Норматив представительских расходов в 2020 году

Чтобы активней развить бизнес, заключить важную и максимально выгодную сделку или прийти к долгосрочным взаимовыгодным отношениям с финансово привлекательными партнерами, организациям часто приходится проводить разного рода мероприятия, затрачивая на них массу средств. Списываются ли подобные траты, как представительские расходы, что к ним относится, облагаются ли они налоговыми обязательствами?

Что это такое

Подобные издержки представляют собой затраты фирм на проведение всевозможных переговоров (включая продукты питания, буфетное обслуживание), посещение гостями различных культпрограмм, нанятого со стороны переводчика, смета на прием.

Налоговый кодекс строго контролирует и ограничивает категории подобных издержек. Потому требуется грамотное составление отчетной налоговой документации и бухгалтерского учета, особенно в бюджетном учреждении, где за все платит государство.

Подобными издержками считаются затраты на сервис либо на приемы, сопровождение уполномоченных представителей, лиц, присутствующих на заседаниях правления либо прочих руководящих ячеек.

Не важно, какой статус имеют приглашенные, результаты приема, заключены ли выгодные договора – подобные траты все равно будут попадать под эту категорию.

Что к ним относится

Представительские расходы в 2020 году представлены:

• буфетным обеспечением и транспортными затратами, связанными с официальными банкетами;
• издержками, обусловленными организацией переговоров, деловых ужинов, а также обслуживание приглашенных на этих встречах;
• зарплата внештатному переводчику при его найме со стороны.

Сюда же списывают и некоторые издержки в командировке. К примеру, сотрудник уехал в командировку, где встречался с бизнес-партнерами в кафе. Тогда сотруднику следует составить авансовый отчет, приложив подтверждающие документы.

Подобные траты заметно снижают налог на прибыль, поскольку составляют внушительную статью расходов в крупных корпорациях или предприятиях.

Но строгий контроль налоговых органов РФ требует грамотного подхода к составлению налоговой отчетной документации, связанной с ПР.

Относят ли расходы к представительским при УСН

ПР при упрощенной системе налогов могут снизить налогооблагаемую базу только в организациях, функционирующих по общей налогооблагаемой системе. В статье 346.16, описывающей категории затрат, способных уменьшить УСН расходы, ПР не прописаны. Опираясь на это положение, нельзя снизить размер налогообложения при УСН на подобные издержки.

Что не входит в состав ПР

Порой фирмы причисляют к категории представительских затрат издержки на банкеты, но по нормативам налогового учета они таковыми не являются. Представительские расходы в налоговом учете исключают:

• медицинское обслуживание приглашенных;
• организация развлечений для приглашенных лиц;
• санаторный отдых или в пансионатах;
• экскурсии, сувенирную продукцию, цветы;
• оформление банкетного зала;
• проживание, проезд, визовые издержки участников;
• корпоративные праздники;
• финансовое взаимодействие со своими же филиалами.

Подобные затраты предназначены исключительно для встречи представителей чужих компаний. Если банкет предполагает встречу приглашенных с дочернего филиала, то понесенные затраты не могут считаться представительскими.

Представительские расходы и налог на прибыль

Отличие подобных затрат заключается в возможности их использования для снижения налогообложения, но исключительно для фирм, ведущих бизнес на ОСН. Но есть определенный лимит их использования, составляющий 4 процента от объема трат на заработную плату сотрудникам в конкретном налоговом периоде.

Перечень зарплатных трат, как и ПР является закрытым, но они должны иметь экономическое обоснование. Отчет о представительских расходах требует обязательного документального подтверждения. Многие документы кроме первички подтвердят ПР.

Здесь работает принцип – кашу масло не испортишь. Чем больше документов будет предоставлено, тем меньше риск проблем с ИФНС.

Основным проявлением целесообразности подобных трат является их применение для укрепления взаимовыгодных отношений с бизнес-партнерами.

Нормирование представительских расходов

Отдельные пункты ст. 264 определяют процесс использования и нормирование ПР. Подобные издержки помогают налогоплательщикам сократить размер налогообложения. Данная величина составляет не больше 4% от трат предприятия на зарплату. Это единственное ограничение нормирования подобных издержек и налоговой оптимизации.

Шансы фирмы на снижение налогообложения повышаются в зависимости от величины трат на зарплату и ПР. Повысить норму затрат можно за счет увеличения зарплатных выплат, к числу которых можно отнести:

• тарифные выплаты, сдельные или оклады, надбавки и премии;
• оплата коммуналки, жилищной аренды, питания, обеспечение обувью и спецодеждой;
• северные, районные прибавки, за выслугу, выплаты в ФДПС и мн. др.

подробный разбор правоприменительной практики поможет максимизировать статью подобных издержек для оптимального налогообложения фирмы.

Какие документы их подтверждают

Единого стандарта документации для оформления затрат нет. Это обуславливается политикой компании. К документам по оформлению относятся:

1. Приказ директора. Объектом приказа выступает указание на проведение банкета с датой и целями, местом приема. Образец приказа на представительские расходы смотрите ниже, а бланк можно скачать на специальных бухгалтерских ресурсах.
2. Программа предполагаемого приема. Без приказа она недействительна, но прописывает подробные этапы встречи.
3. Отчет о банкете с комментарием. Его составляет назначенный сотрудник, прописанный в приказе, с подробным указанием результатов.
4. Смета приема. В ней расписывают конкретные расходы.
5. Акт на списание. В нем прописывается точный размер всех издержек, заверяется у главбуха и директора.
6. Бумаги, подтверждающие ПР. Сюда относят чеки, акты о проведенной работе.

Если предполагается рассмотрение споров и взыскание в судах общей инстанции, то приоритет есть у предприятий, позаботившихся о предварительной (смета, директорский приказ) и подтверждающей документации (акты).

Как оформить представительские расходы в 2020: пример

В бухучете подобные затраты в отдельную группу не выделяются, вписываются в категорию «прочие». Проводки таких трат обычно осуществляются по счетам 44 (торговые организации) или 26 (промышленные фирмы). Проще понять, как оформить представительские расходы, разобрав этот процесс на примере (см. фото).

Отчет о подобных издержках оформляется в свободном виде и фактически представляет резюме проведенного приема. В нем указывается дата банкета, результаты и издержки, кто обслуживал, число участвующих и подтверждающая документация.

Как списать алкоголь на ПР

Четкого списка с прописанными наименованиями подобных издержек нет. Налоговый Кодекс предусматривает лишь направление денежных трат, относящихся к ПР.

Сюда входят издержки на встречу контрагентов, перевозку партнеров на банкет и обратно, обслуживание буфетного типа. Официальная встреча может иметь характер делового завтрака/обеда/ужина в кафе.

Допускается самостоятельная организация фирмой на личной территории.

Поскольку расшифровки списка ПР нет, то спиртное в этот перечень можно включить без проблем.

Определение категорий ПР прописано в 264 ст. НК. Такие издержки используются организацией для снижения налогообложения, но в законодательно установленных пределах. Если же рассматривать издержки в рамках бухгалтерии, то их причисляют к прочим затратам.

Видео по теме:



Источник: https://fin-monitor.com/chto-takoe-predstavitelskie-rashody.html

Условия документального оформления представительских расходов

Затраты, которые выделяются компанией на проведение каких-либо представительских мероприятий, на сегодняшний день являются одними из наиболее спорных.

Причина такого противоречия заключается в ключевых особенностях и самой юридической природе подробных мероприятий, в связи с чем многие предприниматели, которые занимаются их проведением, регулярно сталкиваются с различными сложностями.

Именно поэтому для того, чтобы минимизировать налоговые риски, предприниматели должны правильно понимать, как осуществляется документальное оформление представительских расходов в 2020 году и как этот вопрос регулируется действующим законодательством.

Что входит, а что нет

В соответствии с положениями, указанными в пункте 1 статьи 264 Налогового кодекса, в категорию представительских затрат включены любые расходы, которые относятся к официальному приему или обслуживанию каких-либо лиц.

В частности, это касается представителей других компаний, принимающих участие в проведении переговоров для поддержания или установления взаимного сотрудничества, а также тех участников, которые прибывают для проведения заседания совета директоров или же каких-либо других руководящих органов.

Место же, в котором проводятся соответствующие представительские мероприятия, само по себе не имеет никакого значения, и это достаточно важно понимать, потому что действующая деловая практика предусматривает возможность проведения представительских встреч не только в формальной, но и неформальной обстановке, то есть они могут осуществляться и вне офисного помещения.

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К обслуживанию же в данном случае относится транспортировка всех участников проводимого мероприятия, буфетное обслуживание и оплата услуг переводчиков.

При этом стоит отметить тот факт, что в число представительских расходов не входят следующие категории затрат предпринимателей:

• аренда помещения;
• расходы, выделенные для организации развлекательных мероприятий или отдыха, лечения и профилактики заболеваний;
• любые затраты, которые выделены на обслуживание физических лиц, если они не являются частными предпринимателями или клиентами компании;
• визовая поддержка, транспортировка иностранных граждан до гостиницы от вокзала, а также любые затраты, выделенные для обеспечения проживания;
• приобретение сувенирной продукции.

Главные детали

Так как вопрос о проведении представительских мероприятий на сегодняшний день является достаточно активно обсуждаемым юридическими деятелями, нужно знать все ключевые особенности их проведения для того, чтобы не столкнуться с какими-либо проблемами.

Зачем и по каким требованиям

Представительские затраты относятся к обособленной категории издержек компании и могут использоваться для того, чтобы сократить налогооблагаемую базу компании, работающей на общей системе.

Стоит отметить, что сокращается база не в полном размере, только на 4% от суммы затрат, выделенных на оплату труда на протяжении соответствующего отчетного периода, причем компания должна будет предоставить подтверждения того, что затраты являются представительскими, а также имеют документальное обоснование и фиксацию.

Предоставить налоговым органам нужно внутреннюю учетную и контрактную первичную документацию. Первичная документация оформляется в процессе возникновения того или иного хозяйственного факта или же сразу после его появления. Руководитель компании в обязательном порядке утверждает форму первичного документа, используемого в компании, указывая его в учетной политике компании.

Нормативы налогов

Налоговый учет представительских затрат включает в себя три основных этапа:

1. Подсчет представительских расходов за текущий месяц.
2. Определение того, какая часть таких затрат может учитываться в текущем периоде в соответствии с нормативом в 4% от рассчитанных затрат на оплату труда. При этом стоит отметить, что суммы затрат и оплаты труда в процессе нормирования определяется нарастающим итогом, и если какая-то часть в одном квартале не учитывается, то в таком случае ее можно хотя бы частично учитывать на протяжении следующего квартала этого года.
3. Принимается к вычету НДС по всем представительским затратам, которые учитываются в пределах норматива как расходы текущего периода.

Приказ о проведении официального мероприятия

Что стоит учитывать

В соответствии с законами официальный прием предусматривает проведение завтрака, обеда, ужина или какого-либо другого аналогичного мероприятия, и под обслуживанием в данном случае подразумевается следующее:

• транспортировка каждого участника на то место, где проводится представительское мероприятие, и обратно;
• буфетное обслуживание (действующее налоговое законодательство не предусматривает подробный перечень напитков и продуктов, расходы на которые не могут указываться в составе представительских расходов);
• оплата профессиональных переводчиков, которые не являются сотрудниками компании, но при этом обеспечивают перевод в процессе проведения указанного мероприятия.

Представительские затраты могут учитываться даже в том случае, если по результатам проведенной встречи контракт или желаемый договор стороны не подписывали, так как Налоговым кодексом не определяется возможности признания подобных расходов в зависимости от результатов указанного мероприятия.

Законные детали документального оформления представительских расходов

Представительские затраты должны быть в обязательном порядке оформлены следующей внутренней документацией:

• приказ руководителя компании;
• программа мероприятий с указанием состава делегации и должностей приглашенных лиц;
• список представителей компании, принимающих участие в проводимых переговорах, а также заседаниях руководящих органов;
• перечень должностных лиц компании, имеющих право на получение средств для проведения мероприятий;
• порядок выдачи средств;
• смета представительских расходов;
• акт о выделении затрат на представительские мероприятия;
• отчет о предоставленных образцах и сувенирах;
• меню, которое было утверждено руководителем столовой, если предоставление обеда осуществлялось самим предприятием;
• авансовый отчет с указанием оригиналов первичной документации, то есть товарных чеков и чеков ККМ.

Важные формальности

Для корректного признания представительских затрат и использования их в целях сокращения базы налогообложения нужно правильно понимать все ключевые формальности, связанные с их оформлением.

Критерии признания

Для обоснования данных расходов нужно правильно учитывать следующие критерии:

• под затратами подразумеваются любые расходы, имеющие документальное подтверждение и обоснование;
• обоснование расходов предусматривает экономическую оправданность выделенных сумм;
• документальное подтверждение затрат предусматривает наличие соответствующих документов, которые составлены в полном соответствии с действующим законодательством.

Бухучет

В бухгалтерском учете представительские затраты не нормируются или же в принципе относятся к категории затрат по стандартным видам деятельности. Таким образом, при оформлении соответствующей документации их нужно будет отразить на счете 26 или 44 в зависимости от того, был ли получен отчет к моменту утверждения авансовой отчетности или окончания мероприятия.

Если же к концу года останется определенная часть затрат, которые не могут признаваться в налоговом учете, то в таком случае можно погасить остаток ОНА проводкой по Кт09 и Дб68, и на аналогичную сумму начислить постоянное обязательство в Дб99. Помимо этого, можно списать остаток на сечет 99, и этот способ гораздо проще, но он не совсем корректен, так как не происходит самого по себе выбытия активов и обязательств.

В процессе списания в конце года на затраты сумм НДС, которые относятся к представительским затратам, превышающим нормативы, налоговые обязательства отражаются по Кт68 и Дб99.

Смета на представительские расходы

Наглядные примеры

Стандартная схема отчетности может выглядеть следующим образом:

• полное наименование компании;
• должность и ФИО лица, заполняющего данную документацию;
• дата оформления документа;
• наименование «Смета представительских расходов» с указанием отчетного года;
• указание полного перечня представительских расходов с указанием их вида и лимита годовых расходов, а также общей суммы;
• подпись генерального директора компании.

Помимо этого, также издается внутренний документ (к примеру, специальное положение о проведении подобных мероприятий), которое должно утверждаться приказом руководителя, в котором указываются следующие данные:

• полное наименование компании;
• номер приказа;
• город и дата составления документа;
• определение норм расходования средств на представительские расходы на отчетный год;
• перечень лиц, которые имеют право получать средства на проведение представительских мероприятий;
• указание лица, несущего ответственность за расходование средств;
• указание лица, которое должно предоставлять ответственность о приеме;
• указание необходимости обеспечения соответствующего отражения проведенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
• подпись генерального директора.

Помимо всего прочего, само мероприятие должно проводиться в соответствии с приказом, в котором значится дата и ключевые особенности данного мероприятия.

Отчет о проведении официальной встречи

Особенности заполнения и содержания

Унифицированные формы, в соответствии с которыми должны оформляться подобные затраты, законодательством не утверждены, и каждая компания имеет право разработать свои, некоторые из которых являются обязательными, и это:

• приказ о проведении мероприятия с указанием даты, цели и места проведения, а также полного списка лиц;
• программа представительского мероприятия, в которой указываются даты и этапы официального приема;
• смета проводимого мероприятия, которая составляется на каждое мероприятие с постатейным указанием всех затрат;
• отчетность о проведенном мероприятии с указанием наименования партнеров, даты, цели и места проведения;
• акт на списание представительских затрат, в котором указывается точная сумма всех понесенных затрат.

Помимо всего прочего, собираются также всевозможные чеки и документы, подтверждающие сумму понесенных затрат.

Отдельные уточнения

Затраты на организацию развлекательных программ не могут учитываться в перечень затрат при оформлении налоговой отчетности, в то время как расходы на ужины, которые проводятся в позднее ночное время или же в процессе проведения командировок, могут включаться в данный перечень. Помимо этого, при учете представительских расходов нужно обеспечить возможность распределения принимаемых затрат от непринимаемых.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/dokumentalnoe-oformlenie-predstavitelskih-rashodov/

Представительские расходы в 2019 году

Представительские расходы (ПР)– термин из Налогового кодекса. Их нормы приводятся в пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ. Определение представительским расходам дается исходя из этих норм.

Представительскими будут считаться траты на официальный прием, сопровождение и сервис для уполномоченных лиц других компаний, а также тех, кто намеревается присутствовать на заседании совета директоров, правления или других руководящих органов.

1. Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане. Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним ПР не относятся.
2. Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.
3. Статус участников. К участникам-контрагентам относят как физических, так и должностных лиц, ими могут быть не только представители руководства других фирм, но и клиенты.
4. Результат встречи. Не имеет значения также исход представительского мероприятия. Было ли принято положительное решение о сотрудничестве, заключены договора, или же участники разошлись ни с чем, средства на мероприятие были потрачены и могут быть признаны.
5. Количество участников также не определяет представительские расходы. Этот фактор может повлиять только на размер трат, но если он не выходит за установленную норму, значения этот показатель не имеет.

В НК РФ обозначены особые категории расходов, которые с точки зрения налогообложения правомерно счесть представительским. К ним относятся следующие траты:

1. Оплата организации официального мероприятия по приему гостей из других фирм. Таким мероприятием может быть:
   • завтрак;
   • обед;
   • выездное заседание.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты на продукты и алкоголь также включены в эту группу затрат.

2. Буфетный сервис, сопровождающий указанное мероприятие по приему.
3. Трансфер участников до места приема и обратно.
4. Вознаграждение за труд внештатного переводчика, если он был приглашен присутствовать на мероприятии.

ВНИМАНИЕ! Если в штате организации имеется свой переводчик, расходы на приглашенного со стороны специалиста налоговики могут не счесть представительскими. Свою правоту фирма может попытаться доказать в суде, убедив его, что квалификация или спецификация штатных переводчиков не отвечает задачам представительского мероприятия.

По мнению ФНС, перечень представительских расходов закрытый, его нельзя расширять.

Неправомерно учитывать как представительские расходы:

• обеспечение отдыха и питания в санаториях, пансионатах, других развлекательных заведениях (за исключением ресторанов и баров);
• средства на развлекательную программу для участников;
• стоимость экскурсий;
• деньги на цветы для гостей, памятные сувениры и т.п.;
• финансы на оформление зала для мероприятия;
• медицинские траты, если они потребовались;
• проезд и проживание гостей;
• оплата визовых услуг участников;
• траты на корпоративные мероприятия (Новый год, 8 марта, юбилеи и пр.);
• любое финансовое взаимодействие с руководством структурных подразделений и филиалов своей же фирмы (представительские расходы – по умолчанию только для «чужих»).

Понятие «официальный прием и обслуживание», через которые в НК дано определение представительских расходов, в свою очередь, не имеет однозначного толкования в законодательных документах.

Поэтому их можно толковать с расширительным значением.

Из-за этого нередко возникают ситуации, когда формально и по факту расходы могут оказаться представительскими, но в законодательном смысле налоговые органы считают иначе.

Чтобы не возникло споров с налоговиками, решать которые возможно лишь в арбитражном суде, рекомендуется при определении расходов пользоваться критериями, обозначенными в Налоговом кодексе и предписаниях Министерства финансов РФ (в частности, Приказе Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26н):

1. Прием и обслуживание должны быть организованы с целью установления или поддержки сотрудничества, к обоюдной выгоде сторон.
2. Мероприятия должны быть строго официальными (так, банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет сочтен официальным, в отличие от делового завтрака или обеда). Официальность мероприятия может быть подтверждена программой вопросов, подлежащих обсуждению в его ходе.
3. Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения.
4. Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение.

В спорных случаях следует обратиться к арбитражной практике. В суде представительскими сочтут расходы, удовлетворяющие одному из двух условий:

• прямо названы таковыми в соответствующем пункте Налогового кодекса РФ;
• их разрешено включить в представительские отдельными нормативными актами налоговой службы или Министерства финансов РФ.

Нормы представительских расходов: как определяются

Под официальным приемом понимается завтрак, обед, ужин или иное аналогичное мероприятие.

А под обслуживанием подразумевается:

• доставка участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно (однако нельзя учесть как представительские затраты на оплату авиационных и железнодорожных билетов и издержки, связанные с доставкой прибывших на мероприятие от вокзала до гостиницы, а также расходы по проживаниюПисьмо ФНС от 18.04.2007 № 04-1-02/306@);

Источник: https://dolche-vitakrs.ru/predstavitelskie-raskhody-kakom-razmere-normiruyutsya-2018-godu/

Представительские расходы, что к ним относится содержание

Далеко не все расходы, связанные с деловыми встречами и переговорами, можно учесть при расчете налога на прибыль как представительские. Мнения судов и налоговых инспекторов по вопросу квалификации тех или иных затрат расходятся.

Налоговым законодательством установлен четкий перечень расходов, классифицируемых как представительские 1 . Данный перечень, в частности, включает расходы:

• на проведение официального приема или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа;
• транспортное обеспечение доставки указанных лиц к месту проведения мероприятия и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

При этом не относятся к представительским затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Все представительские расходы нормируются * .

Сумма принимаемых расходов не может превышать норматив, равный четырем процентам от расходов на оплату труда.

Однако прежде чем рассчитывать норматив, необходимо принять решение, можно ли классифицировать конкретный вид расхода как представительский. Поможет в этом книга «Годовой отчет — 2013».

Представительские или прочие? На практике организации сталкиваются со многими разновидностями затрат, которые потенциально могут быть включены в состав представительских расходов. Например затраты на визовую поддержку и проживание деловых партнеров, прибывших на официальную встречу.

Их аргумент: данный вид затрат не указан в перечне представительских расходов, приведенном в статье 264 Налогового кодекса. Тем не менее арбитражные суды подходят к данному вопросу менее формально.

Многим компаниям удается доказать, что расходы на проживание прибывших на мероприятие партнеров или владельцев (руководителей) компании могут включаться в представительские расходы 3 .

Кроме того, некоторые суды признают, что, даже если расходы на проживание нельзя отнести к представительским затратам, их можно учесть в составе прочих расходов. Основание — подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса 4 .

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф09-4994/05-С7 Затраты по оказанию содействия в приеме делегации , по мнению инспекции, являются представительскими, но документально не подтверждены (п.

1.7 решения инспекции). Удовлетворяя требования предприятия в данной части, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что указанные затраты обоснованны и документально подтверждены, соответствуют подп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

• Вывод судов правильный, соответствует материалам дела и действующему законодательству.
• Итак, учитывая положительную судебную практику, полагаем, что в общем случае организация может включать данный вид затрат в состав представительских расходов.

Расчет норматива для списания расходов Показатель, необходимый для расчета норматива (т. е. сумма выручки или расходы на оплату труда), становится известен компании лишь по окончании отчетного года.

При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (например в начале года). Поэтому нужно ежеквартально корректировать сумму представительских расходов, признаваемых при расчете базы по налогу на прибыль.

Кроме того, на конец I квартала, полугодия и 9 месяцев у фирмы могут возникнуть суммы недосписанного «входного» НДС по представительским расходам.

Источник: https://pingwinmarket.ru/predstavitelskie-rashody-chto-k-nim-otnositsya-soderzhanie/

Представительские расходы: проблемы налогового учета

30.10.2008
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
Как показывает практика, не все представительские расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль. Но сложившаяся арбитражная практика свидетельствует о том, что почти все расходы (в пределах установленных норм) могут быть признаны. Обосновать расходы поможет статья И.А. Баймаковой, эксперта-консультанта по вопросам налогообложения, фирма «1С».

Содержание

Успех деловых переговоров зависит от множества факторов.

И в данном случае речь идет не только о степени подготовленности участников к переговорному процессу, но и о «второстепенных», на первый взгляд, факторах, таких как оформление помещения, условия проживания и питание, транспортное обеспечение, организация культурной программы и других составляющих, оказывающих влияние на впечатление, производимое вашей компанией на потенциального партнера. Несомненно, что организация приема представителей другой компании требует значительных затрат, как времени, так и средств. Следовательно, рано или поздно бухгалтер организации сталкивается с так называемыми представительскими расходами.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, относятся к категории прочих расходов*.

Порядок налогового учета данных затрат определен пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Примечание: * Представительские расходы при применении УСН пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, для целей налогообложения не учитываются.

С целью обоснования понесенных расходов в качестве затрат, учитываемых для целей налогообложения, бухгалтеру организации следует иметь ответы на ряд вопросов, связанных с целесообразностью и местом проведения встречи, составом ее участников, видами понесенных расходов, а также документы, подтверждающие понесенные расходы.

Успех деловых переговоров зависит от множества факторов.

И в данном случае речь идет не только о степени подготовленности участников к переговорному процессу, но и о «второстепенных», на первый взгляд, факторах, таких как оформление помещения, условия проживания и питание, транспортное обеспечение, организация культурной программы и других составляющих, оказывающих влияние на впечатление, производимое вашей компанией на потенциального партнера. Несомненно, что организация приема представителей другой компании требует значительных затрат, как времени, так и средств. Следовательно, рано или поздно бухгалтер организации сталкивается с так называемыми представительскими расходами.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, относятся к категории прочих расходов*.

Порядок налогового учета данных затрат определен пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Примечание: * Представительские расходы при применении УСН пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, для целей налогообложения не учитываются.

С целью обоснования понесенных расходов в качестве затрат, учитываемых для целей налогообложения, бухгалтеру организации следует иметь ответы на ряд вопросов, связанных с целесообразностью и местом проведения встречи, составом ее участников, видами понесенных расходов, а также документы, подтверждающие понесенные расходы.

Наиболее часто, под представительскими расходами, подразумевают затраты, связанные с организацией и проведением деловых встреч с представителями других организаций в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, т. е. деятельности в рамках существующего либо планируемого договора или соглашения, совместного участия в решении какой-либо проблемы или задачи.

Как правило, целями проведения деловых встреч являются:

• предварительные переговоры по вопросу заключения договоров;
• обсуждение вопросов текущего производства, стратегического развития;
• проведение испытаний, осуществление контроля за соблюдением условий договора и другие.

Следует обратить внимание, что в большинстве случаев суды высказывают позицию, согласно которой действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрены какие-либо ограничения по целям и предметам проводимых встреч. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.03.

2008 по делу № А05-5668/2007 отмечено, что специальной нормой пункта 2 статьи 264 НК РФ «не установлено ограничений представительских расходов в зависимости от предмета переговоров».

В нем также не отрицается возможность, что переговоры могут быть приурочены к какому-либо знаменательному событию (празднику, годовщине).

Стоит учитывать, что название проводимых мероприятий не имеет существенного значения. Представительские расходы могут иметь место как в случае проведения официального приема, деловой встречи, так и переговоров, совещаний, собраний, конференций, а также иных мероприятий.

Кроме того, в составе представительских расходов могут учитываться расходы на официальный прием и (или) обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика*.

В данном случае в подтверждение экономической целесообразности представительских расходов могут быть представлены документы, подтверждающие принятие решения о месте и времени проведения заседания руководящего органа, составе его участников, повестке дня.

В случае если организация или предприниматель не сможет предоставить достаточно обоснованное объяснение цели проведения деловой встречи или иного мероприятия, то первичных документов, подтверждающих понесенных расходы, будет явно недостаточно. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.10.

2007 по делу № А26-691/2006-216 судьями установлено, что «из содержания представленных Предпринимателем счетов, выставленных ресторанами, кафе, барами, не следует, что лица, воспользовавшиеся услугами заведений общественного питания, являются деловыми партнерами налогоплательщика».

Данное обстоятельство позволило суду принять решение в пользу налогового органа.

Примечание: * Расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания, учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

В пункте 2 статьи 264 НК РФ речь идет о двух категориях лиц, расходы по официальному приему и обслуживанию которых относятся в состав представительских расходов:

• представители других организаций;
• участники, прибывшие на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

Вместе с тем, по мнению автора, данный перечень лиц явно недостаточный.

В первую очередь, возникает вопрос, а если организация планирует заключить договор с частным предпринимателем и проводит с ним и (или) его представителями деловые встречи, то расходы по их проведению не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли? Формальное прочтение рассматриваемой нормы НК РФ не позволяет учесть в данном случае понесенные расходы в составе представительских.

Во вторую очередь, в невыгодном положении оказываются организации, работающие в основном с физическими лицами.

Например, в банке, автосалоне, розничном магазине, торгующем дорогостоящей мебелью, одеждой или ювелирными украшениями, потенциальному клиенту могут быть предложены различные напитки, фрукты, сладости.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14246/

Представительские расходы

29.07.2015

С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

В составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией, особое место занимают представительские расходы. Возможность их учета предусмотрена только для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения.

При этом в отличие от большинства других расходов, главой 25 НК РФ представительские расходы отнесены к нормируемым. Тем самым, законодатель ограничивает возможные злоупотребления. С другой стороны, Минфином и ФНС были изданы разъяснения, упрощающие учет данных расходов при налогообложении.

Представительским расходам посвящено предлагаемое интервью.

— Что относится к представительским расходам? Общее определение представительских расходов следующее – это расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Более подробно представительские расходы раскрываются в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

В порядке, аналогичным учету представительских расходов, принимаются расходы на официальный прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

— Регулирует ли процесс ведения переговоров Гражданский кодекс? С 1 июня 2015 года расходы на проведение переговоров нашли свое отражение в Гражданском кодексе. Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ введена специальная статья 434.1 «Переговоры о заключении договора».

В соответствии с указанной статьей если иное не предусмотрено законом или договором, граждане и юридические лица свободны в проведении переговоров о заключении договора, самостоятельно несут расходы, связанные с их проведением, и не отвечают за то, что соглашение не достигнуто.

Причем принцип экономической обоснованности расходов, понимаемый как направленность расходов на извлечение прибыли, отражен в ГК РФ в духе «налоговой выгоды».

С другой стороны, стороны переговоров обязаны действовать добросовестно, в частности, не допускать вступление в переговоры о заключении договора или их продолжение при заведомом отсутствии намерения достичь соглашения с другой стороной.

— Как установление факта недобросовестного ведения переговоров может отразиться на налоговых последствиях? Парадокс заключается в том, что сторона, которая ведет или прерывает переговоры о заключении договора недобросовестно, обязана возместить другой стороне причиненные этим убытки. Под убытками понимаются расходы, понесенные другой стороной в связи с ведением переговоров о заключении договора, а также в связи с утратой возможности заключить договор с третьим лицом.

Учет убытков в составе внереализационных расходов в полном объеме предусмотрен статьей 265 НК РФ.

А вот у потерпевшей стороны переговоров дополнительное налогообложение может возникнуть. Так как ей придется включать в состав внереализационных доходов суммы возмещения ущерба, признанные стороной, виновной в нарушении переговоров.

— Является ли обязательным документальное оформление порядка ведения переговоров? Стороны могут заключить соглашение о порядке ведения переговоров. Такое соглашение может конкретизировать требования к добросовестному ведению переговоров, устанавливать порядок распределения расходов на ведение переговоров и иные подобные права и обязанности.

— Если вернуться к перечню представительских расходов, установленному НК РФ, то является ли он исчерпывающим? К представительским расходам относятся расходы на: — проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия, то есть, ланча, ужина), включая расходы на приобретение спиртных напитков; — транспортное обеспечение доставки лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно; — буфетное обслуживание во время переговоров; — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. С другой стороны, установлено два ограничения для учета представительских расходов. Не учитываются: — расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний; — представительские расходы в размере, превышающим в течение отчетного (налогового) периода 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот же отчетный (налоговый) период (пункт 42 статьи 270 НК РФ).

Это дает основание полагать, что перечень представительских расходов приведен как примерный и не носит исчерпывающего характера.

— Могут ли быть отнесены к представительским расходы на переговоры с физическими лицами – клиентами, в том числе потенциальными клиентами организации?

Источник: https://taxcom.ru/about/news/predstavitelskie/

Образец представительские расходы оформление документов

По общему правилу, к представительским расходам относят затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций или членов совета директоров, владельцев бизнеса.

Документальное оформление в 2020 году представительских расходов продолжает оставаться необходимостью. В эту категорию входят затраты на проведение следующих мероприятий:

1. Ведение переговоров с партнерами компании или клиентами. Сюда причисляют и контрагентов — потенциальных или ныне сотрудничающих с фирмой.
2. Заседания органов высшего руководства организации – совета директоров, председателей правления, наблюдательного совета.

Приказ на представительские расходы

Представительские расходы. Оформляем бумаги

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 5

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ. ОФОРМЛЯЕМ БУМАГИ

Практически каждая сделка заключается в результате предварительных переговоров. Чтобы произвести благоприятное впечатление на партнеров в ходе деловой встречи, компания должна организовать ее на высоком уровне. А это значит — потратиться на еду, напитки, транспортное обслуживание и т.п.

Организуя встречи или переговоры, предприятие несет определенные затраты. Это так называемые представительские расходы. В Налоговом кодексе РФ содержится перечень затрат, которые относят к представительским. Это расходы на:

• — проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для людей, участвующих в переговорах;
• — транспортное обеспечение доставки этих людей к месту мероприятия и обратно;
• — буфетное обслуживание во время переговоров;
• — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате фирмы.
• По мнению чиновников, этот перечень является закрытым, и иные виды затрат представительскими не считаются.

Представительские расходы в налоговом учете — это нормируемые затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ). Их включают в состав налоговых расходов фирмы в размере, не превышающем 4 процентов от расходов на оплату труда за данный отчетный (налоговый) период.

Какие бумаги оформить…

Четкого перечня бумаг, которые необходимо оформить, чтобы подтвердить представительские расходы, в Налоговом кодексе нет. Нет такого перечня и в других нормативных документах.

Однако время от времени советы по этому вопросу дают представители фискальных органов. Подобную рекомендацию дали московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2007 г. N 20-12/034115).

По мнению чиновников, такими документами могут быть:

— приказ (распоряжение) руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

— смета представительских расходов;

— первичные документы, подтверждающие стоимость использованных товаров для представительских мероприятий, услуг сторонних организаций, например организаций общественного питания, и т.п.;

1. — акт о понесенных представительских расходах, подписанный руководителем (здесь должны быть указаны конкретные суммы тех или иных затрат);
2. — отчет о представительских расходах (составляется конкретно по проведенным мероприятиям).
3. Причем если в акте указываются суммы понесенных затрат, то отчет призван свидетельствовать о факте состоявшегося мероприятия. Поэтому в отчете отражают:
4. — цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
5. — дату и место проведения;
6. — программу мероприятий;
7. — состав приглашенной делегации;
8. — состав принимающей стороны;
9. — величину расходов на представительские цели.
10. Чтобы избежать возможных претензий при налоговой проверке, рекомендацию налоговиков лучше принять к сведению и соответствующие документы оформить.

И еще. Расчет нормативной величины представительских расходов также нужно подтвердить на бумаге. Таким подтверждением может быть бухгалтерская справка-расчет.

Наша справка. По мнению чиновников, представительские расходы, не давшие результата, нельзя учесть в составе налоговых затрат. Ведь в этом случае, считают фискалы, расходы не могут быть признаны экономически обоснованными.

Поэтому, если вы хотите избежать споров с проверяющими, отражать в налоговом учете лучше лишь те представительские, которые привели к заключению сделки. Хотя справедливости ради отметим: в судах такой подход, как правило, не находит поддержки.

Обычно арбитры считают, что само намерение заключить с потенциальным партнером выгодный договор и есть экономическое обоснование представительских. А увенчалась встреча успехом или нет, значения не имеет.

• …и как это сделать
• Оформлять бумаги, подтверждающие представительские расходы, нужно в определенной последовательности.
• Подготовку соответствующих документов условно можно разбить на три этапа. Это оформление:
• — общих документов, регламентирующих направление средств на представительские расходы;
• — документов, связанных с конкретным мероприятием;
• — документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.
• Этап первый: смета и приказ

Главный документ, оформляемый на первом этапе, — это, как правило, смета представительских расходов на отчетный год. Она утверждается протоколом общего собрания учредителей (ст. 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью“, ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах“).

1. На основании этой сметы руководитель компании издает внутренние организационно-распорядительные документы. Это, как правило, приказы, регламентирующие:
2. — перечень сотрудников, имеющих право получать деньги под отчет на представительские цели;
3. — порядок выдачи подотчетных сумм на такие расходы;
4. — порядок документального оформления и списания подотчетных сумм по представительским расходам.

Кроме того, соответствующие положения об учете представительских расходов могут быть закреплены и в учетной политике компании. Отдельным приказом могут быть утверждены и нормы для различных видов представительских расходов (в соответствии со сметой, принятой учредителями). Образец приказа приведен на с. 44.

• ООО “Энергостроймонтаж“
• Приказ N 3
• О представительских расходах ООО “Энергостроймонтаж“на 2008 год

7 января 2008 г. г. Москва

Приказываю:

1. Установить на 2008 г. следующие нормы представительских расходов:

1. Вид представительских расходов Расходы на одного человека в день, руб.
2. Проведение официального приема (завтрак, обед,
3. ужин или другое аналогичное мероприятие) до 1500 Транспортное обслуживание до 800 Буфетное обслуживание во время переговоров (включая напитки) до 600 Оплата услуг переводчиков (при приеме
4. иностранных делегаций):

Источник: https://kredit.okd1.ru/spravka/obrazecz-predstavitelskie-rashody-oformlenie-dokumentov/