нововведениях и пойдет речь ниже с примерами и таблицей.

Читать ›

Справка 2-НДФЛ в 2020 году: новая форма и образец заполнения бланка

Читать ›

СЗВ-СТАЖ за 2019 в 2020 году: сроки сдачи и образцы заполнения формы

В срок до 2 марта 2020 года все работодатели должны сдать отчет по форме СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд РФ по итогам 2019 года. В некоторых случаях эту форму сдают внепланово в течение года. В этой статье расскажем, как подготовить отчет по правилам, и приведем образец заполнения.

Читать ›

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-blog/vse-ili-pocti-vse-pro-vosstanovlenie-uceta