Организация налогового учета на предприятии

Вести бухучет обязано каждое юридическое лицо-резидент РФ. Но конкретный порядок в данном случае может существенно различаться в зависимости от особенностей бизнеса. Рассмотрим основы организации бухгалтерского учета и те варианты его ведения, которые предусмотрены законом.

Зачем организации бухучет?

Во-первых, обязанность его вести предусмотрена действующим законодательством. Статья 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» устанавливает, что бухучет обязателен для всех российских юридических лиц.

Важно!

Право не заниматься бухгалтерией имеют только ИП, а также нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица. Также освобождены от обязательного бухучета и иностранные компании, работающие в РФ, при условии, что все они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Но если речь идет о российских организациях, в частности — об ООО, то для них бухгалтерский учет обязателен при любых особенностях деятельности и даже при ее отсутствии или приостановке.

Однако дело не только в требованиях закона. Невозможно вести бизнес, не владея информацией о финансовом состоянии компании. А основным источником этих сведений является именно бухучет.

• Кроме того, бухгалтерская отчетность может потребоваться при заключении долгосрочных контрактов, привлечении инвестиций или получении банковских кредитов.
• Поэтому часто бухучет в добровольном порядке ведут и ИП, особенно те из них, кто хочет максимально развивать свой бизнес и работать с крупными контрагентами.
• Ответственность главного бухгалтера ИП

Правила организации бухгалтерского учета

Независимо от особенностей деятельности бухгалтерский учет в организациях должен вестись с учетом следующих основных принципов:

1. Непрерывность: учет ведется в течение всего периода деятельности компании.
2. Полнота: необходимо регистрировать все события хозяйственной жизни без пропусков.
3. Своевременность: операции нужно отражать в учете в момент их совершения или сразу же после.
4. Осмотрительность. Следует с осторожностью подходить к оценке результатов деятельности компании. Если возможны несколько вариантов, то доходы и активы признаются по наименьшей оценке, а расходы и пассивы — по наибольшей.
5. Все хозяйственные операции учитываются в валюте РФ — рублях. В бухучете может присутствовать и информация, выраженная в иностранных валютах или в количественных показателях, но она носит дополнительный характер.
6. Двойная запись. Каждая операция регистрируется на двух счетах — по дебету одного и кредиту другого. Исключение возможно только для «микропредприятий», ведущих упрощенный учет.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Особенности организации бухгалтерского и налогового учета

Кроме бухгалтерского, закон предусматривает для организаций еще обязанность ведения налогового учета. Наиболее подробно его ведут плательщики налога на прибыль.

Схема ведения учета по налогу на прибыль практически повторяет бухучет и базируется на тех же принципах, что описаны выше. Разница заключается главным образом в порядке признания тех или иных доходов или расходов.

Например, для НДС расчет базируется на исходящих и входящих счетах-фактурах, а для налога на имущество используется остаточная стоимость объектов по бухгалтерским данным или их кадастровая стоимость.

План организации бухгалтерского учета

Постановка бухгалтерского учета в организации начинается с планирования его основных элементов.

1. План документации и документооборота. Организации имеют право разрабатывать формы большинства первичных документов, за исключением отдельных специфических групп (например, кассовых ордеров).
2. Рабочий план счетов. Организация создает его на базе типового, с учетом особенностей своей деятельности.
3. План инвентаризаций. Существуют обязательные условия для проведения инвентаризации, например, перед годовым отчетом. Однако в компании могут быть предусмотрены и дополнительные условия. Важно, чтобы влияние инвентаризаций на протекание бизнес-процессов было минимально.
4. План отчетности. Состав бухгалтерских и налоговых отчетов компании существенно зависит от ее индивидуальных особенностей. Например, для общей налоговой системы перечень деклараций будет одним, а для спецрежимов — совсем другим.
5. Организационно-технический план. Он включает в себя общий порядок организации учета, в т.ч. используемые программные продукты.

Способы организации ведения бухгалтерского учета

Организация и ведение бухгалтерского учета предприятия возможны в различных вариантах. Это предусмотрено ст. 7 закона № 402-ФЗ.

Ответственность за бухучет несет директор, поэтому именно ему предоставлено право выбрать один из следующих вариантов:

1. Вести учет самостоятельно. Это допускается только для представителей малого и среднего бизнеса, за исключением отдельных категорий, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. При этом руководитель, если он не является специалистом в области учета, чаще всего использует различные онлайн-сервисы.
2. Поручить ведение учета главному бухгалтеру. Как найти хорошего бухгалтера мы писали здесь.
3. Заключить гражданско-правовой договор на оказание бухгалтерских услуг с внештатным специалистом.
4. Передать учетные функции на аутсорсинг в консалтинговую компанию.

Вариант с аутсорсингом во многих случаях гораздо предпочтительнее для бизнесмена, чем все остальные. Почему — рассмотрим далее.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга

Отдав бухучет на аутсорсинг, собственник компании получает следующие преимущества:

1. Может сконцентрироваться на тех бизнес-процессах, которые приносят доход.
2. Больше не зависит от форс-мажорных ситуаций. Ведь бухгалтер (как штатный, так и договорник) может заболеть или уволиться, причем нередко — в самый неподходящий момент, например, перед сдачей отчетности.
3. Экономит затраты на организацию учета. Стоимость бухгалтерского аутсорсинга, как правило, ниже, чем затраты на штатных сотрудников (зарплата, страховые взносы, организация и содержание рабочих мест и т.д.).
4. Повышает налоговую безопасность бизнеса — снижаются риски применения штрафных и других санкций, как к самой компании, так и к ее первым лицам.
5. Повышает безопасность и с точки зрения соблюдения трудового законодательства. Аутсорсинг включает в себя следующие услуги, связанные с персоналом:
   • начисление и выплата заработной платы;
   • расчет «сопутствующих» выплат (отпускные, больничные и т.п.);
   • сдача всех отчетов, по персоналу, зарплате и страховым взносам с нее;
   • проведение расчетов с подотчетными лицами;
   • консультации по трудовому праву.

Понятно, что все эти плюсы появляются только в случае, когда аутсорсинговая компания работает на высоком профессиональном уровне.

Как происходит передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

Вывод

Все российские юридические лица обязаны вести бухучет. Организация выбирает способы ведения бухгалтерского учета, исходя из своих масштабов, специфики бизнеса и других факторов.

Во многих случаях оптимальным вариантом будет передача учетных функций на аутсорсинг что существенно повышает безопасность ведения бизнеса и позволяет подстроить учет под цели компании (об этом мы подробнее рассказываем здесь).

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/organizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatii/

Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности торгового предприятия

• Содержание
• 1.Общая характеристика деятельности предприятия
• .Организация бухгалтерского учета на предприятии
• .Учет формирования и использование прибыли
• .Анализ формирования и использования прибыли
• .Выявить проблемы и сформулировать предложения по их устранению
• Список использованных источников и литературы
• 1. Общая характеристика предприятия ООО «Каспи»
• Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Каспи».
• Сокращенное наименование: ООО «Каспи».
• Основной вид деятельности Общества:
• розничная торговля.
• Вид лицензируемой деятельности: розничная продажа алкогольной продукции
• Номер: № А05-7022009144-010635-1.
• Дата выдачи: 30 октября 2013г.
• Срок действия по 30 декабря 2018 года.
• Орган, выдавший лицензию: Государственная инспекция РТ по обеспечению государственного контроля за производством, оборотом и качеством этилового спирта, алкогольной продукции и защите прав потребителей.

В 2007 году на Общем Собрании Участников общества с ограниченной ответственностью «Каспи» утвердили размер доли в уставном капитале, назначили генерального директора в лице Салехова М.Г.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

На сегодняшний день в ООО «Каспи» работают 10 человек. Из них: генеральный директор, главный бухгалтер, бухгалтер, товаровед.

ООО «Каспи» имеет в собственности обособленное имущество, открытые расчетные счета в банке. Целью деятельности Общества является удовлетворения общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах получения прибыли.

Приоритетными видами деятельности ООО «Каспи» является розничная продажа алкогольной продукции. Создание предприятия фиксируется соответствующими документами.

Прежде всего, оформляется основной документ – Устав предприятия, в котором указываются: юридический статус нового предприятия, задачи, обоснования и принципы его создания, учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, организационная структура предприятия, его руководящие органы, права и обязанности предприятия как юридического лица.

1. ООО «Каспи» закупает оптом у поставщиков алкогольную продукцию: водка, коньяки, вина, шампанское, ликероводочные изделия и много другое.
2. Цель деятельности:
3. организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества;
4. контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
5. формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;
6. работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;
7. осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации;
8. контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
9. . Организация бухгалтерского учета предприятия
10. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник собственники или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.
11. Руководитель предприятия (владелец предприятия либо уполномоченный им орган) несет ответственность как заорганизацию бухгалтерского учета, так и за сохранение соответствующей документации в течение установленных законодательством сроков.
12. Для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирало формы его организации:
13. введение в штат предприятия должности бухгалтера или создание бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером;
14. пользование услугами специалиста по бухгалтерскому учету, зарегистрированного в качестве предпринимателя, который осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юридического лица;
15. ведение на договорных началах бухгалтерского учета централизованной бухгалтерией или аудиторской фирмой;
16. самостоятельное ведение бухгалтерского учета и составление отчетности непосредственно собственником или руководителем предприятия.
17. Эта форма организации бухгалтерского учета не может применяться на предприятиях, отчетность которых должна обнародоваться.
18. Не разрешается ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности самими собственниками или руководителями учреждений и организаций независимо от формы собственности и вида деятельности, отчетность которых официально обнародуется:
19. – коммерческих банков;
20. открытых акционерных обществ;
21. инвестиционных фондов;
22. Предприятие самостоятельно:
23. избирает форму бухгалтерского учета как определенную систему регистров учета, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них с соблюдением единых принципов, установленных настоящим – Законом, и с учетом особенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных;
24. разрабатывает систему и формы внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля хозяйственных операций, определяет права работников на подписание бухгалтерских документов;
25. – утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учета;
26. может выделять на отдельный баланс филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, обязанные бухгалтерский учет вести, с последующим включением их показателей в финансовую отчетность предприятия.

Руководитель предприятия обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и предоставления к учету первичных документов. Для обеспечения исполнения данного пункта закона, как правило, и разрабатываются регламенты и графики документооборота, выписки из которых должны размещаться на рабочих местах лиц, имеющих непосредственное отношение к обороту первичных документов.

• Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия:
• – обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составления и подачи в установленные сроки финансовой отчетности;
• организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;
• участвует в оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением потерь от недостачи, кражи и порчу активов предприятия;
• обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета в филиалах, представительствах, отделениях и других обособленных подразделениях предприятия.
• 3 Учет формирования и использование прибыли
• Тема ВКР – Учет и анализ формирования и использования прибыли.

Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.

Также по прибыли определяется рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции.

Общий объем прибыли предприятия представляет собой бухгалтерскую прибыль.

Бухгалтерская прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом (прибылью или убытком), выявленным за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с настоящим Положением (Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов России 6.07.99 №43н).

Источник: https://rectorate.ru/2019/11/organizaciya-buxgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-xozyajstvenno-finansovoj-deyatelnosti-torgovogo-predpriyatiya/

Ведение налогового учета на предприятии ООО

Для многих предпринимателей ведение налогового учета на предприятии ООО кажется трудновыполнимой обязанностью, навязанной государством. С компанией «Азбука Учета» учет перестает быть тяжким бременем, а полученные результаты позволят организации успешно выстраивать свою финансовую деятельность.

Общество с ограниченной ответственностью — одна из самых распространенных форм хозяйствования.

Такую популярность в предпринимательской среде она снискала, в том числе и благодаря возможности организации выбрать выгодную систему налогообложения.

От этого, в свою очередь, зависит налогооблагаемая база, процентные ставки, и как результат — размер отчислений.

Ведение налогового учета на предприятии ООО подразумевает выбор оптимальной системы налогообложения для организации:

• «упрощенка» (РЈРЎРќРћ);
• традиционная система (РћРЎРќРћ);
• применение единого налога РЅР° вменённый РґРѕС…РѕРґ (ЕНВД);
• единый сельхозналог (ЕСХН).

• В 
• Каждая РёР· этих систем имеет СЃРІРѕРё преимущества, Р° возможность РёС… применения зависит РѕС‚ направления деятельности организации.
• Прайс РЅР° услуги

Бухгалтерское обслуживание (за месяц)Расчет заработной платы , налогов с ФОтДополнительные услуги

ОСН	УСН(6%)	УСН(15%)	ЕНВД
Нулевая отчетность (за квартал)	2 500 руб.	1 900 руб.	1 900 руб.	800 руб.
Сдача по почте в �ФНС,ПФР,ФСС	600 руб.	600 руб.	600 руб.	600 руб.
Сдача РїРѕ электронным каналам СЃРІСЏР·Рё	300 СЂСѓР±.	—	—	—
до 25 операций	9 900 руб.	3 900 руб.	5 900 руб.	4 900 руб.
25-50 операций	14 900 руб.	5 900 руб.	7 900 руб.	5 900 руб.
50-100 операций	19 900 руб.	7 900 руб.	9 900 руб.	7 900 руб.
Свыше 100 документов	договорная
1-20 сотрудников	400 руб. за каждого сотрудника
21-50 сотрудников	350 руб. за каждого сотрудника
51-100 сотрудников	300 руб. за каждого сотрудника
Свыше 100 сотрудников	250 руб. за каждого сотрудника
Ведение учета в полном объеме	от 9900 руб. в месяц
Восстановление бухгалтерского учета	от 4000 руб. за каждый месяц
Разблокировка расчетного счета	3000 руб.
Консультация бухгалтера	от 1000 руб. в час
Отчетность по мсфо	2000 руб.
Ведение кадрового учета	от 3000 руб. за месяц
Восстановление кадрового учета	от 10000 руб.
Заказать расчет

Как мы выстраиваем работу по ведению налогового учета на предприятии ООО?

1. Знакомство. Уже на первой встрече мы оцениваем общее состояние бухгалтерии, ищем возможности для минимизации налогов организации и выстраиваем оптимальную схему работы.

   Это позволит обсудить все вопросы, которые вас беспокоят, спрогнозировать сроки, объем и стоимость работ. Первичная консультация абсолютно бесплатна.

2. Детальный анализ структуры бизнеса и финансовых показателей организации.Далее мы вникаем в особенности бизнеса, учитываем его потребности и специфику деятельности.

   Только после этого выстраиваем необходимую инфраструктуру.

3. Разработка модели ведения налогового учета на предприятии ООО.

   Результатом такой работы служит выстраивание эффективной системы налогового учета и оптимизация выплат.

4. Внедрение. Проводим реализацию разработанной налоговой схемы с полным контролем ее показателей и изменений.

Что вы получаете при ведении налогового учета на предприятии ООО?

• Полная конфиденциальность Рё информационная безопасность ваших данных.
• Практичность ведения налогового учета РЅР° предприятии РћРћРћ, соответствие стандартам бухгалтерских услуг.
• Страховка РЅР° случай бухгалтерской ошибки СЃ полной компенсацией потерь.
• Договор РЅР° обслуживание, защищающий ваши интересы.
• Прозрачные тарифы без скрытых платежей Рё мелкого шрифта.
• Работа СЃ командой компетентных бухгалтеров, имеющих высокий уровень подготовки Рё опыт.
• Р­РєРѕРЅРѕРјРёСЏ ресурсов организации РЅР° содержание штатного бухгалтера.
• Гарантия налоговой безопасности Рё отсутствия претензий СЃРѕ стороны фискальных служб.

Остались вопросы? �зучите наш сайт, ознакомьтесь с тарифами или просто оставьте заявку. Мы перезвоним, ответим на ваши вопросы и будем рады сразу же приступить к выполнению поставленных задач. Вести налоговой учет на предприятии ООО с нами действительно просто!

Источник: https://buhprocons.ru/uslugi/vedenie-nalogovogo-ucheta/ooo/

Организация налогового учета

Налог на роскошь

Во исполнение поручения Президента в его Послании Федеральному Собранию Минфин собирается предложить порядок повышенного налогообложения дорогостоящих автомобилей в I полугодии 2013 г. Пока непонятно, будет ли это новый законопроект либо речь идет о том, который был разработан еще летом. Таким образом, отдельный налог на роскошь власти вводить по-прежнему не хотят.

Совершенствование налогового администрирования

Минфин подготовил ряд важных изменений в НК РФ, касающихся уплаты налоговых платежей и их администрирования. В частности, предусматривается, что налоговики смогут: блокировать счета организации (ИП) за непредставление расчета по страховым взносам, если просрочка более 10 дней.

Налоговая поддержка российского судостроения и судоходства

Поддержан правительственный проект о предоставлении долговременных преференций в сфере отечественного судостроения и водного транспорта.

Все новости по теме Организация налогового учета

Вопросы налогового учета при возврате товаров в целях расчета налога на прибыль

С 1 января 2010 г. вступила в силу поправка в ст. 54 НК РФ, согласно которой налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Учет транспортного налога на предприятиях торговли

Специфика деятельности предприятий торговли, связанная с необходимостью организации системы перевозок закупаемых и продаваемых товаров, осуществления контроля торговых точек, предопределяет функциональное назначение автотранспортных средств. Обязательство по регистрации транспортных средств в органах ГИБДД определяет статус торговой организации как налогоплательщика транспортного налога.

Особенности учета операций лизингодателем, применяющим УСН

Упрощенную систему применяют, как правило, небольшие организации. Тем не менее они могут заниматься лизингом. Ведь верхние пределы стоимости основных средств и доходов для упрощенцев сейчас довольно высоки. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС и НМА не должна превышать 100 млн руб. (Подпункт 16 п. 3 ст. 346.

12 НК РФ), а годовая выручка — 60 млн руб. (Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ). К тому же им не надо платить налог на имущество (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ). Посмотрим, как лизинговые операции скажутся на налоговых обязательствах лизингодателей.

Рассматривать будем вариант, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на расходы.

Аренда жилья для работника: кто и какие налоги платит

Прием на работу иногородних или иностранных работников давно перестал быть чем-то из ряда вон выходящим в практике российских компаний.

Но при переезде в другую местность перед вновь прибывшим специалистом сразу встает тот самый жилищный вопрос. Иногда его решение берет на себя работодатель.

Источник: http://www.pnalog.ru/services/organizaciya-nalogovogo-ucheta

Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80»

Талягина Е. Ф. Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1467-1471. — URL https://moluch.ru/archive/116/31670/ (дата обращения: 20.02.2020).



В настоящее время современные организации независимо от вида, форм деятельности и подчиненности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Изменения, которые происходили в российской налоговой системе до сегодняшнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно.

Поэтому ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским стало необходимостью для каждой организации.

На практике оптимальным вариантом организации налогового учёта является вариант при котором необходимые для исчисления налога данные можно получить из бухгалтерского учёта.

В этом случае достаточно определить в учетной политике, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет использоваться как источник информации для составления декларации.

Ведь обобщающим признаком бухгалтерского и налогового учёта является формирование конечных данный налоговой отчетности.

Рассмотрим использование такого оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «КПД-80» г. Находка. Основной вид деятельности предприятия: производство прочих неметаллических минеральных продуктов, производство изделий из бетона для использования в строительстве. Дополнительные направления:

• – производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента;
• – производство изделий из бетона для использования в строительстве;
• – производство товарного бетона.
• Предприятие также имеет утвержденную проектную документацию, землеотводные и горноотводные документы, лицензию на недра, лицензии на право добычи и производства щебня, экологические природоохранные согласования и другую техническую документацию по виду деятельности.

Особенности деятельности ООО «КПД-80» и применение общей системы налогообложения обусловили состав налогов, которых рассчитывает и уплачивает предприятие, а также систему налогового учета. В основу налогового положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы.

Федеральные налоги, плательщиком которых является ООО «КПД-80»: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (как налоговый агент — за работников предприятия), налог на прибыль. Региональный налог: налог на имущество.

Далее представлена характеристика основных видов налогов, уплачиваемых ООО «КПД-80»:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется в ООО «КПД-80» в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 144 Налогового кодекса РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Так, в 2014 году осуществлена отгрузка продукции на сумму 114588289 руб., в том числе НДС 18 % — 20625892 руб., по ставке 10 % — 27625740 руб., в т. ч. НДС — 2762574.

Сумма налога, предъявленная к возмещению, составила 22987531 руб. Расчет налогооблагаемой базы представлен в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета НДС вООО «КПД-80», 2014г.

Операция	Налоговая база, руб.	Сумма налога, руб.
НДС к начислению по реализации, ставка 18 %	114588289	20625892
НДС к начислению по реализации, ставка 10 %	27625740	2762574
Сумма налога, предъявленная к возмещению	22987531
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате	(20625892+2762574–22987531)	4009354

1. Налог на прибыль в ООО «КПД-80» рассчитывается в соответствии главой 25 Налогового кодекса. Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль ООО «КПД-80» является разница между доходами и расходами, представляющая финансовый результат. Доходами предприятия по основному виду деятельности является выручка от продажи готовой продукции, а также оказания сопутствующих грузовых и складских работ и услуг. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом:

1. – часть налога, исчисленная по ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
2. – часть налога, исчисленная по ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
3. Прибыль до налогообложения является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности ООО «КПД-80» и характеризует финансовые результаты деятельности предприятия, который формируется в течение календарного года.
4. Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «КПД-80» формируется из двух составляющих:
5. – реализационный финансовый результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации;
6. – прочий финансовый результат, то есть операционный, полученный от финансовой, инвестиционной и прочих видов деятельности.

Так, по итогам 2014 г. ООО «КПД-80» начислен налог на прибыль, расчет которого представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО «КПД-80», 2014 г.

Показатели	Значение, руб.
Доходы от реализации — строка 010 Декларации	142214029
Внереализационные доходы строка 020 Декларации	1808102
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации — строка 030 Декларации	138146027
Внереализационные расходы — строка 040 Декларации	5787004
Итого прибыль (убыток) (1+1–3-4) — строка 100 Декларации	89100
Налоговая база — строка 120 Декларации	89100
Налог на прибыль (20 % от струб.6) — строка 180 Декларации	17820

Таким образом, за налоговый период 2014 г. ООО «КПД-80» расходы предприятия по данным налогового учета не превышают доходы, что привело к положительному финансовому результату.

3. Налог на доходы физических лиц ООО «КПД-80» уплачивает как налоговый агент. НДФЛ рассчитывается с доходов работников предприятия в соответствии с главой 23 второй части НК. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Так, работник ООО «КПД-80» Горенко В. П. имеет двоих детей в возрасте 10 и 19 лет, старший из которых обучается на дневном отделении Владивостокского государственного медицинского университета, о чем имеется соответствующий документ, представленный в бухгалтерию.

Пример расчет оформлен в таблице — 3.

Таблица 3

Расчет НДФЛ работника ООО «КПД-80» ГоренкоВ.П., 2014г.

Месяц	Начислено нарастающим итогом сначала года, руб.	Налоговые вычеты за месяц, руб.	Налогооблагаемая база нарастающим итогом сначала года, руб.	Ставка налога,%	Сумма налога сначала года, руб.
1	20320	2800	17520	13	2278
2	40640	2800	35040	13	4555
3	60960	2800	52560	13	6833
4	81280	2800	70080	13	9110
5	101600	2800	87600	13	11388
6	121920	2800	105120	13	13666
7	142240	2800	122640	13	15943
8	162560	2800	140160	13	18221
9	182880	2800	157680	13	20498
10	203200	2800	175200	13	22776
11	243840	2800	215840	13	28059
12	304800	2800	279600	13	36348

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется главой 30 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по налогу на имущество ООО «КПД-80» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Расчет производится по ставке 2,2 % в соответствии с Законом Приморского края от 28 ноября 2003 г. N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 29.06.2014 г.).

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество производится расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «КПД-80» на основании остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового Кодекса, исходя из налогооблагаемой базы в соответствии с расчетом, представленным в таблице 4.

Таблица 4

Расчет налога на имущество ООО «КПД-80», 2014 год

Показатель	Расчет	Значение показателя
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период	(23269126+32114014+28146002+30005114+31554233+32015003+32569021+ +33548122+35695147+36003047+36259123+36798121+37117001)/13	32699467
Налоговая ставка	2,2 %
Налог на имущество	32699467*2,2 %	719388

В ходе исследования подтверждено соблюдение сроков предоставления налоговых отчетов в ИФНС. Налоговые декларации ООО «КПД-80» представляются в МИФНС РФ № 12 по Приморскому краю в электронном виде с использованием компьютерной программы «Налогоплательщик». Сроки и форма подачи документов представлены в таблице 5.

Таблица 5

Порядок представления отчетности по налогам ООО «КПД-80»

Наименование налога	Срок уплаты	Форма отчетности	Срок предоставления отчетности
Налог на добавленную стоимость(НДС)	Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом	Налоговая декларация, утв., приказом Минфина РФ от 29.10.2014 № ММВ-7–3/558@ (Приложение Ж)	Декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Налог на прибыль	Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период	Налоговая декларация по расчету налога на прибыль в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ 22.03.2012 N ММВ-7–3/174@. (Приложение И)	По истечении каждого отчетного и налогового периода представляются в налоговые органы соответствующие налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (налогового периода — не позднее 28 марта)
Налог на имущество	Уплата авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов — первого квартала, полугодия, девяти месяцев налогового периода производится не позднее соответственно 10 мая, 10 августа и 10 ноября	Налоговая декларация заполняется в соответствии Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7–11/895 (Приложение К).	По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта следующего года
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.	Налоговая отчетность по форме 2-НДФЛ на каждого работника, утв. Приказом ФНС РФ от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7–3/909@. На каждого работника организации составляется налоговый регистр (Приложение Л)	Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом

Таким образом, компания ООО «КПД-80» применяет общую систему налогообложения, рассчитывает и уплачивает основные виды налогов в соответствии с НК РФ и с учетом особенностей регионального налогового законодательства: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций.

Основные термины (генерируются автоматически): налог, сумма налога, налогооблагаемая база, налоговый учет, налоговый период, бухгалтерский учет, налоговая база, налоговая декларация, добавленная стоимость, Налоговый кодекс РФ.

Источник: https://moluch.ru/archive/116/31670/

Организация налогового учета — на предприятии, ведут, доходов и расходов, осуществляет постановку

Все коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и иные предприятия обязаны выплачивать государству налог на прибыль и некоторые другие сборы – в зависимости от типа деятельно.

Существенное влияние оказывает выбранная система налогообложения. Важно помнить о необходимости ведения налоговой отчетности.

Её организация – процесс не сложный, но имеющий множество различных особенностей. Все их необходимо знать и соблюдать.

Организации ведут налоговый учет по разному. При этом существует лишь небольшой перечень исключений (благотворительные учреждения и некоторые иные) на которые данное правило не распространяется.

Порядок ведения налоговой отчетности утверждается на законодательном уровне, Налоговым кодексом РФ и иными нормативно-правовыми документами

Как главному бухгалтеру, так и руководителю предприятия следует заранее ознакомиться со следующими основополагающими вопросами:

• основные понятия;
• какова цель;
• законодательная база.

Основные понятия

Чтобы избежать всевозможных сложностей и нарушений при ведении налогового учета, потребуется ознакомиться с действующими законодательными нормами.

Для понимания наиболее важных моментов требуется разобраться с некоторыми терминами:

• налоговый учет;
• бухгалтерский учет;
• налогоплательщик;
• НДФЛ;
• НДС;
• вычет;
• ФНС;
• камеральная и выездная проверка.

НЧ – процедура сбора и формирования всех имеющейся данных для вычисления величины налоговой базы.

Все необходимые данные берутся из бухгалтерских документов. Они распределены по группам в порядке, обозначенном в НК РФ.

Бухгалтерский учет – процедура сбора и обобщения всей информации о имеющемся имуществе, его состоянии. При этом все данные обозначаются именно в денежном выражении.

Данный момент отражаются в специальных документах – под названием «бухгалтерский учет». В рамках бухгалтерского учета может осуществлять учет налоговый.

В случае расхождения правил учета бухгалтерского и налогового в специальных регистрах делаются определенные корректировки.

Налогоплательщик – в рассматриваемом случае под данным термином понимается предприятие, ИП, физическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью и отчисляющее налоговый сбор.

Правила ведения учета данного типа могут отличаться для предприятий в зависимости от формы собственности. НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Один из основных налогов, уплачивается предприятием (налоговым агентом) из заработной платы своих работников.

НДС – налог на добавочную стоимость. Он обязателен к уплате в случае ведения деятельности определенного рода (добыча полезных ископаемых, иное).

Подобные работы выполняются обязательно именно региональным подразделением. Проверки могут быть камеральные и выездные.

В первом случае все документы передаются в органы ФНС, во втором – проверка происходит на самом предприятии.

Какая основная цель

Модели организации учета рассматриваемого типа могут быть различными. Но основная цель всегда остается неизменной.

Это сбор полной и максимально достоверной информации о финансовом, имущественном состоянии конкретного предприятия.

Налоговый учет позволяет также реализовывать следующие важные задачи:

Избежать отрицательных результатов	При ведении деятельности хозяйственного характера
Обеспечить в принудительном порядке	Финансовую стабильность конкретного предприятия
Осуществлять контроль	За соблюдением действующего законодательства, положений нормативно-правовых актов
Контроль необходимости проведения финансовых операций	Для выявления схем ухода от налогов

Внутренний контроль за соблюдением налогового законодательства и правил учета подобного рода должны осуществлять следующие лица:

• главный бухгалтер;
• руководитель;
• учредитель.

Важно помнить о наказуемости допущения ошибок при ведении учет подобного типа. Причем в некоторых случаях ошибки грозят не просто штрафом, но также административным и даже уголовным наказанием.

Потому следует избегать подобного рода прецедентов, ответственно относиться к сдаче отчетности, ведению налогового и бухгалтерского учета.

Законодательная база

Осуществлять постановку на налоговый учет необходимо в соответствии с установленным регламентом. При этом следует соблюдать большое количество различных нормативов, правил.

Стоит ознакомиться с ними заранее. Каждый год налоговое законодательство реформируется – важно отслеживать все изменения.

При проведении камеральной или выездной проверки ФНС всегда в первую очередь обращает внимание на все, что связано с нововведениями в налоговой сфере.

Основополагающими нормативно-правовыми актами являются следующие:

ст.№311 НК РФ	Процесс устранения двойного налогообложения
ст.№312 НК РФ	Особые моменты налогообложения
ст.№313 НК РФ	Основные правила ведения налогового учета
ст.№314 НК РФ	Регистры аналитического характера данного вида учета
ст.№315 НК РФ	В каком порядке осуществляется составление данных для вычисления налогооблагаемой базы
ст.№316 НК РФ	Как формируется налоговый учет в случае учета доходов
ст.№317 НК РФ	Оглашается процедура учета для некоторых, особых типов доходов
ст.№318 НК РФ	Как допускается определять сумму расходов на реализацию
ст.№320 НК РФ	Как вычисляются затраты по операциям торгового характера

Для некоторых отдельных предприятий действуют специальные правила ведения учета. Отражаются они в следующих НПД:

ст.№330 НК РФ	Как осуществляется налоговый учет доходов и расходов для организации страхового типа
ст.№331 НК РФ	Процедура налогового учета доходов/расходов для банков, кредитных учреждений
ст.№331.1 НК РФ	Осуществление учета данного типа учреждениями бюджетного типа
ст.№332 НК РФ	Как формируется налоговый учет и отчетность в случае осуществления доверительного управления имуществом
ст.№332.1 НК РФ	Налоговый учет в организациях, занимающихся исследованиями налогового характера, опытно-конструкторскими работами
ст.№333 НК РФ	Налоговый учет по операциям РЕПО

Стоит уделить максимально пристальное внимание федеральному законодательству. Особенно это касается учета в коммерческих организациях нематериальных активов.

Различные поправки, реформы проводятся ежегодно. Вся информация публикуется на официальном сайте Федеральной налоговой службы – в интернете.

Порядок ведения налогового учета в организации ↑

Модели организации учета могут быть различными. Но при этом принцип формирования налоговой отчетности и ведения самого учета един для всех предприятий – вне зависимости от формы собственности.

Именно поэтому стоит обязательно ознакомиться со всеми ними. Наиболее важными вопросами являются следующие:

• какими принципами руководствоваться?
• способы ведения на предприятии – ООО;
• с какими проблемами сталкиваются;
• доходы и расходы фирмы – финансовые результаты.

Какими принципами руководствоваться

Максимально подробного все принципы ведения налогового учета отражаются в гл.№25 Налогового кодекса РФ.

Наиболее важными являются следующие:

Денежного измерения	Вся информация в отчетности всегда отражается только в денежных единицах, без исключения
Обособленности имущества	Находящееся в собственности предприятия имущество находится в обособленном положении в случае необходимости включения его в налоговый учет (затрагивает амортизацию имущества)
Непрерывность работы предприятия	Процесс налогового учета в обязательном порядке должен вестись непрерывно, без каких-бы то ни было интервалов, исключений
Принцип начисления	Представляет собой временную определенность, разбивку на отдельные отчетные периоды (ст.№272, 271 Налогового кодекса РФ)
Последовательность применения	Все отраженные в законодательстве правила, принципы, иные условия в обязательном порядке должны применяться постоянно, от одного отчетного периода к другому
Равномерности доходов и расходов	Подразумевает под собой отражение всех налогов в одном и том же периоде отчетности

Наиболее важным документом в сфере регулирования налогообложения является НК РФ. Стоит уделить рассмотрению данного документа максимальное количество времени.

Важно обязательно разобраться, в каком порядке производится учет всех налоговых сборов.

При обнаружении ошибок ФНС позволит осуществить доработку отчетной документации и сдать уточненную декларацию.

Но это приведет к потере времени, проведению повторной камеральной, выездной проверки.

Способы ведения на предприятии

Процедура ведения налогового учета может быть различной в ООО. Существует две методики:

• ведение полностью независимого и автономного учета налогов;
• налоговый учет на основе бухгалтерского.

Каждый способ имеет как свои достоинства, так и некоторые важные недостатки.

Независимый учет налогов, который никак не интегрируется с учетом бухгалтерским, требует внесения всех важных данных в специальные регистры.

Применение такой системы по сравнению с интеграцией с бухгалтерией требует некоторого увеличения расходов. Так как потребуется все операции, действия отражать дважды (в бухгалтерии, налоговом учете).

Видео: налоговое планирование и совместная деятельность

Куда более целесообразно использование интегрированной системы ведения бухгалтерского и налогового учета. Подобная схема гораздо менее трудоемка.

Большая часть принципов бухгалтерского и налогового учета совпадает. При этом вычисление налоговой базы допускается на основе данных бухгалтерского учета.

В каждом случае, применительно к отдельным ООО, должна обязательно разрабатываться индивидуальная система бухгалтерского учета. Для реализации данной операции:

Выполняется анализ деятельности предприятия	Выбираются объекты учета (обязательно добиться совпадения правил бухгалтерского и налогового учета)
Определяется порядок применения	Всех данных учета бухгалтерского для определения налоговой базы, иных обязательных действий
Разрабатывается формат	Специальных аналитических регистров для ведения учета рассматриваемого формата
Определяются сферы ведения раздельного учета	Налогового и бухгалтерского (в некоторых случаях правила осуществления его существенно различаются)
Определяются предметы раздельного учета	—

Варианты организации налогового учета могут быть различными. Но в некоторых случаях использование учета совместного типа невозможно.

Например, упрощенная система налогообложения позволяет не вести бухгалтерский учет.

В таком случае использование интеграции учета налогового и бухгалтерского невозможна – ввиду отсутствия последнего.

С какими проблемами сталкиваются

Формирование налоговой отчетности связано сопряженно с большим количеством сложных моментов. К наиболее существенным можно отнести следующее:

• проведение взаимоотчета;
• перевод долга на третье лицо, погашение задолженностей;
• оплата векселем;
• признание дохода при оплате на упрощенной системе налогообложения.

Если на предприятии используется кассовый метод осуществления расчётов, то все операции учитываются как при получении дохода, так и при оплате денежными средствами расходов.

Аналогичным образом обстоят дела при погашении долга другим способом – на основании п.2 ст.№273 НК РФ. В случае проведения взаимоотчета допускается признание дохода.

Минфин допускает возможность учета в счет погашения задолженности передачу товаров. Данный момент отражается в письме №03-11-11/15467 от 07.04.14 г.

Источник: http://buhonline24.ru/nal-plan/organizacija-nalogovogo-ucheta-na-predprijatii.html