Совмещение осно и енвд — раздельный учет

Содержание

• 1 Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД?
• 2 Условия совмещения ОСНО и ЕНВД
• 3 Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение
• 4 Локальный нормативный акт о раздельном учете — налоговая учетная политика
• 5 Совмещение ЕНВД, УСН и ОСНО: раздельный учёт, особенности для ИП и ООО, бухгалтерия, расчёт НДС и прочее
• 6 Учет входного НДС
• 7 Ответы на распространенные вопросы
• 8 Как ИП учитывать страховые взносы при совмещении налоговых режимов в «1С:Бухгалтерии 8»
• 9 Заключение

• Законодательное регулирование раздельного учета при совмещении ЕНВД и ОСНО
• Локальный нормативный акт о раздельном учете — налоговая учетная политика
• Раздельный учет для исчисления НДС
• Раздельный учет для исчисления налога на прибыль

Распределение помещений и площадей по видам деятельности

Последствия отсутствия раздельного учета

Раздельный учет по ОСНО и ЕНВД (общей системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход) при их совмещении предусмотрен нормами Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ):

1. Требование к плательщикам ЕНВД: согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ при одномоментном осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению в ином порядке, они обязаны уплачивать соответствующие другим режимам налоги. Для этого требуется учитывать раздельно по каждому направлению:
   • имущество;
   • обязательства;
   • хозяйственные операции.

   Подробнее об отчетности на этом режиме читайте в статье на нашем сайте по ссылке: Отчетность по ЕНВД – вид бланка и порядок сдачи.

2. Требования к лицам, применяющим ОСНО: в соответствии с п. 4 ст. 149 НК РФ необходим раздельный учет операций для исчисления налога на добавленную стоимость (НДС), по пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ — отдельное от показателей работы других направлений определение налоговой базы по налогу на прибыль и др. Более детально о налогообложении на общем режиме можно узнать из статьи по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов. 

Аналогичные требования предъявляются к индивидуальным предпринимателям (ИП) с той разницей, что вместо налога на прибыль они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для его выполнения необходимо определить порядок действий работников организации в соответствующем документе.

Требования о раздельном учете, содержащиеся в нормах НК РФ, регулируют порядок организации в первую очередь налогового учета. Другим видом учета является бухгалтерский, предусмотренный законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Варианты организации бухучета:

• необязательность при ведении учета показателей, необходимых для налогообложения, — для ИП, подразделений иностранных юрлиц (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ);
• возможность ведения упрощенного бухучета — для субъектов малого предпринимательства и некоторых других организаций (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ);
• полный бухучет — для иных субъектов. 

В отличие от бухучета, налоговый учет обязателен всегда (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ). При открытии новых направлений необходимо определить для них способы (методы) ведения налогового учета (абз. 7 ст. 313 НК РФ).

С этой целью позволительно изменять регистры бухучета или создавать новые. Обязательные формы документов учета отсутствуют. При этом должны быть соблюдены некоторые минимальные требования, установленные ст.

 313 НК РФ:

1. Соответствие системы учета ее функциям (порядок формирования показателей и др.).
2. Наличие первичных учетных документов, аналитических регистров, расчета налоговой базы.
3. Наличие в аналитических регистрах определенных реквизитов. 

Таким образом, налоговый учет ведется путем видоизменения или расширения показателей бухучета либо создания отдельной системы учета. Выбранный вариант учета закрепляется в качестве учетной политики. 

Учетная политика для целей налогообложения включает (ст. 11 НК РФ):

• способы и методы ведения учета и распределения показателей;
• открываемые счета и субсчета;
• формы регистров и первичных документов и др. 

Она фиксируется в одном документе (который может так и называться: учетная политика) или нескольких, утверждаемых приказом руководителя организации или ИП.

В ситуации совмещения 2 режимов издание такого документа соответствует в первую очередь интересам самого налогоплательщика. При отсутствии раздельного учета, основанного на методах, закрепленных в учетной политике, по результатам налоговой проверки могут быть доначислены налоги исходя из разделения доходов и расходов, примененного налоговым органом по его усмотрению.

Рассмотрим особенности разделения учета по 2 основным налогам — НДС и налогу на прибыль. 

На ОСНО НДС уплачивается и предъявляется к вычету. Обязательность обособления учета по операциям, подпадающим и не подпадающим под обложение налогом, закреплена в п. 4 ст. 149 и абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ.

В п. 4 ст. 170 НК РФ определяется порядок обращения с входным НДС:

• если активы используются в операциях, подпадающих под ОСНО, НДС по ним принимается к вычету;
• если имущество задействуется в необлагаемой деятельности, НДС учитывается в его стоимости, к вычету он принят быть не может. 

Некоторые сложности могут возникнуть при распределении НДС между ЕНВД и ОСНО.

Приобретаемые товары, в цену которых поставщиком включен НДС, могут использоваться для работы как на ЕНВД, так и на ОСНО. При этом физическое распределение имущества может отсутствовать (например, при использовании одного и того же оборудования или помещения). Исходя из этого, исчисление входного НДС для вычета обычно проводится:

1. Методом прямого счета — при возможности прямого распределения имущества как способами, закрепленными в учетной политике, так и по иным документам. К примеру, наличие договора аренды помещений позволяет определить их использование на ОСНО. Подобная ситуация рассмотрена в постановлении АС УО от 16.11.2015 № Ф09-8211/15 по делу № А07-1060/2015.
2. Методом пропорции, закрепленным в абз. 4 п. 4 ст. 170, п. 4.1 ст. 170 НК РФ, — исходя из соотношения стоимости отгруженных товаров (используемого имущества) по ОСНО или ЕНВД и общей стоимости отгруженных покупателям товаров (используемого имущества). 

Налогоплательщик может установить иной порядок, например исходя из распределения затрат пропорционально полученной выручке по 2 направлениям. Такой способ раздельного учета признал законным АС ВСО в постановлении от 27.02.2017 № Ф02-273/2017 по делу № А33-1251/2016.

Для перехода на раздельный учет ОСНО и ЕНВД необходимо вести отдельную базу данных по затратам и поступлениям согласно каждому виду деятельности, относящиеся к разным налоговым режимам.

Такие правила регламентированы п. 9 и 10 ст. 274 НК РФ. Ведение учета потребует формирования новых субсчетов.

Помимо отдельной базы по затратам и поступлениям, следует разделить и другие операции, которые нельзя четко отнести к конкретному режиму.

Фиксация вырученных средств не вызывает споров. Их легко можно классифицировать по отдельным видам деятельности и расставить значения субсчетов.

При ОСНО в налогооблагаемую базу не включают поступления, полученные в период работы по ЕНВД. Но поступления, полученные в период деятельности по вмененному налогу, требуют учета и других видов выручки. Например, это могут быть скидки или бонусы; свободные ресурсы, выявленные путем инвентаризации; суммы штрафов и пеней. Эти поступления не учитываются при определении суммы налога на прибыль.

Есть и такие компании, которые при совмещении режимов не ведут раздельный учет. И ответственность в этом случае законодательством не предусмотрена. Но это может привести к следующим последствиям:

• невозможность применения НДС к вычету, а также учесть его в затратах;
• неправильное определение налогооблагаемой базы;
• результатом неправильного определения налогооблагаемой базы является ошибочная уплата налогов.

Для практического контроля за раздельным учетом на предприятии предусматриваются дополнительные субсчета, которые позволяют подразделять доходные и расходные операции по каждому направлению деятельности, с одновременным отнесением их по видам режима ЕНВД. Помимо этого, отдельный порядок учета предусмотрен для расходов и доходов, которые непосредственно не подпадают ни под один из указанных режимов.

Для доходов относительно просто провести раздельный учет, так как для доходных операций характерно четко определение конкретного направления деятельности, по которому происходит отражение выручки.

Для распределения расходных операций и обязательств по различным видам деятельности предусмотрено множество особенностей:

• допускается использование распределения расходов в пропорциональном отношении к доходам по конкретным видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ);
• для расчета НДС применяется раздельный учет налоговых платежей по приобретаемым товарам или услугам (п. 4 ст. 170 НК РФ);
• раздельный учет расходных обязательств по страховым взносам необходимо применять для правильного исчисления налога на прибыль, так как они уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 263 НК РФ);
• распределению подлежат и расходы на выплату денежного вознаграждения сотрудникам, осуществляющим трудовую деятельности одновременно по нескольким направлениям деятельности предприятия.

Данные особенности находят развитие в письмах и приказам Минфина РФ, которые определяют порядок применения отдельных счетов и субсчетов для ведения раздельного учета. Возможно вас также заинтересует, как вести раздельный учет компаниям на УСН и ЕНВД.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

• учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
• разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
• раздельно учитывать имущество;
• разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Совмещение ПСН с ЕНВД, УСН, ЕСХН, ОСНО: учет доходов и расходов, виды деятельности, сравнение, налогообложение

Разделение учета затрат по ЕНВД и общей системе налогообложения гораздо сложнее расчета поступлений. Причиной тому служит невозможность четко определить характер затрат по видам деятельности.

В качестве справочника для разъяснений следует обратиться к Письму Минфина РФ от 2006 года.

В нем приведены методы распределения оборотных средств в розничной и оптовой торговле и иные нюансы ведения раздельного счета.

Наряду с судами Минфин также не против применения такого метода. В частности, допускается пропорциональное распределение расходов в отношении количественного выражения занимаемой площади. Об этом свидетельствует ряд официальных документов. Предпринимателям и бухгалтерам рекомендуется предварительно согласовать свои методы с представителем местной налоговой инспекции.

В настоящее время в правовом поле нашего государства действует несколько систем налогообложения. Кроме общей, на которой максимальная налогово-отчетная нагрузка работают еще несколько облегченных, для специальных случаев. Поэтому при выборе налогового режима есть о чем задуматься.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

1. (Москва)
2. (Санкт-Петербург)(звонок бесплатный для всех регионов России)Это быстро и !

• В регионе действует данный режим.
• Сфера его деятельности попадает в список разрешенных для применения патента.

• Если эти условия соблюдены, то можно делать выбор, предварительно сравнив его преимущества и недостатки с другими режимами.
• Главная → Бухгалтерские статьи
• Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2014 г.

Содержание журнала № 7 за 2014 г.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюсВ этой статье мы будем пользоваться, в частности, и разъяснениями Минфина, которые предназначены для организации раздельного учета при совмещении ЕНВД и общего режима. Их можно использовать по аналогии, когда она уместна для раздельного учета при совмещении ЕНВД и упрощенки.

Любая методика распределения расходов, которые нельзя исходя из каких-либо физических критериев отнести к тому или иному виду деятельности, должна базироваться на «доходной» пропорции.

То есть расходы вы должны распределять пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходовп. 8 ст. 346.18 НК РФ. В противном случае наверняка у вас будут проблемы при налоговых проверках.

1. Определение части общих расходов, относящихся к «упрощенной» деятельности.

ШАГ 1. Определяем долю «упрощенных» доходов.

ШАГ 2. Из общих расходов вычленяем часть, относящуюся к упрощенке.

Если объект налогообложения при УСНО — «доходы», то распределять все расходы для целей налогообложения не требуется. Главное — распределить общие страховые взносы и пособия, выплачиваемые за счет работодателя.

2. Определение части общих расходов, относящихся к «вмененной» деятельности.

Для этого можно воспользоваться той же схемой, что и при вычленении части «упрощенных» расходов, которую мы привели выше. Но можно поступить проще.

Поскольку на вмененке расходы вообще не имеют значения, а важны лишь страховые взносы и пособия, покажем, как их найти, воспользовавшись всего одной формулой.

А теперь давайте ответим на несколько вопросов.

ВОПРОС 1. Какие виды доходов учитываем?

В Налоговом кодексе не уточняется, какие именно доходы надо брать при расчете пропорции для распределения общих расходов: исключительно выручку от реализации или все доходы, которые учитываются для целей налогообложения при применении упрощенкип. 9 ст. 274 НК РФ.

Источник: https://kruiz-money.online/vedenie-razdelnogo-ucheta-sovmeshchenii-osno-envd/

Раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Оно обязывает вести раздельный учет при одновременном применении разных режимов.

По налогу на прибыль это прописано в п. 10 ст. 274, а по НДС – в п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Но вот как именно организовать раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО законодательство не прописывает. Поэтому налогоплательщик вправе разработать собственный порядок и применять его. Главное – прописать этот порядок в своей учетной политике.

• Раздельный учет нужно организовать таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить базу для расчета налогов: налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей НДФЛ), НДС, налога на имущество, ЕНВД.
• В бухучете целесообразно сразу определить субсчета, на которых будут собираться доходы, расходы и НДС по разным режимам.
• Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
• С ними обычно проблем меньше, чем с расходами, потому что в 99% случаев понятно, от какой именно деятельности поступил доход.
• Доходы от деятельности на ЕНВД организации не учитывают при расчете налога на прибыль, а предприниматели – при расчете НДФЛ.
• Пример:

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Розничную торговлю ведут в магазинах на ЕНВД. Общий доход фирмы 1 миллион рублей, из них 300 тысяч с магазина, 700 тысяч от оптовых поставок. При расчете налога на прибыль учтут 700 тысяч рублей, а выручка с розничных магазинов в расчете налога на прибыль не участвует.

В общем случае на ЕНВД выручку учитывать не обязательно, но при совмещении режимов без этого не обойтись. Предпринимателям, которые не ведут бухучет, в этом поможет Книга учета доходов и расходов для ОСНО или УСН.

Бывает, что точно определить, к какому виду деятельности относится доход, невозможно. Например, поставщик перечислил премию за закупку товаров, которые фирма продает и потом, и в розницу.

Если невозможно определить принадлежность дохода к определенному виду деятельности, его в полном объеме нужно учесть для налога на прибыль при ОСНО.

В отличие от расходов, механизм пропорционального распределения доходов между видами деятельности не предусмотрен.

Отнести доход к ЕНВД можно только в том случае, если по данным раздельного учета и по документам можно четко определить, что он относится именно к ЕНВД.

В расчете ЕНВД расходы не участвуют, а вот при расчете налога на прибыль (НДФЛ) они уменьшают налогооблагаемую базу. Но уменьшать базу можно только на ту часть расходов, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.

Например, ООО «АвтоРай» занимается продажей автомобилей на ОСНО и кузовным ремонтом на ЕНВД. Расходы на закупку автомобилей, зарплату менеджеров по продаже, аренду торгового помещения учтут при расчете налога на прибыль, а расходы на оборудования для кузовного ремонта, зарплату автомехаников и аренду автомастерской – к ЕНВД.

Но есть расходы, которые относятся ко всем видам деятельности. В нашем примере это может быть аренда офиса для административного персонала, зарплата директора, бухгалтера, секретаря и уборщицы.

1. Такие расходы нужно распределить пропорционально доходам от каждого из режимов без НДС.
2. Пропорцию определяют каждый месяц по формуле:
3. 
   Формула расчета доли доходов

Доля может получиться не в целых единицах, с неограниченным количеством знаков после запятой (например, 3,541236). Сколько знаков после запятой брать в расчет компания решает сама, и выбранный вариант прописывает в учетной политике.

Также нужно определить, учитывать доходы за каждый месяц или нарастающим итогом с начала месяца. Это тоже нужно закрепить в учетной политике.

• Сумму расходов, которые можно вычесть из налоговой базы по налогу на прибыль, определяют по формуле:
• 
  Формула расчета общих расходов
• В учетной политике ООО «АвтоРай» прописано, что пропорцию определяют помесячно, а долю берут с учетом двух знаков после запятой
• Общие расходы за месяц 350 тысяч рублей.
• Доходы фирмы за месяц в целом – 6,1 миллиона рублей, из них от деятельности на ОСНО – 5,2 миллиона рублей.
• Определяем часть доходов от ОСНО в общей сумме доходов:
• 5 200 000 / 6 100 000 х 100% = 85,25%
• Определяем часть общих расходов, которую можно учесть для расчета налога на прибыль:
• 350 000 х 85,25% = 298 375 рублей.

Спорным остается вопрос, какие расходы учитывать при расчете пропорции – все, включая внереализационные (например, проценты по займам), или только доходы от реализации. В Налоговом кодексе этот вопрос не урегулирован

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/razdelnyj-uchet-na-envd-i-osno

Как вести раздельный учет при совмещении осно и енвд

Юридическим лицам и ИП разрешено использовать несколько спецрежимов одновременно, если деятельность ведется в разных направлениях. При совмещении УСН с ЕНВД у предпринимателей возникает обязательство по разделению всех учетных операций по принадлежности их к сегменту работы на конкретном налоговом режиме. Для обеих систем налогообложения характерна процедура исчисления и с последующей уплатой единого налога, но объекты налогообложения различаются.

Как организовать систему ведения раздельного учета

Ведение раздельного учета лицами, совмещающими несколько спецрежимов, обусловлено такими факторами:

• необходимостью обособленного выведения по разным направлениям деятельности базы налогообложения;
• несовпадением методики расчета налогооблагаемой суммы – по УСН налоговая ставка применяется к доходу или разнице между доходами и расходами, а при ЕНВД налог рассчитывается с привязкой к вмененному доходу без учета фактических показателей результатов работы;
• по УСН надо ежеквартально отслеживать накопленную с начала года сумму доходных поступлений, чтобы не нарушить установленные законодательством лимиты.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Разделение учетных операций позволяет отделить доходы и расходы, из которых формируется налоговая база по УСН, от результатов деятельности, относящихся к сфере влияния ЕНВД.

Для удобства бухгалтера в рабочий план счетов вписываются дополнительные субсчета, позволяющие на этапе отражения данных первичной документации сразу осуществлять классификацию всех операций по принадлежности к разным видам деятельности фирмы.

Методика распределения расходов между системами налогообложения напрямую зависит от избранного признака налоговой базы по УСН.

Если упрощенка применяется по принципу «доходы минус расходы», издержки должны быть распределены по видам деятельности пропорционально полученному объему доходов.

Этапы создания системы раздельного учета

При формировании эффективной системы учета с разделением всех операций по режимам налогообложения рекомендуется придерживаться такого алгоритма действий:

1. Разработка методической базы по учету.
2. Внедрение новой методики учета в существующую схему отражения данных в бухгалтерских регистрах.
3. Фиксация способа учета во внутренних нормативных актах.

На первом этапе систематизируются все типы производимых расходных операций, издержки классифицируются по типам налогообложения. Категория общих затрат должна быть распределена по отдельной методике, которая утверждена распоряжением руководителя или учетной политикой.

В учетной политике рекомендуется прописать такие положения:

• констатация факта ведения бухгалтерского учета в полном объеме;
• приведение структуры и содержания рабочего плана счетов с учетом детализированных расшифровок и аналитических субсчетов;
• указания на используемое программное обеспечение;
• упоминание, что предприятие применяет УСН и ЕНВД одновременно с перечислением видов деятельности, относящихся к каждой спецрежимной системе налогообложения;
• информация о выполнении условия раздельного учета;
• перечень общих для обоих спецрежимов расходов, методика их распределения;
• набор первичных бухгалтерских документов и сводных регистров, используемых в процессе раздельного учета.

Законодательно порядок разделения учета не регламентирован. Принцип распределения хозяйственных операций и правила его реализации разрабатываются субъектами предпринимательства самостоятельно. Доходные поступления надо делить на две категории: получаемые от видов деятельности, облагаемых единым налогом на УСН, и поступления от направлений работы, облагаемых налогами по правилам ЕВНД.

Затратных групп выделяют три:

• связанные с деятельностью на УСН;
• издержки, понесенные в рамках работ, облагаемых ЕНВД;
• общие затраты, не имеющие признаков, по которым можно однозначно отнести суммы к одному из видов деятельности предприятия.

Процедура пропорционального распределения общих расходов закреплена нормами п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объем затрат привязывается к доле доходов, относящейся к определенному режиму налогообложения. Расчет доли доходных поступлений ведется по формуле:

1. Доходы от деятельности на УСН / Сумма всех доходов за расчетный интервал.
2. Доходы от деятельности по ЕНВД / Сумма всех доходов.

Источник: https://artansk.ru/kak-vesti-razdelnyj-uchet-pri-sovmeshhenii-osno-i-envd/

Совмещение ЕНВД с УСН и ОСНО

Совмещение налоговых режимов доступно как юридическим лицам, так и ИП.

Условия совмещения:

1. отдельное ведение учета доходов, расходов и иных операций по каждому налоговому режиму;
2. распределение имущества и сотрудников по режимам;
3. указание всех принципов ведения раздельного учёта в учётной политике;
4. предъявление входного НДС к вычету только при раздельном учёте (только при совмещении с ОСНО).

Совмещение ЕНВД и УСН

Распределение доходов

Для удобства подсчёта налоговой базы выручку от различных видов деятельности нужно отражать на разных субсчетах. Несмотря на то, что плательщики ЕНВД не обязаны вести учёт, необходимость организации раздельного учёта доходов обязывает к этому.

Распределение расходов

С расходами сложнее. Согласно законодательству, расходы, которые не относятся к определенному виду деятельности, могут быть распределены пропорционально их доле в структуре выручки.

Распределение страховых взносов

Ещё одно затруднение при ведении раздельного учёта касается страховых взносов, выплачиваемых за работников.

• Если налоговой базой для исчисления УСН выбраны ‘доходы-расходы’, то страховые взносы включаются в сумму расходов организации и вычитаются при исчислении налогооблагаемой базы.
• Если объект налогообложения – доходы, то разрешается уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более, чем наполовину. На тех же условиях уменьшение налога допускается и для ЕНВД.

Поэтому следует внимательно распределять страховые и иные затраты по работникам, задействованных в различных видах деятельности.

Тонкости совмещения ЕНВД и УСН для ИП.

Сложность при совмещении налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей заключается в обязанности перечислять в фонды взносы не только за работников, но и за себя. Распределение по видам деятельности также производится пропорционально, аналогично иным общим расходам.

ИП, не имеющий наёмных работников, может принять к вычету установленные страховые взносы и по ЕНВД, и по УСН полностью.

Для ИП с наёмными сотрудниками:

• на ЕНВД и УСН с налоговой базой ‘доходы’ можно уменьшить налог на сумму страховых взносов (своих и работников), но не более, чем наполовину;
• на УСН ‘доходы минус расходы’ страховые взносы включаются в сумму расходов при расчёте налоговой базы.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Раздельный учёт доходов и расходов по налоговым режимам.

При общей системе налогообложения организации обязаны платить налог на прибыль, тогда как для исчисления ЕНВД доход не имеет значения. Поэтому для совмещения этих режимов ведение раздельного учёта доходов и расходов от видов деятельности, облагаемых различными налогами, является обязательным. Правильнее всего отражать их на разных субсчетах.

Входной НДС.

При ОСНО организация выплачивает налог на добавленную стоимость, при ЕНВД – нет. Чтобы не утратить возможность предъявлять НДС к вычету, необходимо также распределять НДС по субсчетам.

• НДС, относящийся и к ОСНО, и к ЕНВД, распределяется пропорционально выручке.
• Все принятые аспекты совмещения налоговых режимов необходимо закрепить в учётной политике организации.
• Раздельный учёт основных средств.
• Так как налог на имущество уплачивается только на ОСНО (за исключением случаев, если имущество включено в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости) – учёт стоимости и амортизации основных средств также нужно распределить по субсчетам.
• Стоимость ОС, относящихся к обоим налоговым режимам, распределяется пропорционально выручке или иному показателю, закрепленному в учётной политике.
• Разработка учётной политики.
• Всем организациям и индивидуальным предпринимателям, совмещающим несколько режимов налогообложения, необходимо разработать учётную политику, утвердив в ней принципы и нюансы ведения раздельного учёта.

Источник: https://triar.su/articles/sovmeshchenie_envd_s_usn_i_osno/

Раздельный учет осно и ЕНВД

Главная → Бухгалтерские консультации → ЕНВД

Актуально на: 14 июня 2017 г.

ЕНВД и ОСНО – две разные системы налогообложения, которые можно совмещать, к примеру, при ведении организацией нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, а другой нет.

Но одновременное применение этих двух режимов требует от налогоплательщика ведения раздельного учета (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Без него невозможно будет правильно рассчитать суммы налогов к уплате, а также принять к вычету входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но давайте обо всем по порядку.

Осно и енвд: раздельный учет

НК РФ не содержит четких указаний о том, как должен быть организован раздельный учет в организации при совмещении ЕНВД и ОСНО. Этот вопрос каждый налогоплательщик решает самостоятельно. При этом конкретные способы ведения раздельного учета должны быть зафиксированы в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

В рамках раздельного учета необходимо отдельно учитывать показатели, так или иначе участвующие в расчете налогов. К ним относятся:

• доходы и расходы. Как вы помните, ЕНВД рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода, а фактические доходы плательщика при этом не учитываются (ст. 346.29 НК РФ). Налог на прибыль, уплачиваемый при ОСН, напротив, определяется как раз исходя из разницы между полученными доходами и расходами, признаваемыми в учете (ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ). При этом включение ЕНВД-расходов в расчет базы по налогу на прибыль приведет к ее занижению и неверному исчислению налога. Поэтому и нужен раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274 НК РФ);
• входной НДС. Общережимники в большинстве своем являются плательщиками НДС. И только при ведении раздельного учета суммы входного НДС по операциям, относящимся к ОСН, они смогут принять к вычету;
• имущество. Очевидно, что раздельный учет имущественных объектов необходим для целей исчисления налога на имущество.

Кроме того, понадобится организовать раздельный учет работников. Тогда вы без проблем сможете разделить между режимами:

• расходы на оплату труда. Зарплату и иные трудовые выплаты в пользу сотрудников, занятых только в общережимной деятельности, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 255, п. 9 ст. 274 НК РФ);
• страховые взносы, начисленные с выплат работников, а также выплаченные им пособия по больничным. Часть их, относящуюся к ОСН, опять же можно будет учесть в «прибыльных» расходах (п. 9 ст. 274, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а часть, относящуюся к ЕНВД, – при расчете вмененного налога (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Источник: https://rebuko.ru/razdelnyj-uchet-osno-i-envd/

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и ОСНО

Группировка расходов

Если организация совмещает ОСНО и ЕНВД, она несет расходы, которые можно разделить на три группы:

• расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД. Эти расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте;

• расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО. Эти расходы учтите при расчете налога на прибыль в полном объеме;

• расходы, которые одновременно связаны с деятельностью на ОСНО и ЕНВД. Данные расходы распределите по видам деятельности. Распределение делайте ежемесячно (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7).

Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274, пунктов 4 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения расходов между двумя видами деятельности. Организация совмещает ОСНО и ЕНВД

ООО «Альфа» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В январе текущего года «Альфа» понесла следующие расходы:

• на аренду здания под розничный магазин – 100 000 руб.;
• на доставку товаров до оптовых покупателей – 59 400 руб.;
• представительские расходы администрации организации – 12 000 руб.

Расходы на аренду здания под розничный магазин (100 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не учел при расчете налога на прибыль.

• На расходы, связанные с доставкой товаров до оптовых покупателей, бухгалтер «Альфы» уменьшил налогооблагаемую прибыль.
• Представительские расходы администрации бухгалтер распределил по видам деятельности.
• Распределение общих расходов

Расходы распределяйте исходя из доли доходов от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Долю доходов от деятельности на ОСНО рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности на ОСНО

=

Доходы от деятельности на ОСНО

:

Доходы от всех видов деятельности организации

Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности на ОСНО, рассчитайте так:

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО

=

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы

×

Доля доходов от деятельности на ОСНО

Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД

=

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы

–

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности на ОСНО

Ситуация: нужно ли включить внереализационные доходы в расчет пропорции для распределения общехозяйственных расходов? Организация занимается двумя видами деятельности. Один вид деятельности на ОСНО, другой – на ЕНВД.

Разработайте порядок распределения расходов самостоятельно и пропишите его в учетной политике.

По общему правилу организации, которые совмещают ОСНО и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Однако некоторые виды расходов невозможно полностью отнести к одному виду деятельности. Такие расходы нужно распределить пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов организации (п.

9 ст. 274 НК РФ).

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы связаны с деятельностью организации в целом.

Поэтому, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, из них нужно выделить часть затрат, которая будет уменьшать доходы от деятельности на ОСНО.

Кроме того, некоторые общехозяйственные расходы (например, больничные пособия сотрудников, одновременно занятых в обоих видах деятельности) влияют и на расчет ЕНВД.

Источник: https://zullus.ru/raspredelenie-rashodov-pri-sovmeshhenii-envd-i-osno/

Енвд и осно

Доброго времени суток!Подскажите, пожалуйста. Организация занимается оптово-розничной торговлей: опт — общая система (НДС), розница — вмененка. Естесственно раздельный учет.Теперь самое главное — учет НДС.Изначально в программе настроено, что весь товар поступает на оптовый склад, и с него идет перемещение на розничный. Поэтому, весь НДС по остаткам товарам на конец квартала при формировании книги покупок записывается туда(1С 8.0).Возникает огромный (в нашем случае) вычет по НДС из бюджета.А могу ли я поступить по-другому: весь товар приходовать на розничный склад, а оттуда по мере продажи товара юр.лицам по безналу переводить его на оптовый склад и в данном случае восстанавливать НДС. Т.е. как-будто у меня изначально только розничные продажи, а опт — единичные случаи. На самом деле соотношение опт/розница = 30/70Т.е. не получится ли в данном случае, что у меня и поступление товара и счет-фактура допустим от 31 марта, а в книгу покупок НДС к возмещению запишется например 05 апреля, т.е. когда продан товар юр.лицу.Как налоговые органы могут это расценить? Как занижение базы в одном отчетном периоде (про завышение в другом им в принципе наплевать) или нет? Или может чего умного другого подскажете?

Ничего не понял из того, что прочитал-) Например у нас делается так:1.Оприходован товар на оптовый склад-Д41.1 К60                                   Д19 К60                                   Д68 К19-запись в книге покупок   2.

Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1                                      Д41.2 К19                                      Д19 К68-запись в книге продаж 3. реализован товар с оптового склада- Д62 К90

                                       Д90 К68-запись в книге продаж  

Re: Раздельный учет Енвд и осно

1-Ля ля >У нас делается также ????Но тогда получается примерно так на конец кварталаД68 К19 = 1000Д90 К68 = 10получется НДС к возмещению из бюджета А я хочу все якобы покупаю в розницу на склад, а потом оказывается что продаю оптом, и тогда делать Д68 К19-запись в книге покупок

Re: Раздельный учет Енвд и осно

1-Ля ля > Извините за путанные мысли, на самом деле хотела спросить:на конец квартала есть поступление товара на склад, ессно все идет к вычету1.Оприходован товар на оптовый склад-Д41.1 К60                                   Д19 К60                                   Д68 К19-запись в книге покупок   Но суть в том что это товар через пару дней продастся в розницу, и как тогда? Восстанавливать НДС? Просто в 1С не делится в книге покупок НДС в соотношение выручки опт/розница, т.е. все сразу все что поступило, все записывается в книгу покупок. За исключением текущих операций в течение квартала. Т.е. по проданным товарам в розницу в отчетном периоде в книге продаж делается2. Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1                                      Д41.2 К19                                       Д19 К68-запись в книге продаж Может конечно вопрос не сюда, а про то как это организовать в 1С…

Re: Раздельный учет Енвд и осно

Еще вопрос в тему: у нас есть возвраты по гарантийным случаямвыручку ЕНВД считать правильно с учетом этих возвратов или без?

Re: Раздельный учет Енвд и осно

У нас в книге продаж не отображается запись2. Товар перемещен на розничный склад-Д41.2 К41.1                                      Д41.2 К19                                      Д19 К68-запись в книге продаж У нас сразу в книге покупок записывается сумма НДС уменьшенная на НДС по товарам, которые проданы в розницу

Re: Раздельный учет Енвд и осно

Я думаю, Вы не дочитали про раздельный учет НДС, к возмещению вы можете принять не весь НДС, а только 30% (пропорционально выручке ОСНО/ЕНВД), а 70% включить в себестоимость товара. Прием товара производить на оптовый склад, при перемещении на ЕНВД востанавливать НДС не надо (проверить настройки 1:С), т.к. вы приняли его частично.

Re: Раздельный учет Енвд и осно

Можно на розницу зарядить свое ИП на ЕНВД и не париться. Тогда возмещаете весь НДС, а продаете своему ИП по минимальной цене, включаете все затраты.

Re: Раздельный учет Енвд и осно

6-ElenaAleksa > В том то и дело, что 1С не делит пропорционально выручке ОСНО/ЕНВДа просто по концу квартала списывает весь НДС по Д19 в книгу покупок (но за минусом того что продано в розницу в текущем периоде). В настройках все правильно вроде, ведь ЗП же 1С делит, и счет 44 тоже правильно списывает на 90. А с НДС не понятно… Вручную я могу только в декларации поправить. А в проводках … у нас слишком большие обороты, много поступлений, большая номенклатура. Это мне в 1С вручную по каждой партии делать корректировку по НДС — замучаешьсяМожет кто подскажт конкретно про настройки? Или не париться. Делать декларацию вручную, а  с балансом — черт с ним? Ведь тогда в балансе будет не верная инфо по задолженности в бюджет. 7-Iv > У нас раньше так было, и не ИП у нас, а ООО.А сейчас руководители решили все делать на одной фирме.

Re: Раздельный учет Енвд и осно

Я конечно к сожалению по проводкам подсказать не смогу, т.к. мы ИП ведем все в 1С Торговля и Склад, но расскажу как мы делаем. Мне программист прописала в 1С формулу, по которой в конце квартала автоматически расчитывается коэффициент продаж в ОСНО (т.е. то что продано с НДС) и ЕНВД и при формировании книги покупок он согласно полученному коэффициенту включает поступления, т.е. каждое поступление умножается на коэффициент и именно эта сумма попадает.

Re: Раздельный учет Енвд и осно

9-anbuh >Тоже ИП 1С Бухгалтерия 8. Раньше у нас тоже была обработка книги покупок.Сейчас я сама расчитываю коэффициент, а обрабатываем непосредственно документы поступления , часть НДС к вычету,остальной включается в стоимость товара.

© 2009—2010 Бухучет и налогиВ основу сайта был положен архив форума «Бухучет и налоги»

Читалка

Главная → Читалка

Общая система налогообложения плюс ЕНВД

 опубликовано: № 40 (800) — октябрь 2007, добавлено: 10.10.2007     

• Тематики:  Калейдоскоп.
• Все грани одной темы  
• Показано только начало документа.

Учетная политика осно и енвд совмещенная образец

1. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:
2. Совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД традиционно является одной из самых проблемных для бухгалтеров тем.

3. В этой статье мы рассмотрим все «узкие места» раздельного учета и порядок исчисления налогов фирмами, совмещающими общую систему налогообложения (ОСН) и ЕНВД.
4. Организация раздельного учета
5. Прежде всего фирмам, работающим на ОСН и одновременно уплачивающим ЕНВД, следует постараться максимально «развести» все затраты по видам деятельности.

6. Например, приказом по организации можно установить, какие работники и какое имущество заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

7. Благодаря такому приказу сразу станет ясно, что зарплата указанных в нем работников не является расходом для целей налогообложения прибыли, на нее не начисляется ЕСН, а имущество, перечисленное в приказе, не облагается налогом на имущество, но и амортизационные отчисления по нему не уменьшают налог на прибыль.

8. Чем меньше имущества и работников будут участвовать сразу в нескольких видах деятельности (а равно – чем меньше будет расходов, необходимых и для ОСН и для ЕНВД), тем лучше.

9. Это не только упростит работу по распределению «общих» (относящихся как к ОСН, так и к ЕНВД) расходов, но и поможет минимизировать суммы штрафов и пеней в том случае, если проверяющие не согласятся с тем, как Ваша фирма ведет раздельный учет и исчисляет налоги (напомним, что пеня и штрафы за неуплату налогов начисляются в процентах от неуплаченной суммы).

10. Для удобства ведения раздельного учета было бы идеально, если бы в бухгалтерском учете фирма ввела субсчета второго порядка к синтетическим счетам, на которых отдельно (обособленно) отражаются активы, обязательства, доходы и расходы по разным видам деятельности.

11. Например, к синтетическому счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным материаль­но-производственным запасам» можно вводить субсчета второго порядка 19-3-1 «НДС по МПЗ, приобретенным для деятельности на ОСН», 19-3-2 «НДС по МПЗ, приобретенным для деятельности на ЕНВД», 19-3-3 «НДС, подлежащий распределению».
12. Однако на практике такое разделение счетов может оказаться делом весьма затратным и хлопотным, поэтому его применяет далеко не каждая фирма.
13. Теперь рассмотрим, как вести раздельный учет в целях исчисления конкретных налогов.
14. Налог на прибыль организаций

В НК РФ по поводу раздельного учета при совмещении ОСН и ЕНВД сказано следующее (цитируем п. 9 ст. 274 НК РФ):

• При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
• Организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
• При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
• Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату единогоналога на вмененный доход (конец цитаты).
• Сначала выясним, как вести раздельный учет доходов при совмещении ОСН и ЕНВД.
• Понятно, что доходы от реализации товаров (работ, услуг) однозначно можно отнести к одному из видов деятельности, и налогоплательщику не составит труда определить, относится такой доход к деятельности на ОСН или к деятельности на ЕНВД.
• С внереализационными доходами все гораздо сложнее.
• Так, например, неясно, к какому виду деятельности отнести доходы в виде излишков товаров, которые выявлены в результате инвентаризации, если фирма ведет и оптовую (на ОСН), и розничную (на ЕНВД) торговлю.

Позиция чиновников по данному вопросу такова: если организация не может конкретно определить принадлежность внереализационного дохода к виду деятельности, переведенному на ЕНВД, то указанные внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (см. письмо Минфина РФ от 15.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

1. С этой точкой зрения трудно поспорить, что подтверждает отсутствие арбитражной практики по данному вопросу.
2. Поэтому если Вы не можете однозначно утверждать, что доход получен от деятельности, облагаемой ЕНВД, то его придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
3. Теперь поговорим о расходах.

Из п. 9 ст. 274 НК РФ ясно, что те расходы, которые можно однозначно отнести к деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полной сумме.

• Расходы, произведенные исключительно в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, считаются относящимися к ЕНВД в полной сумме.
• А если…
• Главная — Статьи

Совмещение ОСНО и ЕНВД: очищать ли от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС

При совмещении вмененки и общего режима нужно вести раздельный учет, чтобы было понятно, какие доходы/расходы относятся к той или иной деятельности (Пункты 9, 10 ст. 274 НК РФ). Но всегда есть расходы, которые к конкретной «доходной» операции не отнесешь.

Это, к примеру, зарплата руководства, бухгалтерии и страховые взносы на нее, аренда офиса. И эти расходы надо делить.

Причем результат такого распределения будет влиять на правильный расчет: — налога на прибыль — это понятно, поскольку сумма расходов, рассчитанная неправильно, приведет и к неправильному расчету налоговой базы; — суммы ЕНВД

Источник: https://buh-experts.ru/envd-i-osno/

Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО — Finance-EXP.ru

Если компания осуществляет несколько видов деятельности, что облагаются ЕНВД и ОСНО, возникают трудности при ведении учета.

Каким образом стоит разделить операции между разными системами, как отражать их в бухгалтерском учете?

Что нужно знать ↑

ЕНВД – специальный режим, ОСНО – общая система. В законодательстве четко прописаны правила использования таких режимов в отдельности. Но можно ли совместить их?

Какими нормативными актами стоит руководствоваться при этом?

Основные определения

ЕНВД – режим налогообложения, который используется для отдельных видов деятельности. Представляет собой единый налог с вмененного дохода, который может применять как юридическое, так и физическое лицо, если будут соблюдены условия и система действует в регионе.

Переход осуществляется добровольно. Вмененщикам не нужно перечислять в бюджет налог на имущество, на прибыль, на добавленную стоимость.

Эти платежи заменяются одним – единым налогом. Расчет сумм осуществляется не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемой.

Обязательные условия для использования режима:

Фирма должна вести деятельность	Что есть в перечне ст. 346.26 п. 2 НК
На предприятии должно работать	Не больше 100 человек
Учредительская часть должна составлять	Не больше 25%
Организация не относится к категории	Крупнейших плательщиков налога

Если компания прекратила вести налогооблагаемую вмененным налогом деятельность или утратила право на использование спецрежима, нарушив один их обязательных критериев, она переходит на ОСНО по умолчанию.

ОСНО – это общая система налогообложения, работая на которой плательщик налога должен вести бухучет в полном объеме, а также перечислять ряд налогов:

• на имущество;
• НДС (0, 10, 18%);
• ЕСН;
• НДФЛ (9, 13%);
• на прибыль (20%);
• страховые взносы на работников (30%);
• другие налоги.

• Переход на такую систему осуществляется в том случае, если компания не ведет деятельности, что облагается ЕНВД, а также не имеет права применять другие спецрежимы.
• О применении ОСНО необходимо уведомить налоговые структуры в течение 5 дней с начала того года, в котором планируется осуществлять переход.
• Недостатком использования общей системы является большое количество отчетов, необходимость вести бухучет и перечисление больших сумм налога. Но есть и плюсы:

• не существует ограничений по применению ОСНО;
• поскольку фирмы платят НДС, не возникнет трудностей при сотрудничестве с крупными компаниями;
• не установлены ограничения по выручке, площадям, кол-ву сотрудников, стоимости ОС;
• нет необходимости платить суммы налога, если организация получила в налоговом периоде убыток.

Возможно ли совмещение?

Система

Юрлица

Физлица (предприниматели)

Источник: https://finance-exp.ru/kak-vesti-razdel-nyy-uchet-pri-sovmeschenii-envd-i-osno/