Проводки по реализации услуг в 2020 году

Услуги могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу — точно так же, как и вещи (ст. 128, 129 ГК РФ). Сторонами такого договора выступают исполнитель и заказчик услуг.

Из статьи вы узнаете:

  • как отразить реализацию услуг в 1С;
  • как показать в БУ, НУ доход от реализации услуг и какие формируются проводки;
  • почему важно указывать правильные номенклатурные группы и что нужно для их автоматического заполнения;
  • в каких строках деклараций по налогу на прибыль и НДС отразить доход по реализации услуг;
  • как осуществляется калькуляция прямых затрат, если организацией принято решение не рассчитывать себестоимость 1 единицы услуг.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:

  • Заработная плата — 50 000 руб.
  • Страховые взносы — 15 100 руб.
  • Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

  • В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

  • В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
    • Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
    • Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
    • Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
    • Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Реализация услуг

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

Проводки по реализации услуг в 2020 году

В шапке документа указывается:

  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора С покупателем.

В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

При необходимости счета расчетов с покупателем можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

В табличной части указываются реализуемые услуги из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Услуга. PDF

  • Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

  • Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
  • Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
  • Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Проводки по документу

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Проводки по реализации услуг в 2020 году

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
    • в БУ с учетом НДС;
    • в НУ без учета НДС.
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:

  • Акт на оказание услуг. PDF
  • Универсальный передаточный документ. PDF

Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД).

Рассмотреть другие печатные формы документа Реализация (акт, накладная)

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
    • стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная). Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Проводки по реализации услуг в 2020 году

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная). PDF

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг

Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):

  • в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
  • полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике

В 1С для признания прямых расходов в момент реализации необходимо в настройках Учетной политики установить: PDF

  • Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
  • Затраты списываютсяС учетом всей выручки.

При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.

Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг.

Контроль

В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:

  • Заработная плата — 25 000 руб.
  • Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
  • Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
  • Итого за месяц — 132 550 руб.

Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.

В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:

  • Заработная плата — 25 000 руб.
  • Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
  • Итого за месяц — 32 550 руб.

Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:

  • на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
  • на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/dohody/dohody-ot-realizatsii/realizatsiya-uslug-pryamye-zatraty-uchityvayutsya-v-moment-realizatsii.html

1С проводки по услугам полученным и реализованным

Довольно часто, для осуществления финансово – хозяйственной деятельности организации (фирмы) мы используем понятие услуга.

Она может предоставляться организации  контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг.

Давайте в данной статье рассмотрим тему, как они предоставляются сторонними организациями и оказываются самой фирмой, а также поясним, какие бухгалтерские проводки по услугам при этих операциям оформляются.

Проводки по реализации услуг в 2020 году

Какие оформляются документы при получении услуги?

Давайте сначала начнём с того, какие виды услуг существуют. В зависимости от сферы деятельности услуги подразделяются на группы:

  • Транспортно-экспедиционного характера;
  • Аудиторские;
  • По аренде, например транспорта, помещений, объектов основных средств и материально — производственных запасов (МПЗ) и другие;
  • Связи, к ним относятся почтовые услуги, а также телефонные и телеграфные, услуги по предоставлению интернета, и другие;
  • Услуги здравоохранения, это услуги медицинских работников в поликлиниках, больницах, клиниках и других подобных учреждениях;
  • Услуги в сфере торговли (услуги специалистов по выкладке товара, консультационные услуги по товару и другие);
  • Услуги образования;
  • Юридические услуги;
  • И другие.

В случае их предоставления организации (фирмы, компании), всегда выступают две стороны:

  • Заказчик (потребитель);
  • Продавец.

Основной документ, который предоставляется при их получении, является — акт выполненных (оказанных) работ (услуг) и второй документ – это счёт-фактура, она оформляется организациями — плательщиками НДС, в основном это фирмы (компании) находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Бухгалтерские проводки при получении услуги

Если услуги поступила раньше чем оплата, то сначала отражаются взаимоотношения с продавцом по полученным затратам, указанным в акте. По дебету счёта указывается затратный счёт, а по кредиту счет 60 субсчёт 01, который в бухгалтерском плане счетов называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Читайте также:  Нежилые помещения в многоквартирном доме 2020: площадь, содержание, оплата, управление

Проводки по реализации услуг в 2020 году

При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

  • При транспортных затратах —  счёт учёта может быть разный, это может быть:

— Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников;

— Сч. 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту;

— Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

  • Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;
  • При аудиторских — по дебету указывается сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Сч. 26, выбирается при получении юридических услуг и консультаций;
  • Сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 20 «Основное производство», сч. 26 « Общехозяйственные расходы» при аренде помещений, складов, зданий, а также оборудования, основных средств;
  • Сч. 08 «Капитальные вложения» при получении оформленной сметы, составленной для строительства объекта основного средства (магазина, склада).
  • И другие.

Проводки по реализации услуг в 2020 годуПри выборе счёта затрат необходимо учитывать «на что пошли данные услуги», на содержание управленческого аппарата, то выбираем счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; на производство продукции, то выбираем счёт 20 «Основное производство»; на деятельность вспомогательного производства, то выбираем счёт 23 «Вспомогательное производство» или счёт 25 «Общепроизводственные расходы».

При разнесении акта выполненных (оказанных) работ (услуг)и счёт-фактуры, полученных от контрагента (поставщика услуг), не забывайте учитывать отдельно сумму НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость», для дальнейшего возмещения данных сумм из Федерального бюджета Российской Федерации.

При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 « Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

Какие оформляются документы при реализации услуги?

При реализации услуги оформляются точно такие же документы, что и при получении, это акт выполненных (оказанных) работ (услуг). В акте должны быть обязательные реквизиты:

  • Дата и наименование документа;
  • Наименование организации, выписавшей акт;
  • Наименование контрагента;
  • Содержание операции;
  • Хозяйственная операция, должна быть выражена в натуральном и денежном измерении;
  • Ф.И.О. должностных лиц, подписавших документ;
  • Подписи с двух сторон.

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то вместе с актом выписывается счёт-фактура в двух экземплярах, один экземпляр передаётся контрагенту (покупателю), другой остаётся у продавца.

Бухгалтерские проводки при реализации услуги

При реализации услуг, формируются бухгалтерские проводки по услугам:

  • По выручке по дебету сч. 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» по кредиту сч. 90.01 «Выручка»;
  • По списанию фактической себестоимости по дебету сч. 90.02 «Себестоимость продаж» по кредиту сч. 20 «Основное производство» или счёта 23 «Вспомогательное производство»;
  • Отражение налога на добавленную стоимость, если организация является плательщиком НДС по дебету сч. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по кредиту сч. 68.02 «расчёту по НДС»;
  • При оплате услуг по дебету сч. 51 «Расчётный счёт» по кредиту сч. 62.01.

При занесении расходов в бухгалтерскую программу нужно подходить к каждой операции индивидуально и правильно выбирать счёт бухгалтерского и налогового учёта, от этого будет в дальнейшем зависеть, какой финансовый результат будет у вашей компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uslugam.html

Ндс налогового агента: проводки в 2020 году

Главная > бухучет > Ндс налогового агента: проводки в 2020 году

В определенных случаях, организации и предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, обязаны уплатить его как налоговые агенты. При этом они также должны подать в ИНФС налоговую декларацию по НДС. В статье рассмотрим, кто выступает в роли налогового агента по НДС и какие проводки при этом формируются.

Кто признается налоговым агентом по НДС

Согласно Налогового кодекса (161 НК РФ), существует определенный перечень ситуаций, при которых даже лица, не обязанные оплачивать НДС и отчитываться по нему, должны уплатить налог за своих партнеров. К ним относят следующие ситуации:

  • в случае получения поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
  • в случае получения в аренду федеральных и муниципальных объектов;
  • при реализации бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
  • в случае продажи судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
  • в случае продажи сырых металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).

Важно! Под налоговым агентом понимают любого хозяйствующего субъекта, выплачивающего вознаграждение нерезиденту, который не состоит на учете в ИФНС. Исключением являются налогоплательщики, применяющие такие спецрежимы, как ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН.

Основной обязанностью налогового агента является своевременное удержание налогового обязательства из вознаграждения, которое положено нерезиденту, либо неплательщику НДС. Удержать налог необходимо в полном объеме, после чего представить в ФНС письменное информирование в соответствии с 24 НК РФ.  статью ⇒ РАЗМЕР ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В 2020 ГОДУ

Обязательства налогового агента по НДС с 1 января 2020 года

Основным изменением нового года стал рост ставки НДС до 20%. Кроме того, возросла также расчетная ставка, которая теперь составляет 20/120.

К нововведениям также можно отнести то, что с 2020 года иностранные организации, которые представляют в РФ услуги в электронном виде, обязаны самостоятельно организовывать оплату НДС и подавать соответствующую отчетность (ставка 16,67%) в соответствии с законом 303-ФЗ. Это можно выполнить одним из способов:

  • когда реализацию осуществляет агент по договору, то отчет по НДС и уплату производит представитель;
  • когда реализацией занимается зарубежная компания напрямую, то необходимо осуществить постановку на учет в ИФНС, получить ИНН в РФ, после чего самостоятельно уплачивать НДС.

Во втором случае отказ регистрироваться в качестве российского налогоплательщика не обязывает покупателя становиться его налоговым агентом и платить штрафы. То есть организация или предприниматель вычет по НДС не получат, даже в том случае, если один из них решает самостоятельно уплатить НДС.

Под электронными услугами в данном случае понимают такие виды услуг, представленные на таможенной территории РФ:

  • предоставление доступа к программам и компьютерным мощностям посредством интернет;
  • хостинг, а также хранение данных за рубежом;
  • реклама, а также продвижение товаров в интернете;
  • дизайн, поддержка, а также администрирование сайтов удаленно;
  • доступ к хранилищам электронных книг и публикаций;
  • поиск, выдача информации.

Важно! Следует помнить, что к электронным услугам не относят услуги по заказу товаров онлайн, консультации по электронной почте, реализацию ПО, а также организацию доступа к интернет-сети.

Ндс налогового агента: проводки

Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб.

При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции.

Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей.

Хозяйственная операция Д К
Налоговым агентом начислен НДС (с уплаченной суммы аванса) 76 (НА) 68.32
Налоговый агент перечислил обязательство в бюджет 68.32 51
Оказана услуга, оплаченная прежде 26 60
Покупатель выделил входной НДС 19.04 76 (НА)
Зачет НДС к вычету 68.02 19.04

Главные проблемы, возникшие в результате переходного периода и повышения ставки НДС в 2020, касаются операций, которые совершаются между организациями-плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги.То есть существует два варианта расчета и уплаты НДС:

  1. Аванс, перечисленный до начала 2020 года, облагается НДС по ставке 18%, НДС, на товар в 2020 году начисляют по ставке 20%.
  2. Если продукция, поставленная до 2020 года оплачена только в новом году, то налогооблагаемая ставка составит 20%.

Данная схема не касается следующих субъектов:

  • совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
  • работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
  • осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
  • скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.

Указанные субъекты выделяют НДС (20%) по факту реализации с начала 2020 года. Компенсация ставки 2% осуществляется за счет покупателя. статью ⇒ УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС В 2020 ГОДУ

Уплата НДС налоговым агентом

Если субъект РВ выступает в роди налогового агента, то правило «первого события» здесь не работает. То есть уплата НДС осуществляется по факту оплаты денежных средств поставщику. Поэтому применение ставок осуществляется следующим образом:

Событие Ставка НДС до 2020 года Ставка НДС с 2020 года
Согласно контракта НДС не включен в стоимость товара 18% 20%
НДС включен в стоимость товара 18/118% 20/120%
НДС уплачивается иностранным поставщиком (его агентом) за электронные услуги 15,25% 16.67%

Расчет НДС и уплата его налоговым агентом осуществляется следующими способами:

  • путем удержания НДС из вознаграждения поставщика (при этом сумма оплаты уменьшается на агентский НДС);
  • возмещение обязательства покупателем (при этом исполнитель получит сумму согласно договора, а НДС будет уплачиваться за счет средств покупателя).

Налоговая декларация по НДС с 2020 года

Помимо того, что налоговый агент обязан перечислить НДС в бюджет, он также должен представить налоговую декларацию, содержащую необходимые расшифровки начислений. Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

Форма декларации приведена в Приказе ФНС №ММВ-7-3/558@. От налогового агента потребуется заполнение:

  • титульного листа;
  • 1 раздела (общая информация об обязательстве);
  • 2 раздел (контактные данные контрагента, его реквизиты, при этом по каждому из них необходимо заполнить отдельный лист);
  • 3 раздел (заполняется, если налоговый агент планирует получить вычет);
  • 12 раздел (заполняется, если отчетность подает неплательщик НДС).

Важно! Отчет необходимо представить в тот же срок, что предусмотрен и для всех плательщиков НДС, то есть до 25 числа месяца, следующего за датой окончания очередного квартала.

Оформление вычета

НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету.

Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения.

Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

  • вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
  • потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

Ответственность за невыполнение обязательств

Если налоговый агент несвоевременно или умышленно не произвел удержание НДС с вознаграждения поставщику, который не состоит на учете в ИФНС и не имеет статус резидента, то его ожидают следующие меры ответственности:

  • 20% от суммы неудержанного и неуплаченного налога (123 НК РФ);
  • пени за каждый день просрочки (75 НК РФ);
  • 200 рублей за непредставление декларации по НДС в положенный срок по факту выполнения обязанностей налогового агента (126 НК РФ);
  • 5% от суммы неуплаченного обязательства за каждый месяц просрочки в случае непредставления или несвоевременного представления декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30% (119 НК РФ).
Читайте также:  Порядок заключения трудового договора - как заключить, срок и место, условия

С точки зрения налогового законодательства, считается неправильным, если неудержанный НДС уплачивается за счет покупателя. При этом будет начислен штраф в размере 20%, а также пени в течение всего времени непогашения обязательства.

В данном случае агенту необходимо удержать НДС с суммы вознаграждения последующей поставки и перечислить в бюджет неуплату. Если сделка была разовой, то закон не поясняет дальнейшие действия в такой ситуации.

То есть погашение задолженность средствами покупателя будет все же предпочтительнее. Привлечь налогового агента к уголовной ответственности по ст.

198 УК РФ не должны, так как данная мера предусматривает довольно крупные суммы штрафов, принудительные работы, а также лишение свободы за повторные умышленные нарушения в крупных и особо крупных размерах.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/nds-nalogovogo-agenta-provodki/

Сложные вопросы учета услуг в бюджетных организациях

Мы продолжаем знакомить наших читателей с материалами выпущенного фирмой «1С» 2-го, дополненного издания популярной книги «Бухгалтерия для бюджетных организаций» в вопросах и ответах», в которой разработчики конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных организаций» ответили на наиболее часто возникающие у пользователей вопросы. На этот раз речь пойдет о некоторых сложных вопросах учета услуг. Напомним, что книгу можно приобрести у партнеров фирмы «1С» и в книжных магазинах.

Содержание

Как с помощью программы можно провести поступающие счета-фактуры, предусматривающие собой оказание услуг (например, аренда и охрана административного здания), так как эти затраты сразу списываются на расходы согласно ЭКР (экономической классификации расходов)?

Для отражения в бухгалтерском учете получения услуг от сторонних организаций в программе «Бухгалтерия для бюджетных организаций» применяется документ «Услуги сторонних организаций». Это универсальный документ, который позволяет оформлять получение услуг в любой валюте и за счет разных источников финансирования.

  • В шапке документа указываются поставщик услуг и основание расчетов (выбором из справочников «Контрагенты», «Основание»), источник финансирования, счет бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а также общая сумма полученных услуг.
  • В табличной части документа (на закладке «Таблица») общая сумма детализируется по кодам экономической классификации расходов, здесь же указываются счет и объекты аналитического учета, на которые следует отнести расходы за полученные услуги.
  • Из стоимости услуг, приобретенных за счет средств предпринимательской деятельности, можно выделить НДС.
  • При проведении документа формируются проводки по отнесению полученных услуг на расходы, а также по отнесению суммы НДС на счет 171 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам».

Для хранения документов этого вида предназначен журнал «Услуги сторонних организаций».

Из журнала можно сформировать реестр документов, входящих в интервал просмотра журнала, а также мемориальный ордер № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами» по форме № 408 (за месяц даты документа), карточку контрагента по форме № 292 (за квартал даты документа) и акт сверки взаиморасчетов.

Для автоматического отражения счета-фактуры в книге покупок надо ввести данные полученного счета-фактуры в документ «Счет-фактура полученный», если оплата за услуги еще не произведена, и после оплаты услуг на его основании создать документ «Запись книги продаж». Если услуги оплачены авансом или в момент их получения, то данные полученного счета-фактуры можно ввести сразу в документ «Запись книги продаж».

Документы вида «Счет-фактура полученный» и «Запись книги продаж» можно ввести на основании документов «Услуги сторонних организаций».

После записи документа «Запись книги продаж» эти суммы будут показаны в отчете «Книга покупок».

В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты — дата оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне, указанном при построении книги покупок.

Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух: даты оприходования товара или даты оплаты.

О заполнении отчета «Книга покупок» подробно рассказывается в документации к программе, а также в описании отчета, вызываемом по кнопке «?» в верхней части диалога настройки параметров вывода отчета, или в общем описании.

Как с помощью программы можно провести поступающие счета-фактуры, предусматривающие собой оказание услуг (например, аренда и охрана административного здания), так как эти затраты сразу списываются на расходы согласно ЭКР (экономической классификации расходов)?

Для отражения в бухгалтерском учете получения услуг от сторонних организаций в программе «Бухгалтерия для бюджетных организаций» применяется документ «Услуги сторонних организаций». Это универсальный документ, который позволяет оформлять получение услуг в любой валюте и за счет разных источников финансирования.

  1. В шапке документа указываются поставщик услуг и основание расчетов (выбором из справочников «Контрагенты», «Основание»), источник финансирования, счет бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а также общая сумма полученных услуг.
  2. В табличной части документа (на закладке «Таблица») общая сумма детализируется по кодам экономической классификации расходов, здесь же указываются счет и объекты аналитического учета, на которые следует отнести расходы за полученные услуги.
  3. Из стоимости услуг, приобретенных за счет средств предпринимательской деятельности, можно выделить НДС.
  4. При проведении документа формируются проводки по отнесению полученных услуг на расходы, а также по отнесению суммы НДС на счет 171 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам».

Для хранения документов этого вида предназначен журнал «Услуги сторонних организаций».

Из журнала можно сформировать реестр документов, входящих в интервал просмотра журнала, а также мемориальный ордер № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами» по форме № 408 (за месяц даты документа), карточку контрагента по форме № 292 (за квартал даты документа) и акт сверки взаиморасчетов.

Для автоматического отражения счета-фактуры в книге покупок надо ввести данные полученного счета-фактуры в документ «Счет-фактура полученный», если оплата за услуги еще не произведена, и после оплаты услуг на его основании создать документ «Запись книги продаж». Если услуги оплачены авансом или в момент их получения, то данные полученного счета-фактуры можно ввести сразу в документ «Запись книги продаж».

Документы вида «Счет-фактура полученный» и «Запись книги продаж» можно ввести на основании документов «Услуги сторонних организаций».

После записи документа «Запись книги продаж» эти суммы будут показаны в отчете «Книга покупок».

В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты — дата оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне, указанном при построении книги покупок.

Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух: даты оприходования товара или даты оплаты.

О заполнении отчета «Книга покупок» подробно рассказывается в документации к программе, а также в описании отчета, вызываемом по кнопке «?» в верхней части диалога настройки параметров вывода отчета, или в общем описании.

При поступлении оплаты за оказанные услуги одновременно делается вторая запись Дт 400, Кт 280 на сумму себестоимости услуг.

При оплате за наличный расчет вторая запись предусмотрена в документе «Приходный кассовый ордер».

Каким образом сделать вторую запись при безналичном расчете (в документе «Оказание услуг»)? Каким образом произвести закрытие счета 220 (списание расходов учреждения, связанных с оказанием услуг)?

Учет оказанных услуг в рамках предпринимательской деятельности в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных организаций» реализован следующим образом.

При реализации услуг производится начисление контрагенту за оказанные услуги:

Дебет 153.2 (175.2)Кредит 400

или

Дебет 153.2 (175.2) Кредит 401.2- на общую сумму услуг.

Эти проводки вводятся документом «Оказание услуг». Вариант корреспонденции, который в документе выбирает сам пользователь, зависит от учетной политики организации по признанию доходов — «по оплате» или «по отгрузке».

В случае учетной политики «по оплате», корреспонденция также зависит от того, оплачена реализация или нет.

Если реализация не оплачена, то доход должен относиться на счет 401 «Доходы будущих периодов», во всех остальных случаях — на счет 400 «Доходы отчетного периода».Никакой второй проводки для данной операции в конфигурации не предусмотрено.

При поступлении оплаты оформляются документы «Приходный ордер» или «Поступление на счет», при проведении которых формируются проводки:

Дебет 120 (111) Кредит 153.2 (175.2)- на сумму полученной оплаты.

Необходимость второй проводки возникает, если поступила оплата за отгруженные ранее услуги, доход от которых был учтен на счете 401 «Доходы будущих периодов».

Вторая проводка должна отражать перевод доходов будущих периодов в доход текущего периода — со счета 401 на счет 400 на сумму отгруженной и оплаченной реализации.

При заполнении документов оплаты («Приходный ордер», «Поступление на счет») с помощью встроенных в них механизмов (кнопка «Действие/Заполнить» в документе «Приходный ордер», кнопка «Действие/Поступление по документам» в документе «Поступление на счет») вторые записи формируются автоматически.

Согласно главам 8, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях (утв. приказом Минфина России от 30.12.

1999 № 107н) списание себестоимости услуг на счет 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги» производится в момент реализации. Но, к сожалению, в момент реализации услуг их себестоимость, как правило, неизвестна.

Поэтому добавление дополнительного реквизита в документ «Оказание услуг» по учету себестоимости услуг приведет к невозможности практического ведения автоматизированного учета.

Исходя из этого, мы рекомендуем не использовать счет 280 при оформлении текущих операций, а счет 220 закрывать в конце месяца либо сразу на счет 400 (Дебет 400 Кредит 220), либо двойными проводками (Дебет 280 Кредит 220 и Дебет 400 Кредит 280) с учетом того факта, что на счете 220 в конце отчетного периода должны остаться расходы только по незавершенному производству.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13510/

Реализация услуг по абонементам: отражение в учете

Многие организации, оказывающие платные услуги населению (фитнес-центры, физкультурно-оздоровительные комплексы, тренажерные залы, солярии, сауны и т.п.), осуществляют абонементное обслуживание. В таком случае оказание услуг и получение оплаты за них не совпадают по времени. Рассмотрим, как отразить в бухучете реализацию услуг по абонементам физлицам и в какой момент исчислить налоги.

Оформляем абонемент

Абонемент — документ, дающий право потребителю пользоваться указанными в нем услугами в течение определенного периода или бессрочно. Период действия абонемента может составлять месяц, квартал, полугодие, год и т.п.

Абонементы могут быть безлимитными (без ограничения количества посещений и их длительности) и на определенное количество посещений (с ограничением их длительности). Также абонементы могут различаться в зависимости от категории потребителей: детские, семейные, для пенсионеров и др.

Порядок обращения абонементов законодательством не определен.

В связи с этим организация устанавливает данный порядок самостоятельно и закрепляет его в локальном нормативном правовом акте (например, в приказе, распоряжении, положении об абонементах).

В нем указываются виды и сроки действия выпускаемых абонементов, условия их реализации, активации, восстановления, продления, возврата, оказания услуг по ним, а также иная информация.

  • Абонемент может быть оформлен на бланке произвольной формы или в виде пластиковой карточки. Как правило, в нем указываются:
  • — наименование организации, предоставляющей услуги по абонементу;
    — порядковый номер абонемента;
    — срок его действия;
    — перечень услуг, предоставляемых по абонементу;
    — адреса объектов обслуживания, в которых может быть предоставлена услуга по абонементу;
  • — порядок предоставления услуг по абонементу или ссылка на информационный источник, в котором содержится указанный порядок.
Читайте также:  Увольнение после декретного отпуска - по собственному желанию, по инициативе работодателя

Также абонемент может содержать личные данные потребителя (его Ф.И.О., фото и др.), отметки о посещениях (об оказании услуг) и пр.

Отражаем в бухучете…

…бланки абонементов. Организация изготавливает бланки абонементов самостоятельно или заказывает их у сторонней организации.

Они учитываются в составе запасов на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» (например, 10-13 «Абонементы») в сумме фактических затрат на их изготовление.

Аналитический учет бланков абонементов ведется по их видам, местам хранения, материально ответственным лицам .

Как правило, при реализации абонемента плата за бланк не взимается. Потребитель оплачивает только стоимость услуг, которые будут предоставляться по абонементу. Следовательно, реализации бланка не происходит.

Списание стоимости бланков абонементов со счета 10 производится в порядке, установленном учетной политикой организации (например, в момент их выдачи материально ответственному лицу или при реализации потребителям).

Первичный учетный документ, подтверждающий списание стоимости бланков, организация определяет и разрабатывает самостоятельно (например, акт на списание абонементов, отчет о реализации абонементов) . С учетом того что продажа абонементов направлена на стимулирование сбыта и увеличение объема реализации, полагаем, стоимость бланков абонементов включается в состав расходов на реализацию услуг.

Такие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываются с этого счета на субсчет 90-6 «Расходы на реализацию» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» .

…реализацию услуг, оказанных по абонементам. При продаже абонемента организация получает предоплату за свои услуги с обязательством их предоставления на протяжении срока действия абонемента.

Предоплата не признается выручкой от реализации услуг.

Соответственно, полученная при продаже абонемента сумма денежных средств учитывается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета» и др.).

Как правило, сумма полученной предоплаты на счете 62 учитывается обособленно (например, на субсчете 62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по абонементам»), а аналитический учет организуется по номерам абонементов или иным отличительным признакам .

НА ЗАМЕТКУ
При продаже абонемента через кассовое оборудование потребителю выдается кассовый чек

Сама же услуга при абонементном обслуживании оказывается и потребляется в месяце, на который выдан абонемент. В связи с этим выручка от реализации услуг по абонементу признается в месяце оказания услуги, т.к.

на данную дату выполняются все необходимые условия ее признания. Она отражается в составе доходов по текущей деятельности по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» счета 90.

При этом сумма денежных средств, ранее внесенная за абонемент (ее часть), засчитывается в оплату таких услуг .

Порядок расчета выручки от реализации услуг по абонементам со сроком действия более одного месяца закрепляется в учетной политике организации . Например, указанная выручка может определяться пропорционально:

— месяцам действия абонемента — для безлимитных абонементов или для абонементов, предусматривающих равномерное количество посещений в течение срока действия;
— фактическому количеству посещений в каждом конкретном месяце — для абонементов, предусматривающих возможность неравномерного посещения.

Пример 1
Ситуация 1. По полугодовому абонементу стоимостью 246 руб. и с количеством посещений 8 раз в месяц выручка от реализации услуг за месяц составит 41 руб. (246 руб. / 6 мес.).
Ситуация 2. Абонемент стоимостью 144 руб. предусматривает 12 посещений в течение трех месяцев. Выручка от реализации услуг за месяц, в котором у потребителя было 7 посещений, составит 84 руб. (144 руб. / 12 посещений x 7 посещений)

Отметим, что абонемент не является первичным учетным документом и на его основе не составляются записи в бухгалтерском учете.

Для отражения факта оказания услуг организации необходимо оформить первичный учетный документ по самостоятельно разработанной форме (например, акт об оказании услуг, отчет об оказанных услугах).

С учетом того что услуги по абонементам оказываются по публичному договору, такой документ составляется организацией в одностороннем порядке .

По мере признания выручки от реализации услуг в дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» со счетов затрат списывается себестоимость реализованных услуг .

Исчисляем налог…

…на добавленную стоимость (НДС). При реализации услуг (в том числе по абонементам) возникает объект обложения НДС, за исключением случаев оказания услуг физлицам, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с законодательством . Так, освобождение от НДС может быть применено при оказании физлицам услуг бань и душевых .

В целях исчисления НДС моментом фактической реализации признается день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов за них. В связи с этим в момент продажи абонемента объекта обложения НДС не возникает. НДС исчисляется в том отчетном периоде, на который приходится оказание услуг по абонементу .

  1. Учитывая, что услуги по абонементам реализуются физлицам, организация должна составить итоговый ЭСЧФ на сумму всех реализованных услуг (включая услуги по абонементам) и направить его на Портал .
  2. Срок создания итогового ЭСЧФ зависит от того, какой отчетный период по НДС выбрала организация . Так, итоговый ЭСЧФ направляется на Портал:
  3. — при поквартальном исчислении НДС — не позже 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
    — помесячном исчислении — не позже 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
  4. Напомним, что в случае изготовления бланков абонементов сторонней организацией сумма «входного» НДС, предъявленная такой организацией, принимается к вычету на основании выставленного ею ЭСЧФ при условии его подписания ЭЦП покупателя .

…на прибыль. Стоимость бланков реализованных абонементов при налогообложении прибыли учитывается в составе затрат по производству и реализации услуг .

По общему правилу выручка от реализации услуг по абонементам для целей исчисления налога на прибыль отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете с соблюдением принципа начисления.

В момент продажи абонемента объекта обложения налогом на прибыль не возникает, поскольку имеет место предварительная оплата услуг.

Стоимость абонемента (его части) включается в выручку в том периоде, на который приходится оказание услуг по абонементу .

Пример 2
Фитнес-центр в июне 2017 года заплатил сторонней организации 96 руб. (в том числе НДС 16 руб.) за изготовление бланков абонементов в количестве 1000 шт. Стоимость одного бланка (без НДС) составляет 0,08 руб. В этом же месяце бланки были получены и оприходованы.
В июле 2017 года было реализовано 37 абонементов со сроком действия три месяца (август — октябрь 2017 года) и количеством посещений 8 раз в месяц. Стоимость одного такого абонемента — 126 руб. (списание фактической себестоимости реализованных услуг не рассматривается). Наличные денежные средства за абонементы внесены потребителями через кассовое оборудование фитнес-центра.

  • Учетной политикой организации предусмотрено, что:
  • — списание бланков абонементов осуществляется в момент их реализации потребителям на основании отчета о реализации абонементов;
    — выручка от реализации услуг по абонементам, предусматривающим равное количество посещений в каждом месяце, определяется пропорционально месяцам действия абонементов.
  • Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц.
  • К счету 10 открыт субсчет 10-13.
  • К счету 62 открыты субсчета:
  • — 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками за оказанные услуги»;
    — 62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по абонементам».
  • В бухучете организации производятся следующие записи:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Июнь 2017 года
Произведена оплата бланков абонементов 60 51 96
Оприходованы полученные бланки абонементов
(0,08 руб. x 1000 шт.)
10-13 60 80
Отражен НДС, предъявленный организацией-изготовителем 18 60 16
Принят к вычету НДС по бланкам абонементов 68-2 18 16
Июль 2017 года
Получена в кассу оплата за реализованные абонементы
(37 шт. x 126 руб.)
50 62-2 4662
Отражена в составе расходов на реализацию стоимость бланков реализованных абонементов
(37 шт. x 0,08 руб.)
44 10-13 2,96
Август 2017 года
Отражена выручка от реализации услуг по абонементам за август
((126 руб. / 3 мес.) x 37 шт.)
62-1 90-1 1554
Зачтена часть суммы, поступившей за абонементы, в счет погашения задолженности за услуги, оказанные в августе 62-2 62-1 1554
Отражен исчисленный НДС
(1554 руб. x 20 / 120)
90-2 68-2 259

Источник: https://ilex.by/realizatsiya-uslug-po-abonementam-otrazhenie-v-uchete/

Услуги абонентского обслуживания контур бухгалтерские проводки

Срок, на который предоставлено программное обеспечение, договором не определен, стоимость программного обеспечения менее 20 000 руб. Оплата за абонентское обслуживание производится за полгода единовременно. Организация применяет общую систему налогообложения.

Право организации представлять отчетность в электронном виде в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи закреплено законодательно (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ), п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Налоговая отчетность в электронном виде представляется в обязательном порядке (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)), если среднесписочная численность организации (либо численность работников вновь созданной организации) за предшествующий год превышает 100 человек.

Поскольку право, а в некоторых случаях — обязанность налогоплательщика представлять отчетность в электронном виде, регламентирована бухгалтерским и налоговым законодательством, расходы по оплате услуг при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи будут соответствовать критерию обоснованности, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Как правило, в договорах выделяют следующие виды расходов, связанные с информационным обменом при представлении данных по телекоммуникационным каналам связи:

— генерация ключей шифрования и выпуск сертификата. Расходы на генерацию ключа шифрования и выпуск сертификата рассматриваются как текущие и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— обслуживание системы.

В связи с тем, что оплата за услугу производится единовременно за полгода, но сама услуга оказывается ежемесячно, то такая оплата рассматривается как авансовый платеж и на дату ее перечисления не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99).

Затраты признаются по мере оказания услуг оператором связи, в данном случае — ежемесячно и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В целях исчисления налога на прибыль затраты на приобретение права пользования компьютерной программой учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Учитывая, что организация применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок, независимо от времени фактической оплаты.

В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст.

272 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)).

Поскольку в договоре сроки использования программы не установлены, т.е. не определены условиями сделки, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко, организации следует самостоятельно распределить расходы.

Источник: https://glsest.ru/uslugi-abonentskogo-obsluzhivaniya-kontur-buhgalterskie-provodki/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector